9. Ketentuan Khusus PPN Dan PPnBM

8/13/2019 9. Ketentuan Khusus PPN Dan PPnBM

1/28

KETENTUANKHUSUSPPN DAN

PPNBMBERLIANDI WARTOYO

HETTY SETIYANI


2/28

FASILITASKHUSUSDIBIDANGPPN/PPNBM :

TIDAKDIPUNGUT, DIBEBASKAN


3/28

Fasilitas di bidang PPN dan PPnBM adalah PPN dan PPnBMyang terutang dibebaskan atau tidak dipungut, baik sebagian

atau seluruhnya, sementara waktu atau selamanya Fasilitas PPN dan PPn BM terutang tidak dipungut atau

dibebaskan, diberikan terhadap :

Kegiatan di kawasan tertentu atau tempat tertentu di dalamDaerah Pabean, seperti Kawasan Berikat, KAPET.

Penyerahan BKP/JKP Tertentu. Impor BKP Tertentu.

Pemanfaatan BKP tdk berwujud tertentu dari luar DaerahPabean di dalam Daerah Pabean.

Pemanfaatan JKP tertentu dari luar Daerah Pabean didalam Daerah Pabean


4/28

PPN DANPPNBM ATASPENYERAHANKEPADAPEMUNGUTPAJAK


5/28

A. PEMUNGUTPPN

Kep Pres Nomor 56 tahun 1988 KMK No.547/KMK.04/2000

Namun seiring dengan penyederhanaan sistempemungutan PPN, berdasarkan Keputusan MenteriKeuangan Nomor 563/KMK.03/2003 mulai 1 Januari2004 pemungut Pajak Pertambahan Nilai (PPN) danPPnBM adalah Bendaharawan pemerintah dankantor perbendaharaan dan kas negara.

Dan sekarang berdasarkan PMK No.

85/PMK.03/2012 jo. PMK No.136/PMK.03/2012BUMNkembali ditunjuk sebagai pemungut PPN.


6/28

B. OBYEKPEMUNGUTANDIBIDANGPPN

1. Setiap pembayaran yang dilakukan oleh Pemungut PPN, kecuali :a. Pembayaran yang jumlahnya tidak lebih dari Rp 500.000 termasuk

PPN/PPnBM dan tidak merupakan jumlah yang terpecah-pecah

b. Pembayaran un`tuk pembebasan tanah

c. Pembayaran atas penyerahan BKP yang PPNnya ditanggung oleh

Pemerintahd. Pembayaran BBM dan Non BBM yang penyerahannya dilakukan

oleh Pertamina

e. Pembayaran atas jasa telekomunikasi yang diserahkan oleh PTTelkom

f. Pembayaran atas Jasa Angkutan Udara Dalam Negeri

g. Pembayaran kepada perseorangan yang mnyewakan ruangan ataurumah tinggal yang nilai sewa seluruhnya tidak melebihi Rp30.000.000 setahun


7/28

C. OBYEKPEMUNGUTANDIBIDANGPPN

h. Pembayaran untuk penyerahan bukan BKP dan bukanJKP

i. Pembayaran untuk penyerahan JKP yang dilakukan olehInstansi Pemerintah yang menjalankan fungsiPemerintah

j. Pembayaran atas penyerahan JKP yang dilakukan olehInstansi Pemerintah kepada Instansi Pemerintah lainnyasepanjang dananya berasal dari APBN/D dan InstansiPemerintah yang menerima pembayaranmemasukkannya kedalam Mata Anggaran penerimaaninstansi tersebut

k. Pembayaran kepada Rekanan non PKP atau non NPWPyang tidak didasarkan atas kontrak.

2 Pembayaran kepada Rekanan non PKP atau non NPWPyang menyerahkan BKP atau JKP berdasarkan kontrak/purchase order


8/28

D. MEKANISMEPEMUNGUTAN

1. Saat pajak terutang adalah pada saat pembayaran. Dalam pasal 30

PP nomor 50/ 1994 ditetapkan bahwa pajak yang terutang dipungutpada saat pembayaran oleh Pemungut PPN

2. Pada saat PKP Rekanan memasukkan tagihan diwajibkan membuat :

a. Faktur Pajak yang sudah diisi lengkap

b. SSP yang hanya diisi Identitas PKP Rekanan dan Jumlah PPN

terutang, sedangkan kolom Masa Pajak dan tanggal pembuatanserta tanda tangan dikosongi

3. Faktur Pajak dibuat rangkap 3 (tiga)

4. SSP dibuat rangkap 5 (lima)

5. Dalam hal Bank Pemerintah atau Bank Pembangunan Daerah

bertindak sebagai Kasir dari Bendaharawan Pemerintah, maka FakturPajak dan SSP yang diteruskan ke Bank yang bersangkutan melaluiBendaharawan. Yang diwajibkan memungut dan melapor adalah Bank

yang bersangkutan

6. Saat Pelaporan


9/28

KETENTUANATASTRANSAKSI/INDUSTRIKHUSUS


10/28

PAJAKPROPERTI( APARTEMEN, REAL

ESTATE, DANKONSTRUKSI

Pajak Properti terdiri dari membeli property baik

secara perorangan maupun melalui developer/

pengembang property, ada pajak-pajak yang

dikenakan pemerintah kepada anda.

PPN atas property hanya dikenakan satu kali saat

membeli property baru, baik dari developer maupun

perorangan. Besarnya pajak 10 persen dari nilai

transaksi. Properti yang dipungu.t PPN nilainya

diatas 36 juta


11/28

PEDAGANGPERHIASAN(EMAS)

Pengusaha Toko Emas Perhiasan adalah

orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha di bidang penyerahan

emas perhiasan, berdasarkan pesanan maupun penjualan langsung,

baik produksi sendiri maupun pihak lain; yang memiliki karakteristik

pedagang eceran

Tarif dan Dasar Pengenaan Pajak Penyerahan Emas Perhiasan oleh Pengusaha Toko Emas Perhiasan

terutang PPN sebesar 10% dari harga jual emas perhiasan. Yang Perlu

Dilakukan Oleh Pengusaha Toko Emas Perhiasan :

a. Pengusaha Toko Emas Perhiasan wajib melaporkan usahanya

untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak.

b. Pengusaha Toko Emas Perhiasan yang melakukan penyerahan

emas perhiasan wajib membuat Faktur Pajak, memungut, dan

menyetor Pajak Pertambahan Nilai yang terutang, serta

melaporkannya pada Surat Pemberitahuan Masa PPN


12/28

TRANSAKSISYARIAH

Dalam hal Bank Perkreditan Rakyat dan Bank Syariah melakukankegiatan usaha yang sama, perlakuan PPN atas kegiatan usaha BankPerkreditan Rakyat dan Bank Syariah tersebut adalah sama denganperlakuan PPN atas kegiatan usaha Bank Umum.

Pembiayaan murabahahmenggunakan prinsip jual beli sehinggamemunculkan margin yang merupakan selisih antara dana yang

diberikan dengan total dana yang harus dikembalikan oleh penerimadana. Karena terkait dengan pembiayaan, bukan semata-matatransaksi jual beli. Maka terhadap margin tersebut diperlakukan sebagaipenghasilan yang merupakan objek pemotongan Pajak Penghasilan.

Jika peraturan perpajakan merupakan satu kesatuan, tidak dilihatsecara parsial, maka Peraturan Pemerintah ini menegaskan bahwa

pembiayaan bukan jual beli sehingga atas transaksi pembiyaanmurabahahtidak terutang PPN [bukan objek PPN]. Disini, bank tidakditempatkan sebagai penjual atau pembeli, tapi dianggap sebagailembaga keuangan


13/28

PEDAGANGECERAN(RETAIL)

Pengertian Pengusaha Kena Pajak Pedagang Eceran(PKP PE) Pedagang Eceran yang menggunakan Norma Penghitungan

Penghasilan Neto adalah Pengusaha Orang Pribadi denganjumlah peredaran bruto dan atau penerimaan bruto selama 1

(satu) tahun buku tidak lebih dari Rp 600.000.000,00 (enamratus juta rupiah); dan

Pedagang Eceran Selain Yang Menggunakan NormaPenghitungan Penghasilan Neto adalah Pengusaha OrangPribadi dan atau Badan yang menyelenggarakanpembukuan,

Pengu kuh an Pengu saha Kena Pajak Pedagang Eceran

Pedagang Eceran yang telah memenuhi kriteria tersebut, wajibmelaporkan usahanya ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP)setempat untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajakpaling lambat akhir bulan berikutnya setelah bulan dilampauinyabatas nilai peredaran BK


14/28

LEASING

Transaksi sewa gun a usaha (leasing) dengan h ak op si

1. Dalam hal Barang Kena Pajak berupa barang modal yangmenjadi objek pembiayaan berasal dari pemasok (Supplier):

2. Barang Kena Pajak tersebut dianggap diserahkan secaralangsung oleh Pengusaha Kena Pajak pemasok (supplier)kepada lessee;

3. Lessor tidak perlu dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajakkarena dianggap hanya menyerahkan jasa pembiayaan yangmerupakan jenis jasa yang tidak dikenai Pajak PertambahanNilai.

4. Pengusaha Kena Pajak pemasok wajib menerbitkan FakturPajakkepada lessee dengan menggunakan identitas lessee

sebagai pembeli Barang Kena Pajak/penerima Jasa KenaPajak (tidak menggunakan metode qualitate qua (q.q.)).

5. Dasar Pengenaan Pajak yang dicantumkan dalam Faktur Pajaksebagaimana dimaksud pada angka 3 adalah sebesar HargaJual dari Pengusaha Kena pajak pemasok.
http://www.klinik-pajak.com/tag/faktur-pajakhttp://www.klinik-pajak.com/tag/faktur-pajakhttp://www.klinik-pajak.com/tag/faktur-pajakhttp://www.klinik-pajak.com/tag/faktur-pajakhttp://www.klinik-pajak.com/tag/faktur-pajak


15/28

LEASING

Transaksi penjualan dan penyewagunausahaan

kembali (sale and leaseback )

Dalam hal penyewagunausahaan kembalinyamerupakan sewa guna usaha dengan hak opsi:

1. penyerahan Barang Kena Pajak tersebut darilessee kepada lessor pada dasarnya merupakanpenyerahan Barang Kena Pajak untuk jaminanutang piutang;

2. penyerahan jasa sewa guna usaha dengan hakopsi oleh lessor kepada lessee (leaseback)merupakan jasa pembiayaan yang tidak dikenaiPajak Pertambahan Nilai,


16/28

LEASING

Dalam hal penyewagunausahaan kembalinyamerupakan sewa guna usaha tanpa hak opsi:

1. penyerahan Barang Kena Pajak dari

lessee kepada lessor (sale) dikenai PajakPertambahan Nilai sesuai denganketentuan peraturan perundang-undanganperpajakan;

2.

penyerahan jasa sewa guna usaha tanpahak opsi oleh lessor kepada lessee(leaseback) dikenai Pajak .


17/28

KEGIATANMEMBANGUNSENDIRI(KMS)

Kegiatan membangun sendiri dikenakan PPN apabila :

1. Membangun sendiri tersebut dilakukan tidak dalam kegiatanusaha atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan, yanghasilnya digunakan sendiri atau digunakan oleh pihak lain,termasuk yang dilakukan melalui kontraktor atau pemborong

tetapi atas kegiatan membangun sendiri tersebut tidakdipungut Pajak Pertambahan Nilai.

2. Bangunan adalah berupa satu atau lebih konstruksi teknikyang ditanam atau diletakkan secara tetap pada satukesatuan tanah/ dan atau perairan dengan criteria:

A. Konstruksi utamanya terdiri dari kayu, beton, pasangan batu baraatau bahan sejenis dan/atau baja;

B. Diperuntukkan bagi tempat tinggal atau tempat kegiatan usaha;

C. Luas keseluruhan paling sedikit 300m2(tiga ratus meter persegi)


18/28


3. Termasuk kegiatan membangun sendiri adalah

kegiatan membangun bangunan yang dilakukan

melalui kontraktor atau pemborong tetapi atas

kegiatan membangun tersebut tidak dipungut

Pajak Pertambahan Nilai, dan kontraktor ataupemborong tersebut bukan merupakan

Pengusaha Kena pajak


19/28


Tarif dan Pengenaan Pajak

Kegiatan membangun sendiri dikenakan PPN sebesar 10

% (sepuluh persen) dari Dasar Pengenaan Pajak.

Dasar Pengenaan Pajak atas kegiatan membangun sendiri

adalah 40% (empat puluh persen) dari jumlah biaya yangdikeluarkan dan atau dibayarkan, tidak termasuk harga

perolehan tanah.

Termasuk dalam pengertian jumlah biaya yang dikeluarkan

dan atau dibayarkan untuk membangun sendiri adalah

juga jumlah PPN yang dibayar atas perolehan bahan danjasa untuk kegiatan membangun sendiri tersebut.


20/28


Saat dan tempat pajak terutang:

1. Saat yang menentukan PPN terutang adalah saat

dimulainya secara fisik kegiatan membangun

sendiri (menggali fondasi, memasang tiang

pancang dan lain-lain).2. Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan

secara bertahap dianggap merupakan satu

kesatuan kegiatan sepanjang tenggang waktu

antara tahapan-tahapan tersebut tidak lebih dari 2

(dua) tahun.

3. Tempat pajak terutang atas kegiatan pajak

membangun sendiri adalah di temapt bangunan

tersebut didirikan.


21/28


22/28


Dalam hal perolehan tanah kavling pada kawasan Real Estat eterjadi sesudah tanggal 1 Januari 1995, maka :

a. Kegiatan membangun sendiri oleh pemilik kavling, dianggapdibangun oleh PKP Real Estat.

b. Dasar Pengenaan Pajak adalah sebesar nilai bangunan (tidaktermasuk harga tanah) yang dihitung oleh PKP Real Estat

seandainya rumah tersebut dibangun oleh PKP Real Estat.

c. Seluruh biaya yang dikeluarkan oleh pemilik kavling sehubungandengan pembangunan rumah tersebut, dilaporkan kepada PKPReal Estat setiap bulan dan dianggap sebagai pembayaran termin.

d. Apabila rumah tersebut telah selesai dibangun, PKP Real Estat

harus menentukan nilai bangunan rumah tersebut sesuai denganpatokan harga yang berlaku.

e. Pajak Masukan atas perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa KenaPajak yang digunakan untuk membangun rumah tersebut tidakdapat dikreditkan


23/28

KASUSPERBANKANSYARIAH

(PERMASALAHANPAJAKGANDAMURABAHAH)


24/28

LATARBELAKANGMASALAH

Permasalahan pajak ganda yang dikenakan kepada

bank-bank Syariah dengan skim murabahahnya

sebenarnya issue yang sudah lama. Rumor ini muncul

sejak tahun 1997, dan saat ini kembali ramai

diperdebatkan lantaran pajak yang harus dibayarkankepada Ditjen Pajak jauh lebih besar dari pendapatan

yang diterima oleh bank-bank syariah dengan transaksi

murabahahnya.

Pada prinsipnya Murabahah itu jual beli, ketika ada

permintaan dari nasabah, bank terlebih dahulu membelipesanan sesuai permintaan nasabah, lalu bank

menjualnya kembali kepada pemesan dengan harga

aslinya lalu ditambah dengan margin keuntungan yang

telah disepakati oleh pemesan.


25/28

Karena transaksi jual beli itu terjadinya dua kali,

maka terjadi dua kali peralihan kepemilikan

sehingga PPN-nya dikenakan dua kali juga.

Menurut UU No. 18 Tahun 2000 (tentang

Perubahan Kedua Atas Undang-Undang Nomor 8Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai

Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang

Mewah, utamanya Pasal 1A ayat (1), huruf a dan

b,) berarti juga terbebani dua kali pembayaranpajak.


26/28

Alasan pemerintah ngotot menarik pajak berganda

ini karena melihat nilai pembiayaan murabahah

yang lumayan. Tengok saja, dari total pembiayaan

perbankan syariah sebesar Rp 60 triliun, sekitar

57% atau Rp 34,2 triliun merupakan pembiayaanakad murabahah. Jadi, ada potensi pajak Rp 3,42

triliun


27/28

ALASANPENGHAPUSAN

Paling tidak ada dua alasan mendesak pentingnya

dihapus pajak ganda (double taxation) tersebut

yaitu

pajak ganda ini menjadi penghambat

perkembangan perbankan syariah, padahal saat ini

sedang dilakukan pencapaian target aset

perbankan syariah menjadi dua persen

, penghapusan pajak ganda menjadi sangat penting

terkait dengan kepentingan masuknya investasiasing di Indonesia


28/28

SOLUSI

penghapusan ini dengan melakukan amandemen regulasi yang

menyangkut pajak yakni UU No. 18 Tahun 2000 tentang perubahan

kedua atas Undang-undang No.8 Tahun 1983 tentang Pajak

Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan pajak Penjualan Atas

Barang Mewah

dengan memanfaatkan momentum yang ada, yakni saat ini RUUPerbankan Syariah dan RUU Surat Berharga Syariah Negara

(SBSN) sedang dibahas, perlu memasukkan klausula yang

menyangkut penghapusan pajak ganda pada kedua RUU tersebut

Pentingnya Sinergi antara Ahli Akuntansi dan Ahli Syariah. Dalam

penetapan suatu hal baik itu standar akuntansi di perbankan syariah

(PSAK), produk-produk di takaful maupun di pasar modal syariah

seharusnya diserahkan kepada pihak yang ahli

Urgensi Memiliki Shariah Committee dalam Penetapan Standar

PSAK

9. Ketentuan Khusus PPN Dan PPnBM

Documents

Transcript of 9. Ketentuan Khusus PPN Dan PPnBM