279_Manual Pembukuan BP Dan BPP

Teknik Pembukuan

BP dan BPP Pembukuan Sederhana Menggunakan

Microsoft Excel 2007

Modul ini menjelaskan teknik pembukuan Bendahara Pengeluaran (BP) dan

Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)menggunakan aplikasi Microsoft Excel

dengan disertai contoh-contoh penggunaannya. Aplikasi yang digunakan

dilengkapi dengan macro untuk mempermudah dan mempercepat teknik

pembukuan sehingga menjadi lebih efektif dan efisien.

2012

Oleh Hayun Kusumah, SE, MM

Direktorat Jenderal Pendidikan Dasar - Kemdikbud

10/31/2012

Di susun oleh :

Hayun Kusumah, SE, MM

http://pembukuan-bdhr.blogspot.com

email : [email protected]

Bagian Keuangan

Sekretariat Direktorat Jenderal Pendidikan Dasar

Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan

Ch

ap

ter:

Ka

ta P

en

ga

nta

r

i

Kata Pengantar

Modul Teknik Pembukuan Bendahara Pengeluaran (BP) dan Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) ini

disusun dengan maksud untuk membantu para Bendahara di Kementeraian/Lembaga khususnya di

lingkungan Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan dalam memahami pembukuan.

Kami menyadari bahwa modul pembukuan ini tidak akan terwujud tanpa dukungan banyak pihak. Oleh

karena itu, ucapan terima kasih dan penghargaan yang setingi-tingginya penulis sampaikan kepada

semua pihak yang telah membantu dalam proses penyelesaian modul ini.

Kami menyadari sepenuhnya akan keterbatasan kemampuan, waktu dan bahan-bahan referensi yang

tersedia sehingga modul pembukuan ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, kritik dan saran-

saran dari para pembaca sangat kami harapkan untuk menyempurnakan modul ini.

Jakarta, November 2012

Penulis

Ch

ap

ter:

Da

fta

r Is

i

ii

Daftar Isi

Kata Pengantar ............................................................................................................................................... i

Daftar Isi ........................................................................................................................................................ ii

1 Pendahuluan.......................................................................................................................................... 1

1.1 Dasar Hukum .................................................................................................................................1

1.2 Pembukuan Dengan Komputer .....................................................................................................1

2 Mengenal Transaksi Pembayaran ......................................................................................................... 3

2.1 Pembayaran Langsung ke Pihak ke-3 ............................................................................................3

2.2 Pembayaran oleh BP dari Dana LS Bendahara ..............................................................................4

2.3 Pembayaran oleh BP dari Dana Uang Persediaan .........................................................................6

2.4 Pembayaran oleh BPP dan Penyusunan LPJ BPP ...........................................................................9

3 Mengenal Pembukuan BP dan BPP ..................................................................................................... 11

3.1 Prinsip Pembukuan ..................................................................................................................... 11

3.2 Dokumen Sumber Pembukuan .................................................................................................. 11

3.3 Penatausahaan Kas ..................................................................................................................... 11

3.4 Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) .................................................................................. 12

3.5 Penomoran Bukti Transaksi ........................................................................................................ 12

3.6 Jasa Giro dan Administrasi Bank ................................................................................................ 13

3.7 Koreksi Kesalahan Pembukuan .................................................................................................. 13

3.8 Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) Bendahara ......................................................................... 13

3.9 Pergantian Bendahara ................................................................................................................ 15

3.10 Jenis Buku Pembukuan ............................................................................................................... 15

4 Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran (BP) ...................................................................................... 17

4.1 Transaksi Non Kas ....................................................................................................................... 17

4.2 Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP) ................................................................................. 18

4.3 Transaksi atas SPM LS Bendahara .............................................................................................. 21

4.4 Transaksi atas LPJ BPP ................................................................................................................ 22

4.5 Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas .............................................................................. 25

4.6 Transaksi Lain-lain ...................................................................................................................... 26

5 Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) .................................................................. 28

5.1 Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP) ................................................................................. 28

Ch

ap

ter:

Da

fta

r Is

i

iii

5.2 Transaksi atas SPM LS Bendahara .............................................................................................. 30

5.3 Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas .............................................................................. 31

5.4 Transaksi Lain-lain ...................................................................................................................... 32

6 Teknik Menggunakan Aplikasi Pembukuan ......................................................................................... 33

6.1 Pengenalan Aplikasi .................................................................................................................... 33

6.2 Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel ............................................................................... 33

6.3 Tampilan Aplikasi Pembukuan ................................................................................................... 34

6.4 Setting Data Referensi ................................................................................................................ 35

6.5 Cara Input Transaksi ................................................................................................................... 35

6.6 Proses Pembukuan ..................................................................................................................... 36

6.7 Membuat Laporan Pertanggungjawaban ................................................................................... 36

6.8 Membuat Pengawasan MAK ...................................................................................................... 36

6.9 Membuat Berita Acara Pemeriksaan Kas ................................................................................... 37

7 Penutup ............................................................................................................................................... 38

Lampiran Contoh Soal ................................................................................................................................. 39

Ch

ap

ter:

Pe

nd

ah

ulu

an

1

1 Pendahuluan

Dalam rangka memenuhi amanat reformasi dibidang Keuangan Negara maka dilakukan pengaturan

yang komprehensif mengenai penatausahaan kas di Bendahara instansi. Bagi pimpinan Satker

penatausahaan kas Bendahara ini merupakan managerial report, sebagai sarana untuk pengambilan

keputusan dalam pelaksanaan kegiatan operasional sehari-hari terkait dengan keadaan sisa pagu dana

yang sesungguhnya (kuitansi UP dianggap mengurangi pagu dana), pelengkap SAI, terkait dengan

perkiraan Kas di Bendahara.

1.1 Dasar Hukum

Modul pembukuan ini disusun dengan referensi pada beberapa peraturan atau kebijakan dibidang

keuangan, sebagai berikut:

a. UU No. 1 Tahun 2004, Pasal 53 (1) menyatakan:

Bendahara bertanggungjawab secara fungsional atas pengelolaan uang yang menjadi

tanggungjawabnya kepada Kuasa BUN;

b. Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006, Pasal 31 menyatakan:

Bendahara wajib menatausahakan dan menyusun laporan pertanggungjawaban atas uang yang

dikelolanya dalam rangka pelaksanaan APBN; Laporan pertanggungjawaban disampaikan kepada

BUN atau Kuasa BUN, Menteri/pimpinan lembaga, dan BPK;

c. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 73/MK.05/2008 tentang Tatacara Penatausahaan dan

Penyusunan LPJ Bendahara Kementerian Negara/Lembaga/ Kantor/Satuan Kerja;

d. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 170/PMK.05/2010 tentang Penyelesaian Tagihan atas Beban

APBN pada Satuan Kerja;

e. Peraturan Direktorat Jenderal Perbendaharaan Nomor 66/PB/2005 tentang Mekanisme Pelaksanaan

Pembayaran Atas Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara sebagaimana telah dirubah

dengan Peraturan Direktorat Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-11/PB/2011;

f. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-47/PB/2009 tentang Petunjuk Pelaksanaan

Penatausahaan dan Penyusunan LPJ Bendahara Kementerian Negara/Lembaga/Kantor/Satuan Kerja.

1.2 Pembukuan Dengan Komputer

Pelaksanaan pembukuan oleh Bendahara dapat dilakukan dengan komputer sebagaimana

Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-47/PB/2009 Pasal 7 ayat (1) yang menyatakan

Pembukuan terhadap seluruh penerimaan dan pengeluaran sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4

dapat dilakukan dengan tulis tangan atau komputer. Dalam melaksanakan pembukuan dengan

komputer, perlu diperhatikan ketentuan-ketentuan sebagai berikut :

Ch

ap

ter:

Pe

nd

ah

ulu

an

2

a. Bendahara wajib mencetak Buku Kas Umum (BKU) dan buku-buku pembantu, sekurang-kurangnya

satu kali dalam satu bulan;

b. Bendahara wajib menatausahakan hasil cetakan yang ditandatangani Bendahara dan Kuasa

Pengguna Anggaran (KPA);

c. Bendahara wajib memelihara database pembukuan.

Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al T

ran

sak

si P

em

ba

ya

ran

3

2 Mengenal Transaksi Pembayaran

Transaksi pembayaran pada dasarnya dilakukan secara langsung oleh Kantor Pelayanan

Perbendaharaan Negara (KPPN) tetapi untuk pembayaran dalam jumlah kecil atau pembayaran tertentu

dapat dilakukan oleh Bendahara sesuai dengan tingkat kewenangannya dan ketentuan yang berlaku.

Transaksi pembayaran secara umum dapat dikelompokkan menjadi 2 (dua) bagian, yaitu:

a. Pembayaran langsung melalui KPPN menggunakan SPM LS (Pihak ke-3);

b. Pembayaran melalui kas di Bendahara dari Uang Persediaan (UP/TUP) atau LS Bendahara yang

dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran (BP) maupun Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP);

− Pembayaran oleh BP dari Dana Uang Persediaan;

− Pembayaran oleh BP dari Dana LS Bendahara;

− Pembayaran oleh BPP dan Penyusunan LPJ BPP.

2.1 Pembayaran Langsung ke Pihak ke-3

Transaksi pembayaran ini dilakukan secara langsung oleh KPPN ke rekening penerima pihak ke-3

berdasarkan SPM yang diajukan oleh satuan kerja, diilustrasikan sebagai berikut:

Keterangan bagan pembayaran langsung ke pihak ke-3 :

1. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) mengadakan kontrak dengan penyedia barang dan jasa;

Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al T

ran

sak

si P

em

ba

ya

ran

4

2. Pembayaran atas kewajiban yang timbul dari kontrak tesebut, dilakukan dengan menerbitkan SPP LS

oleh PPK untuk diserahkan ke PP SPM;

3. PP SPM menerbitkan SPM LS setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK dan selanjutnya

diserahkan ke KPPN.

4. KPPN menerbitkan SP2D dan memerintahkan Bank Operasional untuk melakukan transfer atau

pemindahbukuan ke rekening penyedia barang dan jasa atau pihak ke-3.

5. SPM yang telah diterbitkan SP2D-nya dijurnal pada Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) di UAKPA.

6. Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM/SP2D pada BKU dan buku pembantunya.

2.2 Pembayaran oleh BP dari Dana LS Bendahara

Transaksi pembayaran ini dilakukan oleh Bendahara dimana dana yang diajukan ke KPPN

ditransfer ke rekening Bendahara untuk dilakukan pembayaran oleh Bendahara. Transaksi ini dimulai

dari penerbitan SPM-LS Bendahara, transaksi pembayaran dan pertanggungjawabannya.

2.2.1 Penerbitan SPM LS Bendahara

Penerbitan SPM LS Bendahara ini dimulai dari penerbitan SPPLS oleh Pejabat Pembuat

Komitmen (PPK) sampai dengan penerimaan dana oleh Bendahara Pengeluaran, yang diilustrasikan

sebagai berikut:

Keterangan bagan penerbitan SPM LS Bendahara :

1. PPK menerbitkan SPP LS beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM.

2. PP SPM menerbitkan SPM LS setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK selanjutnya diserahkan

ke KPPN.

Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al T

ran

sak

si P

em

ba

ya

ran

5

3. KPPN menerbitkan SP2D dan memerintahkan Bank Operasional (BO I) untuk melakukan

pemindahbukuan ke rekening Bendahara Pengeluaran.

4. SPM yang telah diterbitkan SP2D nya dijurnal pada Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) di UAKPA.


2.2.2 Pembayaran atas Dana LS Bendahara

Bendahara (BP/BPP) melakukan pembayaran kepada pihak ke-3 atas perintah PPK dari dana LS

Bendahara yang diterimanya, diilustrasikan sebagai berikut:

Keterangan bagan pembayaran atas dana LS Bendahara:

1. PPK melakukan kontrak / pengadaan barang atau jasa ke pihak ke-3.

2. PPK memerintahkan Bendahara (BP/BPP) untuk membayarkan atas kewajiban yang timbul dari

kontrak atau pengadaan tersebut.

3. Bendahara (BP/BPP) membayarkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PPK.

2.2.3 Pertanggungjawaban atas Dana LS-Bendahara

Dana LS Bendahara yang diterima Bendahara Pengeluaran di pertanggungjawabkan berdasarkan

bukti – bukti pembayaran, dokumen pajak dan dokumen keuangan lainnya. Apabila masih terdapat sisa

dana, maka harus dikembalikan atau disetorkan ke Kas Negara menggunakan Surat Setoran

Pengembalian Belanja (SSPB). Pengembalian belanja atas dana LS Bendahara yang telah melewati tahun

anggaran disetorkan ke Kas Negara menggunakan Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP) kecuali yang

belanja-balanja yang bersifat sistemik atau berulang.

Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al T

ran

sak

si P

em

ba

ya

ran

6

2.3 Pembayaran oleh BP dari Dana Uang Persediaan

Transaksi pembayaran ini dilakukan oleh Bendahara dari dana uang persediaan (UP/TUP).

Transaksi ini dimulai dari penerbitan SPM UP/TUP, transaksi pembayaran dan pertanggungjawabannya

melalui penerbitan SPM GUP / Nihil.

2.3.1 Penerbitan SPM UP atau TUP

Penerbitan SPM UP/TUP ini dimulai dari penerbitan SPP UP/TUP oleh Pejabat Pembuat

Komitmen (PPK) sampai dengan penerimaan dana oleh Bendahara Pengeluaran. Penerbitan SPM UP

dilakukan satu kali dalam tahun anggaran dengan besaran sesuai ketentuan. Apabila dana UP tidak

mencukupi untuk membiayai suatu kegiatan, maka PPK dapat menerbitkan tambahan uang persediaan

atau TUP. Penerbitan SPM UP/TUP diilustrasikan sebagai berikut:

Keterangan bagan penerbitan SPM UP/TUP :

1. PPK menerbitkan SPP UP/TUP beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM.

2. PP SPM menerbitkan SPM UP/TUP setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK selanjutnya

diserahkan ke KPPN.





Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al T

ran

sak

si P

em

ba

ya

ran

7

2.3.2 Pembayaran/Penggunaan Dana Uang Persediaan

Bendahara (BP/BPP) melakukan pembayaran kepada pihak ke-3 atas perintah PPK dari dana

uang persediaan yang diterimanya, diilustrasikan sebagai berikut:

Keterangan bagan pembayaran atas dana uang persediaan :


2. PPK memerintahkan Bendahara (BP/BPP) untuk membayarkan atas kewajiban yang timbul dari

kontrak atau pengadaan tersebut.

3. Bendahara (BP/BPP) membayarkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PPK.

2.3.3 Pertanggungjawaban Dana Uang Persediaan

Pertanggungjawaban uang persediaan yang diterima oleh Bendahara Pengeluaran

dipertanggungjawabkan melalui SPM GU atau Nihil. Uang persediaan yang berasal dari penerbitan SPM

UP dipertanggungjawabkan dengan menerbitkan SPM GUP sekaligus untuk pengisian kembali uang

persediaan yang terdapat di Bendahara Pengeluaran, diilustrasikan sebagai berikut:

Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al T

ran

sak

si P

em

ba

ya

ran

8

Keterangan bagan penerbitan SPM GUP :

1. PPK menerima pertanggungjawaban belanja oleh Bendahara dilengkapi bukti-bukti pengeluaran.

2. PPK menerbitkan SPP GUP beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM.

3. PP SPM menerbitkan SPM GUP setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK selanjutnya diserahkan

ke KPPN.





Tambahan Uang persediaan yang berasal dari penerbitan SPM TUP dipertanggungjawabkan dengan

menerbitkan SPM GU Nihil, apabila masih terdapat sisa dana uang persediaan maka disetorkan ke Kas

Negara menggunakan Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP). Penerbitan SPM GU Nihil diilustrasikan sebagai

berikut:

Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al T

ran

sak

si P

em

ba

ya

ran

9

Keterangan bagan penerbitan SPM GU Nihil :

1. PPK menerima pertanggungjawaban belanja oleh Bendahara dilengkapi bukti-bukti pengeluaran.

2. PPK menerbitkan SPP GU Nihil beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM.

3. PP SPM menerbitkan SPM GU Nihil setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK selanjutnya

diserahkan ke KPPN.

4. KPPN menerbitkan SP2D Nihil.



Pada akhir tahun anggaran, Bendahara Pengeluaran harus me-nihil-kan seluruh kas termasuk uang

persediaan yang berasal dari penerbitan SPM UP, SPM TUP atau SPM GUP. Uang persediaan pada akhir

tahun dipertanggungjawabkan menggunakan SPM GU Nihil, sedangkan sisanya disetorkan ke Kas

Negara menggunakan SSBP untuk tahun anggaran bersangkutan.

2.4 Pembayaran oleh BPP dan Penyusunan LPJ BPP

Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) menerima penyaluran dana dari Bendahara

Pengeluaran (BP) berupa uang persediaan ataupun dana LS Bendahara. BPP melakukan pembayaran

kepada pihak ke-3 atas perintah PPK dari dana yang diterimanya, diilustrasikan sebagai berikut:

Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al T

ran

sak

si P

em

ba

ya

ran

10

Keterangan bagan pembayaran dan penyusunan LPJ BPP :

1. BP menyalurkan dana ke BPP berupa dana uang persediaan atau dana LS Bendahara.


3. PPK memerintahkan BPP untuk membayarkan atas kewajiban yang timbul dari kontrak atau

pengadaan tersebut.

4. BPP membayarkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PPK.

5. PPK menerima pertanggungjawaban belanja BPP dilengkapi bukti-bukti pengeluaran.

6. PPK menerbitkan SPP GUP/Nihil beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM. BPP

juga membuat LPJ atas penggunaan dananya ke BP.

Apabila terdapat sisa dana uang persediaan maka BPP mengembalikan ke BP, sedangkan untuk dana LS

Bendahara disetorkan langsung ke Kas Negara menggunakan SSPB.

Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al P

em

bu

ku

an

BP

da

n B

PP

11

3 Mengenal Pembukuan BP dan BPP

3.1 Prinsip Pembukuan

Prinsip-prinsip pembukuan Bendahara adalah sebagai berikut :

a. Bendahara wajib menyelenggarakan pembukuan;

b. Setiap transaksi harus segera dicatat dalam Buku Kas Umum sebelum pembukuan dalam buku-buku

pembantu dan pengawasan anggaran;

c. PA/KPA dapat menentukan buku-buku bantu/register selain Buku Kas Umum;

d. Pembukuan dilaksanakan berdasarkan asas bruto;

e. Pembukuan dapat dilakukan dengan tulis tangan dan/atau komputer;

f. KPA melaksanakan pemeriksaan kas sekurang-kurangnya satu kali dalam satu bulan.

3.2 Dokumen Sumber Pembukuan

Dokumen sumber adalah seluruh dokumen terkait dengan uang yang dikelola Bendahara serta

transaksi dalam rangka pelaksanaan anggaran satuan kerja, antara lain:

a. DIPA yang telah mendapat pengesahan;

b. SPM-UP/SPM-TUP/SPM-GUP/SPM-LS yang telah diterbitkan SP2D;

c. SSP/SSBP/SSPB yang telah mendapat NTPN dan NTB/NTP/NPP;

d. Kwitansi/dokumen pembayaran atas uang yang bersumber dari UP atau LS-Bendahara;

e. Faktur pajak atas potongan uang yang bersumber dari UP atau LS-Bendahara;

f. SBS/bukti penerimaan Bendahara Penerimaan.

3.3 Penatausahaan Kas

Dalam melaksanakan penatausahaan kas Bendahara perlu diperhatikan hal-hal sebagai berikut:

a. Bendahara penerimaan dan bendahara pengeluaran tidak boleh saling merangkap kecuali dalam hal

tertentu dengan kondisi tertentu dengan ijin BUN/Kuasa BUN;

b. Bendahara wajib menatausahakan seluruh transaksi satuan kerja (termasuk SPM-LS), namun

bertanggung jawab sebatas uang yang dikelolanya dalam rangka pelaksanaan APBN;

c. Bendahara tidak diperkenankan menyimpan uang atas nama pribadi;

d. Bendahara dan penyelenggara kegiatan dalam rangka melakukan pembayaran wajib melakukan

pemotongan kewajiban (pajak dan bukan pajak) pihak ketiga kepada negara;

e. Bendahara melakukan pembayaran atas perintah PA/KPA;

f. Bendahara wajib menolak perintah bayar dari PPK apabila persyaratan tidak terpenuhi dan bertang-

gungjawab secara pribadi atas pembayaran yang dilaksanakannya ;

Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al P

em

bu

ku

an

BP

da

n B

PP

12

g. Penerimaan yang merupakan penerimaan negara harus segera disetor ke Kas Negara dan tidak

dapat dipergunakan langsung untuk membiayai pengeluaran kecuali diatur khusus dalam peraturan

perundang-undangan tersendiri;

h. Pada akhir tahun anggaran/kegiatan, bendahara wajib menyetor seluruh uang negara yang

dikuasainya ke Kas Negara;

i. Bendahara menyampaikan LPJ kepada KPPN paling lambat 10 hari kerja bulan berikutnya, dengan

disertai salinan rekening koran ;

j. PPK menyampaikan SPP kepada PA/Kuasa PA disertai bukti-bukti pengeluaran;

k. KPA melakukan pemeriksaan kas sekurang-kurangnya satu kali dalam satu bulan.

3.4 Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)

BPP adalah bendahara yang bertugas membantu Bendahara Pengeluaran (BP) untuk kelancaran

pelaksanaan kegiatan, dengan beberapa ketentuan sebagai berikut:

a. BPP diangkat oleh Menteri/pimpinan lembaga atau pejabat yang diberi kuasa, atas dasar

pertimbangan lokasi dan kompleksitas kegiatan;

b. Ketentuan mengenai penatausahaan kas untuk Bendahara Pengeluaran berlaku juga bagi BPP;

c. Pada akhir tahun anggaran/kegiatan, BPP wajib menyetorkan seluruh uang negara yang dikuasainya

ke kas negara, khusus sisa UP dikembalikan kepada Bendahara Pengeluaran;

d. BPP menyampaikan LPJ kepada Bendahara Pengeluaran paling lambat 5 hari kerja bulan berikutnya,

dengan disertai salinan rekening koran ;

e. Bendahara Pengeluaran dapat membukukan transaksi atas dasar nilai/jumlah yang tertuang dalam

laporan pertanggungjawaban BPP.

3.5 Penomoran Bukti Transaksi

Bendahara terlebih dahulu membubuhi nomor urut dan tanggal pada dokumen transaksi atau

dokumen sumber sebelum dibukukan, dengan ketentuan sebagai berikut:

a. Nomor bukti dibuat berdasarkan urutan dan bersifat unik untuk satu tahun anggaran;

b. Penerimaan SPM yang dinyatakan sah dan penerimaan LPJ-BPP setelah tanggal transaksi,

penomoran dan penanggalannya adalah sbb :

1) SPM yang dinyatakan sah, yang diterima KPPN,diberikan tanggal waktu penerimaannya dengan

nomor yg berurutan;

2) LPJ-BPP yang diterima dari BPP, diberi tanggal waktu diterima dengan penomoran secara

berurutan;

3) Khusus untuk SPM dan LPJ-BPP akhir tahun anggaran, diberi tgl 31 Desember dengan

penomoran mengikuti urutannya.

Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al P

em

bu

ku

an

BP

da

n B

PP

13

3.6 Jasa Giro dan Administrasi Bank

Bendahara yang mengelola rekening di bank, perlu memperhatikan pendapatan dan biaya atas

rekening tersebut, antara lain:

a. Jasa Giro atas saldo kas bendahara dalam rekening koran dibukukan pada BKU, BP Kas, dan BP Lain-

Lain pada sisi debet;

b. Pajak atas jasa giro sebagaimana tercatat dalam rekening koran dibukukan pada BKU, BP Kas, dan

BP Lain-lain pada sisi kredit;

c. Biaya administrasi bank diperlakukan sebagai Biaya Operasional Kantor yang pembayarannya

melalui mekanisme Uang Persediaan. Dibukukan pada BKU, BP Kas dan BP UP pada sisi kredit, serta

sebagai pengurang pagu dalam Buku Pengawasan Anggaran.

3.7 Koreksi Kesalahan Pembukuan

Pada saat diketahui adanya kesalahan pembukuan, segera dibuat Berita Acara Kesalahan

Pembukuan yang diketahui KPA/PPK.Berita Acara dimaksud menjelaskan bahwa telah terjadi kesalahan

pembukuan atas transaksi (nomor, tgl, nilai, dst), telah dibukukan sebagai berikut………………..,

seharusnya dibukukan sebagai berikut ………………

Berita Acara Kesalahan Pembukuan merupakan dokumen sumber pembukuan koreksi, dibukukan

sesuai tanggal Berita Acara, sebagai berikut :

a. Dibukukan kebalikan/reversal dari pembukuan yang salah;

b. Dibukukan menurut seharusnya.

Pada Laporan Pertanggungjawaban (LPJ)Bendahara dilampiri :

a. Berita Acara Kesalahan Pembukuan;

b. Fotokopi transaksi yang salah dibukukan;

c. Fotokopi pembukuan yang salah (lembaran BKU & buku-bukupembantu berkenaan).

3.8 Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) Bendahara

3.8.1 Pengertian LPJ

Laporan Pertanggungjawaban atau LPJ adalah bentuk pertanggungjawaban Bendahara yang

menyajikan informasi tentang:

a. Keadaan pembukuan pada bulan pelaporan meliputi saldo awal, penambahan, penggunaan, dan

saldo akhir dari buku- buku pembantu

b. Keadaan kas pada akhir bulan pelaporan meliputi uang tunai di brankas dan saldo rekening bank

c. Hasil rekonsiliasi internal (antara pembukuan bendahara dengan unit akuntansi)

d. Penjelasan atas selisih (jika ada) antara saldo pembukuan dan saldo kas

Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al P

em

bu

ku

an

BP

da

n B

PP

14

LPJ disusun berdasarkan BKU, buku-buku pembantu dan buku pengawasan anggaran yang telah

diperiksa dan direkonsiliasi oleh KPA/PPK, sehingga LPJ BPP dapat dengan mudah diperiksa atau ditelaah

berdasarkan BKU dan buku pembantunya, sebagai berikut :

a. Saldo akhir dan nomor bukti terakhir BKU merupakan data saldo terakhir BKU pada bulan LPJ;

b. Saldo awal buku pembantu (BP Kas, BP UM Perjadin, BP BPP, BP UP, dll) merupakan data saldo

terakhir buku pembantu bersangkutan bulan sebelumnya;

c. Penambahan merupakan jumlah mutasi debet dalam buku pembantu bersangkutan pada bulan LPJ,

sebaliknya Pengurangan merupakan jumlah mutasi kreditnya;

d. Periksa saldo akhir sesuai dengan persamaan berikut :

(BP Kas + BP UM Perjadin + BP BPP) = (BP UP + BP LS Bdhr + BP Pajak + BP Lain)

e. Uang tunai di brankas dapat di cek pada hasil opname kas di Bendahara Pengeluaran.

f. Uang di rekening bank dapat di cek pada rekening koran sesuai bulan LPJ.

g. Saldo UP pada Buku Pembantu UP ditambah kuitansi-kuitansi yang belum di pertanggungjawabkan

dengan GU harus sama dengan Kas di Bendahara Pengeluaran pada SAK.

h. Apabila terdapat selisih kas pada LPJ dengan Kas di Bendahara Pengeluaran pada SAK, maka harus

diuraikan pada penjelasan selisih. Selisih ini antara lain terjadi untuk transaksi akhir bulan karena

tanggal dokumen sumber berbeda dengan tanggal fisik dana yang diterima di rekening koran

Bendahara Pengeluaran.

3.8.2 Penyampaian LPJ

Laporan Pertanggungjawaban atau LPJ Bendahara wajib disampaikan secara bulanan paling

lambat 10 hari kerja bulan berikutnya disertai rekening koran dari bank/pos bulan berkenaan kepada :

a. Kepala KPPN (rangkap 2);

b. Menteri/Pimpinan Lembaga masing-masing;

c. Badan pemeriksa Keuangan.

LPJ dapat disampaikan kepada KPPN bersamaan dengan rekonsiliasi Laporan Keuangan UAKPA. Dalam

hal LPJ ditolak oleh KPPN karena tidak memenuhi ketentuan, LPJ tersebut segera dikembalikan kepada

bendahara untuk diperbaiki, selanjutnya dikirimkan kembali ke KPPN selambat-lambatnya 5 hari kerja

sejak tanggal pengembalian.

Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al P

em

bu

ku

an

BP

da

n B

PP

15

3.8.3 Perbedaan LPJ dengan Laporan Keuangan

Perbedaan antara Laporan Pertanggungjawaban Bendahara dengan Laporan Keuangan UAKPA,

sebagai berikut:

No Uraian Laporan UAKPA Laporan Bendahara

1 Kuitansi pembayaran dg UP

yang belum disahkan (belum

di SPM/SP2D-kan).

Belum dianggap sbg

realisasi yg mengurangi

pagu anggaran dalam DIPA

Sudah dianggap sebagai realisasi

yang mengurangi Pagu Anggaran

dalam DIPA

2 Kas di Bendahara

Pengeluaran

Terbatas pada saldo UP Mencakup seluruh saldo kas yg ada

pada Bendahara :

a. Kas dari UP.

b. Kas dr SPM LS Bendahara

c. Kas dari pungutan pajak oleh

Bendahara.

d. Kas dari sumber lainnya

3 Surat Bukti Setoran (SBS) Belum dianggap sebagai

realisasi yg mengurangi

target pendapatan

Sudah dianggap sebagai realisasi

yang mengurangi target pendapatan

4 Kas di Bendahara

Penerimaan

Tidak tercatat Tercatat sebesar SBS yang belum

disetor ke Kas Negara

3.9 Pergantian Bendahara

Dalam hal terjadi pergantian Bendahara dalam suatu periode pembukuan, dilakukan pemeriksaan

kas dan serah terima yang dituangkan dalam Berita Acara Pemeriksaan Kas dan Serah Terima

sebagaimana format dalam lampiran Perdirjen PB No. 47/PB/2009.

3.10 Jenis Buku Pembukuan

3.10.1 Pembukuan BP

Jenis buku yang digunakan dalam pembukuan BP terdiri dari:

a. Buku Kas Umum (BKU)

b. Buku Pembantu Kas ( Kas Tunai dan Kas Bank )

c. Buku Pembantu Uang Persediaan

d. Buku Pembantu BPP

e. Buku Pembantu Pajak

f. Buku Pembantu UM Perjalanan Dinas

g. Buku Pembantu LS Bendahara

h. Buku Pembantu Lainnya

i. Buku Pengawasan Anggaran Belanja

j. Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) BP

Ch

ap

ter:

Me

ng

en

al P

em

bu

ku

an

BP

da

n B

PP

16

3.10.2 Pembukuan BPP

Jenis buku yang digunakan dalam pembukuan BPP terdiri dari:

a. Buku Kas Umum (BKU)

b. Buku Pembantu Kas ( hanya Kas Tunai )

c. Buku Pembantu Uang Persediaan

d. Buku Pembantu Pajak

e. Buku Pembantu LS Bendahara

f. Buku Pembantu Lainnya

g. Buku Pengawasan Anggaran Uang Persediaan (hanya untuk kas yang diterima melalui UP/TUP)

h. Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) BPP

Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n (

BP

)

17

4 Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran (BP)

4.1 Transaksi Non Kas

4.1.1 Penerimaan DIPA

− Dokumen Sumber : DIPA yang telah disahkan

− Posting Rule :

No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan

1 Buku Kas Umum √ √ In - Out

2 Pengawasan Anggaran √

4.1.2 Penerbitan SPM LS Pihak ke-3

− Penerbitan SPM LS Pihak ke-3 digunakan untuk transaksi pembayaran yang ditransfer langsung

ke rekening penerima, misal : Pembayaran Kontrak Pengadaan Barang dan Jasa, Penyaluran

Bantuan Sosial / Blokgrant (Uang), dan lain-lain.

− Pembukuan SPM-LS Pihak ke-3 dicatat bruto, sedangkan potongan-potongan (pajak, asuransi,

dll) dapat dibukuan atau diakomodir dengan membuat jenis transaksi tersendiri bersifat pre-

memory atau in-out.

− Dokumen Sumber : SPM/SP2D LS

− Posting Rule :



2 Buku Pengawasan Anggaran √

3 Pengesahan Belanja Pengesahan

4.1.3 Potongan atas SPM LS Pihak ke-3

− Jenis transaksi ini merupakan potongan yang terjadi atas penerbitan SPM LS Pihak ke-3.

Potongan dapat berupa potongan pajak (PPN, PPh 22, PPh 23, Pajak Lainnya) atau potongan

selain pajak.

− Dokumen Sumber : SPM/SP2D LS, SSP

− Posting Rule :



2 Buku Pembantu Pajak √ √ Khusus potongan pajak

Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n (

BP

)

18

4.2 Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP)

4.2.1 Penerbitan SPM UP/TUP

− Penerbitan SPM UP/TUP digunakan untuk pengisian/penambahan uang persediaan pada

Bendahara yang akan dipertanggungjawabkan kemudian menggunakan SPM GUP/Nihil.

− Dokumen Sumber : SPM/SP2D UP/TUP

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √

2 Buku Pembantu Kas √

3 Buku Pembantu UP √

− Apabila dalam penerbitan SPM UP/TUP terdapat potongan, maka dibukukan kebalikannya

dengan posting rule sebagai berikut :


1 Buku Kas Umum √



4.2.2 Penerbitan SPM GUP

− Penerbitan SPM GUP digunakan untuk mempertanggungjawabkan Uang Persediaan (SPM/SP2D

UP sekaligus mengisi kembali Uang Persediaan pada Bendahara senilai SPM GUP tersebut.

− Apabila terdapat potongan atas SPM GUP, maka dibukukan kebalikannya sebagaimana posting

rule pada point 4.2.1.

− Dokumen Sumber : SPM/SP2D GUP

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √




4.2.3 Penerbitan SPM GU Nihil

− Penerbitan SPM GU Nihil digunakan untuk mempertanggungjawabkan SPM/SP2D TUP atau

SPM/SP2D UP pada akhir tahun. Penerbitan SPM GU Nihil hanya berfungsi sebagai pengesahan

belanja, tidak mengisi kembali Uang Persediaan.

Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n (

BP

)

19

− Dokumen Sumber : SPM/SP2D Nihil

− Posting Rule :




4.2.4 Penarikan Dana Tunai dari Rekening Bank

− Transaksi penarikan dana tunai dari rekening bank dilakukan oleh BP untuk memindahkan dana

dari rekening bank ke tunai atau cash on hand.

− Transaksi ini tidak mempengaruhi Buku Kas Umum atau Buku Pembantu Kas, hanya terjadi

perpindahan posisi dana dari Kas Bank ke Kas Tunai.

− Dokumen Sumber : Cek / Slip Penarikan Dana

− Posting Rule :



2 Buku Pembantu Kas √ √ In - Out

3 Buku Pembantu Kas Tunai √

4 Buku Pembantu Kas Bank √

4.2.5 Pembayaran Tunai dari Dana UP

− Jenis transaksi ini merupakan transaksi pembayaran yang dilakukan oleh BP secara tunai.

Apabila terdapat potongan-potongan, transaksi ini harus dibukukan secara bruto, sedangkan

potongannya dibukukan tersendiri.

− Dokumen Sumber : Kwitansi, Faktur Pembelian

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √



4 Buku Pembantu Kas Bank Tidak ada transaksi



Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n (

BP

)

20

4.2.6 Potongan Pajak atas Transaksi Pembayaran

− Jenis transaksi ini merupakan potongan pajak atas transaksi pembayaran yang dilakukan oleh BP

secara tunai, sehingga secara riil Bendahara hanya membayarkan kas-nya secara netto.

− Dokumen Sumber : Faktur Pajak, Bukti Potong

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √




5 Buku Pembantu Pajak √

4.2.7 Setoran Pajak

− Jenis transaksi ini merupakan setoran pajak atas potongan-potongan pajak pada transaksi

pembayaran yang dilakukan oleh BP secara tunai.

− Dokumen Sumber : Surat Setoran Pajak (SSP)

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √





4.2.8 Setoran Sisa Uang Persediaan

− Jenis transaksi ini merupakan setoran sisa Uang Persediaan pada BP baik dana yang berasal dari

penerbitan SPM TUP maupun UP yang dikembalikan pada akhir tahun.

− Dokumen Sumber : Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP)

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √





Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n (

BP

)

21

4.3 Transaksi atas SPM LS Bendahara

4.3.1 Penerbitan SPM LS Bendahara

− Jenis transaksi ini merupakan penerbitan SPM LS yang dananya ditransfer ke Rekening

Bendahara Pengeluaran. Penerbitan SPM LS Bendahara dicatat bruto, jika terdapat potongan

maka harus bukukan tersendiri sehingga jumlah dana yang diterima Bendahara sesuai dengan

fisik kas yang diterima di rekening.

− Transaksi ini sudah diakui sebagai realisasi belanja sehingga dibukukan disisi kredit dalam Buku

Pengawasan Anggaran dan sekaligus sebagai pengesahan belanja.

− Dokumen Sumber : SPM/SP2D LS

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √


3 Buku Pembantu Kas Tunai Tidak ada transaksi


5 Buku Pembantu LS Bendahara √



4.3.2 Potongan atas Penerbitan SPM LS Bendahara

− Jenis transaksi ini merupakan potongan yang terjadi atas penerbitan SPM LS Bendahara.

Potongan atas SPM ini secara umum merupakan potongan pajak.

− Dokumen Sumber : SPM/SP2D LS, SSP

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √


3 Buku Pembantu Kas Tunai Tidak ada transaksi



6 Buku Pembantu Pajak √ Khusus potongan pajak

4.3.3 Pembayaran dari Dana LS Bendahara

− Transaksi pembayaran ini merupakan pembayaran yang dilakukan oleh BP menggunakan dana

LS Bendahara. Pembayaran dapat dilakukan melalui transfer langsung dari rekening bank yang

akan mempengaruhi Buku Pembantu Kas Bank, dapat pula dilakukan secara tunai yang akan

mempengaruhi Buku Pembantu Kas Tunai. Pembayaran yang dilakukan secara tunai, maka

Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n (

BP

)

22

perlu memperhatikan saldo kas di Buku Pembantu Kas Tunai, apabila tidak mencukupi maka

perlu dilakukan penarikan dana tunai sebagaimana jenis transaksi point 4.2.4 Penarikan Dana

Tunai dari Rekening Bank.

− Jika terdapat potongan pajak pada saat pembayaran, dapat digunakan “Potongan Pajak”

sebagaimana jenis transaksi point 4.2.6 Potongan Pajak atas Transaksi Pembayaran.

− Pengawasan anggaran atau MAK utk LS Bendaharaterdapat pada di BP sedangkan BPP hanya

penyalurkan tidak melakukan pengawasannya.

− Dokumen Sumber : Kwitansi

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √


3 Buku Pembantu Kas Tunai √ Untuk transaksi tunai

4 Buku Pembantu Kas Bank √ Untuk transaksi bank


4.3.4 Pengembalian Sisa Dana LS Bendahara

− Jenis Transaksi ini merupakan setoran secara tunai pengembalian sisa dana atas penerbitan SPM

LS Bendahara yang tidak tersalurkan atau tidak dapat dibelanjakan.

− Dokumen Sumber : Surat Setoran Pengembalian Belanja (SSPB)

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √





4.4 Transaksi atas LPJ BPP

4.4.1 Penyaluran Dana ke BPP

− Jenis Transaksi ini merupakan penyaluran dana ke BPP baik Uang Persediaan maupun LS

Bendahara yang dilihat dari sisi BP. Penyaluran dana ke BPP dapat dilakukan secara tunai

sehingga akan mempengaruhi Buku Pembantu Kas Tunai, atau dilakukan non tunai

menggunakan cek sehingga akan mempengaruhi Buku Pembantu Kas Bank.

− Dokumen Sumber : Kwitansi, Cek

Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n (

BP

)

23

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √ √


3 Buku Pembantu Kas Tunai √ Untuk transaksi tunai

4 Buku Pembantu Kas Bank √ Untuk transaksi cek

5 Buku Pembantu BPP √

4.4.2 Penerimaan Sisa Dana Uang Persediaan dari BPP

− Jenis Transaksi ini merupakan penerimaan secara tunai atas sisa dana Uang Persediaan yang

dikembalikan oleh BPP.

− Sisa dana Uang Persediaan di BPP harus dikembalikan ke BP tidak disetor langsung ke Kas

Negara.


− Posting Rule :







4.4.3 LPJ BPP – Belanja atas Dana Uang Persediaan

− Data belanja ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total belanja selama periode laporan per

MAK yang dilakukan oleh BPP dari dana Uang Persediaan.

− Data Belanja atas UP dicatat per MAK berdasarkan LPJ BPP.

− Dokumen Sumber : LPJ BPP

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √




Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n (

BP

)

24

4.4.4 LPJ BPP – Pembayaran dari Dana LS Bendahara

− Data pembayaran ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total pembayaran dari dana LS

Bendahara yang disalurkan ke BPP selama periode laporan.


− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √



4.4.5 LPJ BPP – Setoran Pengembalian Sisa Dana LS Bendahara

− Data setoran ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total setoran sisa dana LS Bendahara

selama periode laporan yang disetorkan ke kas negara menggunakan Surat Setoran

Pengembalian Belanja (SSPB).

− Sisa dana LS Bendahara yang disalurkan ke BPP disetorkan langsung ke kas negara menggunakan

SSPB dan dilaporkan melalui LPJ BPP, tidak dikembalikan ke BP.


− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √



4.4.6 LPJ BPP – Potongan Pajak

− Data potongan pajak ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total potongan pajak selama

periode laporan atas transaksi-transaksi pembayaran yang dilakukan oleh BPP.


− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √



Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n (

BP

)

25

4.4.7 LPJ BPP – Setoran Pajak

− Data setoran pajak ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total setoran pajak selama periode

laporan yang dilakukan oleh BPP menggunakan SSP.


− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √



4.5 Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas

4.5.1 Pembayaran Uang Muka Perjadin

− Jenis transaksi ini merupakan pembayaran secara tunai oleh Bendahara sebagai Uang Muka

(UM) Perjalanan Dinas (Perjadin) yang akan dipertanggungjawabkan kemudian.


− Posting Rule :






5 Buku Pembantu UM Perjadin √

4.5.2 Pertanggungjawaban Perjadin

− Jenis transaksi ini merupakan pertanggungjawaban perjalanan dinas yang telah dilakukan atau

SPPD rampung yang didukung bukti-bukti pengeluaran.

− Dokumen Sumber : Bukti / Kwitansi Perjadin

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √




Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n (

BP

)

26

− Apabila dalam pertanggungjawaban perjadin terdapat kekurangan bayar, maka pembayaran

kekurangan tersebut dilakukan secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut :







− Apabila dalam pertanggungjawaban perjadin terdapat kelebihan bayar, maka penerimaan

kelebihan tersebut diterima secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut :







4.6 Transaksi Lain-lain

4.6.1 Penerimaan Lain-lain

− Jenis transaksi ini merupakan penerimaan lain-lain yang diterima Bendahara baik secara tunai

maupun pemindahbukuan. Penerimaan lain-lain secara tunai akan mempengaruhi posisi Buku

Pembantu Kas Tunai, sedangkan penerimaan melalui pemindahbukuan akan mempengaruhi

posisi Buku Pembantu Kas Bank.

− Dokumen Sumber : Kwitansi , Tanda Terima, Rekening Koran

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √


3 Buku Pembantu Kas Tunai √ Khusus transaksi kas

4 Buku Pembantu Kas Bank √ Khusus transaksi bank

5 Buku Pembantu Lain-lain √

4.6.2 Pengeluaran Lain-lain

− Jenis transaksi ini merupakan pengeluaran lain-lain yang dikeluarkan Bendahara baik secara

tunai maupun pemindahbukuan. Pengeluaran lain-lain secara tunai akan mempengaruhi posisi

Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n (

BP

)

27

Buku Pembantu Kas Tunai, sedangkan pengeluaran melalui pemindahbukuan akan

mempengaruhi posisi Buku Pembantu Kas Bank.

− Dokumen Sumber : Bukti Pengeluaran, Rekening Koran

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √


3 Buku Pembantu Kas Tunai √ Khusus transaksi kas

4 Buku Pembantu Kas Bank √ Khusus transaksi bank


Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n P

em

ba

ntu

(B

PP

)

28

5 Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)

5.1 Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP)

5.1.1 Penerimaan Dana Uang Persediaan

− Jenis transaksi ini merupakan penerimaan secara tunai atas penyaluran dana yang bersumber

dari Uang Persediaan (UP/TUP) oleh BP ke BPP.

− BPP melakukan pengawasan Uang Persediaan, sehingga ketika BPP menerima dana dari BP

harus diinput alokasi penggunaannya per MAK.

− Sisa dana Uang Persediaan (UP/TUP) dikembalikan ke BP, tidak disetor langsung ke Kas Negara,

dapat menyebabkan ketidakcocokan permasalahan UP/TUP.


− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √



4 Buku Pengawasan UP √

5.1.2 Pembayaran dari Dana Uang Persediaan

− Jenis transaksi ini merupakan pembayaran secara tunai yang dilakukan oleh BPP bersumber dari

dana Uang Persediaan (UP/TUP) yang disalurkan oleh BP ke BPP.


− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √




5.1.3 Potongan Pajak atas Transaksi Pembayaran

− Jenis transaksi ini merupakan potongan pajak atas transaksi pembayaran yang dilakukan oleh

BPP secara tunai, sehingga secara riil Bendahara hanya membayarkan kas-nya secara netto.

− Dokumen Sumber : Faktur Pajak, Bukti Potong

− Posting Rule :

Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n P

em

ba

ntu

(B

PP

)

29


1 Buku Kas Umum √



5.1.4 Setoran Pajak

− Jenis transaksi ini merupakan setoran pajak atas potongan-potongan pajak pada transaksi

pembayaran yang dilakukan oleh BPP secara tunai.

− Dokumen Sumber : Surat Setoran Pajak (SSP)

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √



5.1.5 Penerbitan SPP GU

− Jenis transaksi ini merupakan penerbitan SPP GU yang dilakukan oleh BPP sebagai

pertanggungjawaban atas dana Uang Persediaan yang telah dibelanjakannya.

− Dokumen Sumber : SPP GU

− Posting Rule :




5.1.6 Pengembalian Sisa Uang Persediaan ke BP

− Jenis transaksi ini merupakan pengembalian sisa Uang Persediaan kepada BP.

− Dokumen Sumber : Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP)

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √





Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n P

em

ba

ntu

(B

PP

)

30

5.2 Transaksi atas SPM LS Bendahara

5.2.1 Penerimaan Dana LS Bendahara

− Jenis transaksi ini merupakan penerimaan secara tunai atas penyaluran dana yang bersumber

dari LS Bendahara oleh BP ke BPP.

− Pengawasan anggaranuntuk LS Bendahara oleh BP sedangkan BPP hanya penyalurkan tidak

melakukan pengawasan anggaran.


− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √



5.2.2 Pembayaran dari Dana LS Bendahara

− Jenis transaksi ini merupakan pembayaran secara tunai yang dilakukan oleh BPP bersumber dari

dana LS Bendahara yang disalurkan oleh BP ke BPP.

− Apabila terdapat potongan pajak pada transaksi pembayaran, maka potongan tersebut

dibukukan sebagaimana point 5.1.3 Potongan Pajak atas Transaksi Pembayaran.


− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √



5.2.3 Pengembalian Sisa Dana LS Bendahara

− Jenis Transaksi ini merupakan setoran secara tunai pengembalian sisa dana LS Bendahara yang

tidak tersalurkan atau tidak dapat dibelanjakan.

− Dokumen Sumber : Surat Setoran Pengembalian Belanja (SSPB)

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √



Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n P

em

ba

ntu

(B

PP

)

31

5.3 Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas

5.3.1 Pembayaran Uang Muka Perjadin

− Jenis transaksi ini merupakan pembayaran secara tunai oleh BPP sebagai Uang Muka (UM)

Perjalanan Dinas (Perjadin) yang akan dipertanggungjawabkan kemudian.


− Posting Rule :





5.3.2 Pertanggungjawaban Perjadin

− Jenis transaksi ini merupakan pertanggungjawaban perjalanan dinas yang telah dilakukan atau

SPPD rampung yang didukung bukti-bukti pengeluaran.

− Dokumen Sumber : Bukti / Kwitansi Perjadin

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √




− Apabila dalam pertanggungjawaban perjadin terdapat kekurangan bayar, maka pembayaran

kekurangan tersebut dilakukan secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut :





− Apabila dalam pertanggungjawaban perjadin terdapat kelebihan bayar, maka penerimaan

kelebihan tersebut diterima secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut :





Ch

ap

ter:

Je

nis

Tra

nsa

ksi

Be

nd

ah

ara

Pe

ng

elu

ara

n P

em

ba

ntu

(B

PP

)

32

5.4 Transaksi Lain-lain

5.4.1 Penerimaan Lain-lain

− Jenis transaksi ini merupakan penerimaan lain-lain yang diterima Bendahara secara tunai.

− Dokumen Sumber : Kwitansi , Tanda Terima

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √



5.4.2 Pengeluaran Lain-lain

− Jenis transaksi ini merupakan pengeluaran lain-lain yang dikeluarkan Bendahara secara tunai.

− Dokumen Sumber : Bukti Pengeluaran

− Posting Rule :


1 Buku Kas Umum √



Ch

ap

ter:

Te

kn

ik M

en

gg

un

ak

an

Ap

lik

asi

Pe

mb

uk

ua

n

33

6 Teknik Menggunakan Aplikasi Pembukuan

6.1 Pengenalan Aplikasi

Aplikasi pembukuan sederhana ini menggunakan Microsoft Excel dan “macro” sehingga setting

“macro” harus dalam kondisi aktif. Aplikasi yang dapat digunakan mulai dari Microsoft Excel 2003

sampai dengan 2010. Secara umum aplikasi dapat berjalan dengan baik, tetapi terdapat sedikit

permasalahan pada format uraian transaksi yang berbeda panjang karakternya untuk setiap versi

Microsoft Excel. Untuk menggunakan aplikasi ini perlu diketahui hal-hal sebagai berikut:

a. Semua pencatatan transaksi pembukuan hanya dilakukan melalui Sheet “Transaksi”, selanjutnya

hanya di posting untuk dilakukan pembukuan ke BKU dan Buku Pembantunya;

b. Uraian transaksi sebaiknya tidak terlalu panjang, secukupnya tetapi informatif, mengingat

keterbatasan aplikasi ketika melakukan wrapping teks dalam satu cell;

c. Periode pembukuan adalah satu tahun, jika dilakukan per bulan maka fungsi Wasmak dan LPJ tidak

dapat digunakan;

d. Pengawasan MAK (Wasmak) dan LPJ harus di “Proses” terlebih dahulu / tidak otomatis;

e. Backup sebaiknya dilakukan minimal setiap bulan, dengan tetap melanjutkan transaksi sebelumnya.

6.2 Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel

6.2.1 Mengaktifkan Macro pada Aplikasi

Cara Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel 2003, sebagai berikut:

a. Pada saat membuka aplikasi akan tampil form konfirmasi “Enable Macros” atau “Disable Macros”.

b. Pilih / tekan “Enable Macros”.

Cara Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel 2007 atau 2010, sebagai berikut:

a. Pada aplikasi akan tampil toolbar Security Warning

b. Tekan “Options…”

c. Pilih “Enable this content”

d. Tekan “OK”

6.2.2 Setting Macro pada Microsoft Excel

Setting Macro pada Microsoft Excel secara default pada setting Default atau Disable all macros

with notification¸sehingga hampir tidak perlu dilakukan perubahan setting ini. Apabila diperlukan

perubahan setting ini, pada aplikasi Microsoft Excel 2003 dapat dilakukan sebagai berikut:

Ch

ap

ter:

Te

kn

ik M

en

gg

un

ak

an

Ap

lik

asi

Pe

mb

uk

ua

n

34

a. Pilih menu “Tools” → “Macro” → “Security …”

b. Pada Tab “Security Level” pilih option “Medium” atau “Low”

c. Jika memilih “Medium” maka setiap membuka excel akan ditanya “Enable Macros” atau “Disable

Macros”. Untuk menjalankan aplikasi ini pilih “Enable Macros”.

Sedangkan cara setting Macro pada Microsoft Excel 2007, dapat dilakukan sebagai berikut:

a. Pilih Ms Office Button Button , pilih “Excel Options”

b. Pilh “Trust Center”

c. Pilih “Trust Center Settings”

d. Pilih “Macro Settings”

e. Pilih option “Enable all macros”

6.3 Tampilan Aplikasi Pembukuan

Ch

ap

ter:

Te

kn

ik M

en

gg

un

ak

an

Ap

lik

asi

Pe

mb

uk

ua

n

35

6.4 Setting Data Referensi

Setting aplikasi dan referensi ini perlu dilakukan awal penggunaan aplikasi atau terdapat

perubahan jenis transaksi, kode mata anggaran atau perubahan lainnya.

6.4.1 Setting Diagram Posting Rule

Konfigurasi posting rule secara default dapat dilihat pada sheet “Diagram”. Konfigurasi ini dapat

diubah baik ditambah atau dikurang dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan tentang pembukuan.

Hal-hal perlu diperhatikan dalam perubahan diagram posting rule, yaitu:

a. Kode jenis transaksi harus unik atau tidak boleh sama;

b. Tidak boleh ada baris yang kosong kecuali posisi data terakhir, karena sistem akan menbaca baris

secara berurutan sampai baris terakhir kosong;

c. Penambahan atau pengubahan posting rule harus memperhatikan jenis transaksi, substansi

transaksi serta menjaga kesesuaian persamaan dalam pembukuan.

6.4.2 Setting Mata Anggaran Keluaran (MAK)

Konfigurasi mata anggaran secara default dapat dilihat pada sheet “MAK”. Konfigurasi ini harus

disesuaikan dengan mata anggaran yang digunakan masing-masing Bendahara, dengan memperhatikan

hal-hal sebagai berikut:

a. Kode mata anggaran harus unik atau tidak boleh sama;

b. Tidak boleh ada baris yang kosong kecuali posisi data terakhir, karena sistem akan menbaca baris

secara berurutan sampai baris terakhir kosong;

c. Kolom data pengawasan anggaran tidak perlu diisi, karena pagu, realisasi dan saldo per mata

anggaran akan terisi secara otomatis pada saat posting transaksi.

6.4.3 Setting Sampul BKU

Konfigurasi juga dilakukan terhadap informasi BKU pada sheet “Sampul BKU”. Sesuaikan data

pada sheet “Sampul BKU” sesuai dengan data Bendahara Pengeluaran (BP) atau Bendahara Pengeluaran

Pembantu (BPP).

6.5 Cara Input Transaksi

Input transaksi dilakukan pada sheet “Transaksi” dengan memperhatikan hal-hal sebagai berikut:

a. Input transaksi dilakukan langsung pada sheet “Transaksi”, isikan pada kolom-kolom tersedia;

b. Kolom “Nomor Urut” tidak perlu diisi, akan otomatis terisi ketika proses posting;

c. Tanggal harus sesuai format “DD/MM/YYYY”. Kolom tanggal ini menggunakan format “Text”

sehingga data dibaca sebagai string bukan format date atau tanggal sistem;

Ch

ap

ter:

Te

kn

ik M

en

gg

un

ak

an

Ap

lik

asi

Pe

mb

uk

ua

n

36

d. Kode Transaksi harus sesuai dengan jenis transaksi pada sheet “Diagram”;

e. Kolom MAK dan Pajak akan ditentukan warnanya sesuai jenis transaksinya. Jika cell MAK atau Pajak

normal (putih) maka harus diisi, jika berwarna hitam maka tidak perlu diisi;

f. Nomor bukti diisi ber-urutan berdasarkan dokumen sumber atau bukti transaksi.

6.6 Proses Pembukuan

Pada sheet “Transaksi” terdapat 2 (dua) buah tombol yaitu “Posting” dan “Re Posting”. Posting

digunakan untuk melakukan posting terhadap data-data transaksi baru yang belum diberi nomor urut

transaksi, berfungsi untuk melanjutkan posting data transaksi. Sedangkan “Re Posting” digunakan untuk

melakukan posting ulang seluruh transaksi, berfungsi untuk memperbaiki data pembukuan apabila

terjadi kendala atau permasalahan teknis atau permasalahan lainnya dalam pembukuan.

6.7 Membuat Laporan Pertanggungjawaban

Untuk membuat Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) harus diproses terlebih dahulu sesuai dengan

bulan laporan yang akan dibuat. Ketika sheet “LPJ BP” atau “LPJ BPP” dipilih maka secara otomatis akan

muncul form pilihan bulan untuk membuat LPJ seperti gambar dibawah. Apabila tidak perlu diproses

ulang, tekan tombol “Cancel” atau tutup form melalui icon [X].

6.8 Membuat Pengawasan MAK

Untuk membuat pengawasan anggaran juga harus diproses terlebih dahulu sesuai dengan group

MAK yang akan dibuat. Ketika sheet “Wasmak” dipilih maka secara otomatis akan muncul form pilihan

Ch

ap

ter:

Te

kn

ik M

en

gg

un

ak

an

Ap

lik

asi

Pe

mb

uk

ua

n

37

group MAK untuk membuat laporan seperti gambar dibawah. Apabila tidak perlu diproses ulang, tekan

tombol “Cancel” atau tutup form melalui icon [X].

Pengawasan anggaran pada BP berbedan dengan BPP, dimana BP melakukan pengawasan anggaran

belanja per MAK, sedangkan BPP hanya mengawasi anggaran uang persediaan.

6.9 Membuat Berita Acara Pemeriksaan Kas

Pembuatan Berita Acara Pemeriksaan Kas dilakukan pada sheet “BA Kas”. Sheet ini terhubung

langsung dengan data-data pada LPJ BP/BPP sehingga mengikuti bulan laporan pada sheet “LPJ”.

Ch

ap

ter:

Pe

nu

tup

38

7 Penutup

Demikian Modul Teknik Pembukuan Bendahara Pengeluaran (BP) dan Bendahara Pengeluaran

Pembantu (BPP) disusun untuk membantu para Bendahara memahami tata cara pembukuan dan

diharapkan dapat memberikan informasi dan kontribusi yang berarti bagi perbaikan pengelolaan

keuangan pada unit-unit kerja terkait.

Informasi dan update aplikasi, kunjungi website :

http://pembukuan-bdhr.blogspot.com email : [email protected]

Ch

ap

ter:

La

mp

ira

n C

on

toh

So

al

39

Lampiran Contoh Soal

Soal Latihan 1

No Tanggal Uraian Transaksi BP BPP

1 01/01/2012 Diterima DIPA 2012, dengan rincian per MAK sebagai berikut:

- MAK 521111 : Rp 150.000.000

- MAK 522111 : Rp 130.000.000

- MAK 524119 : Rp 200.000.000

√

2 11/01/2012 Diterbitkan SPM/SP2D UP sebesar Rp 100.000.000 √

3 12/01/2012 Ditarik kas tunai dari Rekening BP sebesar Rp 75.000.000 √

4 12/01/2012 Disalurkan dana UP ke BPP sebesar Rp 25.000.000 √

5 19/01/2012 Dibayar tagihan listrik Januari 2012 sebesar Rp 1.950.000 √

6 24/01/2012 Dibeli ATK melalui UP utk keperluan perkantoran sebesar

Rp11.000.000, kemudian dipungut PPN 10%.

√

7 24/01/2012 Dibayarkan UM Perjadin a.n. Bp. A sebesar Rp 4.500.000 √

8 28/01/2012 Pertanggungjawaban perjadin a.n. Bp. A sebesar Rp 4.200.000 dan

dikembalikan kelebihan UM Perjadin sebesar Rp 300.000

√

9 28/01/2012 Diterbitkan SPM/SP2D LS Bendahara untuk perjalanan dinas dalam

rangkakegiatan workshop sebesar Rp45.000.000 MAK 524119,

dipotong pajak PPh 23 untuk biaya penginapan Rp 19.000.000

√

10 28/01/2012 Diambil dana tunai dari rekening bendahara sebesar

Rp26.000.000,-

√

11 30/01/2012 Dibayarkan oleh BP dari dana LS Bdh untuk biaya penginapan

(Fullboard) sebesar Rp15.000.000

√

12 30/01/2012 Dibayarkan oleh BP dari dana LS Bdh untuk biaya tiket Peserta

workshop sebesar Rp10.000.000

√

13 31/01/2012 Disetorkan oleh BP ke KasNegara sisa LS Bendahara √

14 31/01/2012 Dibuat LPJ BP bulan Januari 2012 √

Keterangan : MAK 521111 Belanja Keperluan Perkantoran

MAK 522111 Belanja Langganan Listrik

MAK 524119 Belanja Perjalanan Lainnya

Ch

ap

ter:

La

mp

ira

n C

on

toh

So

al

40

Soal Latihan 2


1 12/01/2012 Diterima dana tunai UP dari kas BP ke BPP sbesar Rp70.000.000,-

dialokasikan untuk :

• MAK 521111 : Rp 20.000.000

• MAK 521211 : Rp 5.000.000

• MAK 522111 : Rp 5.000.000

• MAK 524111 : Rp 20.000.000

• MAK 524119 : Rp 20.000.000

√

2 19/01/2012 Dibayar oleh BPP tagihan listrik Januari 2012 sebesar Rp 1.950.000 √

3 24/01/2012 Dibeli ATK oleh BPP utk keperluan kantor ke CV. Jaya Sentosa

sebesar Rp 16.500.000 (termasuk PPN) kemudian dipungut PPN

√

4 24/01/2012 Diterimadana LS Bendahara untuk perjalanan dinas dalam rangka

kegiatan workshop sebesar Rp26.000.000

√

5 28/01/2012 Dibayarkan oleh BPP dari dana LS Bdh untk biayapenginapan

(Fullboard)sebesar Rp15.000.000

√

6 28/01/2012 Dibayarkan oleh BPP dari dana LS Bdh untuk biaya tiket peserta


√

7 28/01/2012 Disetorkan oleh BPP sisa danaLS Bendahara ke Kas Negara

menggunakan SSPB

√

8 28/01/2012 Disetorkan seluruh kewajiban pajak ke Kas Negara √

9 28/01/2012 Di buat SPP GU Nihil atas UP yang telah di belanjakan √

10 31/01/2012 Disetorkan oleh BPP kembali semua sisa UP ke BP √

11 31/01/2012 Disusun oleh BPP, LPJ BPP Januari 2012 √

Keterangan : MAK 521111 Belanja Keperluan Perkantoran

MAK 521211 Belanja Bahan

MAK 522111 Belanja Langganan Listrik

MAK 524111 Belanja Perjalanan Biasa

MAK 524119 Belanja Perjalanan Lainnya

Ch

ap

ter:

La

mp

ira

n C

on

toh

So

al

41

Soal Latihan 3


1 01/01/2012 Diterima oleh BP, DIPA Tahun Anggaran 2012, detail per MAK sbb:

521111 Belanja Keperluan Perkantoran Rp 150.000.000

521211 Belanja Bahan Rp 90.000.000

522111 Belanja Langganan Listrik Rp 130.000.000

524119 Belanja Perjalanan lainnya Rp 200.000.000

√

2 11/01/2012 Diterbitkan SPM/SP2D UP sebesar Rp 200.000.000 √

3 12/01/2012 Ditarik kas tunai dari Rekening BP sebesar Rp 150.000.000 √

4 12/01/2012 Disalurkan dana tunai UP dari kas BP ke BPP dialokasikan untuk :

521111 Belanja Keperluan Perkantoran Rp 20.000.000

521211 Belanja Bahan Rp 5.000.000

522111 Belanja Langganan Listrik Rp 4.500.000

524119 Belanja Perjalanan lainnya Rp 20.000.000

√ √

5 15/01/2012 Diterbitkan SPM/SP2D LS Bendahara untuk perjalanan dinas dlm

rangka kegiatan workshop MAK 524119 sebesar Rp45.000.000,

dipotong pajak PPh 23 untuk biaya penginapan sebesar Rp

19.000.000

√

6 18/01/2012 Disalurkan dana LS Bendahara dari kas BP ke BPP untuk kegiatan

workshop Rp 26.000.000(Rp 45.000.000 – Rp 19.000.000)

√ √

7 19/01/2012 Dibayar oleh BPP tagihan listrik Januari 2012 sebesar Rp 1.950.000 √

8 24/01/2012 Dibeli ATK oleh BPP utk keperluan perkantoran ke CV. Jaya Sentosa

sebesar Rp 16.500.000, kemudian dipungut PPN dan disetorkan

pajaknya.

√

9 29/01/2012 Dibayarkan UM Perjadin oleh BPP a.n. BP A sebesar Rp 4.500.000 √

10 31/01/2012 Disusun LPJ BPP Januari 2012 oleh BPP kemudian diserahkan ke BP √

11 31/01/2012 Diterima LPJ BPP Januari 2012 oleh BP √

12 31/01/2012 Disusun SPP GU untuk seluruh transaksi UP oleh BPP √

13 03/02/2012 Disahkan Perhitungan Rampung Perjadin oleh BPP a.n.Bp A

sebesar Rp 4.200.000

√

14 03/02/2012 Diterima oleh BP, dana kelebihan perjadin sebesar Rp 300.000

(Rp 4.500.000 – Rp 4.200.000)

√

15 10/02/2012 Dibayarkan oleh BPP dari dana LS Bdh untuk biaya penginapan

(Fullboard)sebesar Rp15.000.000

√

16 13/02/2012 Dibayarkan oleh BPP dari dana LS Bdh untuk biaya tiket peserta


√

17 19/02/2012 Dibayar oleh BPPtagihan listrik Februari 2012 sebesar Rp1.950.000 √

18 20/02/2012 Disetorkan oleh BPP ke negara seluruh sisa LS Bendahara √

19 23/02/2012 Disetorkan oleh BPP semua sisa UP ke BP √ √

20 30/02/2012 Dibuat permohonan SPP GU utk semua transaksi oleh BPP di bulan

Februari

√

21 30/02/2012 Disusun oleh BPP, LPJ BPP Februari 2012 √

22 31/02/2012 Diterima LPJ BPP Februari 2012 oleh BP √

23 31/02/2012 Dibuat LPJ BP bulan Februari 2012 √

24 31/02/2012 Dibuat Berita Acara Pemeriksaan Kas bulan Februari 2012 √

279_Manual Pembukuan BP Dan BPP

Documents

Transcript of 279_Manual Pembukuan BP Dan BPP