Slide 1

STRUKTUR AKUNTANSI PEMERINTAHAN DAERAH

Struktur akuntansi pemerintah daerah menggunakan konsep transaksi Kantor Pusat Kantor Cabang (Home Office Branch Office Transaction HOBO).

PEMDA (Entitas Pelaporan) bertindak sebagai Kantor PusatSKPD (Entitas Akuntansi) bertindak sebagai Kantor Cabang

Untuk mencatat transaksi antara Pemda dengan SKPD perlu adanya kontrol pencatatan melalui Rekening Timbal Balik ( Reciprocal Account) yaitu Rekening Koran (RK)

1. Ditingkat SKPD ada RK-Pemda setara dengan rekening Ekuitas Dana (Modal) yang diterima dari Pemda melalui mekanisme transfer

a. Rekening RK-Pemda bertambah (Kredit) , jika SKPD menerima transfer aset dari Pemda (seperti menerima SP2D, Aset tetap dll)

b. Rekening RK-Pemda berkurang (Debit) , jika SKPD mentransfer aset ke Pemda (seperti penyetoran uang ke Pemda)

2. Ditingkat Pemda ada RK-SKPD setara dengan rekening aset Pemda yang ditransfer kepada SKPD

a. Rekening RK-SKPD bertambah (Debit) , jika Pemda mentransfer aset ke SKPD (seperti mencairkan SP2D, kirim Aset tetap dll)

b. Rekening RK- SKPD berkurang (Kredit) , jika Pemda menerima transfer aset dari SKPD (seperti penyetoran uang dari SKPD)

3. Untuk keperluan penyusunan laporan Pertanggungjawaban pemda, rekening RK-SKPD dieliminasi dengan rekening RK-Pemda

PEMDA(PPKD)REKENINGR/K SKPD A SKPDAREKENINGR/K PEMDA SKPDBREKENINGR/K PEMDA SKPDCREKENINGR/K PEMDA SKPDDREKENINGR/K PEMDA REKENINGR/K SKPD B REKENINGR/K SKPD C REKENINGR/K SKPD D 1. AKUNTANSI PENDAPATAN

Pendapatan adalah semua penerimaan yang menambah ekuitas dana lancar dlm periode th anggaran yg bersangkutan yg menjadi hak pemerintah, dan tidak perlu dibayar kembali oleh pemerintah.

Pendapatan yang diterima Pemerintah Daerah adalah Sbb:Pendapatan Asli Daerah (PAD)Dana Perimbangan (Pendapatan Transfer)Lain-lain pendapatan Daerah yang sah

Pendapatan Asli Daerah (PAD) umumnya ada ditingkat SKPD yang terdiri dari:Pajak DaerahRetribusi DaerahHasil pengelolaan kekayaan daerah yg dipisahkanLain-lain PAD yang sah

Pendapatan Perimbangan dan Lain-2 pendapatan daerah ada ditingkat Pemda yang dikelola PPKDKEBIJAKAN AKUNTANSI PENDAPATAN

Pendapatan diakui dalam periode berjalan2. Pengakuan pendapatan berdasarkan asas bruto dan tidak boleh dikompensasi dg pengeluaran 3. Pengukuran pendapatan dicatat berdasarkan jumlah kas yang diterima kasda4. Pada akhir tahun perlu ada penyesuaian atas pendapatan yang telah menjadi hak sampai akhir periode akuntansi

AKUNTANSI PENDAPATAN:a. Transksi Pendapatan ditingkat SKPD dicatat oleh Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK), sedangkan ditingkat Pemda dicatat oleh Pejabat Pengelola Keuangan Daerah (PPKD);b. Koreksi atas pengembalian pendapatan (yang tidak berulang) yang terjadi atas pendapatan tahun berjalan, dicatat sebagai pengurang pendapatan, sedangkan koreksi atas pengembalian pendapatan periode sebelumnya, dicatat sebagai belanja tak terduga; c. Pengembalian yang sifatnya normal dan berulang atas penerimaan pendapatan periode berjalan atau sebelumnya, dicatat sebagai pengurang pendapatan

DOKUMEN SUMBER YANG DIGUNAKANTransaksiDokumen Sumberdi SKPD Penerimaan PAD- Surat Ketetapan Pajak Surat Ketetapan Retribusi Surat Tanda Bukti Pembayaran Bukti Penerimaan Lainnyadi Pemda (PPKD) Penerimaan Dana Perimbangan- Surat tanda bukti transfer pembayaran dari KPKN (Nota Kredit)- Bukti penerimaan lainnya Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah- Surat tanda bukti Penerimaan- Bukti penerimaan lainnya (Berita acara penerimaan)NOTGLKODE REK.URAIANPENERIMAAN(Rp.)PENGELUARAN(Rp)11/4/10XXXXPajak Daerah 200.000.000 -21/4/10XXXXRetribusi Daerah 400.000.000 -31/4/10XXXXLain-lain PAD yg Sah 300.000.000 -42/4/10XXXXPenyetoran Pendapatan-900.000.000BUKU KAS UMUM (BKU) BENDAHARA PENERIMAAN:Standar Jurnal untuk mencatat transaksi Pendapatan di SKPDTransaksiStandar JurnalPenerimaan Pendapatan Pajak Daerah D KKas di Bend. Penerimaan 200 - Pendapatan Pajak Daerah - 200Penerimaan Pendapatan Retribusi Daerah D KKas di Bend. Penerimaan 400 - Pendapatan Retribusi Daerah - 400Penerimaan Lain-lain PAD yang sah D KKas di Bend. Penerimaan 300 - Lain-lain PAD yang sah 300Penyetoran Pendapatan ke Kas Daerah D KRK- Pemda 900 - Kas di Bend. Penerimaan 900Standar Jurnal untuk mencatat penyetoran Pendapatan ke Kas DaerahStandar Jurnal untuk mencatat transaksi Pendapatan di Pemda (PPKD)TransaksiStandar JurnalPenerimaan Pendapatan Dana Perimbangan D KKas di Kas Daerah 5000 - Pend. Dana Perimbangan - 5000Penerimaan Pendapatan lain-lain yang sah D KKas di Kas Daerah 2500 - Lain-lain Pend. Daerah yg sah - 2500Penyetoran Pendapatan dari SKPD B D KKas di Kas Daerah 900 - RK- SKPD B 900Standar Jurnal untuk mencatat penerimaan Pendapatan dari SKPDStandar Jurnal untuk mencatat pengembalian Pendapatan di Pemda (PPKD)TransaksiStandar JurnalPengembalian kelebihan Pendapatan SKPD B 100 jt D KRK- SKPD B 100 - Kas di Kas Daerah - 100Pengembalian kelebihan Pendapatan SKPD B 100 jtdari Retribusi D KPendapatan Retribusi 100 - RK- Pemda 100Standar Jurnal untuk mencatat penerimaan Pendapatan dari SKPD1. Pengembalian Pendapatan sifatnya berulang tahun berjalan maupun periode sebelumnya dan tdk berulang periode berjalanStandar Jurnal untuk mencatat pengembalian Pendapatan yang sifatnya tidak berulang tahun lalu di Pemda (PPKD)TransaksiStandar JurnalPengembalian kelebihan Pendapatan , sifatnya tidak berulang D KSILPA 100 - Kas di Kas Daerah - 1002. Pengembalian Pendapatan sifatnya tdk berulang terkait dengan pendapatan periode sebelumnya, SKPD tidak melakukan pencatatan. Pencatatan dilakukan Pemda (PPKD)AKUNTANSI PENDAPATAN YANG DIKONSOLIDASI (DIGABUNG)DENGAN MENGGUNAKAN REKENING RK REKENING KONTROL FUNGSI AKUNTANSI PPK SKPD - DISPENDAFUNGSI AKUNTANSI BUD/PPKD SKPKD 1. KETIKA BENDAHARA PENERIMAAN SKPD MENERIMA PENDAPATAN (PAJAK, RETRIBUSI DLL), MISAL RP. 40.000.000KAS DI BENDAHARA PENERIMAAN PENDAPATAN PAJAK, RETRIBUSIDEBIT40 JT -KREDIT -40 JT TIDAK MENCATAT2. PADA SAAT BENDAHARA PENERIMAAN SKPD SETOR UANG KE KAS UMUM DAERAH RP. 40.000.000R/K PEMDA KAS DI BENDAHA PENERIMAANDEBIT40 JT -KREDIT-40 JTKAS DI KAS DAERAH R/K SKPD DISPENDA, ?DEBIT40 JT -KREDIT-40 JT3. PADA SAAT BENDAHARA UMUM DAERAH TERIMA UANG DARI DANA ALOKASI UMUM 600 JT TIDAK MENCATAT

KAS DI KAS DAERAH PENDAPATAN D A UDEBIT40 JT -KREDIT-40 JT4. TERJADI PENGEMBALIAN KELEBIHAN PENDAPATAN PADA SKPD, MISAL RP. 2.000.000PENDAPATAN R/K PEMDADEBIT 2 JT -KREDIT- 2 JTR/K SKPD DISPENDA, ? KAS DI KAS DAERAHDEBIT 2 JT -KREDIT- 2 JTUntuk pendapatan dari penjualan aset tetap, perlu jurnal korolari 12HUSAINI - FIA UB