15755833 Auditing Ch 19 Siklus Pembelian Dan Pembayaran

April 15, 2009

http://natawidnyana.wordpress.com 1

I Made R. Natawidnyana, Ak., CPMA1

Chapter 19Audit terhadap Siklus Pembelian dan

Pembayaran: Tests of Controls, Substantive Tests of Transactions, dan Hutang Usaha


A. Transaksi dalam Siklus Pembelian dan Pembayaran

1. Pembelian (acquisitions) barang dan jasa2. Pengeluaran kas

3. Retur pembelian (purchase returns and allowances)dan diskon pembelian (purchase discounts)

April 15, 2009



B. Account dalam Siklus Pembelian dan Pembayaran (1)

Bank

Retur Pembelian

Diskon Pembelian

Pengeluarankas

Purcha sereturns andallowances

Purcha sediscounts

Pembelianbarang danjasa

PembelianBahan Baku

Properti, Pabrikdan Peralatan

Biaya DibayarDimuka

Hutang Usaha


B. Account dalam Siklus Pembelian dan Pembayaran (2)

Pembelianbarang danjasa

Hutang Usaha

Account Pengendali Biaya Pabrikasi

Subsidiary accountsRepair and maintenanceTaxes, SuppliesFreight in, Utilities

Account Pengendali Biaya Administrasi

Subsidiary accountsSupplies, Officers’ travelLegal feesAuditing fees, Taxes

Accoun Pengendali Biaya Penjualan

Subsidiary accountsCommissionsTravel, delivery expensesRepairs, Advertising

April 15, 2009



C. Fungsi Bisnis dan Dokumen yang Terkait

1. Pemrosesan Pesanan Pembelian (purchase orders)

Dokumen: purchase requisition; dan purchase order

2. Penerimaan barang atau jasa

Dokumen: receiving report

3. Pengakuan Kewajiban (recognizing the liability)

Dokumen: invoice/faktur; debit memo; voucher; acquisition

transaction files; jurnal pembelian; account payable master file; vendor’s statement

4. Pemrosesan dan Pencatatan Pengeluaran Kas

Dokumen: check; cash disbursement transaction file; jurnal

pengeluaran kas


D. Motodologi utk Merancang Test of Control dan Substantive Test of Transaction

Memahami pengendalian intern –pembelian dan pembayaran kas

Menilai planned control risk (risiko pengendalian yangdirencanakan) - pembelian dan pembayaran kas

Menentukan luasnya pengujian pengendalian (testing controls)

Prosedur Audit

Ukuran Sample

Item yg dipilih

Waktu pengujian

Mendesain tests of controls dansubstantive tests of transactions

atas siklus pembelian danpembayaran kas untuk memenuhitransaction-related audit objectives

April 15, 2009



1. Memahami Pengendalian Intern

Pemahaman atas Internal control dapat diperoleh melalui:

- Mempelajari flowchart siklus pembelian dan pembayaran

- Mereview hasil kuisioner pengendalian intern

- Melaksanakan walk-through tests


2. Menilai Risiko Pengendalian yang Direncanakan

Pengendalian intern kunci untuk fungsi bisnis:

- Otorisasi Transaksi Pembelian

Untuk menjamin bahwa setiap barang atau jasa yang dibeli memang sesuai dengan keperluan perusahaan

- Pemisahan fungsi penerimaan (custody) aset dari fungsi lainnya

Untuk menjamin barang yang dikirim supplier adalah sesuai denganyang dipesan

- Pembukuan tepat waktu dan review transaksi secara independen

Untuk menjamin transaksi pembelian dicatat pada saat yang tepat dan dengan nilai yang tepat

- Otorisasi pembayaran

Untuk menjamin pembayaran dilakukan dengan jumlah dan kepada pihak yang tepat serta tidak ada tagihan yang dibayar lebih darisekali

April 15, 2009



3.Menentukan Luasnya Pengujian Pengendalian

Auditor dapat menentukan luasnya (extent) dari test of control:

• Auditor dapat menentukan luasnya (extent) dari test of control setelah mengidentifikasi key internal controls dan kelemahan internal control serta menilai risiko pengendalian

• Auditor melakukan tests of controls untuk memperoleh bukti bahwa pengendalian telah dilakukan secara efektif


4. Test of Control dan Substantive Test of Transaction – untuk Pembelian

4.1 Occurrence4.2 Completeness4.3 Accuracy4.4 Classification4.5 Timing4.6 Posting and summarization

April 15, 2009



4.1. OccurencePengertian: - Pembelian yang dibukukan adalah untuk barang dan jasa yang diterima dan

konsisten dengan kebutuhan AuditeeKey internal control:- Dokumen purchase requisition, purchase order, laporan penerimaan barang,

invoice/faktur dari supplier dilampirkan pada journal voucher- Penjurnalan dilakukan untuk supplier yang telah mendapat otorisasi dalam master

file- Dokumen yang telah dijurnal ditandai (dicap “sudah dijurnal”) agar tidak

digunakan ulang- Invoice, laporan penerimaan barang, dan purchase order diverifikasi secara internalTest of control:- Periksa kebenaran dokumen yg dilampirkan dalam suatu jurnal voucher- Periksa indikasi suatu otorisasi - Periksa indikasi suatu penandaan pada dokumen yang sudah dijurnal- Periksa indikasi suatu verifikasi internalSubstantive Test of Transaction:- Examine jurnal pembelian, ledger, dan master file hutang untuk jumlah yang besar

dan tidak biasa- Periksa kelayakan dan keaslian dokumen pendukung- Trace perolehan inventory ke inventory master file- Periksa aktiva tetap yang dibeli


4.2. Completeness (Kelengkapan)

Pengertian:

- Seluruh transaksi pembelian telah dicatatKey internal control:

- Purchase order, laporan penerimaan barang, dan voucher bernomor urut tercetak dan dipertanggungjawabkan

Test of control:

- Hitung urutan purchase order, laporan penerimaan barang, dan voucher

Substantive Test of Transaction:- Trace dari berkas laporan penerimaan barang hingga ke jurnal

pembeliannya

- Trace dari invoice/faktur supplier hingga ke jurnal pembeliannya

April 15, 2009



4.3. Accuracy (Keakuratan)Pengertian:

- Transaksi pembelian telah dicatat secara akurat

Key internal control:- Kalkulasi dan penjumlahan diverifikasi secara internal

- Total batch dibandingkan dengan laporan ikhtisar yang dihasilkankomputer

- Pembelian disetujui sesuai dengan harga dan diskon yang diberikan

Test of control:

- Periksa indikasi verifikasi internal

- Periksa berkas total batch untuk melihat adanya verifikasi petugas

- Periksa indikasi otorisasi

Substantive Test of Transaction:- Bandingkan nilai yang dibukukan dengan nilai pada invoice, dokumen

penerimaan barang atau dokumen pendukung lainnya

- Hitung ulang (reco mpute) keakuratan perhitungan dalam invoice, termasuk diskon dan tambahan biaya


4.4. Classification (Klasifikasi)Pengertian:

- Transaksi pembelian telah diklasifikasikan ke account yang benarKey internal control:

- Auditee telah memiliki chart of account yang standar- Klasifikasi account telah diverifikasi secara internal

Test of control:- Periksa SOP untuk penggunaan chart of account

- Periksa indikasi verifikasi internalSubstantive Test of Transaction:

- Bandingkan klasifikasi dengan chart of account dan invoice dari supplier

April 15, 2009



4.5. Timing (Tepat Waktu)Pengertian:

- Transaksi pembelian telah dibukukan pada tanggal (periode) yang tepat

Key internal control:

- SOP mengharuskan pembukuan transaksi sesegera mungkin setelah transaksi terjadi

- Tanggal pembukuan diverifikasi secara internalTest of control:

- Periksa SOP dan observasi apakah ada invoice yang belum dibukukan

- Periksa indikasi verifikasi internal

Substantive Test of Transaction:- Bandingkan tanggal laporan penerimaan barang, invoice, dengan

tanggal dalam jurnal pembelian


4.6. Posting and Summarization

Pengertian:

- Transaksi pembelian telah dimasukkan ke master file hutang dan inventory, serta diikhtisarkan ke ledger yang sesuai

Key internal control:

- Master file diverifikasi secara internal- Total jumlah dalam master file dibandingkan ke ledger

Test of control:- Periksa indikasi verifikasi internal

- Periksa indikasi perbandingan antara master file dengan ledgerSubstantive Test of Transaction:

- Uji keakuratan penjumlahan pada master file dan ledger

April 15, 2009



E. Metodologi untuk Mendesain Detail Tests of Balances – Accounts Payable

Mengidentifikasi risikobisnis klien yangmempengaruhiHutang usaha

Menetapkan salah sajiyg dapat ditoleransi dan

menilai inherent riskuntuk hutang usaha

Menilai controlrisk utk acquisition

and paymentcycle

Mendesain dan melaksanakananalytical proceduresuntuk saldo accounts

payable

Mendesain dan melaksanakan test of controls dan substantive

tests of transactions untukacquisition and payment cycle

- Prosedur audit

- Ukuran sample

- Item yang dipilih

- Waktu pengujian

Mendesain tests of details ofaccounts payable balance

untuk memenuhi balance-relatedaudit objectives


1. Mengidentifikasi Risiko Bisnis Klien yang Mempengaruhi Hutang Usaha

- Auditor harus dapat mengidentif ikasi ris iko bisnis terkait hutang usaha dengan memperhatikan sistem pengadaan yang dimiliki Auditee, seperti penerapan just in time, pertukaran informasi, penggunaan e-commerce, dan siklus internal perusahaan

2. Menetapkan Salah Saji yang Dapat Ditolelir dan Menilai Inherent Risk

- Terdapat banyak transaksi yang dapat mempengaruhi saldo account receivable, saldo account receivable biasanya terdiri dar i banyak account, saldonya besar sehingga relatif mahal untuk mengaudit account ini

- Auditor biasanya menetapkan salah saji yang dapat ditoleransi yang relatif tinggi bagi account ini

- Inherrent risk biasanya ditetapkan pada tingkat menengah atau tinggi

- Auditor biasanya sangat memperhatikan tujuan audit completeness dan cut-off

April 15, 2009



3. Menilai Risiko Pengendalian; Merancang dan Melaksanakan Test of Control dan Substantive

Test of TransactionDibahas pada Bagian D

4. Merancang & Melaksanakan Prosedur Analitik

Prosedur Analitik Kemungkinan Salah Saji

Bandingkan saldo expense yang terkait pembelian dengan tahun sebelumnya

Review daftar account payable untuk unusual, non-vendor, dan interest-bearing payables

Bandingkan account payable per individu dengan tahun sebelumnya

Hitung rasio, seperti pe mbelian dibagi account payable, account payable dibagi current liab ilities

Salah saji account payable dan expenses

Salah klasifikasi untuk nontrade liab ilities

Kemungkinan salah saji, tidak dibukukan, atau salah dibukukan

Kemungkinan salah saji, tidak dibukukan, atau salah dibukukan


5. Merancang Detail Test of Balances – untuk Account Payable

5.1 Detail Tie- in5.2 Existence5.3 Completeness5.4 Accuracy5.5 Classification5.6 Cut-off5.7 Obligation5.8 Realizable Value (tidak diuji)5.9 Presentation and Disclosure

April 15, 2009



5.1. Detail Tie-in (Kecocokan Rincian)Pengertian: - Hutang usaha dalam daftar hutang usaha cocok dengan master file

yang terkait dan totalnya sesuai dengan ledgerProsedur Detail test of balance :- Hitung ulang dan cocokkan semua jumlah pada daftar hutang dan

master file - Telusuri jumlahnya ke ledger- Telusuri invoice masing-masin supplier ke master file berdasarkan

nama dan jumlah

5.2. Existence (Keberadaan)Pengertian: - Hutang usaha dalam daftar hutang usaha adalah absahProsedur detail test of balance :- Telusuri dari daftar hutang ke laporan tagihan supplier dan invocenya- Konfirmasi hutang usaha, khususnya yang berjumlah besar atau

unusual


5.3. Completeness (Kelengkapan)Pengertian: - Seluruh hutang usaha yang ada telah dimasukkan dalam daftar hutang

usaha dan dijurnalProsedur Detail test of balance :- Lakukan pengujian kewajiban lewat waktu (Out-of-Period Liability

Tests)

5.4. Accuracy (Keakuratan)

Pengertian: - Hutang usaha dalam daftar hutang usaha telah dicatat secara akuratProsedur detail test of balance :

- Lakukan pengujian kewajiban lewat waktu (Out-of-Period Liability Tests)

April 15, 2009



5.5. Classification (Klasifikasi)Pengertian: - Hutang usaha dalam daftar hutang usaha telah diklasifikasikan secara

tepatProsedur Detail test of balance :- Telaah daftar hutang dan master file untuk melihat jenis hutang (wesel

bayar, kewajiban berbunga, kewajiban jangka panjan)

5.6. Cut-off (Pisah Batas)

Pengertian: - Pencatatan transaksi dilakukan pada periode yang tepatProsedur detail test of balance :

- Lakukan pengujian kewajiban lewat waktu (Out-of-Period Liability Tests)

- Lakukan pengujian terinci sebagai bagian dari observasi fisik persediaan

- Pengujian inventory intransit (dalam per jalanan)


5.7. Obligation (Kewajiban)Pengertian: - Auditee mempunyai kewajiban untuk membayar jumlah terhutangProsedur Detail test of balance :- Periksa laporan tagihan supplier dan konfirmasi hutang usaha

5.8. Presentation and Disclosure

Pengertian: - Account yang terkait dengan siklus pembelian dan pembayaran telah

disajikan dan diungkap secara memadaiProsedur detail test of balance :

- Telaah laporan keuangan untuk meyakinkan kewajiban-kewajiban pihak yang memiliki hubungan istimewa yang berjumlah mater ial, berjangka panjang, atau berbunga

April 15, 2009



F. Out-of-Period Liability Tests

Pengujian kewajiban lewat waktu dilakukan dengan:

- Periksa dokumen yang mendasari pengeluaran kas yang dilakukan pada periode akuntansi berikutnya

- Periksa dokumen yang mendasari tagihan yang belum

dibayarkan beberapa minggu sebelum akhir tahun buku

- Telusuri laporan penerimaan barang yang dibuat sebelum akhir tahun buku ke invoice dari supplier

- Telusuri laporan supplier yang memperlihatkan sa ldo

terhutang ke trial balance

- Kirimkan konfirmasi kepada supplier


G. Types of Audit Tests for theAcquisition and Payment Cycle (1)

TOC + STOT + AP + TDB= Sufficient appropriate evidence per GAAS

Cash inBank

AccountsPayable

AcquisitionExpenses

Payments Expenses

Audited byTOC, STOT, and AP

Endingbalance

Endingbalance


Audited byAP and

TDB

Auditedby AP

April 15, 2009



G. Types of Audit Tests for theAcquisition and Payment Cycle (2)

TOC + STOT + AP + TDB= Sufficient appropriate evidence per GAAS

AccountsPayable

AcquisitionAssets

Acquisitionof assets

Endingbalance


Audited byAP and

TDB

15755833 Auditing Ch 19 Siklus Pembelian Dan Pembayaran

Documents

Transcript of 15755833 Auditing Ch 19 Siklus Pembelian Dan Pembayaran