Auditing Dasar2 (Ok)

DIKLAT PEMBENTUKANDIKLAT PEMBENTUKANAUDITOR TERAMPILAUDITOR TERAMPIL

DASAR – DASAR DASAR – DASAR AUDITINGAUDITING

DjamilDjaDjalil

Tujuan Tujuan Pemelajaran UmumPemelajaran Umum•Memahami auditing Memahami auditing

untuk internal untuk internal auditor.auditor.

•Mampu Mampu melaksanakan audit melaksanakan audit sebagai anggota timsebagai anggota tim

Dasar-DasarDasar-Dasar

AuditingAuditing

Pokok BahasanPokok BahasanGAMBARAN

UMUM

SurveiPendahuluan

Bukti & Syarat Bukti Audit

Prosedur &Teknik Audit

LHA & TL

EvaluasiSPM PKA

KKA

Audit Lanjutan &Pengembangan Temuan

DjamilDjaDjalil

GAMBARAN UMUMGAMBARAN UMUM

SUB POKOK BAHASANSUB POKOK BAHASAN

• Pengertian Audit

• Jenis Audit

• Latihan ….

DjamilDjaDjalil

PENGERTIAN AUDITPENGERTIAN AUDIT

• Audit adalah proses kegiatan yang bertujuan untuk meyakin-kan tingkat kesesuaian antara suatu kondisi yang menyangkut kegiatan dari suatu entitas dengan kriterianya, dilakukan oleh auditor yang kompeten dan independen dengan mendapatkan dan mengevaluasi bukti-bukti pendukungnya secara sistematis, analitis, kritis, dan selektif, guna memberikan pendapat atau simpulan dan rekomendasi kepada pihak yang berkepentingan.

JENIS AUDITJENIS AUDIT

• Audit Ketaatan (Compliance Audit)

• Audit Keuangan (Financial Audit)

• Audit Operasional (Operational Audit)

• Audit Khusus (Special Audit)

Bukti Audit &Bukti Audit &Syarat Bukti AuditSyarat Bukti Audit

SUB POKOK SUB POKOK

BAHASANBAHASAN

• Pengertian Bukti

Audit

• Syarat-Syarat

Bukti Audit

• Jenis Bukti Audit

• SPM sebagai

Bukti Audit

• Latihan ….

PENGERTIAN BUKTI AUDITPENGERTIAN BUKTI AUDIT

• Semua media informasi yang digunakan oleh auditor untuk mendukung argumentasi, pendapat, atau simpulan dan rekomendasinya dalam meyakinkan tingkat kesesuaian antara kondisi dengan kriterianya.

SYARAT BUKTI AUDITSYARAT BUKTI AUDIT

• Relevan RE

• Kompeten KO

• Cukup CU

• Material MA

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

JENIS BUKTI AUDITJENIS BUKTI AUDIT• Bukti Fisik

• Bukti Dokumen

• Bukti Kesaksian

• Bukti Lisan

• Bukti Spesialis

• Bukti Analis

• Perhitungan

SPMSPM SEBAGAISEBAGAI BUKTI AUDITBUKTI AUDIT

• SPM yang baik akan menjaga ketelitian dan kehandalan data akuntabilitas.

• Semakin baik (kuat) pengendalian manajemen yang diciptakan, semakin sedikit bukti lain yang diperlukan dalam audit.

• Kuat lemahnya pengendalian manajemen auditan berpengaruh terhadap bukti audit yang diperlukan.

Prosedur &Prosedur &Teknik AuditTeknik Audit

SUB POKOK BAHASANSUB POKOK BAHASAN

Pengertian Prosedur

& teknik Audit

Jenis/macam Teknik

Audit

Praktik Penerapan

…….

PENGERTIANPENGERTIAN

• Prosedur Audit Urutan Langkah untuk mendapatkan

bukti dengan menggunakan teknik audit yang sesuai.

• Teknik Audit Cara-cara yang ditempuh auditor untuk

mendapatkan bukti-bukti yang diperlukan

JENIS/MACAM TEKNIK AUDITJENIS/MACAM TEKNIK AUDIT1. Analisis2. Observasi/

pengamatan3. Permintaan

Informasi4. Evaluasi 5. Investigasi 6. Verifikasi7. Cek 8. Uji/test9. Footing

10.Cross Footing

11.Vouching12.Trasir13.Scanning14.Rekonsiliasi 15.Konfirmasi 16.Bandingkan 17.Inventarisas

i/Opname18.Inspeksi

Program Kerja AuditProgram Kerja Audit

SUB POKOK SUB POKOK

BAHASANBAHASAN

Pengertian

Susunan/Format

PKA

Latihan ……

PENGERTIANPENGERTIAN• PKA adalah rancangan prosedur dan teknik audit yang

disusun secara sistematis yang harus diikuti/dilaksanakan oleh auditor dalam kegiatan audit untuk mencapai tujuan audit.

• PKA disiapkan oleh Ketua Tim setelah memperoleh informasi dan petun-juk dari Pengendali Teknis dan memperoleh pemahaman yang cukup me-ngenai kegiatan/fungsi/program auditan dan setelah mengidentifikasi ke-giatan/fungsi/program yang mengandung kelemahan potensial, baik yang diperoleh pada saat sebelum penugasan, pada saat survei pendahuluan, maupun pada saat pengujian atas SPM.

• Konsep PKA direviu oleh Pengendali Teknis dan disetujui oleh Pengendali Mutu

MANFAAT PKAMANFAAT PKA

• Sarana komunikasi personil timaudit• Sarana pemberian tugas• Sarana pengawasan pelaksanaan

audit secara berjenjang• Sarana latihan bagi auditor baru• Pedoman kerja bagi auditor• Landasan untuk membuat ringkasan

hasil audit

SIFAT PKASIFAT PKA

• Luwes tidak kaku

• Dapat disesuaikan dengan kondisi lapangan

JENIS PKAJENIS PKA

• Sesuai dengan kemajuan audit ;– PKA Survei Pendahuluan

– PKA Evaluasi SPM

– PKA Audit Lanjutan dan Pengembangan Temuan

• Menurut jumlah auditannya ;– PKA Individual

– PKA Proforma/Standar

SUSUNAN / FORMAT PKASUSUNAN / FORMAT PKA

• Tujuan audit

• Langkah-langkah kerja

• Dilaksanakan oleh

• Waktu yang dibutuhkan

• Nomor KKA

Kertas Kerja AuditKertas Kerja Audit

SUB POKOK SUB POKOK BAHASANBAHASAN

Pengertian Tujuan

Penyusunan KKA Isi KKA Prinsip

Penyusunan KKA Format Umum

dan Cara Pengisian KKA

Jenis-jenis KKA

Pengelompokkan KKA

Penguasaan KKA Latihan ….

PENGERTIANPENGERTIAN

• Catatan (dokumentasi) yang dibuat oleh auditor mengenai bukti-bukti yang dikumpulkan, berbagai teknik dan prosedur audit yang diterapkan, serta simpulan-simpulan yang dibuat selama melakukan audit.

• Dokumentasi yang dibuat oleh auditor mengenai semua hal yang dilakukannya, yang berisi metodologi audit yang dipilih, prosedur audit yang ditempuh, bukti audit yang dikumpulkan, dan simpulan audit yang diambil selama audit.

TUJUAN PENYUSUNAN KKATUJUAN PENYUSUNAN KKA

• Pendukung laporan audit• Dokumentasi informasi• Identifikasi dan dokumentasi

temuan audit• Pendukung pembahasan• Media reviu pengawas• Bahan pembuktian• Referensi• Membantu auditor ekstern• Sarana pengendalian mutu

ISI KKAISI KKA

• Perencanaan, termasuk PKA

• Pengujian dan evaluasi atas kecukupan dan efektivitas SPM

• Prosedur audit yg dilakukan, informasi yg diperoleh dan simpulan

• Reviu oleh pengawas

• Pelaporan audit

• Catatan atas TL yang dilakukan auditan

• Salinan kontrak dan perjanjian penting.


PRINSIP PENYUSUNAN KKAPRINSIP PENYUSUNAN KKA

• Relevan

• Sesuai dengan PKA

• Lengkap dan cermat

• Mudah dipahami

• Rapi

• Efisien

• Seragam


FORMAT UMUM DAN CARA FORMAT UMUM DAN CARA PENGISIAN KKAPENGISIAN KKA


JENIS-JENIS KKAJENIS-JENIS KKA

• KKA UTAMA

• KKA IKHTISAR

• KKA PENDUKUNG


PENGELOMPOKKAN KKAPENGELOMPOKKAN KKA

• DOSIR AKTUAL (CURRENT FILE)• DOSIR TETAP (PERMANENT FILE)

ATAU

• FILE AKTIF (ACTIVE FILE)• NON AKTIF FILE ( INACTIVE FILE)


PENGUASAAN KKAPENGUASAAN KKA

• KEPEMILIKAN KKA

• KERAHASIAAN KKA

• PRINSIP PENGELOLAAN KKA


SurveiSurveiPendahuPendahu

luanluan

SUB POKOK SUB POKOK

BAHASANBAHASAN Istilah Tujuan Survei

Pendahuluan Manfaat Survei

Pendahuluan Proses Survei

Pendahuluan Mmengumpulkan

Informasi Menelaah

Informasi Simpulan Latihan …..

DjamilDjaDjalil


Istilah & Tujuan Survei Pendahuluan

• Survei Pendahuluan = preliminiary audit = persiapan audit = audit pendahuluan .

• Untuk mendapatkan gambaran umum mengenai auditan sehingga memperoleh pemahaman tentang :– Dasar hukum, peraturan per UU an yg berlaku– Tujuan organisasi– Kegiatan operasional, metode, prosedur, kebijakan

yg berlaku– Masalah keuangan, informasi lapangan – Masalah-masalah yg belum terpecahkan.


MANFAAT SURVEI MANFAAT SURVEI PENDAHULUANPENDAHULUAN

• Penentu arah awal audit yang penting saja yg diuji mendalam

• Informasi umum bahan LHA untuk gambaran umum auditan

• Membuat proses audit berikutnya (keseluruhan) menjadi 3 E


PROSES SURVEI PROSES SURVEI PENDAHULUANPENDAHULUAN

• Perumusan tujuan SP• Penyusunan langkah kerja/PKA survei

pendahuluan• Pelaksanaan PKA survei pendahuluan• Menyusun KKA• Menyusun simpulan survei pendahuluan Kegiatan SP :

• Mengumpulkan informasi yg relevan• Menelaah informasi tsb• Identifikasi potensi kelemahan pelaksanaan

operasional dan unsur SPM• Membuat simpulan hasil SP


PENGUMPULAN INFORMASIPENGUMPULAN INFORMASI

• Manfaatkan informasi yang ada di dosir tetap.

• Permintaan informasi tertulis

• Wawancara

• Observasi / pengamatan

• inspeksi


MENELAAH INFORMASIMENELAAH INFORMASI

• PRADUGA KELEMAHAN/KERENTANAN• TITIK-TITIK JALUR OPERASIONAL

KRITIS• KEGIATAN POKOK AUDITAN

Gunakan prosedur & teknik audit.

……. SIMPULANSIMPULAN informasi umum & informasi penting untuk sasaran audit sementara (TAO)


Evaluasi SPMEvaluasi SPM

SUB POKOK BAHASANSUB POKOK BAHASAN• Pengertian SPM• Tujuan Evaluasi SPM• Manfaat Evaluasi SPM• Waktu & Tempat Evaluasi SPM• Kegiatan Evaluasi SPM• Evaluasi SPM menggunakan ICQ• Evaluasi SPM dgn Flowchart• Evaluasi dengan Uraian Cerita• Latihan ….


PENGERTIAN SPMPENGERTIAN SPM

• Meliputi seluruh struktur organisasi termasuk semua cara serta tindakan yang terkoordinir untuk mengamankan harta, menjaga keseksamaan data akuntansi, serta data lainnya, agar terjamin keandalan laporan-laporan, meningkatkan efisiensi, efektifitas, dan kehematan dalam operasi serta mendorong ditaatinya kebijaksanaan pimpinan yang bersangkutan (AICPA)

• Adalah segala usaha dan tindakan yang dilakukan oleh manajemen untuk mengarahkan atau menjalankan operasi sesuai dengan standar atau tujuan yang diinginkan (BPKP)


TUJUAN EVALUASI SPMTUJUAN EVALUASI SPM

• UNTUK LEBIH MENDALAMI, MEMPERJELAS,

ATAU MEMANTAPKAN/MEMASTIKAN

SASARAN AUDIT SEMENTARA YANG

DIPEROLEH PADA SURVEI PENDAHULUAN

MENJADI SASARAN AUDIT YANG PASTI

(FIRM AUDIT OBJECTIVE/FAO) GUNA

DIPROSES PADA TAHAP AUDIT LANJUTAN.


MANFAAT EVALUASI SPMMANFAAT EVALUASI SPM

• Menghindari terjadinya risiko audit

• Dasar menetapkan arah, luas, sifat, dan lamanya audit

• Mempercepat proses audit karena telah terarah

• Memberikan jaminan bahwa sasaran audit akan tercapai dengan baik


KEGIATAN EVALUASI SPMKEGIATAN EVALUASI SPM

• Dilaksanakan pada saat audit lapangan di tempat auditan setelah menyelesaikan tahap survei pendahuluan.

KEGIATAN : direncanakan dalam PKA

• Mendapatkan informasi mengenai SPM

• Menelaah dan menguji keandalan SPM

• Membuat simpulan FAO

EVALUASI SPM dapat menggunakan ICQ dan atau FLOWCHART


Audit Lanjutan Audit Lanjutan &&

Pengembangan Pengembangan TemuanTemuan

SUB POKOK SUB POKOK BAHASANBAHASAN• Tujuan• Manfaat• Langkah-Langkah• Temuan & Unsur-unsur• Pengembangan Temuan• Penggunaan Tenaga Ahli• Pendalaman Temuan Fraud• Membuat KKA & Daft. Temuan

DjamilDjaDjalil


TUJUAN/MANFAAT AUDIT TUJUAN/MANFAAT AUDIT LANJUTANLANJUTAN

• Untuk lebih meyakini kondisi di FAO dengan memperluas pengujian

• Mendapatkan penyebab hakiki, akibatnya serta keyakinan dari auditan dengan cara dilakukan pembahasan bersama auditan

• Merumuskan rekomendasi perbaikan yang harus di tindak lanjuti oleh auditan


LANGKAH-LANGKAH AUDIT LANGKAH-LANGKAH AUDIT LANJUTANLANJUTAN

• Penetapan urutan prioritas

• Penyusunan PKA

• Melaksanakan PKA buat

KKA

• Menyusun simpulan / Daftar

Temuan


TEMUAN DAN UNSUR-TEMUAN DAN UNSUR-UNSURNYAUNSURNYA

• KONDISI

• KRITERIA

• SEBAB

• AKIBAT / DAMPAK

• REKOMENDASI


PENGEMBANGAN TEMUANPENGEMBANGAN TEMUAN

• Pertimbangan pada situasi/kondisi pada saat kejadian bukan saat dilakukan audit

• Pertimbangkan kompleksitas, besarnya kegiatan (uang dan fisik)

• Dianalisis secara jujur dan kritis• Kemukakan kewenangan hukum atas

kegiatan• Pengembangan temuan harus cukup luas• Kembangkan sampai tuntas jika temuan

berarti.


LANGKAH PENGEMBANGAN LANGKAH PENGEMBANGAN TEMUANTEMUAN

• Kenali secara khusus apa yg kurang dgn kriteria yang lazim

• Kenali batas wewenang & tanggungjawab pejabat yg terlibat

• Pastikan sebab kelemahannya• Tentukan apakah kelemahan merupakan kasus

berdiri sendiri atau tersebar luas• Tentukan akibat atau arti pentingnya kelemahan• Mintakan komentar pejabat yang kompeten• Mintakan kesediaan untuk menindaklanjuti


PENGGUNAAN TENAGA AHLIPENGGUNAAN TENAGA AHLI

• Dimungkinkan penggunaan konsultan ahli.

PENDALAMAN TEMUAN PENDALAMAN TEMUAN FRAUDFRAUD

• Tindakan melawan hukum (illegal act)

• Penggelapan (fraud) DjamilDjaDjalil


SUSUN KKA DAN DAFTAR SUSUN KKA DAN DAFTAR TEMUANTEMUAN

• Judul Temuan• Kondisi• Kriteria• Penyebab• Akibat / Dampak• Komentar Pejabat Auditan• Evaluasi atas Komentar /

Tanggapan Auditan• Rekomendasi


LHA & TLLHA & TL

SUB POKOK SUB POKOK

BAHASANBAHASAN

Komunikasi LHA

Syarat

Permasalahan

Laporan

Susunan LHA

Materi LHA

Pemantauan

Tindak Lanjut.


KOMUNIKASI HASIL AUDITKOMUNIKASI HASIL AUDIT

SYARAT :• Dibuat secara tertulis• Dibuat segera• Memuat lingkup dan tujuan auditMASALAH :• Waktu penyusunan biasanya lama• Bahasa sulit dimengerti• Ketidaksepahaman antara sesama

auditor• Kurang perhatian auditan


SUSUNAN LHASUSUNAN LHA

• BENTUK BAB• BENTUK SURAT

MATERI LHA :• Informasi Umum• Temuan dan

Rekomendasi


PEMANTAUAN TINDAK PEMANTAUAN TINDAK LANJUTLANJUT

SEKIAN & TERIMA KASIH

Auditing Dasar2 (Ok)

Documents

Transcript of Auditing Dasar2 (Ok)