05. Latihan Akuntansi Pajak

LATIHAN - 1

No Keterangan1 Membayar Gaji Pegawai tetap sebanyak 10 orang sebesar Rp. 100.000.000,- PPh 21 terutang sebesar Rp. 8.100.000,-

2

3 Membeli bahan kaos dari CV. Nevada (non PKP) senilai Rp. 150.000.000,-

4 Membeli kancing baju dari PT. Surfer (PKP) senilai Rp. 220 juta (include PPN) secara cash.

5

6 Menjual barang dagangan kepada Bendahara SMKN1 Yogya senilai Rp. 22.000.000,-

7 Menerima pembayaran sewa Gudang, Nilai persewaan adalah Rp 90.000.000,- (exclude PPN)

8 Membayar sewa ruang di Mall Ambarrukmo Plaza untuk masa sewa 2 tahun sebesar Rp. 200.000.000,- (exclude PPN)

9 Membayar jasa outsourcing SPG counter mall Amplaz senilai Rp. 110.000.000, (include PPN)

10

Membayar angsuran PPh 25 bulan Januari sebesar Rp. 1.200.000,-

PT. Jalan Lurus bergerak dibidang perdagangan kaos sport dengan merk "Jaa-Luu". Berikut adalah Transaksi PT. Jalan Lurus bulan Februari 2010, anda diminta untuk membuat jurnal yang diperlukan.

Membayar Fee Mr. Richard US$ 1,000, konsultan pemasaran yang dikontrak di PT. Jalan Lurus selama 3 bulan Kurs yang berlaku pada tanggal tersebut : KMK Rp. 10.500,- BCA Rp. 10.000,- Tengah BI Rp. 10.200

Menjual secara kredit barang dagangan kepada PT Bahmaren (non PKP) senilai 330 juta ( include PPN ). Faktur Pajak dikirimkan bersama barang dagangan.

Menyetor PPh 21, PPh 23, PPh 4(2), PPN terutang bulan Januari sebesar Rp. 25.000.000,-, Rp. 2.000.000,- , Rp. 5.000.000,- dan Rp. 4.000.000,-

LATIHAN - 1

KeteranganMembayar Gaji Pegawai tetap sebanyak 10 orang sebesar Rp. 100.000.000,- PPh 21 terutang sebesar Rp. 8.100.000,-

Membayar sewa ruang di Mall Ambarrukmo Plaza untuk masa sewa 2 tahun sebesar Rp. 200.000.000,- (exclude PPN)

. Berikut adalah Transaksi PT. Jalan Lurus

Membayar Fee Mr. Richard US$ 1,000, konsultan pemasaran yang dikontrak di PT. Jalan Lurus selama 3 bulan Kurs yang

Menjual secara kredit barang dagangan kepada PT Bahmaren (non PKP) senilai 330 juta ( include PPN ). Faktur Pajak

Menyetor PPh 21, PPh 23, PPh 4(2), PPN terutang bulan Januari sebesar Rp. 25.000.000,-, Rp. 2.000.000,- , Rp. 5.000.000,- dan

REKONSILIASI FISKAL

1

berikut adalah pendapatan & Biaya yang diterima selama Tahun 2009 Akuntansi

KoreksiPositif Negatif

- Pendapatan Sewa kamar 600 - Pendapatan Sewa Aula 350 - Pendapatan bag. Restaurant 250 - Pendapatan bag. Pub & Karaoke 320 - Pendapatan Parkir 100 - Pendapatan sewa mobil 50 - Penjualan mobil bekas 70 - Pendapatan bunga atas pinjaman kepada pemegang saham 65 - Dividen dari PT. Indofoot (penyertaan 25%) NOP 75 75 - Penjualan tanah di Jl. Kaliurang Final 120 120

Jml Pengh. 2,000 - Pembelian bahan makanan bag. Restaurant 150- Pembelian makanan & minuman bag. Pub & Karaoke 220- Biaya Gaji Direksi (merangkap pemilik) 125- Biaya Gaji Karyawan 200- Biaya Beasiswa & Training Karyawan 30- Biaya Penyusutan 400- Biaya pemeliharaan gedung hotel 300- Biaya pemeliharaan mobil 15- Sumbangan HUT RI untuk RW 11 6 6- Bantuan Korban Bencana Longsor di karanganyar 9 9- Kerugian penjualan mobil bekas 25- Zakat kepada Rumah Zakat Indonesia 4- Zakat kepada Fakir Miskin sekitar hotel 16 16

Juml Biaya 1,500 Laba 500

PPh Badan (28%)

2

berikut adalah pendapatan & Biaya yang diterima selama Tahun 2009 Akuntansi

KoreksiPositif Negatif

- Pendapatan Sewa Ruangan Final 1,250 1,250 - Service Charge Final 125 125 - Penjualan bagian Supermarket 3,430 - Fee Display produk bagian supermarket 200 - Pendapatan Jasa Giro Final 15 15 - Pendapatan bunga deposito Bank Mandiri Final 25 25 - Klaim Asuransi Kebakaran 380 - Dividen dari PT. Indofoot (penyertaan 25%) 75

5,500 - Pembelian barang2 supermarket 2,200 - Biaya Gaji karyawan supermarket 600 - Biaya Gaji karyawan mall By Final 500 500 - Biaya Promosi (Mall) By Final 200 200 - Biaya Cadangan kerugian piutang Ps. 9 60 60 - Biaya Transportasi (supermarket) 150 - Kerugian kebakaran (supermarket) 775 - Biaya Jasa Giro By Final 20 20 - Bunga Pinjaman ke Bank Mega (mall) By Final 295 295

4,800 700

PPh Badan (28%)

PT. HOTEL RAMA adalah sebuah bergerak dibidang jasa perhotelan. Perusahaan ini memiliki dua gedung hotel yang berada di Yogyakarta.

CV. CERIWIS YO WIS adalah sebuah perusahaan yang bergerak dibidang persewaan ruangan atas mall berlantai 3 yang dimiliknya. Sebagian besar ruangan di mall tersebut disewakan kepada pihak lain kecuali sebagian lantai dasar yang digunakan oleh perusahaan untuk supermarket yang dikelola bagian supermarket perusahaan tersebut.

REKONSILIASI FISKAL

Fiskal

600 350 250 320 100 50 70 65 - - 1,805 150 220 125 200 30 400 300 15 - - 25 4 - 1,469 336 94 28% x 336

Fiskal

- - 3,430 200 - - 380 75 4,085 2,200 600 - - - 150 775 - - 3,725 360 101

PT. HOTEL RAMA adalah sebuah bergerak dibidang jasa perhotelan. Perusahaan ini memiliki dua gedung hotel yang

CERIWIS YO WIS adalah sebuah perusahaan yang bergerak dibidang persewaan ruangan atas mall berlantai 3 yang dimiliknya. Sebagian besar ruangan di mall tersebut disewakan kepada pihak lain kecuali sebagian lantai dasar yang

1 Berikut adalah data PT. Indonesia's Got Talent akhir tahun 2007

Keterangan Komersial Koreksi Fiskal

Positif Negatif Penjualan 1,000,000,000 1,000,000,000 HPP 600,000,000 600,000,000 Laba kotor 400,000,000 400,000,000 Biaya Adm/Umum : Gaji 100,000,000 100,000,000

Penyusutan 20,000,000 5,000,000 25,000,000 Penyisihan Piutang 5,000,000 5,000,000 - Entertainment 8,000,000 8,000,000 - Promosi 26,000,000 26,000,000 - Penyisihan Persediaan usang 1,000,000 1,000,000 - Sumbangan 5,000,000 5,000,000 - Jumlah biaya 165,000,000 125,000,000

Laba Usaha 235,000,000 275,000,000 Pengh (Biaya) Luar Usaha

Jasa Giro 15,000,000 15,000,000 - Laba bersih sebelum Pajak 250,000,000 275,000,000 Informasi lain :1. Angsuran PPh 25 setiap bulan selama tahun 2007 sebesar Rp. 2.000.000,-2. PPh yang dipot/dipungut Pihak lain a. PPh 22 7,000,000 b. PPh 23 3,000,000 3. Kerugian Tahun 2006 yang belum dikompensasikan sebesar Rp. 100.000.000,-

Hitunglah Aset atau Kewajiban Pajak Tangguhan beserta jurnal akhir tahun.

Halaman 6 dari 14 Halaman

5.

6.

7.

Tahun Kerugian2003 5,000,000.00 2004 15,000,000.00 2005 - 2006 - 2007 30,000,000.00

Diminta : 1. Hitung PPh Final atas Revaluasi

2. Biaya Penyusutan - Fiskal Bangunan tersebut tahun 2010

PT Jayakarta menukarkan Kendaraan pengangkut barang, Harga Perolehan Rp 115.000.000,00, Akumulasi Penyusutan Rp 45.000.000,00. Aktiva tersebut ditukar dengan gedung kantor milik PT Kartajaya. PT Jayakarta harus menambah Kas sebesar Rp 25.000.000,00. Apabila metode penyusutan akuntansi sama dengan fiskal dan harga pasar Kendaraan Pengangkut Barang diketahui Rp. 85.000.000,00 Buatlah Jurnal pertukaran tersebut bagi PT Jayakarta.

Pada tanggal 20 Januari 2009 PT Subur Makmur membeli tunai kepada PT Machino (PKP) sebuah mesin dengan harga Rp 300 juta ( exclude PPN) dan menerima potongan harga Rp 3.000.000,00, PPN Pajak masukan telah dikreditkan pada bulan pembelian. Biaya pengangkutan Rp 9.500.000,00 dibayar oleh PT Machino, Biaya Pemasangan total Rp 35.000.000,00 terdiri dari Biaya tenaga ahli Rp 25.000.000,00, asuransi pengangkutan sampai ke pabrik Rp 500.000,00 dan sisanya biaya penanganan/pemasangan di lokasi pabrik. Aktiva termasuk kelompok II sesuai dengan ketentuan fiskal. Akuntan menyusutkan selama 10 tahun dengan nilai residu Rp 30.000.000,00.

Pada 2 Januari 2010 PT Jojoki melakukan revaluasi aktiva tetap berupa Bangunan, proses revaluasi telah sesuai ketentuan perpajakan dan telah disetujui oleh DJP. Bangunan diperoleh pada 11 Januari 2005 dengan harga Rp 850.000.000,00, PT Joki menyusutkan bangunan tersebut selama 25 tahun dengan nilai sisa Rp 50.000.000,00. Bangunan di revaluasi menjadi Rp 1.550.000.000,00. Data kerugian yang belum dikompensasi sejak tahun 2003 adalah sbb:

0CONTOH SEDERHANA PENERAPAN PSAK 46

Sepeda motor dibeli 2 Januari 2001 dengan harga perolehan Rp 10.000.000,00Umur ekonomis ditetapkan 5 tahun. Sepeda motor termasuk Kelompok 1 (4 tahun)

Akhir Thn NB Akt NB Fiskal Selisih Biaya PenyusutanAkuntansi Fiskal

10,000,000 10,000,000 - 2001 8,000,000 7,500,000 500,000 2,000,000 2,500,000 2002 6,000,000 5,000,000 1,000,000 2,000,000 2,500,000 2003 4,000,000 2,500,000 1,500,000 2,000,000 2,500,000 2004 2,000,000 - 2,000,000 2,000,000 2,500,000 2005 - - - 2,000,000 -

10,000,000 10,000,000

2001 0Pendekatan Neraca

Akuntansi Fiskal 8,000,000 500,000 7,500,000

x 30%

150,000 Kewajiban PT (Kredit)

Beban PT 150,000 Kewajiban PT 150,000

Pendekatan Laba Rugi

Biaya : Pajak > Akuntansi => Laba : Pajak < Akuntansi(Koreksi Negatif)

PPh : Pajak < Akuntansi

Beban Pajak Tangguhan (Debet)


2002Pendekatan Neraca

Akuntansi Fiskal 6,000,000 1,000,000 5,000,000

x 30%


KPT 2001 150,000 KPT 2002 150,000

300,000








Akuntansi Fiskal 4,000,000 1,500,000 2,500,000

x 30%


KPT 2001 150,000 KPT 2002 150,000 KPT 2003 150,000

450,000








Akuntansi Fiskal 2,000,000 2,000,000 -

x 30%


KPT 2001 150,000 KPT 2002 150,000 KPT 2003 150,000 KPT 2004 150,000

600,000








Akuntansi Fiskal - -

- Kewajiban PT (Debet)

KPT 2001 150,000 KPT 2002 150,000 KPT 2003 150,000 KPT 2004 150,000 KPT 2005 (600,000)

- Kewajiban PT 600,000

Penghasilan PT 600,000


Biaya : Pajak < Akuntansi => Laba : Pajak > Akuntansi(Koreksi Positif)

PPh : Pajak > Akuntansi

Penghasilan Pajak Tangguhan (Kredit)

Kewajiban PT 600,000 Penghasilan PT 600,000

PT. ABC meminjam Rp. 10 M dr Bank Mandiri (bunga 10% p.a) kemudian mendepositokan uang tsb ke BPR "XYZ" (bunga 9,5% p.a)

Pengeluaran- Bunga Pinjaman(10% x 10 M) 1,000,000,000 - PPh 4(2) atas Deposito (20% x 950 jt ) 190,000,000

1,190,000,000 Saving

- Pend. Bunga Deposito (9,5% x 10 M) 950,000,000 - PPh Badan Berkurang (30% x 1 M) 300,000,000

Saving 1,250,000,000 Laba/Rugi 60,000,000

Kerugian Negara- PPh Badan Berkurang (300,000,000)- PPh 4(2) bertambah 190,000,000

(110,000,000)

Akt PajakBulan PenyPT. A 3 bulan 3 bulanPT.B 6 bulan 5 bulanPT. C 3 bulan 4 bulan

225000000

Mesin sosoh, dipunyai PT. A sejak 1 Jan 2010, kemudian dijual ke PT. B Tgl 4 April 2010oleh PT. B dijual lagi ke PT. C Tgl 26 September 2010

Biaya PenyusutanKoreksi

(500,000) (500,000) (500,000) (500,000) 2,000,000 -

Selisih 500,000

x 30% 150,000

150,000

Selisih 500,000

x 30% 150,000

150,000

Selisih 500,000

x 30% 150,000

150,000

Selisih 500,000

x 30% 150,000

150,000

Selisih 2,000,000

x 30% 600,000

600,000

4 April 2010

05. Latihan Akuntansi Pajak

Documents

Transcript of 05. Latihan Akuntansi Pajak