Post on 09-Jan-2016
description
3.2. Pengendalian yang telah dibentuk:
Pengendalian Organisasi : Penanganan tugas dilakukan sesuai dengan fungsinya
masing-masing.
Pengendalian dokumentasi : sejumlah arsip yang dilakukan di beberapa divisi serta
perlakuan dokumen rangkap
Pengendalian akuntabilitas aset : persediaan dikelola bagian tersendiri oleh gudang
Pengendalian praktek manajemen : sejumlah verifikasi telah diterapkan guna
mendukung kewajaran kegiatan yang dilakukan
Pengendalian Operasi Pusat Informasi : belum ada
Pengendalian Otorisasi : sudah dilakukan pada beberapa departemen seperti
penjualan dala otorisasi faktur
Pengendalian Akses : belum ada.
3.3. Terdapat banyak kelemahan dalam pengendalian internal CV Suju Lapan Sembilan.
Misalnya :
Empat computer dalam perusahaan berada pada 1 ruangan memungkinkan terjadinya
kecurangan
Data master hanya 1 saja pada computer pemilik dan jarang dibackup secara berkala
Password computer jarang diganti
Pengakuan barang kadaluarsa akibat tidak terkirim
Adanya kesalahan dalam internal alamat karena sistem yang kurang baik
Tidak bisa menerima pembayaran berupa kartu debet dan kredit
Penyetoran kas yang cenderung lama sekali
Kas hasil penjualan dapat digunakan keuangan dan akuntansi sehingga rawan terjadi
kecurangan
Kunci ruangan computer yang tidak diotorisasi dengan baik
Telalu besarnya jumlah material yang ditentukan sehingga rawan kecurangan
Kroscek pendapatan yang terbatas dan pencatatan piutang yang buruk
Moral hazard yang mungkin bisa dilakukan pelanggan:
Pelanggan iseng yang memberi alamat palsu
Pelanggan yang memiliki utang namun mengaku sudah lunas karena memiiki nota
Pelanggan yang mengisi form data ternyata informasi yang diberikan palsu
Moral hazard yang mungkin dilakukan oleh karyawan cv suju lapan:
Rawan terjadi kecurangan karena letak computer bagian menjadi satu tempat
Bagian sekertaris dan akuntansi dapat memanipulasi data computer pemilik
Password yang jarang diganti dapat menyebabkan piihak tertentu melakukan
kecurangan
Kas yang dapat dipakai oleh bagian keuangan dan akuntasi dapat dibawa pergi tanpa
sepengaetahuan pemilik
Kas yang jarang disetor pada pemilik rawan akan kecurangan
Kunci bagian penjualan dititipkan pada bagian pengepakan sehingga bagian
pengepakan dapat memanipulasi data penjualan
Nilai material yang terlalu besar dapat mengakibatkan rawan kecurangan. Contoh :
nilai material 100 rb lalu banyak karyawan yang melakukan kecurangan dengan
pengeluaran dibawah 100 rb sehingga dianggap biasa oleh perusahaan. Namun bila
terus menerus, kerugian perusahaan semakin besar
3.4. Perbaikan Prosedur Siklus Penghasilan CV. Suju Lapan Sembilan
SIKLUS PENERIMAAN
KEUANGANPENGEPAKAN PENGIRIMANPENJUALAN
MULAI
AKHIR
Menerima
Order
Mengecek
Data
Pelanggan
Terdaftar?
Barang
Dikirm?
Meminta
Mengisi Form
Pelanggan
Membuat
faktur
Penjualan
Membuat
faktur
Penjualan
Otorisasi
oleh MO
FP2
FP1
1
1
N
N
2
FP 2
FP 1
FP2
FP1
TIDAK
YA
YATIDAK
FP1
Menyiapkan
Barang
FP1
Inventory
4
4
Inventory
FP1
Receiving
N
3
FP1
Menyiapkan
Barang
FP1
Inventory
Membuat
Form
Pengiriman
Inventory
FPB2FPB1
N
5
FP1
FPB1
5
FP1
Inventory
Shipping
FP1
Inventory
Meminta Paraf
Pelanggan
FPB1
Receiving
FPB1
6
Menerima Kas
6
FPB1
Pengecekan
N
FP2
Rekap
Penjualan
Membuat
Rekap
7
FP2
7
Rekap
Penjualan
Otorisa
si
Rekap
Penjualan
Membuat
laporan
Penerikmaan
FPB1
Jurnal dan
Posting
Laporan
PenerimaanBuku Besar
2
Meminta uang
muka
FP1
$
$ $
Purchasing
FP1
Otorisasi
3
DP
DP
Usulan Kebijakan Manajemen atas Siklus Penghasilan CV. Suju Lapan Sembilann
1. Penjualan secara tunai dan diambil oleh pelanggan, Form Penjualannya diotorisasi oelh
Manajer Operasional daripada oleh Bag.Penjualan untuk meminimalisir fraud.
2. Seharusnya jika dirasa mampu membeli, menggunakan software Accurate maupun SAP
dalam melakukan pencatatan dan proses penjualan.
3. Dalam pemesanan yang diantar, ada baiknya untuk meminta uang muka (50% dari harga)
agar meminimalisir fake order dan kerugian pengiriman.
4. Dalam pengiriman ada baiknya jika menggunakan sistem FOB Shipping Point dimana
pembeli yang menanggung biaya pengiriman.
5. Bagian Keuangan melakukan penyetoran setiap hari (atau tiap minggu) terhadap pemilik
dan membuat laporan arus kas.
6. Seharusnya pemasaran dilakukan lewat media online dan media sosial seperti Website,
Blog, Twitter dan Line.
7. Akun kerugian penjualan tidak seharusnya langsung dikurangkan pada kaun penjualan
karena tidak semunya tidak langsung terjual dan diterima oleh konsumen.
3.5. Kelemahan formulir Internal dan usulan format pada CV Suju Lapan Sembilan
1. Form data pelanggan
Data pelanggan sangat minim.
Tidak menunjukan nomor identitas resmi contact person (KTP / NPWP)
Tidak ada tanda tanggan pelanggan
2. Faktur Penjualan
Tidak ada tanggal faktur
Tidak memiliki kop penjual yang jelas (alamat dan CP penjual)
Keterangan yang disajikan membinggungkan pembaca
3. Form Pengiriman Barang (Surat Jalan)
Tidak ada nama pengirim di form tersebut
Tidak ada harga dari barang yang dikirim
Tidak ada jumlah barang yang dikirim
Tidak ada identitas pelanggan
4. Daftar Pengiriman Barang
Tidak ada nomor faktur penjualan
Tidak ada otorisasi dari bagian yang berkaitan dengan barang, yaitu penjualan,
pengepakan dan pengiriman
5. Buku Kas
Tidak ada kop yang jelas
Tidak ada tanda tangan dari pembuat dan penerima (pengoreksi)
6. Junal Penjualan
Tidak ada kop yang jelas
Tidak ada tanda tangan dari pembuat dan penerima (pengoreksi)
7. Jurnal Penerimaan Kas
Tidak ada kop yang jelas
Tidak ada tanda tangan dari pembuat dan penerima (pengoreksi)
Usulan format formulir yang disajikan:
No. Pelanggan : P01 Jenis Pelanggan : USAHA
Nama Pelanggan : UD. BAKU Bidang Pelanggan : GROSIR
Alamat Pelanggan : JL. KIRI KIRI LURUS NO 19 Metode Pembayaran : COD
: SURABAYA
Contact Person : REZA DJADOEL
Jabatan : PEMILIK
NPWP : 111,123,456,789
No. Rekening :
Telpon / HP : 031-9999999
Fax : -
Email : qerr@yahoo.com
Website : -
103900294 Pelanggan
FORM PELANGGAN - CV SUJU LAPAN SEMBILAN
Faktur Penjualan No. FakturCV SUJU LAPAN SEMBILAN Tgl. Invoice
JL. BRAWIJAYA NO.1 MALANG No. Pelanggan
www.sujulapansembilan.com Nama Pelanggan
Telp : 0341-432345 / Fax : 0341-567654 Alamat
No Jumlah Satuan Diskon
1 pcs 5%
2 pcs
Sub Total
Keterangan : Jumlah Item
Potongan
Pajak - Tunai / Kirim
Biaya Kirim - Pembayaran
Biaya Lain - Kembalian
Kode Item
10
50
3.000Rp
10.000Rp
528.500Rp
1.500Rp
TotalHargaNama Item
28.500Rp
500.000Rp
K001T001
K001N001
Keripik tempe
Keripik Nangka
60 pcs
Barang yang sudah dibeli
tidak dapat ditukar atau
dikembalikan kecuali ada
perjanjian sebelumnya
71.500Rp
Total Akhir 528.500Rp
Bag. Penjualan Pelanggan
600.000Rp
Tunai
FP100101001
03/03/2015
UD BAKU
P01
JL. KIRI KIRI LURUS NO 19
SURABAYA
No
1 pcs
2 pcs
SURAT JALAN
JL. BRAWIJAYA NO.1 MALANG
www.sujulapansembilan.com
Kode Item Nama Item Total
No. Faktur :
Tgl. Invoice :
Pelanggan :
Alamat :
Telp : 0341-432345 / Fax : 0341-567654
No. : PB100201101
FP100101001
03/03/2015
UD BAKU
JL. KIRI KIRI LURUS
NO 19 SURABAYA
Keripik Nangka
PenerimaBag. Gudang Bag.Pengiriman Pengirim
No.Kendaraan : N 8095 WS
528.500Rp
K001T001
K001N001
28.500Rp
500.000Rp
Jumlah Satuan
10
50
Keripik tempe
DAFTAR PENGIRIMAN BARANG
Tanggal : 02/01/2011
No Tgl Terima Cek
Diterima oleh
JL. BRAWIJAYA NO.1 MALANG
www.sujulapansembilan.com
Telp : 0341-432345 / Fax : 0341-567654
V
Bag. Penjualan Bag. Pengepakan Bag. Pengiriman
FP100101002
PB100201101
PB100201102
SUDARMO
HUDIN
03/01/2011
03/01/2011
JL KIRI KIRI LURUS NO 19
SURABAYA
JL. ATAS DEPAN 0 NO 12
PASURUAN
UD BAKU
UD BUSING
1
2
PengirimNo. Surat jalanNo. FakturAlamatNama Pelanggan
FP100101001
No Tanggal Cek
1 02/01/2011 V
2 02/01/2011 V
Telp : 0341-432345 / Fax : 0341-567654
BUKU KAS
Halaman : 1
SALDO AKHIR
Dibuat Oleh Diperiksa Oleh
JL. BRAWIJAYA NO.1 MALANG
www.sujulapansembilan.com
Selisih Kas
LPRK Tgl. 02/01/2011
MEMO 01/01/2011
2.680.000Rp
200.000Rp
2.680.000Rp
2.480.000Rp
Keterangan Referensi Debet Kredit Saldo
Penerimaan Kas
Piutang Diskon Biaya Kirim HPP Kas Penjualan Persediaan
1 02/01/2011 ########### 206.500Rp 200.000Rp ########### 200.000Rp ########### ########### V
No Tanggal Keterangan Referensi Cek
SALDO AKHIR
Dibuat Oleh Diperiksa Oleh
Penjualan LRP 01/01/2011
JL. BRAWIJAYA NO.1 MALANG
www.sujulapansembilan.com
Telp : 0341-432345 / Fax : 0341-567654
JURNAL PENJUALAN
Halaman : 1
Debet Kredit
3.6. Informasi yang dapat dihasilkan dalam siklus penghasilan CV Suju Lapan Sembilan
untuk membantu manajemen dalam pengambilan keputusan
1. Laporan rekap penjualan
Jenis penjualan (tunai/COD)
Biaya kirim
Diskon penjualan
Nilai netto penjualan
Total kas tunai
Total COD
2. Laporan penerimaan kas
Jenis penjualan (tunai/COD)
Jenis pembayaran (tunai/bank)
Biaya kirim
Nilai netto penjualan
Total penerimaan kas
Piutang DiskonBiaya
KirimHPP Kas Penjualan
Persediaan
Barang
1 02/01/2011 4.680.500Rp 206.500Rp 200.000Rp 3.510.375Rp 200.000Rp 4.887.000Rp 3.510.375Rp V
SALDO AKHIR
Dibuat Oleh Diperiksa Oleh
Kredit
Cek
Penerimaan Kas LPK 02/01/2011
JL. BRAWIJAYA NO.1 MALANG
www.sujulapansembilan.com
Telp : 0341-432345 / Fax : 0341-567654
JURNAL PENERIMAAN KAS
Halaman : 1
No Tanggal Keterangan Referensi
Debet
Format laporan yang akan disajikan kepada manajemen :
COD Cash Cek
1 UD BAKU ######### FP0100101001 PB100201101 COD 1.500Rp 528.500Rp V
2 UD BAKU ######### FP0100101002 PB100201102 COD 600.000Rp V
3 CV. MEGA ######### FP0100101003 PB100201103 COD 700.000Rp V
4 CV. JAYA ######### FP0100101004 PB100201104 COD 1.000.000Rp V
5 CV BAKU ######### FP0100101005 PB100201105 COD 5.000Rp 152.000Rp V
6 CV MITRA SEJATI ######### FP0100101006 PB100201106 COD 250.000Rp V
7 CV CEMILAN ######### FP0100101007 PB100201107 COD 200.000Rp V
8 CV CEMILAN ######### FP0100101008 PB100201108 COD 500.000Rp V
9 CV MAKMUR JAYA ######### FP0100101009 PB100201109 COD 750.000Rp V
10 CV PUSING ######### FP0100101010 PB100201110 CASH 200.000Rp 250.000Rp V
11 CV SENANG ######### FP0100101011 PB100201111 CASH 200.000Rp 1.000.000Rp V
12 CV OK ######### FP0100101012 PB100201112 CASH 2.000.000Rp V
200.000Rp
206.500Rp
4.680.500Rp 3.250.000Rp
Dibuat oleh Diperiksa Oleh Cap Perusahaan
Tgl
Telp : 0341-432345 / Fax : 0341-567654
www.sujulapansembilan.com
JL. BRAWIJAYA NO.1 MALANG
REKAP PENJUALAN
Halaman : 1
Tanggal : 01/01/2011
7.930.500Rp TOTAL PENJUALAN
TOTAL COD / CASH
No. FakturNama PelangganNo
TOTAL BIAYA KIRIM
TOTAL DISKON
Nilai NettoBiaya Kirim
Jenis
PembayaranDiskonNo. Pengiriman
3.7. Kebijakan akuntansi siklus penghasilan CV Suju Lapan Sembilan
Penjualan menggunakan metode COD dan tunai
Pengakuan jurnal terjadi saat laporan peneriamaan kas selesai dibuat dan diserahkan ke
bagian akuntansi untuk dimasukan ke jurnal penerimaan kas.
Pengukuran :
Persediaan diukur menggunakan metode FIFO
Pengakuan :
Pengakuan pendapatan berbasis akrual.
Metode arus biaya adalah rata-rata tertimbang
Penilaian persediaan menggunakan perpetual
Biaya kirim menggunakan FOB Destination point.
Kerugian piutang diakui dengna metode direct write off
CASH BANK
1 UD BAKU FP0100101001 ######### PB100201101 ######### CASH 200.000Rp V
2 UD BAKU FP0100101002 ######### PB100201102 ######### CASH 500.000Rp V
3 CV. MEGA FP0100101003 ######### PB100201103 ######### BANK 750000 V
4 CV. JAYA FP0100101004 ######### PB100201104 ######### CASH 850.000Rp V
5 CV BAKU FP0100101005 ######### PB100201105 ######### CASH 30.000Rp 200.000Rp V
6 CV MITRA SEJATI FP0100101006 ######### PB100201106 ######### CASH 150.000Rp V
30.000Rp 30.000Rp
-Rp
1.930.000Rp 750.000Rp
Dibuat oleh Diperiksa Oleh Cap Perusahaan
CekTgl. Faktur Tgl. Terima DiskonNilai Netto
TOTAL BIAYA KIRIM
TOTAL DISKON
TOTAL COD / CASH
TOTAL PENJUALAN 2.680.000Rp
No Nama Pelanggan No. Faktur No. PengirimanJenis
PembayaranBiaya Kirim
JL. BRAWIJAYA NO.1 MALANG
www.sujulapansembilan.com
Telp : 0341-432345 / Fax : 0341-567654
REKAP PENERIMAAN KAS
Halaman : 1
Tanggal : 01/01/2011
3.8. Jurnal standar siklus penghasilan CV Suju Lapan Sembilan :
1. Penerimaan Kas
Kas xxx
Piutang Usaha xxx
2. Penjualan dengan COD
Piutang Usaha xxx
Diskon Penjualan xxx
Biaya Kirim xxx
Kas xxx
Penjualan xxx
Harga Pokok Penjualan xxx
Persediaan Barang Dagang xxx
3. Penjualan dengan bayar kontan
Kas xxx
Diskon Penjualan xxx
Penjualan xxx
Harga Pokok Penjualan xxx
Persediaan Barang Dagang xxx
4. Keusangan Barang
Kerugian Persediaan xxx
Persediaan xxx
5. Retur Penjualan
Penjualan xxx
Retur Penjualan xxx
Persediaan Barang Dagang xxx
Harga Pokok Penjualan xxx
6. Kerugian Piutang tak Tertagih
Beban piutang tak Tertagih xxx
Piutang Usaha xxx