Post on 08-Apr-2016
description
08/08/2014
1
SUBSTANSI
SIMDA Keuangan versi 2.7
LATAR BELAKANG• Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 tentang
Standar Akuntansi Pemerintahan diterapkan palingStandar Akuntansi Pemerintahan diterapkan paling lambat 2015
• Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor : 238/PMK.05/2011 Tentang Pedoman UmumSistem Akuntansi Pemerintahan
• Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 64 tahun 2013
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 64 tahun 2013 Tentang Pedoman Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual pada Pemerintah Daerah
2
KEBUTUHANPEMERINTAH DAERAH
Penganggaran dan Penatausahaan masih berpedoman pada Permendagri 13/59/21pada Permendagri 13/59/21
Sistem Akuntansi dan Pelaporan berpedoman pada PP 71/2010, 238/PMK.05/2011 dan Permendagri 64/2013– sistem akuntansi basis kas LRA , LPSAL, LAK– sistem akuntansi basis akrual LO , NERACA , LP EKUITAS
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
Penyediaan informasi mengenai aset tetap, persediaandan utang-piutang bagi akuntansi
3
SOLUSI KEBUTUHAN
ANGGARAN DAN PENATAUSAHAANMenggunakan kode rekening Permendagri 13/59/21Menggunakan kode rekening Permendagri 13/59/21Penganggaran, khusus rekening belanja modal diselaraskandengan Permendagri 17 level 4
AKUNTANSI DAN PELAPORAN• BAS PUSAP atau Permendagri Nomor 64 Tahun2013
P l k k l (PP 71 P d i 64)
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
• Pelaporan keuangan secara akrual (PP 71, Permendagri 64)• Pelaporan keuangan berdasarkan Permendagri 13 masih
dapat dihasilkan.
4
08/08/2014
2
Desain Database &Aplikasi SIMDA
Menggunakan dua kode rekeningk d k i d i 13 59 d 21 k• kode rekening permendagri 13, 59 dan 21 untuk penganggaran
• kode rekening permendagri 64 yang disempurnakan, untuk pelaporan
Kode rekening anggaran permendagri 13, 59 dan 21dilakukan konversi ke kode rekening permendagri 64 yangdisempurnakan
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
Jurnal pembukuan diposting ke buku besar sebagai dasar penyusunan laporan keuangan.
5
SISTEM AKUNTANSI SISTEM AKUNTANSI BASIS AKRUALBASIS AKRUAL
(BAS(BAS PermendagriPermendagri 64 + SIMDA)64 + SIMDA)
NERACALOLPE
SIMDA KEUANGAN Versi 2.7
DOKUMEN DOKUMEN TRANSAKSITRANSAKSI (BAS (BAS PermendagriPermendagri 64 + SIMDA)64 + SIMDA) LPE
MAPPING DAN REKLASIFIKASI
NERACADKUMEN DKUMEN
TRANSAKSITRANSAKSINON NON KASKAS
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
SISTEM AKUNTANSI SISTEM AKUNTANSI BASIS BASIS KASKAS
(BAS Permedagri 13)(BAS Permedagri 13)
NERACALRA
6
TRANSAKSITRANSAKSIKASOKASO
SETTINGJURNAL AKRUAL
MANUALMANUAL– Pada saat pengeluaran dan penerimaan kas berdasarkandokumen penatausahaan, jurnal pengakuan hanya di akunLRA, tidak ada jurnal pengakuan untuk akun LO
BERSAMAANBERSAMAAN // OTOMATISOTOMATIS
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
– Pada saat pengeluaran dan penerimaan kas berdasarkandokumen penatausahaan, jurnal pengakuan di akun LRAdan akun LO
7
3 KONDISI PENGAKUAN PENDAPATAN
1. Pendapatan‐LO diakui bersamaan dengan penerimaan kas
2. Pendapatan‐LO diakui sebelum penerimaan kas
3. Pendapatan‐LO diakui setelah penerimaan kas
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
8
08/08/2014
3
PENDAPATAN‐LO DIAKUI BERSAMAANDENGAN PENERIMAAN KAS
Penetapan hak pendapatan dilakukan bersamaan dengan diterimanya kas maka
Pendapatan‐LO diakui pada saat kas diterima dan terbitnya dokumen penetapan
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
9
Alasan Pendapatan LO diakui Bersamaan
dg Pendapatan LRA
• tidak terjadi perbedaan waktu yang signifikan antara penetapan hak pendapatan daerah dan penerimaan kas
• ketidakpastian penerimaan kas relatif tinggi
• tidak ada dokumen penetapan
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
tidak ada dokumen penetapan
10
SETTING PENGAKUAN ‘BERSAMAAN’
Apabila dipilih setting ‘BERSAMAAN’ maka Aplikasi menghasilkan jurnal Pendapatan‐LO
dan jurnal Pendapatan‐LRA
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
1 Penetapan serta Pembayaran / Kas diterima Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Penerimaan (Debet)Pendapatan‐LO (Kredit)
Pengakuan Pendapatan LO –Bersamaan Penerimaan Kas
Mekanisme melalui Bendahara
Penerimaan
SKPD
Perubahan SAL (Debet)Pendapatan‐LRA (Kredit)
2a Penyetoran kas oleh Bend Penerimaan ke Kas Daerah
R/K PPKD (Debet)Kas di Bendahara Penerima‐an (Kredit)
PP 2b Penyetoran kas oleh Bend Kas di Kas Daerah (Debet)
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
12
KD Penerimaan ke Kas Daerah R/K SKPD (Kredit)
Contoh: Pendapatan Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, Pajak Hotel, Restoran, Hiburan, BPHTB, Pendapatan Retribusi
08/08/2014
4
S1a Penetapan serta Pembayaran /
K l k K D hR/K PPKD (Debet)
P d t LO (K dit)
Pengakuan Pendapatan LO –Bersamaan Penerimaan Kas
Mekanisme langsung ke Kasda
SKPD
Kas langsung ke Kas Daerah Pendapatan‐LO (Kredit)
Perubahan SAL (Debet)Pendapatan‐LRA (Kredit)
PPKD
1b Penetapan serta Pembayaran / Kas langsung ke Kas Daerah
Kas di Kas Daerah (Debet)R/K SKPD (Kredit)
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
13
1 Penetapan serta Pembayaran /
Kas di Kas Daerah (Debet)( )
Pengakuan Pendapatan LO –Bersamaan Penerimaan Kas
PPKD
/ Kas diterima Kas Daerah Pendapatan‐LO (Kredit)
Perubahan SAL (Debet)Pendapatan‐LRA (Kredit)
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
14
Contoh: Pendapatan DBH Pajak/ DBH SDA, Pendapatan Dana Darurat, Pendapatan Bunga Jasa Giro/Deposito/Pinjaman
SETTING PENGAKUAN ‘TIDAK BERSAMAAN’
Apabila dipilih setting ‘MANUAL’, maka Aplikasi hanya menghasilkan jurnal Pendapatan‐LRA.
Jurnal Pendapatan‐LO diinput secara manual melalui jurnal akrual
Pilihan kondisi pengakuan :
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
1. Pengakuan Pendapatan‐LO sebelum Penerimaan Kas2. Pengakuan Pendapatan‐LO setelah Penerimaan Kas
PENDAPATAN‐LO DIAKUI SEBELUMPENERIMAAN KAS
Penetapan hak pendapatan dilakukan Sebelum diterimanya kas maka
Pendapatan‐LO diakui pada saat terbitnya dokumen penetapan
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
16
08/08/2014
5
3 KONDISI PENGAKUAN BEBAN
1. Beban diakui bersamaan dengan pengeluaran kas
2. Beban diakui sebelum pengeluaran kas
3. Beban diakui setelah pengeluaran kas
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
SETTING PENGAKUAN ‘BERSAMAAN’
Apabila dipilih setting ‘BERSAMAAN’ maka Aplikasi menghasilkan jurnal Belanja
dan jurnal Beban
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
ALASAN PENGAKUAN BEBANBERSAMAAN DENGAN PENERIMAAN KAS
proses transaksi pengeluaran daerah tidak terjadi perbedaan waktu antara penetapan kewajiban daerah dan pengeluaran kas daerah
Anggaran belanja operasional hanya untuk keperluan 1tahun anggaran yang juga merupakan periode akuntansi
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
Ketentuan bahwa pemda dilarang melakukan komitmen yang tidak ada anggarannya (tidak boleh punya utang)
1 Kas dikeluarkan Bendahara Beban ….. (Debet)
Pengakuan Beban –Bersamaan Pengeluaran Kas
Mekanisme UP-GU
SKPD
Penerimaan (SPJ Bendahara)( )
Kas di Bendahara Pengeluaran (Kredit)
2 Penerbitan SP2D‐GU Belanja (Debet)Perubahan SAL (Kredit)
Kas di Bendahara Pengeluaran (Debet)R/K PPKD (kredit)
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
PPKD
2a Penerbitan SP2D‐GU R/K SKPD (Debet)Kas di Kas Daerah (Kredit)
08/08/2014
6
Pengakuan Beban –Bersamaan Pengeluaran Kas
Mekanisme LS
SKPD
1a Penetapan dan Pengakuan saat Penerbitan SP2D‐LS oleh BUD
Beban …… (Debet)R/K PPKD (Kredit)
Belanja ……….. (Debet)Perubahan SAL (Kredit)
PPKD
1b Penerbitan SP2D‐LS oleh BUD RK SKPDKas di Kas Daerah
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
KD Kas di Kas Daerah
1 Kas dikeluarkan Bendaha‐raPengeluaran ke PPTK
Panjar Kegiatan (Debet)Kas di Bendahara Pengeluaran (Kredit)
2 P j b PPTK k U M k (D b )
Pengakuan Beban –Bersamaan Pengeluaran Kas
Mekanisme melalui PPTK
SKPD
2 Pertanggungjawaban PPTK keBendahara Pengeluaran,pengembalian sisa panjar
Uang Muka (Debet)Kas di Bendahara Pengeluaran (Debet)
Panjar Kegiatan (Kredit)
3 Pertanggungjawaban bukti‐bukti pengeluaran (peyusunan SPJ)
Beban ..... (Debet)Uang muka (Kredit)
4a Penerbitan SP2D GU oleh BUD Kas di Bendahara Pengeluaran (Debet)
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
R/K PPKD (Kredit)
Belanja ……….. (Debet)Perubahan SAL (Kredit)
PPKD
4b Penerbitan SP2D oleh BUD R/K SKPD (Debet)Kas di Kas Daerah (Kredit)
PPKD
Pengakuan Beban –Bersamaan Pengeluaran Kas
Mekanisme LS -PPKD
1 Penetapan dan Pengakuan saat Penerbitan SP2D‐LS oleh BUD
Beban …… (Debet)Kas Di Kas Daerah (Kredit)
Belanja ……….. (Debet)Perubahan SAL (Kredit)
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
Contoh: Beban Bantuan Sosial, Bantuan Hibah, Subsidi, Beban BagiHasil Pajak Provinsi, Beban Dana Otonomi Khusus Provinsi, Beban
Bunga Utang
SETTING PENGAKUAN ‘MANUAL’
Apabila dipilih setting ‘MANUAL’ maka Aplikasi hanya menghasilkan jurnal Belanja.
Jurnal Beban diinput secara manualmelalui menu jurnal akrual
Pilihan kondisi pengakuan :
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
1. Pengakuan Beban sebelum pengeluaran kas2. Pengakuan Beban setelah pengeluaran kas
08/08/2014
7
PENGAKUAN BEBAN SEBELUMPENGELUARAN KAS
Penetapan kewajiban daerah dilakukan lebih dulu, maka beban diakui pada saat terbit
dokumen penetapan/pengakuan kewajiban, seperti Surat Tagihan
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
seperti Surat Tagihan, meskipun kas belum dikeluarkan
25
PENGAKUAN BEBANSETELAH PENGELUARAN KAS
Apabila dalam hal proses transaksi pengeluaran daerah terjadi perbedaanwaktu dimana pengeluaran kas daerah
mendahului penetapan kewajiban daerah maka beban diakui saat barang atau jasa
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
maka beban diakui saat barang atau jasa dimanfaatkan.
PenyesuaianAkhir Tahun
Penyesuaian akhir tahun dilakukan terhadap Akun
• Persediaan• Beban Penyusutan Aset Tetap• Penyisihan Piutang
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
• Penyisihan Piutang• Bagian Lancar Hutang Jangka Panjang
1 Pengakuan persediaan (Metode Periodik)
Persediaan (Debet)Beban Persediaan (Kredit)
Jurnal Penyesuaian
2 Pengakuan Bagian LancarPiutang Jangka Panjang
Bagian Lancar Tagihan/Piutang Jangka Panjang (Debet)Tagihan/Piutang Jangka Panjang (Kredit)
3 Pengakuan Bagian Lancar UtangJangka Panjang
Utang Jangka Panjang (Debet)Bagian Lancar Utang Jangka Panjang (Kredit)
4 Penyusutan Aset Tetap Beban Penyusutan Aset Tetap (Debet)Akumulasi Penyusutan (Kredit)
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
5 Penyisihan Piutang Beban Penyisihan Piutang (Debet)Penyisihan Piutang (Kredit)
08/08/2014
8
Koreksi dan PenyesuaianPendapatan
Terhadap penerimaan kas yang telah diakui sebagai pendapatan LO periode sebelumnya
Penerimaan kas yang belum merupakan hakcontoh : Penyesuaian ke Pendapatan diterima dimuka
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
Pendapatan yang sudah menjadi hak
Terhadap penerimaan kas yang telah diakui sebagai pendapatan LO periode sebelumnya
1 K k i i k d P d t LO
JURNAL Koreksi / PenyesuaianPendapatan
Penerimaan kas yang belum merupakan hakcontoh : Penyesuaian ke Pendapatan diterima dimuka
2 Koreksi penerimaan kas belum merupakan hak
Pendapatan‐LOPendapatan diterima dimuka
1 Koreksi penerimaan kas dan Pendapatan‐LO
Pendapatan‐LOKas di bendahara Penerimaan
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
Pendapatan yang sudah menjadi hak
3 Koreksi penerimaan kas belum merupakan hak
Kas / Pendapatan diterima dimukaPendapatan‐LO
Koreksi dan PenyesuaianBeban
• Terhadap pengeluaran kas yang telah diakui sebagai Beban periode sebelumnya
• Pengeluaran kas yang belum merupakan kewajiban
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
• Beban yang sudah menjadi Kewajiban
• Terhadap pengeluaran kas yang telah diakui sebagai Beban periode sebelumnya
1 K k i l k d K di b d h l
Jurnal Koreksi / PenyesuaianBeban
• Pengeluaran kas yang belum merupakan kewajiban
2 Koreksi pengeluaran kas belum merupakan kewajiban
Beban dibayar dimukaBeban ....
1 Koreksi pengeluaran kas dan Beban
Kas di bendahara pengeluaranBeban .....
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
• Beban yang sudah menjadi Kewajiban
3 Koreksi Beban yang sudah menjadi kewajiban
Beban ....Kas / Beban dibayar dimuka
08/08/2014
9
SKEMA PENGGABUNGAN LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH DAERAH
LKPD EP PEMDA
AKUNTANSI KONSOLIDASIPENGGABUNGAN PD PPKD
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH
LAP KEU BLUD EA BLUD
LAP KEU SKPD
EA SKPD
LAP KEU SKPD
EA SKPD
LAP KEU SKPD
EA SKPD
DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH