THEFT OF CASH THROUGH SKIMMINGSkimming adalah di mana kas dicuri dari sebuah organisasi sebelum dicatat pada buku dan

catatan organisasi.Penelitian ACFE mengungkapkan bahwa skimming lebih umum daripada pencurian kas dengan sekitar 19 persen dari kasus penyalahgunaan asset yang melibatkan skimming.Skimming jugamengalami kerugian lebih tinggi $ 76.000 dan $ 73.000 untuk pencurian uang tunai. Contoh skimming adalah penipuan yang dilakukan oleh Marvin Culpepper.Marvin adalah manajer bisnis di Muffler’s Incorporated.Dua dari tanggung jawabnya adalah untuk mengumpulkan uang dari pelanggandan membuka semua pos masuk.Dia juga bertanggung jawab untuk membuat deposito harian bank. Pelanggan membayar perbaikan mobil mereka dengan salah satu dari tiga cara: (1) dengan cek(2) dengan uang tunai(3) dengan kartu kredit

Selama periode enam tahun, Marvin menilap atau menggelapkan sekitar setengah dari penerimaan dari pelanggan yang membayar dengan uang tunai. Dia menyembunyikan pencurian itu dengan tidak pernah mencatat pembayaran yang ia terima. Dia tidak pernah sekalipun menggelapkan uang dari pelanggan yang membayar dengan kartu kredit atau cek karena lebih sulit untuk menyembunyikannya. Secara total, Marvin mencuri lebih dari $ 600.000 dari Muffler’s Incorporated.

Pencurian Marvin menggambarkan penggelapan paling dasar.Skema-mengambil uang dari penjualan barang atau jasa, tetapi tidak membuat catatan penjualan.Contoh lain dari jenis skimming adalah kasir toko es krim yang menjual dua sendok es krim ke pelanggan dan juga tidak memasukkan penjualan ke dalam cash register atau memasukkan penjualan sebagai single-sendok penjualan.

Skema skimming yang lebih rumit terjadi ketika karyawan mengecilkan penjualan dan pengumpulan dengan mencatat jumlah yang salah atau lebih besar dari diskon penjualan yang sebenarnya, menggelapkan pembayaran pelanggan dan menulis piutang sebagai "taktertagih," menggelapkan pembayaran pertama pelanggan dan mencatatnya sebagai piutang yang nantinya ditutupi oleh pembayaran dari pelanggan kedua(apengakuan pembayaran yang tertunda, yang disebut lapping), atau bekerja bersama-sama dengan pelanggan untuk memungkinkan mereka untuk membayar kemudian lebih atau kurang dari yang diharuskan .

Sebagai contoh penyelewengan yang bersifat kolusi, dengan $ 2.200.000 penipuan yang dialami oleh perusahaan Fortune 500.Penipuan ini dilakukan ketika seorang karyawan yangbertanggung jawab untuk mengumpulkan piutang nasabah memberikan pelanggan bervolume tinggi waktu ekstra untuk membayar piutang tanpa melaporkan mereka sebagai tunggakan. Sebagai akibat dari penipuan ini,pelanggan tidak jujur mampu menginvestasikan uang tunai yang seharusnya telah digunakan untuk membayar hutang jangka pendek untuk membeli surat berharga, sehingga mendapatkan bunga melebihi $ 2 juta. Uang itu kemudian dibagi dengan account piutang manajer, yang bekerja untuk perusahaan korban.Penipuan ini merupakan penyelewengan sekaligus korupsi.

CASH THEFT THROUGH FRAUDULENT DISBURSEMENTSACFE menemukan bahwa pembayaran palsu memiliki persentase tertinggi penyelewengan aset. Ini mengidentifikasi enam skema. Tabel 14.1 merangkum 6 skema disbursements,persentase kasus yang melibatkan masing-masing skema, dan median kerugian.Dalam paragraf berikut, kita akan membahas masing-masing skema disbursements.

Table of Disbursements SchemeType of

Disbursements Scheme

Description of SchemePercent of

Cases InvolvingThis Scheme

Median Loss

Billing Skema di mana seseorang menyebabkan perusahaan untuk melakukan pembayaran dengan melaporkan faktur untuk barang atau jasa fiktif,faktur bengkak, atau faktur pembelian pribadi.

28.3% $130,000

Expensereimbursements

Skema di mana seorang karyawan membuat klaim untuk pembayaran kembali yang fiktif atau peningkatan biaya bisnis.

19.5% $25,000

Check tampering Skema di mana seseorang mencuri dana dengan memalsukan atau mengubah suatu cek rekening perusahaan, atau mencuri cek yang dengan sah dikeluarkan untuk penerima lain.

.17.1%

$120,000

Payroll Skema di mana seorang karyawan menyebabkan perusahaan melakukan pembayaran dengan membuat klaim palsu atas kompensasi.

13.2% $50,000

Wire transfers Skema di mana seseorang mencuri dana dengan mentransfernya dari rekening perusahaan ke rekening lain.

6.5% $500,000

Register disbursements

Skema di mana seorang karyawan membuat entri palsu pada kasir untuk menyembunyikan penghapusan penipuan uang tunai.

1.7% $26,000

1.Check Tampering Check tampering adalah salah satu skema dari fraudulent disbursements di mana seorang karyawan: (1) menyiapkan penipuan cek untuk kepentingan sendiri atau (2) memotong cek ditujukan untuk orang lain atau badan dan mengkonversinya untuk keuntungan sendiri/pribadi. Check tampering adalah unik di antara skema lainnya di manapelaku secara fisik mempersiapkan cek penipuan.Pada kebanyakan skema fraudulent disbursements pelakunya menghasilkan pembayaran kepada dirinya sendiri dengan melaporkan beberapa dokumen palsu, seperti faktur atau timecard.Dokumen palsu tersebut berisi klaim pembayaran dan menyebabkan perusahaan korban mengeluarkan cek, yang kemudian dicairkan oleh pelaku.Penipuan ini dasarnya merupakan tipu daya: pelaku menipu perusahaan untuk menyerahkan uang. Check tampering dasarnya berbeda, pelaku penipuan mengambil kendali fisik cek dan membuat itu dibayarkan kepadadirinya sendiri dengan memalsukan pembuat (tandatangan check), pemalsuan tanda tangan, atau mengubah penerima pembayaran.

2. Register DisbursementDua dasar penipuan ini adalah pengembalian palsu dan pembatalan palsu.Pada pengembalian

palsu, pelaku penipuan memproses suatu transaksi seolah-olah pelanggan mengembalikan barang yang sudah dibeli, meskipun sebenarnya tidak ada pengembalian.Pelaku penipuan kemudian mengambil uang dari kasir sesuai dengan jumlah pengembalian palsu tersebut. Karena catatan menunjukkan bahwa pengembalian barang dagangan telah dibuat, tampak bahwa pengembalian adalah sah.Masalah persembunyian pelaku disini adalah, debit dibuat untuk sistem persediaan menunjukkan barang yang telah dikembalikan.Karena tidak ada persediaan dikembalikan, catatan persediaan menjadi lebih saji dan pada perhitungan persediaan mengungkapkan ada persediaan yang hilang.Ada kasus serupa tetapi lebih sulit dideteksi yaitu melebih-lebihkan restitusi atau pengembalian yang terjadi. Dalamkasus ini, barang yang dikembalikan benar-benar ada, tetapi nilai yang dikembalikan tersebut kembali yang dibesar-besarkan. Sebagai contoh, asumsikan bahwa pelanggan mengembalikan barang seharga $ 10. karyawan yang tidak jujur dapat pengembalian sebesar $ 15,memberikan ke pelanggan $ 10, dan masuk ke kantong pribadi $ 5.

Pembatalan fiktif mirip dengan pengembalian palsu atau fiktif, mereka menghasilkan pencairan dana dari kasir.Ketika penjualan dibatalkan pada register, salinan penerimaan pelanggan biasanya melekat pada slip pembatalan,bersama dengan tanda tangan atau inisial dari seorang manajer yangmenunjukkan transacksi telah disetujui. Untuk memprocess pembatalan fiktif, kasir biasanya membuat bukti pembayaran pelanggan pada saat penjualan dan kemudian menyatakan pembatalann penjualan setelah pelanggan pergi.Uang yang dibayarkan pelanggan untuk item tersebut dihapus dari catatan karena dianggap sudah dikembalikan kepada pelanggan. Salinan bukti pembayaran pelanggan diselipkan dengan slip pembatalan untuk memverifikasi keaslian transaksi.