Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
1
EL FINANCIAMIENTO DE LA SEGURIDAD CIUDADANA EN LOS GOBIERNOS
LOCALES: LA EXPERIENCIA PERUANA
Por:
Luis Loayza Carranza 1 Cesar Ramírez Luna Victoria2
Miguel Rodríguez Alban 3 Juan Carlos Zavalla Zullac4
Trabajo presentado al IX Congreso de la Unión Iberoamericana de Municipalistas.
Seguridad Vs. Integración Social de las Ciudades.
Montevideo, 09 de Mayo del 2009.
1 Administrador. Doctor (candidato) en planificación y gestión. Servicio de Administración
Tributaria de Trujillo SATT. Perú. Docente Universitario. [email protected] 2 Ingeniero. Doctor en administración, Jefe del Servicio de Administración Tributaria de Trujillo
SATT. Perú. Docente Universitario. [email protected]. 3 Abogado. Doctor (candidato) en Gobierno y Políticas Publicas. Consultor en Administración
Pública. Docente Universitario. [email protected] 4 Abogado. Doctor en Derecho y Ciencias Politicos. Director Escuela de Derecho de la
Universidad Nacional de Trujillo – Peru. Docente Universitario. [email protected]
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
2
EL FINANCIAMIENTO DE LA SEGURIDAD CIUDADANA EN LOS GOBIERNOS LOCALES: LA
EXPERIENCIA PERUANA
Introducción.
La Seguridad ciudadana, es hoy en día una necesidad de las ciudades urbanas del
Perú. La prestación de este servicio publico, conlleva el uso de recursos económicos
por parte de los gobiernos locales para financiarlo.
Las Municipalidades pueden financiar el servicio de 3 formas: mediante transferencia
del gobierno central, mediante uso de recursos propios consignados en el presupuesto
municipal o mediante el cobro de un tributo a los ciudadanos de su jurisdicción.
En el Perú, los gobiernos locales solo pueden financiarlo de las dos ultimas formas
mencionadas: a través del Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN, o a
través de la recaudación del Arbitrio de Seguridad Ciudadana.
Este trabajo, muestra la naturaleza de los arbitrios en el PERU de manera general,
establece cual es la estructura de los costos de un servicio de seguridad ciudadana, y
una metodología para su distribución entre todos los contribuyentes, teniendo en
cuenta la singularidad de la legislación peruana.
El Resultado de esto, es un modelo de Costeo del Servicio y un modelo de distribución
que haga viable la prestación de la Seguridad Ciudadana en una localidad.
1. ASPECTOS CONCEPTUALES DE POLÍTICA TRIBUTARIA
1.1 DEFINICION DE TASAS
El Código Tributario Peruano en su Norma II inciso c) define a la tasa como “el
tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el
pago que se recibe por un servicio de origen contractual.”
El Código Tributario señala que, las Tasas, entre otras, pueden ser:
▪ Arbitrios: tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
público.
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
3
▪ Derechos: tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
▪ Licencias: tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.”
La Ley de Tributación Municipal, en su artículo 66º establece que las tasas
municipales son tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligación
tiene como hecho generador la prestación efectiva por la Municipalidad de un
servicio público o administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con
la Ley Orgánica de Municipalidades. Precisando que no es tasa el pago que se
recibe por un servicio de índole contractual.
Así mismo, la Ley de Tributación Municipal en su Artículo 67º establece las
restricciones siguientes:
▪ Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalización o control de
actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de
acuerdo a sus atribuciones, previstas en la Ley Orgánica de Municipalidades.
▪ Sólo en los casos de actividades que requieran fiscalización o control distinto al
ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa
específica por tal concepto.
El artículo 68º de la Ley de Tributación Municipal establece que las
Municipalidades se podrán imponer las siguientes tasas:
a) Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se establecen y
cobran en contraprestación por los servicios públicos de interés y beneficio
colectivo que presta la Municipalidad a la comunidad. Su pago es de carácter
obligatorio para los contribuyentes de la colectividad a la que se presta los
servicios.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de
la Municipalidad.
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
4
c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe
pagar todo contribuyente por única vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.
d) Tasas por estacionamiento de vehículos: son las tasas que debe pagar todo
aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de alta circulación,
conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los
límites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de
las regulaciones sobre tránsito que dicte la autoridad competente del Gobierno
Central.
e) Tasa de Transporte Público: son las tasas que debe pagar todo aquél que
preste el servicio público de transporte en la jurisdicción de la Municipalidad
Provincial, para la gestión del sistema de tránsito urbano.
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aquél que realice actividades
sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario, siempre que medie la
autorización prevista en el Artículo 67.
1.2 ANÁLISIS CONCEPTUAL DE LOS ARBITRIOS
El Código Tributario define a los Arbitrios como las tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un servicio público, en tanto que la Ley de
Tributación Municipal en su versión original señalaba estos pagos se
efectuaban por la prestación o mantenimiento de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
La definición de arbitrio como una tasa por la prestación de un “servicio público
individualizado en el contribuyente” tenia implícita la prestación particular de
los servicios y con ello la medición de la cantidad de uso del servicio de cada
individuo.
1.3 LA EQUIDAD TRIBUTARIA: LOS TRIBUTOS PROGRESIVOS Y
REGRESIVOS
La equidad tributaria es definida como la forma mas justa en la que se
distribuye la carga fiscal sobre los contribuyentes. Para ello, la doctrina
establece dos enfoques para aplicar la equidad dentro de la política tributaria
gubernamental.
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
5
a) Enfoque de Capacidad Contributiva
Enfoque por el cual la carga tributaria se distribuye de acuerdo a la
capacidad económica de los contribuyentes. En tal sentido la distribución de
la carga tributaria se basa en las manifestaciones de riqueza, expresadas
en el nivel de ingresos, el consumo y el patrimonio de las personas.
Dentro de este enfoque se instrumentan los principios de equidad vertical
(progresividad de las tasas impositivas) y el de equidad horizontal (a iguales
condiciones igual carga tributaria). Con este enfoque se afirma que “ES
JUSTO QUE PAGUE MÁS QUIEN TIENE MÁS”.
b) Enfoque de Beneficio Obtenido
Bajo este enfoque la distribución de la carga tributaria se efectúa en función
a los beneficios que obtienen los individuos como consecuencia de la
infraestructura o servicios que provee el Estado. Para tal fin, se aplican los
principios del Beneficio Objetivo (medible y cuantificable) y el Beneficio
Subjetivo (no medible ni cuantificable). Con este enfoque se afirma que “ES
JUSTO QUE PAGUE MÁS QUIEN SE BENEFICIA MÁS”.
Usualmente la tributación se establece considerando la capacidad económica de
las personas la cual se expresa en los ingresos, el consumo o el patrimonio que
estas posean. La política tributaria de la entidad gubernamental determinará el
tipo de distribución de la carga tributaria, para lo cual dispone de las alternativas
siguientes:
a) Tributo Plano, cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o
la renta del individuo sujeto a impuestos.
b) Tributo proporcional, cuando la tasa tributaria aplicada sobre la base
imponible es fija para todos.
c) Tributo Progresivo, es aquel en que la carga o tasa impositiva es más alta en
la medida en que es mayor la capacidad económica de las personas,
expresada en sus signos exteriores de riqueza, (ingreso, consumo o
patrimonio). El principio de progresividad implica que el tipo de gravamen es
función creciente de la base imponible: esto es, a medida que crece la
capacidad económica de los sujetos, crece el porcentaje de la riqueza que el
Estado exige en forma de tributos. Con esto, los gobiernos buscan redistribuir
la riqueza y aportar un mayor beneficio a los menos favorecidos.
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
6
d) Tributo Regresivo, es aquel en que la carga es más alta en la medida en que
la capacidad económica es menor. En los tributos regresivos la tarifa pagada
no guarda relación con la capacidad económica de una persona, por lo tanto,
una persona pobre y una persona adinerada pagarán inversamente
proporcional a sus manifestaciones de riqueza.
El principio de progresividad y el de proporcionalidad son diferentes. En un
tributo proporcional la tasa impositiva se mantiene fija, por lo tanto, la deuda
tributaria crece sólo en la medida en que lo hace la capacidad económica. Por
el contrario, en un tributo progresivo crece la tasa impositiva al aumentar la
capacidad económica, normalmente con el límite del principio de no
confiscatoriedad.
1.4 LOS SUBSIDIOS Y FORMAS DE APLICACIÓN EN LOS SERVICIOS
PÚBLICOS
El subsidio es la forma de apoyo a determinados sectores por el cual se les
transfieren recursos para que tengan acceso a los bienes o servicios públicos.
Por lo general los subsidios se aplican para beneficiar a la población pobre y en
extrema pobreza.
1.4.1. TIPOS DE SUBSIDIOS
▪ El Subsidio Directo
El subsidio directo a la demanda es administrado y financiado por el Estado
y dirigido a los usuarios más pobres para ayudarles a cubrir una parte del
costo de los servicios. Tiene la ventaja de ser transparente y explicita,
Como desventaja tiene a los altos costos de selección de los beneficiarios y
de la administración de los recursos asignados para dicho subsidio.
▪ El Subsidio Cruzado
El subsidio cruzado consiste en cobrar tarifa por debajo de los costos al
grupo de usuarios de menores recursos y tarifas por encima de los costos a
los de mayor poder adquisitivo o capacidad económica.
1.4.2. EL SUBSIDIO CRUZADO5
5 Mariana Álvarez Guerrero, Especialista en temas energéticos, [email protected]
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
7
Un asunto clave cuando se trata de subsidios es el financiamiento: ¿quién y
cómo se financia el subsidio? Una de las formas posibles de financiamiento, en
particular en países en los que el Estado enfrenta problemas crónicos de
presupuesto y que tiene grandes niveles de desigualdad, es a través de un
subsidio cruzado: la empresa regulada cobra tarifas por encima de los costos a
los consumidores más ricos y tarifas por debajo de los costos a los
consumidores más pobres. En este caso, el subsidio lo paga la demanda,
específicamente los consumidores más ricos (cuya disposición a pago es alta),
y en el agregado esto debe ser neutral para los ingresos de la concesionaria.
La sustentabilidad del sector no debe confundirse con la sustentabilidad de las
empresas que proveen el servicio. Debe en cambio (más aún considerando
que se trata de un servicio público) contemplarse desde una perspectiva más
integral: el sector es sostenible económicamente si se alcanzan dos objetivos
simultáneamente: los precios deberán cubrir los costos económicos de la
prestación del servicio tanto como asegurar el pago por parte de usuarios.
Entendida así, cualquier discusión sobre las tarifas implica reparar en la
capacidad de pago de todos los consumidores, tanto como en la suficiencia
financiera de las entidades prestadoras de los servicios.
Por otro lado, si fuera posible diferenciar a los consumidores más ricos de los
más pobres con un mínimo de error (y yo creo que es posible), un subsidio
cruzado sería justamente, redistribuir ingresos. ¿Dónde está la distorsión?
Todas las consideraciones relacionadas con la racionalidad en la definición de
eficiencia cuando nos referimos a la provisión de servicios públicos antes
mencionada se repiten.
No se pretende discutir aquí cuál es el mejor tipo de subsidio. Esto, tanto como
la forma de financiamiento, deberá decidirse en función de los recursos
disponibles del Estado y de la capacidad financiera e institucional del mismo,
así como de las particularidades sociales y económicas del país o localidad. Lo
que no debe suceder cuando se diseñan políticas públicas es olvidar el tema
de fondo: el Estado no debe ceder nunca su rol esencial como redistribuidor de
ingresos (más aún en países en donde la desigualdad es un problema
estructural). Los servicios públicos (ya sea que estén en manos privadas o
estatales) son esenciales para las políticas redistributivas. Con esto, las
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
8
desigualdades de ingresos y la mejora de las condiciones de vida de los grupos
menos favorecidos deben ser la base de cualquier futura reforma.
Es decir un grupo de consumidores pagan un conjunto de cargos por encima
del coste asociado a la provisión de los servicios, mientras que otros pagan
muy por debajo de dicho coste. La instrumentación de los subsidios cruzados
se realiza a través de una amplia gama de modalidades aún dentro de un
mismo país. Estas modalidades pueden clasificarse en dos grupos principales:
en un primero, la discriminación de precios está basada en las características
socioeconómicas de los usuarios domésticos o la actividad económica de los
usuarios no domésticos; en el segundo, la discriminación de precios esta
basada en los niveles de consumo. En la práctica, estas dos modalidades no
son excluyentes y por lo general se aplican en forma simultánea.
a) Diferenciación por características socioeconómicas
Dentro de este grupo, una modalidad común de establecer subsidios cruzados
es fijar una tarifa distinta entre consumidores domésticos en función de la
categoría socioeconómica a que pertenecen. Es decir, estos consumidores
deben pagar una tarifa diferente y relacionada al nivel socioeconómico en que
están clasificados, a pesar de que el costo de abastecimiento a ellos es el
mismo. Un ejemplo de esta modalidad es la discriminación tarifaria basada en
la clasificación del barrio o vivienda del consumidor (indicadores aproximados
del nivel socioeconómico). El caso más conocido es el de Colombia donde
estos consumidores están clasificados en seis categorías y las ES aplican
tarifas diferenciadas dependiendo de la categoría social en que se clasifique la
vivienda del usuario.
Otra modalidad, es la discriminación en función de la actividad económica de
los usuarios. Por ejemplo, se aplican tarifas distintas para un consumidor
industrial, comercial o estatal aun cuando los costos de servirlos son iguales.
Este tipo de discriminación de tarifas se aplica en prácticamente todos los
servicios de la región. Una extensión de esta modalidad es la aplicación de
tarifas uniformes en empresas regionales a consumidores de igual categoría
socioeconómica, pero con un costo de abastecimiento diferencial.
b) Diferenciación por niveles de consumo
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
9
En esta modalidad, la diferenciación de precios es función del nivel de
consumo y se aplica en servicios en los cuales es posible medir la cantidad o
beneficios del servicio público utilizado. En este caso se aplica un cargo fijo a
los consumos que estén por debajo de un cierto nivel (consumo básico). Es
decir el consumidor paga una cantidad fija independiente de su consumo
efectivo si su consumo no sobrepasa un determinado umbral. El umbral y el
cargo fijo se determinan en función del tipo de usuario y diámetro de la
conexión.
1.4.3. SERVICIOS PÚBLICOS EN LOS QUE SE APLICAN SUBSIDIOS
▪ Subsidio en el servicio de agua potable:
La Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento – SUNASS, en
el Reglamento General de Regulación Tarifaria, aprobada por Resolución
de Consejo Directivo Nº 009-2007-SUNASS-CD, establece como uno de
los lineamientos generales de política “... una estructura tarifaria con
política de subsidios cruzados”. Ello implica tarifas menores para los grupos
de menores recursos, y que la brecha sea cubierta o subsidiada por las
personas con mayor capacidad de pago.
▪ Subsidio en el servicio público de electricidad domiciliaria
Las tarifas de energía eléctrica se reducen para los usuarios residenciales
cuyos consumos mensuales son menores a 100 Kwh. /mes, y esta
reducción es compensada con los recursos del Fondo de Compensación
Social Eléctrica – FOSE. Fondo que es financiado con los recargos
aplicados a los usuarios no residenciales y a los residenciales con
consumos superiores a 100 Kwh. /mes.
▪ Subsidio en el servicio de alumbrado público
El costo del servicio de alumbrado público es distribuido entre los usuarios
del servicio de energía eléctrica, aplicando el subsidio cruzado con factores
progresivos que llega a 5,000 para consumos superiores a 400,000
Kwh/mes.
1.5 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS PARA LA FORMULACIÓN DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
10
Los elementos constitutivos de los tributos son aquellos componentes de la
estructura de la norma legal con la que se establece un tributo. Su importancia
esta dada por la claridad y precisión que debe tener toda norma tributaria a efectos
de evitar la elusión al cumplimiento de las obligaciones tributarias que ésta
establece.
a) ELEMENTOS CUALITATIVOS
▪ Hecho Generador
Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley o
rango equivalente y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
▪ Periodicidad
La periodicidad esta referida al espacio de tiempo por el cual se ha
determinado la cuantía del tributo, tomando en consideración la base
imponible utilizada. Por ejemplo: Si la base de cálculo de los arbitrios esta
constituida por el costo anual de los servicios públicos, el tributo resultante
será de periodicidad anual.
▪ Deudor Tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable. Se considera contribuyente a aquél que
realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación
tributaria y se define a la persona responsable a aquél que, sin tener la
condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste, en
su condición de retenedor o perceptor tributario.
▪ Obligaciones tributarias y forma de pago
La obligación de presentar declaraciones tributarias, señalando los casos y
el plazo para cumplir con la obligación. En el caso de pago de la obligación
tributaria, se establecerá la forma y plazos para su cumplimiento.
▪ Inafectaciones y exoneraciones
Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley o
rango equivalente, por el que se establecen los supuestos de no sujeción
(No se considera producido el hecho imponible) y/o los supuestos de
exención (El hecho imponible sí se produce pero la ley entiende que por
distintas razones no se debe tributar)
▪ Acreedor tributario
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
11
Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación
tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades
de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente
▪ Administración del tributo
La entidad pública encargada de administrar los impuestos, tasas y
contribuciones
b) ELEMENTOS CUANTITATIVOS
▪ La base imponible
La base imponible es la magnitud monetaria o de otra naturaleza que
resulta de la medición o valoración del hecho generador de la obligación
tributaria.
▪ La tasa porcentual o cuantía del tributo
Es el porcentaje aplicado sobre la base imponible o cuantía del tributo que
corresponde a cada unidad de medida que comprende la base imponible.
2. ESTRUCTURA DE COSTOS DE SERVICIOS PÚBLICOS
Conforme a lo establecido en el artículo 69º de la Ley de Tributación Municipal, el
monto de los arbitrios se calculará dentro del último trimestre de cada ejercicio
fiscal, anterior al de su aplicación, en función al costo del servicio que comprende:
los costos directos e indirectos vinculados al servicio público, así como los gastos
generales aplicados para su prestación. Para tal fin se hace necesario establecer
las definiciones y procedimientos aplicables para la etapa de determinación del
costo de los servicios.
2.1 DEFINICIONES
Para efectos de los presentes lineamientos, se establecen las siguientes
definiciones:
a) Costo directo: Aquel identificado o asociado directamente con la producción de
los servicios públicos. Dentro de este tipo de costo tenemos la mano de obra,
materiales, insumos, que participan directamente en la prestación de los
servicios.
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
12
b) Costo Indirecto: Aquel que no esta relacionado directamente con la prestación
del servicio y que es compartido por mas de una actividad, no pudiendo ser
imputada exclusivamente a una de ellas. Por lo general se asimilan a los
costos fijos.
c) Costo de mano de obra: Es aquel relacionado con el personal que participa en
el proceso de producción y prestación del servicio. El costo de mano de obra
es directa o indirecta, de acuerdo a su forma de participación en la prestación
del servicio. Este costo incluye los aportes del empleador, y provisiones por
compensación por tiempo de servicios y beneficios sociales de los
trabajadores.
d) Costo de materiales: Es aquel relacionado con los bienes de consumo,
materiales, insumos, suministros y otros que se utilizan directa o
indirectamente para la prestación del servicio.
e) Depreciación: La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del
costo de los bienes, distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de
obtener los recursos necesarios para la reposición de los bienes, de manera
que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente público. La
depreciación es aplicable a los bienes de capital y mobiliario que participa
directa o indirectamente en la prestación de los servicios.
f) Gastos Generales: Aquellos costos indirectos relacionados básicamente con
los servicios públicos consumidos o utilizados dentro del proceso de prestación
del servicio.
2.2 ÓRGANO RESPONSABLE DE LA ELABORACIÓN DE LA ESTRUCTURA
DE COSTOS.
Son responsables de la elaboración y presentación del costo de los servicios
públicos que dan origen al cobro de Arbitrios:
a) El Gerente de la Gerencia de Administración o quien haga sus veces
dentro de la Organización Municipal, es el responsable de dirigir el proceso
para la elaboración de la estructura de costos de cada uno de los servicios
públicos.
b) En el caso de las Municipalidades que para la prestación de los servicios
públicos tengan constituidos Organismos Públicos Descentralizados o
Empresas Municipales, la elaboración y presentación de la estructura de
costos, es responsabilidad de la más alta autoridad administrativa de la
respectiva dependencia.
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
13
c) Tratándose de Municipalidades que presten los servicios públicos a través
de terceros, corresponde al representante legal de la Empresa contratada
la responsabilidad de la presentación de la estructura de costos de los
servicios públicos, incluyendo sus utilidades.
d) Tratándose de Municipalidades cuya organización aplique una participación
mixta o compartida entre el órgano dependiente de la Municipalidad y un
tercero a ella, se aplicarán las responsabilidades establecidas en las
fórmulas de los literales a, b y c, en lo que sea pertinente.
2.3 REGLAS GENERALES Y RESTRICCIONES
a) Para el cálculo del costo de los servicios públicos se aplicarán los gastos
ejecutados efectivamente en su prestación, incluyendo las adquisiciones y
contrataciones que se encuentren en proceso hasta el último día hábil del
mes de octubre.
b) Los costos indirectos no podrán exceder del 15% del costo total del
servicio.
En ningún caso el costo unitario de materiales y bienes no duraderos será superior
al establecido en la tabla de valores referenciales aprobada y publicada por la
Municipalidad Provincial correspondiente, hasta el 30 de setiembre de cada
ejercicio fiscal.
2.4 GENERALIDADES DEL COSTEO DEL SERVICIO DE SEGURIDAD
CIUDADANA
DEFINICIONES
El Costeo es un resumen de gastos aplicados a un proceso recuperables a
través de los ingresos que generen. Los costos son importantes porque ofrecen
una base para medir el ingreso, para hacer el planteamiento de utilidades, para
el control de las operaciones y para la toma de decisiones.
El costo del servicio es el valor de los recursos que se emplean para mantener
los diferentes servicios que Seguridad Ciudadana ofrecerá a los usuarios de
esta ciudad. Para efectos de determinar el costo del servicio de Seguridad
Ciudadana, se integraron todos los desembolsos ejecutados y programados
para el presente año.
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
14
IMPORTANCIA
En las Municipalidades se aprueba la Directiva Nº 45-96/93.11.1 sobre las
normas para la implementación de la Contabilidad analítica de Gestión de los
Gobiernos Locales con la finalidad de que estas entidades públicas permitan
clasificar, registrar y ubicar adecuadamente los costos y gastos que intervienen
en la prestación de los servicios públicos.
Base Legal:
- Constitución Política del Perú Art. 81
- Resolución Nº 010 – 97-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad
que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental vigente a partir del 01-
01-98.
La importancia radica en que permite demostrar el grado de participación de
cada oficina y la respectiva actividad que realiza; la relación existente entre el
gasto incurrido y la producción o servicio obtenido.
La entidad pública considera que los costos y gastos que realiza en una
inversión proyectada y que su recuperación de esto se va a obtener a través de
las que paga el ciudadano otras clases de ingresos, todo esto se realiza con
medidas planificadas, programadas y ejecutadas a fin de comparar con los
lineamientos de política y estrategia de la Entidad, como medio de evaluar la
eficacia de los diferentes servicios como Control Interno pues los resultados
permitirán la racionalización del gasto permitirán la racionalización del gasto y
con parámetros para la cuantificación y evaluación de las actividades y metas.
OBJETIVOS DEL COSTEO
Entre los principales objetivos de la implementación de la contabilidad de
costos en las municipalidades tenemos:
- Satisfacer las necesidades de una información adecuada y oportuna que
permita una óptima Gestión Municipal.
- El empleo racional de los recursos públicos.
- La búsqueda de la eficacia, eficiencia y economía.
DOCUMENTOS FUENTE Y AUXILIARES
Para efectos de determinar los costos que demanda el Servicio de Seguridad
Ciudadana se ha tomado como fuente de información las Planillas de
Remuneraciones del Personal, ordenes de Compra, ordenes de Servicio,
reporte de tasaciones y continua coordinación con las Oficinas de
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
15
Abastecimiento, Contabilidad, Control Patrimonial, Equipo Mecánico,
Mantenimiento, etc.
2.5 ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN EL COSTO DEL SERVICIO DE
SEGURIDAD CIUDADANA
El comité consultivo ha definido:
Patrullaje Urbano, cuya labor esencial es de combatir la delincuencia,
colaborar con la Policía Municipal en la erradicación del comercio
ambulatorio, prestar auxilio en caso de emergencias, apoyar al rescate
de heridos, evitar actos de pillaje, etc.
Los elementos intervinientes en el Costo del Servicio de Seguridad Ciudadana
de acuerdo al Modelo de Costeo por Absorción, es el que integra los costos
Directos e Indirectos, para el caso de la Municipalidad Provincial de Trujillo son:
a) Remuneraciones: Son los costos directos del Servicio, pues son las
retribuciones a los trabajadores que van a realizar el servicio.
b) Materiales y Suministros: Son los implementos a ser utilizados para la
prestación del Servicio.
c) Gastos Generales: Son aquellos, que no son considerados en la parte
operativa del Servicio, pero que son indispensables para la prestación
del Servicio. A su vez se Clasifican en Gastos Variables y Gastos Fijos.
Gastos Variables: Son aquellos que en el transcurso del periodo
varían de acuerdo a las necesidades del Servicio
Gasto Fijo: Son aquellos que su estimación para el período se
mantienen constantes.
2.6 Servicios Considerados
MODELO DE SERVICIO
Servicio Serenos Grupos Turnos Descanso Total
Seguridad Camionetas 2 16 3 24 120
Seguridad Motos 1 5 2 2 12
Control Ambulatorio 2 25 2 10 110
Radiooperador 4 1 3 2 14
Jefes de Turno Seguridad 1 1 3 1 4
Jefes de Turno Control Ambulatorio 1 1 2 2
Responsable Servicio Seguridad 1 1 1 1
Responsable Servicio Control Ambulatorio 1 1 1 1
Jefe del Servicio 1 1 1 1
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
16
Total 265
Seguridad con Camionetas: Se han considerado 16 grupos de vigilancia en
camionetas, 2 serenos por grupo por 3 turnos, lo cual hace un total de 120 serenos
y 48 policías para todos los turnos.
Seguridad con motos: se han considerado 5 serenos en motos, por dos turnos, 1
sereno por moto, lo cual hace un total de 12 serenos. La Municipalidad dispondrá
adicionalmente de 58 motos para que sea utilizada por la PNP en dos turnos.
Control Ambulatorio: Se han considerado 25 equipos de serenos a pie, en
grupos de 2 por 2 turnos, lo cual hace un total de 110 serenos.
Radio operadores: Se ha previsto 1 grupo de radio operadores para la estación
de vigilancia central, integrado por 1 policía y cuatro serenos en 3 turnos, lo cual
hace un total de 14 serenos y 3 policías.
El total de personal es de 265 serenos y 167 policías
3. COSTEO DEL SERVICIO DE SEGURIDAD CIUDADANA
3.1. OBJETO DEL COSTEO Se brinda el Servicio de Seguridad Ciudadana con igual grado de intensidad en
cada sector; el objetivo del presente estudio es dar una información adecuada y
oportuna; así como conocer a cuanto asciende el costo del Servicio de
Seguridad Ciudadana para el año fiscal 2009.
3.2. ESTRUCTURA DE COSTOS.
La estructura del Costeo que se va a seguir es la siguiente:
CONCEPTO
MANO DE OBRA
Permanente Contratado
MATERIALES Y SUMINISTROS
Uniformes Equipos y herramientas Combustible Agua, luz y teléfono Útiles de escritorio
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
17
MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN
Preventivo Correctivo DEPRECIACIÓN
Maquinaria y Equipo OTROS
SOAT
3.3. COSTO TOTAL DEL SERVICIO DE SEGURIDAD CIUDADANA
CUADRO Nº 1
COSTOS SERVICIO DE SEGURIDAD CIUDADANA PARA EL A. F. 2009 EXPRESADO EN NUEVOS SOLES (S/.)
COSTOS TOTAL %
COSTOS DIRECTOS 7 514,221.44 85.76
1. MANO DE OBRA DIRECTA 6 227,479.44 82.88
Trabajadores Directos 6 227,479.44 100.00
2. MATERIALES Y SUMINISTROS 1 286,742.00 17.12
Uniformes 328,991.25 25.57
Equipos y herramientas 81,552.75 6.34
Combustible 876,198.00 68.09
COSTOS INDIRECTOS 1 247,860.49 14.24
1. MANO DE OBRA INDIRECTA 419,885.28 33.65
Personal Administrativo 419,885.28 100.00
2. SUMINISTROS 82,604.45 6.62
Uniformes 14,439.96 17.48
Agua, Luz y teléfono 48,012.00 58.12
Utiles de Escritorio 20,152.49 24.40
3. MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN 146,264.40 11.72
Mantenimiento preventivo 90,614.40 61.95
Mantenimiento correctivo 55,650.00 38.05
4. DEPRECIACIÓN 441,483.04 35.38
Maquinaria y equipo 441,483.04 100.00
5. OTROS COSTOS INDIRECTOS 157,623.32 12.63
SOAT 157,623.32 100.00
TOTAL COSTO SEGURIDAD CIUDADANA S/. 8 762,081.93 100.00
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
18
Elaboración: Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana
Comentario:
Para el año 2009 el Costo Total del Servicio de Seguridad Ciudadana asciende a
S/.8 762,081.93 nuevos soles. De los cuales el principal componente del costo es la
Mano de Obra Directa.
3.4. COSTOS DIRECTOS
Comprende todos los desembolsos relacionados directamente con la parte
Operativa del Servicio de Seguridad Ciudadana con un monto de S/. 7
514,221.44 que representa el 85.76% del Costo Total del Servicio.
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
19
CUADRO Nº 2
CONSOLIDADO FINAL DE LA ESTRUCTURA DE COSTOS DIRECTOS DEL SERVICIO DE SEGURIDAD CIUDADANA PARA EL A. F. 2009
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES (S/.)
COSTOS TOTAL %
COSTOS DIRECTOS 7 514,221.44 85.76
1. MANO DE OBRA DIRECTA 6 227,479.44 82.88
Trabajadores Directos 6 227,479.44 100.00
2. MATERIALES Y SUMINISTROS 1 286,742.00 17.12
Uniformes 328,991.25 25.57
Equipos y herramientas 81,552.75 6.34
Combustible 876,198.00 68.09
Elaboración: Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana
Comentario:
La Estructura de Costos Directos del Servicio de Seguridad Ciudadana para el año 2009 está
conformada por Mano de Obra Directa cuyo monto asciende a S/.6 227,479.44 y el rubro de
Materiales y Suministros con un total de S/.1 286,742.00 Nuevos Soles
3.4.1 MANO DE OBRA DIRECTA:
Es el Costo del personal que interviene directamente en la ejecución del Servicio de
Seguridad Ciudadana, cuyo monto asciende a S/.6 227,479.44 representa el
82.88% del total de los Costos Directos.
CUADRO Nº 03
CONSOLIDADO REMUNERACION DE MANO DE OBRA DIRECTA PARA EL A. F. 2009 EXPRESADO EN NUEVOS SOLES (S/.)
COSTOS DE RECURSOS HUMANOS DEL SERVICIO DE SEGURIDAD CIUDADANA
COSTOS DIRECTOS COSTO
MENSUAL COSTO ANUAL
TOTAL DE CONTRATADOS
COSTO ANUAL TOTAL
POR AGENTE
4,548.60 (**) 135 614,061.00 Remuneración Básica 1000.00
Asignación Familiar 55.00
Aporte al Seguro 94.95
13,645.80 (***) 215 2 933,847.00 * B. S. /12 366.25
Total 1,516.20
(**) Monto considerado para los meses Enero, Febrero y Marzo. 3 547,908.00
(***) Monto proyectado para los 9 meses restantes.
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
20
POR CHOFERES
18,194.40 40 727,776.00
Remuneración Básica 1000.00
Asignación Familiar 55.00
Aporte al Seguro 94.95
* B. S. /12 366.25
Total 1,516.20
CHOFERES-OBREROS PERMANENTES
Remuneración incluye Benef. Soc. 1791.33 21,495.96 3 64,487.88
CHOFER-EMPLEADO PERMANENTE
Remuneración incluye Benef. Soc. 1,940.52 23,286.24 1 23,286.24
POR MOTORIZADO
18194.40 58 1 055,275.20
Remuneración Básica 1000.00
Asignación Familiar 55.00
Aporte al Seguro 94.95
* B. S. /12 366.25
Total 1,516.20
POR CASETERO
2824.08 (**) 57 160,972.56 Remuneración Básica 600.00
Asignación Familiar 55.00
Aporte al Seguro 58.95
8472.24 (***) 60 508,334.40 * B. S. /12 227.41
Total 941.36
(**) Monto considerado para los meses Enero, Febrero y Marzo. 669,306.96
(***) Monto proyectado para los 9 meses restantes.
POR SUPERVISOR
19,919.88 7 139,439.16
Remuneración Básica 1100
Asignación Familiar 55
Aporte al Seguro 103.95
* B. S. /12 401.04
Total 1,659.99
TOTAL 6 227,479.44
Incluye todos los beneficios sociales que percibe el trabajador sujeto al régimen del D. L. Nº 728 dentro del periodo de un año. (Vacaciones, CTS y gratificaciones)
Elaboración: Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana
Comentario:
La Estructura de Costos Directos del Servicio de Seguridad Ciudadana para el año 2009 está
conformada por Mano de Obra Directa cuyo monto asciende a S/.6 227,479.44
3.4.2 MATERIALES Y SUMINISTROS:
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
21
En este rubro del costo, se considera los requerimientos de materiales y
suministros que pertenecen a la parte operativa del servicio y por tipo de servicio.
El monto designado a este rubro asciende a S/.1 286,742.00 que representa el
17.12% Costo Total Directo, los cuales se dividen en:
Uniformes.
Registra los uniformes necesarios para que el personal operativo de cada
servicio lleve a cabo su labor, los cuales son entregados una vez al año, por
agente: 02 camisacos camuflados, 04 pantalones camuflados, 04 polos
camuflados, 01 par de borceguíes, 02 boinas, 01 vara de goma, 02 cinturones
de nylon, 01 thaly o porta vara, 01 chaleco táctico de malla, 01 pasamontañas,
01 chompa de lana, 02 caponas de tela color negro. El monto designado a este
rubro es de S/. 328,991.25 Nuevos Soles que representa el 25.57% del total
de materiales y suministros
Equipos y Herramientas.
Son los que se utilizan para la prestación directa del servicio y se identifica
plenamente con la operatividad con el Servicio de Seguridad Ciudadana, se ha
destinado el monto de S/.81,552.75 Nuevos Soles, que representa el 6,34%
del costo total de materiales y suministros.
Combustible.
Este rubro representa la valorización de gasolina y GLP, utilizados por los
vehículos de Seguridad Ciudadana: camionetas y motocicletas, dicha
valorización se realizó a precio de compra referencial y su desembolso
asciende a S/. 876,198.00 Nuevos Soles que constituye el 68.09 % del costo
total de materiales y suministros.
Para el requerimiento del combustible necesario, se ha tomado en cuenta el
Informe del Supervisor Operador Logístico de la Gerencia de Seguridad
Ciudadana, teniendo como base el requerimiento de combustible para el año
2008, el cual se ha proyectado con un incremento del 10%; en razón a los
operativos que se vienen realizando con la PNP y que no son parte de los
patrullajes de rutina.
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
22
CUADRO Nº 04
CONSOLIDADO DE COSTO DE MATERIALES Y SUMINISTROS PARA EL A. F. 2009 EXPRESADO EN NUEVOS SOLES (S/.)
DESCRIPCION DEL UNIFORME DE PERSONAL DE SEGURIDAD CIUDADANA
DESCRIPCION CANTIDAD
ANUAL TRABAJADORES COSTO TOTAL
PANTALONES CAMUFLADOS ESTAMPADO 4 317 46.95 59,532.60
CAMISACO CAMUFLADO 2 317 58.3 36,962.20
GORRO CAMUFLADO 2 43 11.75 1,010.50
POLO NEGRO DE ALGODÓN 4 43 9.8 1,685.60
PANTALON DE DRILL 4 60 32.9 7,896.00
CAMISA DE DRILL SANFORIZADO MANGA LARGA 2 60 33.3 3,996.00
CAMISA DE DRILL SANFORIZADO MANGA CORTA 2 60 30.9 3,708.00
GORRO DRILL SANFORIZADO 2 60 7.5 900.00
CHOMPA DE LANA CUELLO T/ JORGE CHAVEZ-AGENTES 1 317 27.7 8,780.90
CHOMPA DE LANA CUELLO T/ JORGE CHAVEZ-CASETEROS 1 60 27.7 1,662.00
BOINA DE PANA COLOR AZUL NOCHE 2 317 13.9 8,812.60
BORSEGUIES DE CUERO NEGRO 1 317 44.62 14,144.54
CINTURON O CORREA DE NYLON-AGENTES 2 317 5.65 3,582.10
CINTURON O CORREA DE NYLON-CASETEROS 2 60 5.65 678.00
THALY O PORTA VARA-AGENTES 1 317 2.98 944.66
VARA DE GOMA-AGENTES 1 317 14.45 4,580.65
CHALECOS TACTICOS DE MALLA-AGENTES 1 317 52.5 16,642.50
CHALECOS TACTICOS DE MALLA-CHOFERES 1 43 52.5 2,257.50
CHALECO ANTIBALA 1 90 1154.3 103,887.00
CASCO PARA MOTOCICLETA 1 58 65 3,770.00
POLO CAMUFLADO 4 317 13 16,484.00
PASAMONTAÑA COLOR NEGRO-AGENTES 1 317 5.8 1,838.60
PASAMONTAÑA COLOR NEGRO-CHOFERES 1 43 5.8 249.40
CASACA DE CUERO COLOR NEGRO 1 8 269 2,152.00
CAPONAS DE TELA COLOR NEGRO-AGENTES 2 317 9 5,706.00
CAPONAS DE TELA COLOR NEGRO-CHOFERES 2 43 9 774.00
CORBATA SEDA COLOR AZUL 1 8 11 88.00
ROMBO CON LOGOTIPO MPT-AGENTES 1 317 5.9 1,870.30
MONGOGRAMA O EMBLEMA MPT-AGENTES 2 317 10.5 6,657.00
MONOGRAMA O EMBLEMA MPT-CHOFERES 2 43 10.5 903.00
SILBATOS-AGENTES 1 317 5 1,585.00
SILBATOS-CHOFERES 1 43 5 215.00
SILBATOS-CASETEROS 1 60 5 300.00
PANTALON DE VESTIR NEGRO 2 8 42 672.00
CAMISA CELESTE MANGA LARGA 2 8 29.5 472.00
CAMISA CELESTE MANGA CORTA 2 8 28 448.00
ZAPATO DE VESTIR TIPO DE CORSA 1 8 78 624.00
ZAPATO DE UNIFORME DE CHOFERES-OBREROS 1 3 68.75 206.25 CAMISA DE VESTIR MANGA CORTA COLOR AZUL-CHOFERES 2 3 29 174.00
PANTALON DE LANILLA COLOR AZUL MARINO 2 3 48 288.00 CALZADO DE VESTIR- OBREROS PERMANENTES-CHOFERES 1 3 72.8 218.40
CAMISA DE VESTIR INVIERNO CABALLERO-CHOFERES 2 3 29.6 177.60
PANTALON DE VESTIR INVIERNO CABALLERO-CHOFERES 2 3 46.8 280.80
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
23
SUB TOTAL 327,816.70
DESCRIPCION DEL UNIFORME DE PERSONAL DE SEGURIDAD CIUDADANA-CHOFER PERMANENTE
UNIFORME INVIERNO- RONALD FLORIAN VERGARA 1 1 814.49 814.49
UNIFORME VERANO- RONALD FLORIAN VERGARA 1 1 186.16 186.16
CALZADO CABALLEROS INVIERNO 1 1 86.95 86.95
CALZADO CABALLEROS VERANO 1 1 86.95 86.95
SUB TOTAL 1,174.55
TOTAL UNIFORME TRABAJADORES OPERATIVOS 328,991.25
EQUIPOS Y HERRAMIENTAS
DESCRIPCION CANTIDAD COSTO TOTAL
RADIO PORTATIL HANDIES 120 547.7 65,724.00
ESCRITORIO MODELO SECRETARIA MELAMINE 2 241.5 483.00
SILLAS GIRATORIAS MODELO SECRETARIA 2 133 266.00
SILLAS FIJAS METALICAS 4 70 280.00
ARMARIOS MELAMINE DOS PUERTAS 6 420 2,520.00
MODULO COMPUTADORA MELAMINE 2 245 490.00
SILLONES GIRATORIOS MODELO GERENCIAL 2 185.5 371.00
ESCRITORIOS DE MELAMINE MODELO GERENCIAL 3 350 1,050.00
MEGAFONO TIPO PATO CAMIONETA 21 380.75 7,995.75
ANTENA MOVIL CAMIONETAS 21 113 2,373.00
TOTAL 81,552.75
CANTIDAD DE RECURSOS DE COMBUSTIBLES PARA EL A. F. 2009
Nº CANTIDAD DESCRIPCION 84 VALOR TOTAL 90 VALOR TOTAL GLP VALOR TOTAL
GALON GALON GALON
1 16 Camioneta Patrullan Trujillo 0 0 0 0 295,680.00 1.64 484,915.20
2 16 Camioneta Patrullan Trujillo 0 0 1152 15.90 18,316.80 0 0
3 5 Camioneta para Comercio Informal 5,280.00 13.00 68640 0 0 0 0
4 58 Motocicletas Patrullan Trujillo 0 0 19140 15.90 304,326.00 0 0
5 5 Motocicletas para comercio Informal 0 0 792 0 0 0
TOTAL REQUERIDO 5,280.00 6,8640.00 2,1084.00 322,642.80 295,680.00 484,915.20
876,198.00
COSTO TOTAL DE MATERIALES Y SUMINISTROS 1 286,742.00
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
24
Elaboración: Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana
Comentario:
En este cuadro se observa los costos totales de Materiales y Suministros por el Servicio de
Seguridad Ciudadana para el ejercicio 2009, cuyo monto total asciende a S/. 1 286,742.00,
conformado por los rubros de Uniforme S/. 328,991.25, Equipos y Herramientas S/.81,552.75 y
Combustible S/. 876,198.00
3.5.-COSTOS INDIRECTOS
Comprende todos los gastos relacionados indirectamente con la parte
operativa del Servicio de Seguridad Ciudadana, con un costo de
S/. 1 247,860.49 Nuevos Soles el cual representa el 14.24% del Costo
Operativo Total, entre los costos indirectos tenemos:
3.5.1. MANO DE OBRA INDIRECTA - PERSONAL ADMINISTRATIVO
Este rubro comprende al personal que presta servicio administrativo
S/. 419,885.28 que representa el 33.65% en relación al total de los
Costos Indirectos.
Cabe señalar que a este monto, de acuerdo a lo informado por la
Gerencia de Personal, se ha sumado los beneficios y gastos y se ha
distribuido en el costo mensual, tanto de los servidores permanentes y
los que tienen contrato administrativo de trabajo
CUADRO Nº 05
CONSOLIDADO DE MANO DE OBRA INDIRECTA PARA EL A. F. 2009 EXPRESADO EN NUEVOS SOLES (S/.)
PERSONAL ADMINISTRATIVO
POR PERSONAL PERMANENTE COSTO
MENSUAL COSTO ANUAL
Delgado Azula, José Luís 4,282.51 51,390.12
Bejarano Santiago, Rafael 3,200.01 38,400.12
Alayo Silva Carmen, Fidelia 2,124.86 25,498.32
Ramos Benítez, Germán 2,268.00 27,216.00
León de Carranza, Teresa 2,353.70 28,244.40
Villanueva Caballero, Mercado 2,392.67 28,712.04
Olivares Vidal, Víctor 2,005.42 24,065.04
Vereau Zavaleta, Roberto 1,878.04 22,536.48
Guerra Cruz, Gustavo 2,150.21 25,802.52
Rodríguez Abanto, Wilson 1,907.45 22,889.40
Pezo Chávez, Jorge Edgar 2,118.26 25,419.12
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
25
Castellanos Ríos, Haydee Manuela 2,241.92 26,903.04
SUPERVISOR LOGISTICO
Remuneración incluye Benef. Soc. 1,659.99 19,919.88
OBREROS
Pérez Reyes Cristina 1,804.57 21,654.84
POR CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS
Rodríguez Carranza, Edgar 1,358.00 16,296.00
Saldaña de Neyra, María Esther 1,244.83 14,937.96
COSTO TOTAL 419,885.28
Elaboración: Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana
Comentario:
Cuadro resumen que refleja el total de Mano de Obra Indirecta cuyo monto en
planillas asciende a S/. 419,885.28 Nuevos Soles, por el total de Personal
Administrativo.
3.5.2. SUMINISTROS
En este rubro de costos se consideran los requerimientos de uniformes, luz,
agua, teléfono y útiles de escritorio; correspondiéndole S/. 82,604.45 Nuevos
Soles que representa el 6,62% del total de costos indirectos
Uniforme
Este rubro comprende el gasto de uniformes de los servidores
permanentes y asciende a un total de S/. 14,439.96 Nuevos Soles, que
representa el 17,48% del total de suministros.
Agua, luz y teléfono
Este rubro comprende el pago por los servicios de luz, agua, teléfono,
que asciende a un total de S/. 48,012.00 Nuevos Soles que representa
el 58,12% del total de suministros; se ha proyectado con una posible
alza del servicio.
Útiles de escritorio
Este rubro comprende a los materiales de escritorio vinculados
indirectamente con la operatividad del servicio y su monto asciende a
S/. 20,152.49 Nuevos Soles que representa el 24,40% del total de
suministros.
Se precisa que la proyección de útiles de escritorio necesarios se ha
elaborado teniendo en cuenta el cuadro de necesidades para el año
2009 de la Gerencia y Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana.
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
26
CUADRO Nº 06
CONSOLIDADO DE COSTO DE SUMINISTROS PARA EL A. F. 2009 EXPRESADO EN NUEVOS SOLES (S/.)
DESCRIPCION DEL UNIFORME DE PERSONAL DE SEGURIDAD CIUDADANA-ADMINISTRATIVO
DESCRIPCION CANTIDAD
ANUAL TRABAJADORES COSTO TOTAL
UNIFORME INVIERNO- TERESA LEON DIAZ 1 1 678.52 678.52
UNIFORME VERANO- TERESA LEON DIAZ 1 1 421.18 421.18
UNIFORME INVIERNO- MANUELA CASTELLANOS RIOS 1 1 678.52 678.52
UNIFORME VERANO- MANUELA CASTELLANOS RIOS 1 1 421.18 421.18
UNIFORME INVIERNO- CARMEN ALAYO SILVA 1 1 802.84 802.84
UNIFORME VERANO- CARMEN ALAYO SILVA 1 1 421.18 421.18
UNIFORME INVIERNO- CABALLEROS TALLA PROMEDIO 1 8 814.49 6,515.92
UNIFORME VERANO- CABALLEROS TALLA PROMEDIO 1 8 406.16 3,249.28
UNIFORME INVIERNO- RAFAEL VEJARANO SANTIAGO 1 1 823.29 823.29
UNIFORME DE VERANO- TRABAJADORA OBRERO 1 1 172.9 172.9
UNIFORME DE INVIERNO- TRABAJADORA OBRERO 1 1 255.15 255.15
CALZADO CABALLEROS INVIERNO 1 9 86.95 782.55
CALZADO CABALLEROS VERANO 1 9 86.95 782.55
CALZADO DAMAS INVIERNO 1 3 70.00 210.00
CALZADO DAMAS VERANO 1 3 70.00 210.00
TOTAL 14,439.96
CUADRO DE SERVICIOS DE AGUA, LUZ Y TELEFONO DE LA OFICINA DE SEGURIDAD CIUDADANA
DESCRIPCION NUMERO DE MEDIDOR NUMERO DE TELEFONO IMPORTE MENSUAL
LUZ 880.00
AGUA
MEDIDOR 01 (Sucre 513) 1,120.00
MEDIDOR 02 (Zela 520) 9.00
TELEFONO
298734 64.50
205636 240.00
482795 1,687.50
TOTAL MENSUAL 4,001.00
TOTAL ANUAL 48,012.00
COSTO DE UTILES DE ESCRITORIO 20,152.49
COSTO TOTAL DE SUMINISTROS
82,604.45
Elaboración: Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana
Comentario: En el presente cuadro se ha obtenido el Costo Total por Suministros por el de Servicio Seguridad Ciudadana, equivalente a S/. S/. 82,604.45, conformado por los rubros de
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
27
Uniformes, cuyo monto asciende a S/. 14,439.96; Agua, Luz y Teléfono con un monto de S/. 48,012.00 y Útiles de escritorio con un monto de S/. 20,152.49.
3.5.3. MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN
Este rubro comprende el mantenimiento y reparación Preventivo y
Correctivo de las unidades móviles, costo que asciende a un total de S/.
146, 264.40 nuevos soles, que representa el 11.72 % del total de los Costos
Indirectos.
Mantenimiento Preventivo
Es la valorización de los lubricantes, neumáticos, lavado y engrase
consumidos por las unidades vehiculares asignadas al área de Seguridad
Ciudadana, éste costo asciende a S/. 90,614.40 nuevos soles, el cual
representa el 61.95%, del costo total de mantenimiento y reparación.
Mantenimiento Correctivo
Es el valor que se asigna por el mantenimiento a las unidades vehiculares
del servicio de Seguridad Ciudadana, que comprende los repuestos y
servicios necesarios para su operatividad su costo asciende a S/. 55,650.00
nuevos soles y representa el 38.05 % del costo total de mantenimiento y
reparación.
CUADRO Nº 07
CONSOLIDADO FINAL DE COSTOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACION
PARA EL A. F. 2009 - EXPRESADO EN NUEVOS SOLES (S/.)
MANTENIMIENTO PREVENTIVO
DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO SUBTOTAL
Servicio de mantenimiento preventivo: incluye mano de obra y materiales
16 471.95 7,551.20
TOTAL ANUAL 90,614.40
MANTENIMIENTO CORRECTIVO
DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO SUBTOTAL
Camionetas 16 944.00 15,104.00
Motos 58 637.00 36,946.00
Otros repuestos 3,600.00
TOTAL 55,650.00
COSTO DE MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN 146,264.40
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
28
Elaboración: Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana Comentario: En el presente cuadro se ha obtenido el Costo Total por Mantenimiento y Reparación por el de Servicio Seguridad Ciudadana equivalente a S/. 146,264.40, conformado por los rubros de Mantenimiento Preventivo cuyo monto asciende a S/. 90,614.40 y Mantenimiento Correctivo con un monto de S/. 55,650.00.
3.5.4. DEPRECIACIÓN
La depreciación constituye un elemento importante del costo que representa
el consumo de las unidades móviles y de los equipos, constituye la pérdida o
disminución del valor monetario de un activo fijo, debido al uso, acción de
tiempo, obsolescencia u otras causas.
La depreciación de la maquinaria y equipo es el proceso para asignar en
forma sistemática y racional el costo de un bien de capital a lo largo de su
periodo de vida. Para el cálculo de la depreciación de los vehículos y equipos
asignados a la Gerencia de Seguridad Ciudadana se ha utilizado el método
de línea recta consistente en aplicar una tasa de amortización constante para
todo el periodo de vida de los activos. El monto de depreciación es S/.
441,483.04 que representa el 35,38 % del total de costos indirectos.
CUADRO Nº 08
CONSOLIDADO DE DEPRECIACIÓN FINAL DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA EL A. F. 2009 EN NUEVOS SOLES (S/.)
CANTIDAD DESCRIPCION % VALOR
REFERENCIAL DEPRECIACION
ANUAL
03 COMPUTADORA 25 15,210.00 3,802.50
01 IMPRESORA 25 4,200.00 1,050.00
01 EQUIPO CENTRAL DE RADIO 25 30,000.00 7,500.00
01 RADIO TRASCEPTOR PORTATIL 25 14,400.00 3,600.00
01 ESTACION BASE VHF 01 RADIO TRANSCEPTOR 25 2,005.00 501.25
58 MOTOS 250cc 25 888,521.14 222,130.29
08 CAMIONETAS 4X2 PICKUP 25 397,000.00 99,250.00
08 CAMIONETAS 4X2 PICKUP NISSAN 25 397,000.00 99,250.00
04 MOTOCICLETA MAVILA 25 17,596.00 4,399.00
TOTAL 441,483.04
Elaboración: Sub Gerente de Seguridad Ciudadana Comentario: En este cuadro se aprecia que el costo anual de la Provisión de Depreciación de las diversas Unidades de Transporte (camionetas y motos) y Equipos de Oficina (computadoras, impresoras y radios), para el Servicio de Seguridad Ciudadana, obteniéndose un importe total de S/.441,483.04 como se puede apreciar en el presente cuadro.
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
29
3.5.5. OTROS COSTOS INDIRECTOS
Otros costos indirectos consideran otro tipo de gastos que involucra la
prestación de servicio y asciende a S/.157,623.32 nuevos soles, que
representa, el 12,63% del total de Costo Indirecto.
CUADRO Nº 09 CONSOLIDADO DE OTROS COSTOS INDIRECTOS PARA EL A. F. 2009
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES (S/.)
CUADRO DE ASIGNACIONES DE SOAT-ANUAL POR UNIDAD VEHICULAR
DESCRIPCION CANTIDAD COSTO TOTAL
SOAT CAMIONETAS 16 371.63 5,946.08
SOAT MOTOS LINEALES 63 502.81 31,677.03
SEGURO DE VEHÍCULOS 79 1518.99 120,000.21
TOTAL 157,623.32
Elaboración: Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana Comentario: El gasto anual por los servicios generales de Seguridad Ciudadana asciende a S/.157,623.32
3. DISTRIBUCIÓN DE COSTOS PARA LA DETERMINACIÓN DEL ARBITRIO DE SEGURIDAD CIUDADANA
3.1. COSTOS A DISTRIBUIR
Los costos a distribuir en la Tarifa mínima y Tarifa variable para el arbitrio de
Seguridad Ciudadana, son los que se señalan en la Tabla Nro. 01.
Tabla Nro. 01
CUADRO RESUMEN DE LOS COSTOS A DISTRIBUIR
CONCEPTO SEGURIDAD CIUDADANA
MONTO A DISTRIBUIR COMO TARIFA MÍNIMA S/. 2,597,544.00
MONTO A DISTRIBUIR COMO TARIFA VARIABLE S/. 6,164,537.93
TOTAL S/. 8,762,081.93 Elaboración: Gerencia de Planeamiento y Presupuesto - MPT
IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE Se procede a la identificación del código de contribuyente (titular, cónyuge,
copropietarios, sucesores, etc.).
IDENTIFICACIÓN DEL PREDIO Una vez realizada la identificación del contribuyente, se procede a la
identificación precisa del predio. Los datos, tanto del contribuyente como del
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
30
predio serán tomados de la Declaración Jurada de Autoavaluo correspondiente
y de la base de datos existente en el Servicio de Administración Tributaria de
Trujillo.
NUMERO DE PREDIOS Y PREDIOS FRACCIONADOS El número de predios y predios fraccionados que servirá para la determinación
del arbitrio de seguridad ciudadana para el ejercicio 2009, es de 72,154.
DETERMINACIÓN DE MONTO INDIVIDUALIZADO POR ARBITRIOS POR PREDIO Y POR CONTRIBUYENTE La determinación del monto individualizado por arbitrios para el ejercicio 2009,
se hará en aplicación de los criterios de distribución explicados en el presente
Informe Técnico.
En el caso de copropiedad, el monto individualizado se distribuirá de acuerdo a
las acciones y derechos que cada copropietario declare respecto al predio.
TARIFA MÍNIMA La Tarifa Mínima fijada para el 2009 es un 30% del costo total del arbitrio,
monto que será distribuido la totalidad de los contribuyentes del distrito por
predio y servirá para garantizar la continuidad del Servicio de Seguridad
Ciudadana. La Tarifa Mínima por el servicio se presenta en la siguiente tabla:
Tabla Nro. 02
Tarifa Mínima / En Nuevos Soles Ejercicio 2009
CONCEPTO MONTO
MONTO DISTR. TARIFA MÍNIMA S/. 2,597,544.00
TARIFA MÍNIMA ANUAL S/. 36.00
TARIFA MÍNIMA MENSUAL S/. 3.00
Solamente en caso que los Predios Fraccionados afecten al mismo propietario,
la Tarifa Mínima se distribuirá en proporción del valúo que corresponda a cada
predio fraccionado respecto al valúo total del predio; en los demás casos, se
considerará una tarifa mínima para cada predio fraccionado.
3.2. DETERMINACIÓN DE LA TARIFA VARIABLE
El monto a distribuir en la tarifa variable del arbitrio viene a ser el costo no
cubierto mediante la suma total de la Tarifa Mínima; dicho costo se distribuirá
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
31
en el total de predios cuyo índice de exposición por uso sea mayor a cero para
lo cual se aplicará los criterios que se describen a continuación:
1. INTENSIDAD DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO POR LA UBICACIÓN
DEL PREDIO: De acuerdo con el Informe de Costos del Servicio de Seguridad
Ciudadana, el servicio se presta en igual grado en todo el distrito de
Trujillo, sin importar la ubicación del predio, siendo en consecuencia
uniforme la intensidad del servicio en todos sectores que lo
comprenden; no incidiendo en el cálculo de la tarifa.
2. ÍNDICE DE EXPOSICIÓN POR USO DEL PREDIO:
Este factor está dado por la mayor o menor exposición a la ocurrencia
de un acto delictivo, asociado al uso del predio, para tal efecto se han
considerado 6 grupos de uso, como se muestra en el siguiente cuadro.
Tabla Nro. 03 INDICE DE EXPOSICIÓN POR USO DEL PREDIO
GRUPO DE USO
DESCRIPCIÓN DE CADA GRUPO DE USO ÍNDICE DE USO
A T.S.C. SIN USO 0
B EDU.NO GRATUITA, EDU.GRATUITO, GOB.CENTRAL, ASIST.GRATUITO, INS.PUB.DEL ESTADO,GOB. REGIONAL, GOB.LOCAL
1.5
C VIVIENDA, CLERO, TEMPLO, 1
D COMERCIO, SERVICIO, INST. PRIVADAS 2
E INDUSTRIA 2.3
F AGRICULTURA 0.8
Esta clasificación se sustenta en los diferentes requerimientos de
servicio de Seguridad Ciudadana asociados a cada uso.
Cada índice de uso refleja la demanda del servicio en cada grupo de
uso en función a la exposición al peligro (asaltos, robo o vandalismo) y a
la necesidad que tienen del servicio, según las características
intrínsecas al grupo.
El índice relativo del grupo C se hace igual a 1, por considerarse que
dicho uso es el uso promedio estándar de cualquier predio en el distrito.
Los grupos de uso B, D y E requieren de un servicio de seguridad,
teniendo en cuenta el grado de exposición al peligro, por la naturaleza
de las actividades realizadas. En ese sentido considerando que el
riesgo de incidentes delictivos (exposición a asaltos, robos y
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
32
vandalismo) producto de su actividad diaria y estrecha relación con
ventas directas y visitas públicas es mayor en dichos grupos de usos, se
ha asignado un mayor índice de uso.
Los grupos de uso A y F requieren una menor dedicación de vigilancia,
motivo por el cual se ha asignado un índice menor a uno.
3. PORCENTAJES DE PREDIOS SEGÚN GRUPO DE USO.
Primero se ha calculado la proporción de predios en cada grupo de uso
respecto del total de predios cuyo índice de uso sea mayor a cero,
Tabla Nro. 04
PORCENTAJE DE PREDIOS QUE CALIFICAN PARA TARIFA VARIABLE SEGÚN GRUPO DE USO
GRUPO DE USO
DESCRIPCIÓN DE CADA GRUPO DE USO Nro.
Predios % de
Predios
A T.S.C. SIN USO - 0.00%
B EDU.NO GRATUITA, EDU.GRATUITO, GOB.CENTRAL, ASIST.GRATUITO, INS.PUB.DEL ESTADO,GOB. REGIONAL, GOB.LOCAL
344 0.57%
C VIVIENDA, CLERO, TEMPLO, 50,535 84.38%
D COMERCIO, SERVICIO, INST. PRIVADAS 8,912 14.88%
E INDUSTRIA 91 0.15%
F AGRICULTURA 10 0.02%
TOTAL 59,892 100%
4. PESO RELATIVO DE DISTRIBUCIÓN DEL COSTO VARIABLE,
SEGÚN GRUPO DE USO.
Para el calculo del peso relativo de la distribución del costo se ha
multiplicado el porcentaje de cada grupo de uso por su respectivo índice
de uso (ver tabla 03)
Tabla Nro. 05
PESO RELATIVO DE DISTRIBUCIÓN DEL COSTO
GRUPO DE USO
DESCRIPCIÓN DE CADA GRUPO DE USO PESO
A T.S.C. SIN USO 0.0000
B EDU.NO GRATUITA, EDU.GRATUITO, GOB.CENTRAL, ASIST.GRATUITO, INS.PUB.DEL ESTADO,GOB. REGIONAL, GOB.LOCAL
0.0086
C VIVIENDA, CLERO, TEMPLO, 0.8438
D COMERCIO, SERVICIO, INST. PRIVADAS 0.2976
E INDUSTRIA 0.0035
F AGRICULTURA 0.0001
TOTAL 1.1536
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
33
5. TASA DE DISTRIBUCIÓN DEL COSTO VARIABLE, SEGÚN GRUPO
DE USO.
Para hallar la tasa de distribución del costo variable se ha dividido el
peso relativo de distribución del costo variable de cada grupo de uso
entre la suma total de los pesos de todos los grupos de uso.
Tabla Nro. 06
TASA RELATIVA DE DISTRIBUCIÓN
GRUPO DE USO
DESCRIPCIÓN DE CADA GRUPO DE USO Nro.
Predios
A T.S.C. SIN USO 0.00%
B EDU.NO GRATUITA, EDU.GRATUITO, GOB.CENTRAL, ASIST.GRATUITO, INS.PUB.DEL ESTADO,GOB. REGIONAL, GOB.LOCAL
0.75%
C VIVIENDA, CLERO, TEMPLO, 73.14%
D COMERCIO, SERVICIO, INST. PRIVADAS 25.80%
E INDUSTRIA 0.30%
F AGRICULTURA 0.01%
TOTAL 100%
6. CALCULO DEL COSTO VARIABLE POR CADA GRUPO DE USO.
Para hallar el monto del costo variable que se asignará a cada grupo de
uso se multiplica el costo total variable por la tasa de distribución.
Tabla Nro. 07
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO VARIABLE DEL SERVICIO DE
SEGURIDAD CIUDADANA POR CADA GRUPO DE USO
GRUPO DE USO
DESCRIPCIÓN DE CADA GRUPO DE USO Nro.
Predios
A T.S.C. SIN USO 0.00
B EDU.NO GRATUITA, EDU.GRATUITO, GOB.CENTRAL, ASIST.GRATUITO, INS.PUB.DEL ESTADO,GOB. REGIONAL, GOB.LOCAL 46,038.44
C VIVIENDA, CLERO, TEMPLO, 4,508,822.61
D COMERCIO, SERVICIO, INST. PRIVADAS 1,590,288.99
E INDUSTRIA 18,674.12
F AGRICULTURA 713.77
TOTAL 6,164,537.93
7. CALCULO INDIVIDUAL DE LA TARIFA ANUAL VARIABLE PARA LOS PREDIOS SEGÚN EL USO.
Finalmente se divide el monto del costo variable asignado a cada grupo
de uso entre el total de predio que tienen dicho uso, hallando de esta
manera la tarifa anual variable que pagará cada predio según su uso.
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
34
Tabla Nro. 08
TASAS VARIABLES DEL ARBITRIO DE SEGURIDAD CIUDADANA SEGÚN USO DE PREDIO (En Nuevos Soles)
GRUPO DE USO
DESCRIPCIÓN DE CADA GRUPO DE USO TASA
ANUAL TASA
MENSUAL
A T.S.C. SIN USO 0.00 0.00
B EDU.NO GRATUITA, EDU.GRATUITO, GOB.CENTRAL, ASIST.GRATUITO, INS.PUB.DEL ESTADO,GOB. REGIONAL, GOB.LOCAL
133.83 11.15
C VIVIENDA, CLERO, TEMPLO, 89.22 7.44
D COMERCIO, SERVICIO, INST. PRIVADAS 178.44 14.87
E INDUSTRIA 205.21 17.10
F AGRICULTURA 71.38 5.95
I. DETERMINACIÓN DE ARBITRIO TOTAL
Se obtiene de la suma de las Tarifas Mínima y Variable, de acuerdo a la
siguiente fórmula:
AS = TMS + TVS
Donde:
AS = Tasa de Arbitrio de Seguridad Ciudadana
TMS = Tarifa Mínima de Seguridad Ciudadana.
TVS = Tarifa Variable de Seguridad Ciudadana
Tabla Nro. 09 TASAS DEL ARBITRIO DE SEGURIDAD CIUDADANA
SEGÚN USO DE PREDIO
GRUPO DE USO
DESCRIPCIÓN DE CADA GRUPO DE USO TASA
ANUAL TASA
MENSUAL
A T.S.C. SIN USO 36.00 3.00
B EDU.NO GRATUITA, EDU.GRATUITO, GOB.CENTRAL, ASIST.GRATUITO, INS.PUB.DEL ESTADO,GOB. REGIONAL, GOB.LOCAL
169.83 14.20
C VIVIENDA, CLERO, TEMPLO, 125.22 10.40
D COMERCIO, SERVICIO, INST. PRIVADAS 214.44 17.90
E INDUSTRIA 241.21 20.10
F AGRICULTURA 107.38 8.90
II. APLICACIÓN DE LAS SUBVENCIONES
Una vez hallado el monto total mensual del arbitrio de Seguridad
Ciudadana (Tarifa Mínima + Tarifa Variable) se aplican las
subvenciones municipales conforme a lo siguiente:
Loayza, Ramirez, Rodriguez, Zavalla
35
- Los predios destinados a casa habitación, cuyo valor de autovalúo no
sea mayor a 10 UIT pagarán como monto mensual máximo la suma de
S/.5.00 nuevos soles.
- Los predios destinados a casa habitación, cuyo valor de autovalúo sea
mayor a 10 UIT y menor 20 UIT pagarán como monto mensual máximo
la suma de S/.7.50 nuevos soles.
- Los predios destinados a casa habitación, cuyo valor de autovalúo sea
mayor a 20 UIT pagarán como monto mensual máximo la suma de
S/.10.00 nuevos soles.
- Los predios con uso comercio y cuyo valor de autovalúo no sea mayor
10 UIT pagarán como monto mensual máximo la suma de S/.7.50
nuevos soles.
- Los predios con uso comercio y cuyo valor de autovalúo sea mayor a 10
UIT y menor 20 UIT pagarán como monto mensual máximo la suma de
S/.10,00 nuevos soles.
La Municipalidad Provincial de Trujillo subvencionará la diferencia del
arbitrio dejado de percibir resultante de la aplicación de los párrafos
precedentes a fin de no generar un desmedro en la economía de los
hogares trujillanos.
III. APLICACIÓN DE BENEFICIOS ESPECIALES
Finalmente, se procede a aplicar los beneficios de inafectación
establecidos en la presente Ordenanza y aquellos que se establezcan
posteriormente a su entrada en vigencia.
Es necesario indicar que la Municipalidad Provincial de Trujillo
subvencionará el monto que se deje de percibir producto de la
aplicación de las inafectaciones que se establezcan.
Top Related