8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
1/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 11
OlehOleh::
HajjahHajjah TunganaiTunganai BintiBinti DatuDatu AlangAlang
TimbalanTimbalan PengarahPengarah NegeriNegeri
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIAJABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
NEGERI SABAHNEGERI SABAH
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
2/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 22
Akauntabiliti Kerajaan PersekutuanAkauntabiliti Kerajaan Persekutuan Konsep Asas Kumpulan Wang DisatukanKonsep Asas Kumpulan Wang Disatukan
UndangUndang--Undang dan PeraturanUndang dan Peraturan
Proses BelanjawanProses Belanjawan
Definisi Perbelanjaan Dan BayaranDefinisi Perbelanjaan Dan Bayaran
Jenis PerbelanjaanJenis Perbelanjaan Kawalan PerbelanjaanKawalan Perbelanjaan
Klasifikasi PerbelanjaanKlasifikasi Perbelanjaan
Dokumen yang Perlu DiselenggarakanDokumen yang Perlu Diselenggarakan
Aliran Perbelanjaan dan pembayaranAliran Perbelanjaan dan pembayaran Pembayaran Di Bawah AP58(a)Pembayaran Di Bawah AP58(a)
KANDUNGANKANDUNGAN
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
3/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 33
AKAUNTABILITI KERAJAAN PERSEKUTUANAKAUNTABILITI KERAJAAN PERSEKUTUAN
Kementerian/Jabatan Persekutuan dibahagikan
kepada 2 jenis :1. Jabatan Mengakaun Sendiri- berfungsi sbg.
Pejabat pembayar (10 Kemen/Jab)
2. Jabatan Bukan Mengakaun Sendiri
Jab. Akauntan Negara sebagai pej.
Pembayar.
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
4/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 44
Sistem perbelanjaan & bayaran bagi
kementerian dibahagikan kepada 4 peringkat
Kementerian
Jabatan
Pusat tanggungjawab (PTJ)/Pusat Kos (PK)
Pusat Gaji
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
5/74
ALIRAN PERAKAUNAN
IBUPEJABAT
JANM
25 CAW. JANM 10 JMS.
KEMENTERIAN &
JABATAN
PUSAT
TANGGUNGJAWAB
(PTJ) NEGERI
KEMENTERIAN &
JABATAN
PUSAT
TANGGUNGJAWAB
(PTJ)
Bukan JMS
P T J
(JMS)
PEJABAT
PERAKAUNAN BAH. BPOPA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
6/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 66
PROSES BELANJAWANPROSES BELANJAWAN
Penyediaan
Bajet
Kelulusan
bajet oleh
Parlimen
Menteri Kewangan
keluarkan Waran
Am kepada
Akauntan Negara
Akauntan
Negara
Mengedarkan
kepada pegawaiPengawal
Pegawai Pengawal
mengagihkan
waran peruntukan
kepada setiap
Jab/PTJ
Waran
peruntukan
diterima
olehjab/PTJ
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
7/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 77
Adalah Kuasa/kebenaran berbelanja danmembuat pembayaran daripada KUMPULAN
WANG DISATUKAN Tertakluk kepada maksud yang telah
ditetapkan dan
Kuasa berbelanja yang tidak digunakan akanluput pada akhir tahun yang dibenarkan
Waran Am:
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
8/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 88
Perlembagaan PersekutuanPerlembagaan PersekutuanAkta ProsedurKewangan 1957 (Pindaan 1972)Akta ProsedurKewangan 1957 (Pindaan 1972)
Arahan PerbendaharaanArahan Perbendaharaan
Pekeliling/Surat Pekeliling PerbendaharaanPekeliling/Surat Pekeliling Perbendaharaan
Perintah AmPerintah AmSurat Pekeliling PerkhidmatanSurat Pekeliling Perkhidmatan
Surat Pekeliling JANMSurat Pekeliling JANM
SuratSurat Surat Arahan LainSurat Arahan Lain
7
UNDANGUNDANG UNDANG DAN PERATURANUNDANG DAN PERATURAN
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
9/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 99
* Konsep Kumpulanwang Disatukan.* Konsep Kumpulanwang Disatukan.
Segala hasil dan wang yang didapatkan atau diterimaSegala hasil dan wang yang didapatkan atau diterimaoleh Persekutuan hendaklah dibayar masuk ke dalamoleh Persekutuan hendaklah dibayar masuk ke dalam
serta menjadi satu Kumpulanwang yang dinamakanserta menjadi satu Kumpulanwang yang dinamakan
Kumpulanwang Persekutuan DisatukanKumpulanwang Persekutuan Disatukan KECUALIKECUALI
Kutipan Zakat, Fitrah, Baitulmal atau hasil agama IslamKutipan Zakat, Fitrah, Baitulmal atau hasil agama Islamyang seumpamanya.yang seumpamanya.
(Perkara 97 Perlembagaan Persekutuan)(Perkara 97 Perlembagaan Persekutuan)
2
KONSEP ASAS KUMPULAN WANG DISATUKANKONSEP ASAS KUMPULAN WANG DISATUKAN
* Perbelanjaan Perlu Kelulusan Parlimen* Perbelanjaan Perlu Kelulusan Parlimen
Konsep tiada apaKonsep tiada apa--apa wang boleh dikeluarkan daripadaapa wang boleh dikeluarkan daripada
Kumpulanwang Disatukan melainkan jika wangKumpulanwang Disatukan melainkan jika wang--wangwang
diperuntukan atau diluluskan olehdiperuntukan atau diluluskan oleh Parlimen.Parlimen.
(Perkara 104 Perlembagaan Persekutuan(Perkara 104 Perlembagaan Persekutuan))
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
10/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 1010
Akaun Kumpulan Wang DisatukanAkaun Kumpulan Wang Disatukan
Akaun Hasil DisatukanAkaun Hasil Disatukan
Akaun Amanah DisatukanAkaun Amanah Disatukan
Akaun Pinjaman DisatukanAkaun Pinjaman Disatukan
3
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
11/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 1111
Fungsi Kumpulan Wang DisatukanFungsi Kumpulan Wang Disatukan
Akaun Hasil DisatukanAkaun Hasil Disatukan-- Mengakaunkan HasilMengakaunkan Hasil
-- Mengakaunkan PerbelanjaanMengakaunkan Perbelanjaan
Akaun Amanah DisatukanAkaun Amanah Disatukan-- Mengakaunkan Wang Amanah dan DepositMengakaunkan Wang Amanah dan Deposit
Akaun Pinjaman DisatukanAkaun Pinjaman Disatukan-- Mengakaunkan PinjamanMengakaunkan Pinjaman
-- Hutang AwamHutang Awam
4
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
12/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 1212
AkaunHasil Disatukan
KUMPULAN WANG DI SATUKANKUMPULAN WANG DI SATUKAN
Akaun AAmanah Disatukan Pinjaman DisatukanPinjaman Disatukan
Deposit
KumpulanwangKumpulanwangAmanah AwamAmanah Awam
KumpulanwangPembangunan
KumpulanwangAmanah Kerajaan
KumpulanwangPinjaman Perumahan
PerbelanjaanTanggungan
PerbelanjaanBekalan
Bayaran BalikPinjaman
BayaranHutang
DepositDepositAmanahAmanahBayaran BalikBayaran BalikPendahuluan/PinjamanPendahuluan/Pinjaman
Emolumen
PerkhidmatanDan Bekalan
Aset
Geran danKenaan tetap
Peruntukan DiRaja
Pencen,Gratuities
dan Pampasan
PerkhidmatanHutang
ArahanMahkamah
Perbelanjaan
Pembangunan Pinjaman
Pindahan
Pindahan
Pinjaman Dalam NegeriPinjaman Dalam Negeri
Pinjaman Luar NegeriPinjaman Luar NegeriHasil
Pemberian
PemberianPemberian
PemberianPemberian
Cara Langsung5
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
13/74
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
14/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 1414
JENIS PERBELANJAANJENIS PERBELANJAAN
Dibahagikan kepada 2 jenis :
Perbelanjaan Mengurus
Bekalan/Vot B Tanggungan/Vot T
Perbelanjaan Pembangunan Pembangunan/Vot P
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
15/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 1515
PERBELANJAAN MENGURUSPERBELANJAAN MENGURUS
Perbelanjaan bagi aktiviti-aktiviti seharian yang
berulang dan berterusan atau perbelanjaanpenggunaan
a) Perbelanjaan Bekalan
Semua jenis perbelanjaan yang dilakukan untukmembiayai kegiatan harian Kementerian/Jabdalam menyediakan perkhidmatan kepadarakyat.
Terbahagi kepada Emolumen, Perkhidmatan danBekalan, Aset, Pemberian dan Kenaan Tetap danPerbelanjaan lain.
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
16/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 1616
PERBELANJAAN MENGURUSPERBELANJAAN MENGURUS
b) Perbelanjaan Tanggungan
Perbelanjaan yang telah sedia
diperuntukan oleh Perlembagaan
(Perkara 98). Tidak perlu kelulusan
perlimen Contoh elaun Diraja, gaji Ketua Hakim
Negara, bayaran pencen, elaun bersara
dan ganjaran.
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
17/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 1717
Perbelanjaan PembangunanPerbelanjaan Pembangunan
Perbelanjaan modal yang biasanya tidak
berulang dan merupakan perbelanjaan yang
mempunyai keluaran yang berfaedah dalam
jangkapanjang
Ciri ciri :
Modal yang besar
Aliran wang berjangkapanjang
Dibiayai oleh wang pinjaman
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
18/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 181813
KAWALAN PERBELANJAANKAWALAN PERBELANJAAN
Ketua Setiausaha Kementerian atau Ketua
Jabatan yang dilantik oleh Menteri Kewangan
atau Menteri Besar Dirujuk kepada Seksyen 15A Akta Prosedur
Kewangan 1957(Akta 61) :
PEGAWAI PENGAWAL
Pegawai Pengawal adalah juga pegawai perakaunanyang tertentu yang diberi tugas menjaga pada amnya
wang yang diperuntukkan di bawah sesuatu MaksudAnggaran (AP 10)
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
19/74
Tanggungjawab Pegawai Pengawal
[AP 54] mengawal perbelanjaan yang
diperuntukkan dalam Maksud Perbelanjaan
tidak melampaui peruntukan
[AP 57] mengawasi perjalanan perbelanjaan
semua kerja-kerja, pembelian dan aktiviti
hendaklah dilaksanakan dalam tempoh yang
ditetapkan dan tiada tambahan harga
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
20/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 2020
... sambungan... sambungan
[AP 92(a)] memastikan semua perbelanjaan adalah
betul [AP 92(b)]jika pegawai pengawal
mengarahkan/membenarkan sesuatu perbelanjaantanpa kuasa, ia adalah bertanggungjawab
Penurunan kuasa oleh Pengawai Pengawal
[AP 94(a)(i) boleh membenarkan pegawai lain untukmelakukan perbelanjaan- secara bertulis.
[AP 94(b)] pegawai lain adalah bert/jawab atasperbelanjaan jika waran peruntukan diberikan olehPegawai Pengawal
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
21/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 2121
Tanggungjawab Pegawai PembayarTanggungjawab Pegawai Pembayar
Pegawai yang sebenarnya membelanjakan wang
awam Bertanggungjawab memastikan [ AP 93 ]
i. Pembayaran tidak akan menyebabkan lebihan
peruntukan (overbudget)
ii. Hanya pegawai yang mempunyai hak telah
memperakui pembayaran dan prima facie
tanggungan adalah betul
iii. Apa-apa potongan yang berkaitan dengancaruman, bayaran balik pendahuluan atau
tanggungan lain telah disempurnakan dari
bayaran tersebut
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
22/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 2222
KLASIFIKASI PERBELANJAANKLASIFIKASI PERBELANJAAN
Pekeliling Perbendaharaan Bil. 5 Tahun 2004 Mengikut objek perbelanjaan SODO
10000 Emolumen
20000 Perkhidmatan dan Bekalan
30000 Aset
40000 Pemberian dan Kenaan Tetap
50000 - Perbelanjaan Lain
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
23/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 2323
DOKUMEN YANG PERLU DISELENGGARAKANDOKUMEN YANG PERLU DISELENGGARAKAN
Daftar mel
Daftar Bil [AP 98]
Buku Vot [AP 95]
Daftar Aset
Daftar Inventori
Laporan Bulanan Penyesuaian Buku Vot
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
24/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 2424
A.A. DAFTAR HENDAKLAH MENGANDUNGI PERKARA BERIKUT:DAFTAR HENDAKLAH MENGANDUNGI PERKARA BERIKUT:
i. Nombor baucar jabatani. Nombor baucar jabatan
ii. Perihal Ringkasii. Perihal Ringkas
iii. Butir Cek/EFT (Nombor/ Bank) / Wang Tunaiiii. Butir Cek/EFT (Nombor/ Bank) / Wang Tunai
iv. Tarikh terima / Amauniv. Tarikh terima / Amaun
v. Tarikh Endors/ Tandatangan Ringkasv. Tarikh Endors/ Tandatangan Ringkas
vi. Tandatangan Penerima & Tarikh bayaran Selesaivi. Tandatangan Penerima & Tarikh bayaran Selesai
B. DAFTAR DIPERIKSA OLEH KETUA JABATAN > I KALI DALAMB. DAFTAR DIPERIKSA OLEH KETUA JABATAN > I KALI DALAM
SEBULAN DAN TURUNKAN T/T RINGKAS. JIKA TERDAPATSEBULAN DAN TURUNKAN T/T RINGKAS. JIKA TERDAPAT
PERBEZAAN, LAPORKAN KEPADAPERBEZAAN, LAPORKAN KEPADAJANMJANM
Daftar BilDaftar Bil
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
25/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 2525
Buku Vot ManualBuku Vot Manual
Menunjukkan dengan jelas tiap-tiap programdan aktiviti atau projekbagi maksud
perbelanjaan iaitu peruntukan yang diterima
atau diagihkan, perbelanjaan kemaskini,
tanggungan dan baki peruntukan.
Pegawai yang memperakui baucar perlu
tandatangan ringkas
Semua tanggungan yang belum dijelaskanpada akhir tahun perlu dibawa ke hadapan
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
26/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 2626
BUKU VOT ESPKBBUKU VOT ESPKB
SEMUANYA DIBUAT SECARA AUTO
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
27/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 2727
ALIRAN PERBELANJAAN DAN PEMBAYARANALIRAN PERBELANJAAN DAN PEMBAYARAN
Terima Waran
Peruntukan
Penye iaan Pesanan Tem atan
Manual/e P /ePer le an
Pembayaran
e a a
Pembekal
e iakan
la ran
Penyesuaian
Terima il ari
Pembekal
e iakan aucar
ayaran
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
28/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 2828
Penyediaan LOPenyediaan LO
ePerolehan
eSPKB
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
29/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 2929
Kaedah PerolehanKaedah Perolehan
i) Kategori Perolehan
Bekalan
Perkhidmatan
Kerja
ii) Kaedah Perolehan
Belian Terus [AP 173(1) & SPP 5/2009
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
30/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 3030
Kaedah PerolehanKaedah Perolehan (.....samb(.....samb))
Sebut Harga [AP 170] & SPP5/09)
>RM50 000 - RM500 000 Bekalan/Perkhidmaan
>RM20,000.00 - Kerja
Tender [AP 171]
>RM500 000 Pembelian darurat [AP173.2]
Dikecualikan dari peraturan biasa
Segera/serta-merta
Satu laporan dikemukakan kepada PegawaiPengawal slps 1 bulan
Rundingan Terus
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
31/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 3131
BIL DIBAYAR SEGERABIL DIBAYAR SEGERA AP 103AP 103
A.A. BIL DIBAYAR DALAM MASA 14 HARIBIL DIBAYAR DALAM MASA 14 HARI
B.B. DA FTAR BIL DISELENGGARAKAN UNTUKDAFTAR BIL DISELENGGARAKAN UNTUK
MENUNJUKKANMENUNJUKKAN (Manual)(Manual)
I. TARIKH BILI. TARIKH BIL
II. AMAUNII. AMAUN
III. PERAKUAN PEGAWAI KERJA SEMPURNAIII. PERAKUAN PEGAWAI KERJA SEMPURNA
IV. TARIKH BAUCAR DISEDIAKANIV. TARIKH BAUCAR DISEDIAKAN
V. TARIKH BAUCAR DIHANTAR KE JANM V. TARIKH BAUCAR DIHANTAR KE JANM VI. TARIKH CEK DISEDIAKAN VI. TARIKH CEK DISEDIAKAN
CC.. TINDAKANTINDAKAN SURCAJSURCAJ DANDAN TATATERTIBTATATERTIB BOLEHBOLEH
DIKENAKANDIKENAKAN JIKAJIKA BILBIL LEWATLEWAT DIBAYARDIBAYAR
TERIMAAN BIL/INVOIS DARI PEMBEKALTERIMAAN BIL/INVOIS DARI PEMBEKAL
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
32/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 3232
[ AP 99 (a)[ AP 99 (a) (i) ](i) ]
AA. BAUCAR DISOKONG BUTIR YANG LENGKAP. BAUCAR DISOKONG BUTIR YANG LENGKAP
BB. NAMA PEGAWAI TIDAK BOLEH PENERIMA KECUALI GAJI &. NAMA PEGAWAI TIDAK BOLEH PENERIMA KECUALI GAJI &
ELAUNELAUNCC. PERAKUAN PEGAWAI JIKA TUNTUTAN GANTI BAYARAN. PERAKUAN PEGAWAI JIKA TUNTUTAN GANTI BAYARAN
DD. KONTRAK BEKALAN/KERJA MENGIKUT HARGA KONTRAK. KONTRAK BEKALAN/KERJA MENGIKUT HARGA KONTRAK
EE. PERAKUAN KERJA /BEKALAN DISEMPURNAKAN. PERAKUAN KERJA /BEKALAN DISEMPURNAKAN
FF. BAUCAR SATU PENAMA KECUALI ADA DALAM KONTRAK. BAUCAR SATU PENAMA KECUALI ADA DALAM KONTRAKGG. SURAT KUASA WAKIL/SURAT TADBIR PUSAKA. SURAT KUASA WAKIL/SURAT TADBIR PUSAKA
PENYEDIAAN BAUCAR BAYARAN Manual / eSPKBPENYEDIAAN BAUCAR BAYARAN Manual / eSPKB
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
33/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 3333
JENIS BAYARANJENIS BAYARAN
Bayaran Bil [AP 103]
Bayaran Kontrak
Emolumen [AP 104 & 105]
Tuntutan Perjalanan [AP100]
Bayaran Deposit
Bayaran Balik Hasil
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
34/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 3434
SIJIL GAJI AKHIRSIJIL GAJI AKHIR AP 104AP 104TIADA BAYARAN GAJI, ELAUN DAN PENCEN BOLEHTIADA BAYARAN GAJI, ELAUN DAN PENCEN BOLEH
DIBAYAR KECUALI SECARA PENDAHULUANDIBAYAR KECUALI SECARA PENDAHULUAN
SEHINGGA SIJIL GAJI AKHIR DIKEMUKAKANSEHINGGA SIJIL GAJI AKHIR DIKEMUKAKAN
TARIKH PEMBAYARAN GAJITARIKH PEMBAYARAN GAJI AP 105AP 105
I. DIBAYAR SETELAH CENAP SEBULAN KECUALII. DIBAYAR SETELAH CENAP SEBULAN KECUALI
DIBENARKAN PERBENDAHARAAN / PEG KEW NEG.DIBENARKAN PERBENDAHARAAN / PEG KEW NEG.
II. BAYARAN AWAL JIKA PERAYAAN > 11HBII. BAYARAN AWAL JIKA PERAYAAN > 11HB
EmolumenEmolumen
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
35/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 35354
A.A. DIKEMUKAKAN < 10 HARIBULANDIKEMUKAKAN < 10 HARIBULAN
BB.. HANYA HANYA SATUSATU TUNTUTANTUNTUTAN ELAUNELAUN PERJALANANPERJALANAN
KENDERAANKENDERAAN /TAMBANG/TAMBANG PENGANGKUTANPENGANGKUTAN AWAMAWAM
MENGIKUTMENGIKUT BULANBULAN PERJALANANPERJALANAN DISELESAIKANDISELESAIKAN
CC.. DITUNJUKKANDITUNJUKKAN TARIKH,TARIKH, MASA,MASA, JARAK,JARAK, KADAR,KADAR,
JAWATAN,JAWATAN, GAJIGAJI POKOK,POKOK, JENISJENIS TUGASTUGAS DANDAN CARACARA
PERJALANANPERJALANAN DALAMDALAM BORANGBORANG TUNTUTANTUNTUTAN
D. TUNTUTAN PERJALANAN RASMI DAND. TUNTUTAN PERJALANAN RASMI DAN
PERPINDAHAN DIASINGKANPERPINDAHAN DIASINGKANJABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA 6
Tuntutan PerjalananTuntutan Perjalanan
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
36/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 36364
MENANDATANGANI BAUCARMENANDATANGANI BAUCAR AP 101AP 101
A. TANDATANGAN PEGAWAI PENGAWAL ATAUA. TANDATANGAN PEGAWAI PENGAWAL ATAUORANG YANG DIWAKILKANNYA DAN CONTOHORANG YANG DIWAKILKANNYA DAN CONTOH
TANDATANGAN.TANDATANGAN.
B.B. SURATSURAT PEKELILINGPEKELILING ANMANM BILBIL 11//20082008
II.. NILAINILAI _ >_ RMRM2020,,000000 22 TANDATANGANTANDATANGAN
(SEKRG(SEKRG--KRGNYAKRGNYA 11 00RGRG PENGPENG&&PROFESIONAL)PROFESIONAL)
C.C. PEGAWAIPEGAWAI YANGYANG MENNDATANGANIMENNDATANGANI TERDIRITERDIRI::
II.. PEGAWAIPEGAWAI PENJAGAPENJAGA PERUNTUKANPERUNTUKANIIII.. PEGAWAIPEGAWAI YANGYANG MENYEMAKMENYEMAK DANDAN
MENGESAHKANMENGESAHKAN
IIIIII.. PEGAWAIPEGAWAI MEMPERAKUIMEMPERAKUI PEGAWAIPEGAWAI
TERKANANTERKANANJABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA 6
Perwakilan Kuasa Tandatangan BaucarPerwakilan Kuasa Tandatangan Baucar
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
37/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 37374
A.A. MEMPERAKUI BUTIR BAYARAN DALAM BAUCARMEMPERAKUI BUTIR BAYARAN DALAM BAUCAR
BENARBENAR
I. BEKALAN/PERKHIDMATAN SEMPURNAI. BEKALAN/PERKHIDMATAN SEMPURNA
II. HARGA IKUT KONTRAK/MANASABAHII. HARGA IKUT KONTRAK/MANASABAH
III. KEBENARAN DIBERIKAN/ KIRAAN BETULIII. KEBENARAN DIBERIKAN/ KIRAAN BETUL
IV. PENERIMA SEBENAR/PROGRAM & AKTIVITIIV. PENERIMA SEBENAR/PROGRAM & AKTIVITI
V. WANG MENCUKUPI V. WANG MENCUKUPI
B.B. BERTANGGUNGJAWABBERTANGGUNGJAWAB ATASATAS KEHILANGANKEHILANGAN WANGWANG
AWAMAWAM JIKAJIKA PERAKUANPERAKUAN SALAHSALAH
C.C. PASTIKANPASTIKAN SYARATSYARAT PELARASAN,PELARASAN, PULANGPULANG BALIKBALIK
PENDAHULUANPENDAHULUAN DANDAN PINJAMANPINJAMAN DIPATUHIDIPATUHI
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA 6
Tanggungjawab Pegawai Yang Memperakui BaucarTanggungjawab Pegawai Yang Memperakui Baucar
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
38/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 38384
D. PEMBAYARAN DISOKONG DOKUMEN LENGKAPD. PEMBAYARAN DISOKONG DOKUMEN LENGKAP
AP 107AP 107
E. KECUALI SISTEM BAYARAN PUKAL.E. KECUALI SISTEM BAYARAN PUKAL.
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA 6
DOKUMEN SOKONGANDOKUMEN SOKONGAN
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
39/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 3939
DOKUMEN SOKONGAN PEROLEHAN TERUS
*SALINAN SIJIL BERDAFTAR DENGAN KEMENTERIAN
PEMBANGUNAN USAHAWAN (PKK) BAGI PEROLEHANKERJA
SALINAN SIJIL BERDAFTAR DENGAN KEMENTERIAN
KEWANGAN BAGI PEROLEHAN BEKALAN ATAU
PERKHIDMATAN
*SALINAN SIJIL TARAF BUMIPUTERA
(SEMUA SALINAN DOKUMEN HENDAKLAH DISAHKAN BENAR)
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
40/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 4040
DOKUMEN SOKONGAN PEROLEHAN
SEBUT HARGA
* DOKUMEN PERJANJIAN JIKA ADA
*SENARAI PEMBUKAAN SEBUT HARGA
* KEPUTUSAN SEBUT HARGA
* JADUAL KADAR HARGA
*SEMUA DOKUMEN SEPERTI DALAM PEMBELIAN TERUS
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
41/74
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
42/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 4242
DOKUMEN SOKONGAN PEROLEHAN
TENDER
* Surat Setuju Terima Tender
* Kontrak Dokumen yang mengandungi semuadokumen seperti dalam perolehan sebutharga.
* Borang JKR 66 untuk bayaran kemajuan/interim
* Jaminan Bank Untuk Bayaran Pendahuluan
jika berkenaan.
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
43/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 4343
sambungan
* BAYARAN INTERIM 1-3 BOLEH DIBAYAR DALAM 4
BULAN PERTAMA SEBELUM KONTRAK PERJANJIAN
SELESAI DITANDATANGANI DENGAN SYARAT
DOKUMEN BERIKUT SUDAH DISEDIAKAN:
* SEMUA POLISI INSURAN YANG BERKAITAN.
* JAMINAN BANK UNTUK BON PELAKSANAAN SAH
SEHINGGA 1 TAHUN SELEPAS TEMPOH TANGGUNGAN
KECACATAN /WANG JAMINAN PELAKSANAAN
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
44/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 4444
TUNTUTAN PERJALANAN
*Surat arahan atau surat jemputan/panggilan
hendaklah dikepilkan.
* Semuaresit yang berkaitanhendaklah
dikepilkan dan disahkanatas urusanrasmi.
* Tuntutan tambang teksi hendaklah untuk satu
tempat duduk sahaja, kecuali atassebab yang
munasabah danmestilah yangsebenar-benarnya
telah dibayar
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
45/74
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
46/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 4646
* Bagibayaranyangadakontrak,dokumenkontrak
hendaklahdisediakandalamtempoh4bulandaritarikh
suratsetujuterimaditandatangani. Jikatidak,kelulusan
Perbendaharaanhendaklahdiperolehiuntukpembayaranselepastempohitu.
SAMBUNGAN
* Semuasalinandokumendisahkanbenar.
* SemuaBil/inboisdisahkan atasurusanrasmi
kerajaan.
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
47/74
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
48/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 4848
BagibayaranbalikHASIL(SODO51000)pihakJANM
akanmenguruskanbayaranataspermintaanJabatanbagi
jabatanyangtidakmempunyaiperuntukantersebut.
SAMBUNGAN
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
49/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 4949
Kaedah BayaranKaedah Bayaran
Kaedah yang dilaksanakan oleh kerajaan
a) Cek [AP 97(a)] cek berpalang
[AP 97(b)] pembayaran kepada penerima yang tiadaakaun bank
b) Tunai [AP 97(c)] Pembayaran di bawah AP 96
c) Panjar Wang Runcit [AP 97 (d)] Amaun yang
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
50/74
Proses Bayaran
JAB/PTJPEJABAT
PERAKAUNAN
e-SPKB
GFMASDOKUMEN
KEWANGAN
(MANUAL)
PERUBAHANGAJI
LAPORAN
CEK BANK
LAPORAN LAPORAN
DOKUMENKEWANGAN
(ELEKTRONIK)
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
PUKAL
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
51/74
ALIRAN SISTEM PERAKAUNAN KERAJAAN
BUSINESS
WAREHOUSE
JAB/PTJ PEJ. PERAKAUNAN IBU PEJABAT JANM
e-SPKB
HRMIS
GFMAS
HR/PAY
P
T
J
PT
J
DOKUMEN
KEWANGAN
PERUBA-
HAN GAJI
LAPORAN
CEK /
RESIT
BANK/
AGENCY
LAPORAN
LAPORAN
AKAUN
AWAM
LAPORAN
PENGURUS-
AN
GFMAS
IBU
PEJABAT
BPOPA &
JMS
PENYESUAIAN
PINDAHANPINDAHAN
DATADATA
SELEPASSELEPAS
POSTINGPOSTING
PENGHANTARAN
DATA INDUK
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
52/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 5252
Laporan Penyesuaian PerbelanjaanLaporan Penyesuaian Perbelanjaan
Memastikan urusniaga perbelanjaan yang ditunjuk
dalam buku vot bersamaan dengan laporan
terperinci Vot C231
Memastikan, mengesahkan dan menerangkan sebabberlakunya perbezaan
Memastikan ketetapan pengakaunan perbelanjaan
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
53/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 5353
1.Cek Batal/Ganti.
2.EFT Batal (Ditolak).3.Caruman KWSP.
4.AP 58 (a).
5.Penutupan Akhir Tahun.
Implikasi Ketidakpatuhan Prosedur
Bayaran
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
54/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 5454
Cek Batal
Tidak diperakukan oleh pihak bank.
Cek GantiTarikh sah laku cek luput.
Antara Sebab Pembatalan :
Salah nombor akaun.
Salah Nama Penerima.
1. Cek Batal/Ganti
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
55/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 5555
Semua PTJ perlu memastikan Akaun
Bank penerima sah dan masih aktif.
Perlu sertakan salinan Buku atauPenyata Akaun.
Cek perlu diserahkan sebelum tarikh
sahlaku luput.
Tanggungjawab PTJ
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
56/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 5656
Kesilapan kunci masuk Akaun Bank/
Nama Penerima berlaku.
Cek tidak dapat dibankkan.
Kerja berulang oleh JANM.
Melewatkan bayaran diterima.
Kos kepada Kerajaan.
Statistik:
Cek Batal/Ganti
Implikasi Ketidakpatuhan
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
57/74
Akaun Amanah Cek Batal (875521)
PERIHAL
TAHUN
2006 2007 2008RM
Juta
Bilang
an
RM
Juta
Bilang
an
RM
Juta
Bilang
an
Jumlah Cek
Batal 14.81 19998 5.51 5320 1.85 926
Jumlah CekGanti 11.55 13883 2.41 1338 0.69 204
Baki Cek
Batal 3.26 6115 3.10 3982 1.16 722
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
58/74
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
59/74
Penerima Cek Batal, Diganti dan Baki Bagi
Tahun 2006, 2007 dan 2008
0
5000
10000
15000
20000
25000
2006 2007 2008
BilanganPener
ima
Bilangan C Batal Bilangan C Ganti Bilangan Baki C k Batal
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
60/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 6060
Bayaran tidak dapat dimasukkan ke dalamakaun bank penerima bayaran.
Antara Sebab Pembatalan :Salah nombor akaun.
Salah Nama Penerima.
Salah kod bank.
Akaun Penerima tidak aktif, beku, ditutupdan sebagainya.
2. EFT Batal (Ditolak)
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
61/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 6161
Semua PTJ perlu memastikan Akaun
Bank penerima sah dan masih aktif.
Perlu sertakan salinan Buku atau
Penyata Akaun
Tanggungjawab PTJ
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
62/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 6262
Kesilapan kunci masuk Akaun Bank/
Nama Penerima berlaku.
EFT ditolak oleh bank penerima.Kerja berulang oleh JANM.
Melewatkan bayaran diterima.
Statistik:EFT Batal (Ditolak)
Implikasi Ketidakpatuhan
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
63/74
Akaun Amanah EFT Batal (875538)
PERIHAL
TAHUN
2007 2008RM Juta Bilangan RM Juta Bilangan
Jumlah EFT
Batal 48.14 8398 31.06 4599
Jumlah EFT
Ganti 36.33 4354 24.73 1804
Baki EFT 11.81 4044 6.33 2795
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
64/74
Jumlah Amaun EFT Batal, Diganti dan Baki Bagi
Tahun 2007 dan 2008
0
10
20
30
40
50
60
2007 2008
RM Juta
Jumlah EFT Batal Jumlah EFT Ganti Baki EFT
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
65/74
Penerima EFT Batal, Diganti dan Baki Bagi Tahun
2007 dan 2008
0
2000
4000
6000
8000
10000
2007 2008
BilanganPene
rima
Penerima EFT Batal Penerima EFT Ganti Penerima Baki EFT
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
66/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 6666
Tanggungjawab PTJ.
Mematuhi tarikh-tarikh akhirpenghantaran dokumen.
Memastikan waran peruntukan telah
diproses di JANM sebelum baucar
bayaran dihantar.
5. Penutupan AkhirTahun
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
67/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 6767
Tarikh-tarikh akhir penghantaran dokumen.
Merumitkan penutupan akhir tahun.
Baucar bayaran tidak diproses.
AP 58 (a).
Bayaran lewat diterima oleh penerima.
Memastikan waran peruntukan telah diproses di
JANM sebelum baucar bayaran dihantar.Baucar dikuiri (Tiada peruntukan/Tidak
mencukupi).
Implikasi Ketidakpatuhan
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
68/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 6868
PEMBAYARAN DI BAWAH AP 58(a)PEMBAYARAN DI BAWAH AP 58(a)
Perbelanjaan mengurus sahaja
Bayaran/pelarasan dalam tahun baru bagi
tanggungan yang kena bayar pada atau sebelum
hujung tahun kewangan lama
Perlu mendapat kelulusan daripada AkauntanNegara/Negeri
Syarat perlu mempunyai baki peruntukan dalam
tahun kena bayar
Jika tidak mempunyai baki peruntukan pada tahun
dipertanggungkan hendaklah memohon kelulusan
Perbendaharaan terlebih dahulu.
SIJIL A P 58(a)SIJIL A P 58(a)
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
69/74
Jabatan Akauntan Negara MalaysiaJabatan Akauntan Negara Malaysia 6969
SIJIL A.P. 58(a)SIJIL A.P. 58(a)1. Vot:
2.KodJabatan:3.KodPusatTanggungjawab:
4.KodAktiviti:
5.BakiPeruntukan: Sodo TahunLepas TahunSemasa
xxxxx RMxxx.xx RMxxx.xx
6.AmaunDalamBaucar: -(RMxx.xx) -(RMxx.xx)
7.BakiPeruntukanKemaskini:RMxx.xx RMxx.xx
8.Sebab-sebabkelewatanmengemukakanbaucar
9.NamadanJawatanpegawaiyangbertanggungjawabkeataskelewatantersebut:
10.TandatanganPengesahandanJawatanKetuaJabatan
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
70/74
Seksyen 9(2) Akta Audit memerlukan Akaun Awamdikemukakan bagi tujuan pengauditan dalam tempoh 7bulan selepas tahun kewangan berakhir.
Akaun Awam ditandatangani oleh Akauntan Negaradan Ketua Setiausaha Perbendaharaan.
Apa-apa kesilapan akan diperbetulkan.
Sijil Audit dikeluarkan tertakluk kpd laporan KetuaAudit Negara yang dikeluarkan berasingan.
AkauntabilitiAkauntabiliti
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
71/74
Seksyen 16(1) Akta Prosedur Kewangan memerlukanAkaun Awam dibentang di Parlimen setelah diaudit
Perbendaharaan adalah bertanggungjawabmemantau pertanyaan audit supaya tindakandiambil dengan segera.
Jawatankuasa Kira-kira Wang Negara memeriksa laporanKetua Audit Negara mengenai Penyata Kewangan.
AkauntabilitiAkauntabiliti
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
72/74
AKAUNTABILITIAKAUNTABILITI
Berhubung dengan kawalan ke atas perbelanjaan
Tiga peringkat utama kawalan :-
Kawalan Parlimen* Parlimen* Jawatankuasa Kira-kira Wang Negara
* Ketua Audit NegaraPerbendaharaanKementerian/Jabatan.
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
73/74
KetuaKetuaAuditAuditNegaraNegara
LaporanLaporanAuditAudit
AKAUNTABILITI AWAM KERAJAAN PERSEKUTUANAKAUNTABILITI AWAM KERAJAAN PERSEKUTUAN
J/KKiraJ/KKira--KiraKiraWang NegaraWang Negara
ParlimenParlimen
LaporanLaporanAuditAudit
Akaun AwamAkaun AwamTelah DiauditTelah Diaudit
BelanjawanBelanjawan
Akaun AwamAkaun Awam
JabatanJabatanAkauntanAkauntan
NegaraNegara
WaranWaranAmAm
BelanjawanBelanjawan
PerbendaharaanPerbendaharaanKementerian/Kementerian/
JabatanJabatan
CallCallCircularCircular
PusatPusatTanggungjawabTanggungjawab
JawapanJawapanKepadaKepadaLaporanLaporanAuditAudit
Waran &Waran &Sub WaranSub Waran
PejabatPejabatPerakaunanPerakaunan
Data Urusniaga HarianData Urusniaga Harian
end
8/6/2019 Pen Gurus An Perbelanjaan Dan Pembayaran
74/74
Top Related