CONTRIBUCIONES FEDERALES Y ESTSTALES

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

Contenido Página

I. CONTRIBUCIONES FEDERALES....................................2

II. CONTRIBUCIONES ESTATALES...................................12IMPUESTOS:...................................................13

1) DEL IMPUESTO SOBRE ENAJENACIÓN DE VEHÍCULOS DE MOTOR USADOS13

2) DEL IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS. .163) DEL IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DE HOSPEDAJE................17

4) DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIÓN AL TRABAJO PERSONAL, PRESTADO BAJO LA DIRECCIÓN Y DEPENDENCIA DE UN PATRÓN

22CONTRIBUCIONES ESPECIALES....................................26

DERECHOS.....................................................261) DERECHOS POR SERVICIOS URBANÍSTICOS, DE ASENTAMIENTOS HUMANOS Y DE PROTECCIÓN AMBIENTAL............................272) DERECHOS POR SERVICIOS DE TRANSPORTE PÚBLICO.............29

3) DERECHOS POR SERVICIOS DE REGISTRO Y CONTROL VEHÍCULAR DE VEHÍCULOS DE TRANSPORTE PARTICULAR...........................31

4) DERECHOS POR SERVICIOS DE LA DIRECCIÓN DE ARCHIVOS DEL PODER EJECUTIVO..............................................32

5) DERECHOS POR SERVICIOS DEL REGISTRO CIVIL................33III. CONTRIBUCIONES MUNICIPALES...............................35

1) IMPUESTO PREDIAL.........................................372) IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.....................40

3) IMPUESTO SOBRE LOTES BALDÍOS, SIN BARDEAR O FALTA DE BANQUETAS....................................................41

4) IMPUESTO SOBRE RIFAS, LOTERÍAS, CONCURSOS O SORTEOS......42

MARIO CHÁVEZ ZAMORA Página 1


I. CONTRIBUCIONES FEDERALES.

Tienen su origen histórico en el poder del imperio del Estado

(facultad del Estado Romano), que le permitía el dominio

absoluto sobre los pueblos conquistados sometiéndolos a su

autoridad e imponiéndoles la obligación de aportarle recursos.

Proviene de manera exclusiva de la relación jurídico-fiscal. Es

decir, se trata de aportaciones económicas de los gobernados

que, por imperativos constitucionales y legales, se ven forzados

a sacrificar una parte proporcional de sus ingresos, utilidades

o rendimientos para contribuir a los gastos públicos.

IMPUESTOS:

De acuerdo con lo que dispone el Artículo 2°, Fracción I, del

Código Fiscal de la Federación, “Impuestos son las

contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas

físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o

de hecho previstas por la misma y que sean distintas de las

señaladas en las fracciones II, III Y IV de este artículo.”

(I.S.R., I.V.A., IEPS., etc.)

INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL



I. Impuestos:

1. Impuesto sobre la renta.

2. Impuesto empresarial a tasa única.

3. Impuesto al valor agregado.

4. Impuesto especial sobre producción y servicios:

a. Gasolinas, diesel para combustión automotriz:

b. Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:

c. Tabacos labrados.

d. Juegos con apuestas y sorteos.

e. Redes públicas de telecomunicaciones.

5. Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.

6. Impuesto sobre automóviles nuevos.

7. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés

público por ley, en los que intervengan empresas concesionarias

de bienes del dominio directo de la Nación.

8. Impuesto a los rendimientos petroleros.

9. Impuestos al comercio exterior:

a. A la importación.

b. A la exportación.

10. Impuesto a los depósitos en efectivo.



11. Accesorios.

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:

Artículo 2°, Fracción II, del C.F.F. “Aportaciones de seguridad

social son las contribuciones establecidas en Ley a cargo de

personas que son substituidas por el Estado en el cumplimiento

de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad

social o alas personas que se beneficien en forma especial por

servicios de seguridad social proporcionados por el mismo

Estado.” (INFONAVIT, I.M.S.S., I.S.S.S.T.E., etc.).

II. Aportaciones de seguridad social:

1. Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones

para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

2. Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y

trabajadores.

3. Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los

patrones.

4. Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de

los Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores.

5. Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas

Armadas Mexicanas a cargo de los militares.



CONTRIBUCIONES DE MEJORAS:

Artículo 2°, Fracción III, del C.F.F. “Contribuciones de mejoras

son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y

morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.”

(Contribución de mejoras para obras públicas de infraestructura

hidráulica).

III. Contribuciones de mejoras:

1. Contribución de mejoras por obras públicas de infraestructura

hidráulica.

DERECHOS:

Artículo 2°, Fracción IV, del C.F.F. “Derechos son las

contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento

de los bienes del dominio público de la Nación, así como por

recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de

derecho público, excepto cuando se presten por organismos

descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en este

último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren

previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos

las contribuciones a cargo de los organismos públicos

descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.”

(Inscripciones en el registro público de la propiedad y el

comercio, uso de autopistas y puentes federales, registro de

patentes y marcas, etc.).



IV. Derechos:

1. Servicios que presta el Estado en funciones de derecho

público:

a. Secretaría de Gobernación.

b. Secretaría de Relaciones Exteriores.

c. Secretaría de la Defensa Nacional.

d. Secretaría de Marina.

e. Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

f. Secretaría de la Función Pública.

g. Secretaría de Energía.

h. Secretaría de Economía.

i. Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca

y Alimentación.

j. Secretaría de Comunicaciones y Transportes.

k. Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales.

l. Secretaría de Educación Pública.

m. Secretaría de Salud.

n. Secretaría del Trabajo y Previsión Social.

ñ. Secretaría de la Reforma Agraria.

o. Secretaría de Turismo.



p. Secretaría de Seguridad Pública.

2. Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público:

a. Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

b. Secretaría de la Función Pública.

c. Secretaría de Economía.

d. Secretaría de Comunicaciones y Transportes.

e. Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales.

f. Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca

y Alimentación.

g. Secretaría del Trabajo y Previsión Social.

3. Derechos a los hidrocarburos:

a. Derecho ordinario sobre hidrocarburos.

b. Derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilización.

c. Derecho extraordinario sobre exportación de petróleo crudo.

d. Derecho para la investigación científica y tecnológica en

materia de energía.

e. Derecho para la fiscalización petrolera.

f. Derecho único sobre hidrocarburos.

g. Derecho sobre extracción de hidrocarburos.

h Derecho especial sobre hidrocarburos.



i Derecho adicional sobre hidrocarburos.

ACTUALIZACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES.

Establece el artículo 17-A del C.F.F. “El monto de las

contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones a

cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del

tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país, para

lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades

que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el

Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más

reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al

mes anterior al más antiguo de dicho periodo. Las

contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones

a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de

mes.

En los casos en que el Índice Nacional de Precios al Consumidor

del mes anterior al más reciente del periodo, no haya sido

publicado por el Banco de México, la actualización de que se

trate se realizará aplicando el último índice mensual publicado.

Los valores de bienes u operaciones se actualizarán de acuerdo

con lo dispuesto por este artículo, cuando las leyes fiscales

así lo establezcan. Las disposiciones señalarán en cada caso el

periodo de que se trate.

Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurídica que

tenían antes de la actualización. El monto de ésta, determinado



en los pagos provisionales y del ejercicio, no será deducible ni

acreditable.”

De lo anterior se desprende que el monto de las contribuciones,

los aprovechamientos, y las devoluciones de saldos a favor se

actualizarán a través de un factor:

I.N.P.C. DEL MES ANTERIOR AL MÁS RECIENTE

DEL PERIODO

FACTOR DE ACTUALIZACION =

------------------------------------------------------------------

I.N.P.C. DEL MES ANTERIOR AL MÁS ANTIGUO

DEL PERIODO

Para conocer más acerca del I.N.P.C. se estudiarán loa artículos 20 y

20-BIS del C.F.F.

ACCESORIOS DE CONTRIBUCIONES:

Artículo 2°, último párrafo del C.F.F. “Los recargos, las

sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se

refiere el séptimo párrafo del artículo 21 de este Código son

accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza



de éstas. Siempre que en este Código se haga referencia

únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos los

accesorios, con excepción de lo dispuesto en el artículo 1°.”

A) RECARGOS

Los recargos suelen definirse como una especie de intereses

moratorios que se cobran a los contribuyentes en los casos de

pago extemporáneo de un tributo. Son ingresos que percibe el

Estado por la falta de pago oportuno de las contribuciones; es

decir, se trata de una indemnización que recibe el Estado por no

percibir a tiempo el dinero que le corresponde por concepto de

contribuciones.

El primer párrafo del artículo 21 del C.F.F. establece: “Cuando

no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la

fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales,

su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el

pago y hasta que el mismo se efectué, además deberá pagarse

recargos en concepto de indemnización al fisco federal por la

falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando

al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos

actualizados por el período a que se refiere este párrafo, la

tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada

uno de los meses transcurridos en el período de actualización de

la contribución o aprovechamiento de que se trate. La tasa de

recargos para cada uno de los meses de mora será lo que resulte

de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el

Congreso de la Unión.”



Los recargos se deben de aplicar sobre el monto de las

contribuciones no pagadas en tiempo, para lo cual primero se

deben actualizar para determinar el importe actualizado, y

segundo aplicar la tasa de recargos que resulte de sumar las

aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos,

en el período de actualización de la contribución de que se

trate.

La tasa de recargos mensual será la que mensualmente se publique

en el Diario Oficial de la Federación, que por lo general no

tiene día preciso para su publicación.

La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la

que resulte de incrementar en 50% la que mediante la Ley fije el

Congreso de la Unión. (Se fija en el artículo 8° de la Ley de

Ingresos de la Federación).

Los recargos, en los términos del párrafo segundo del art.21 del

C.F.F., se causaran hasta por cinco años y se calcularán sobre

el total del Crédito Fiscal, excluyendo los propios recargos, la

indemnización del 20% de cheques no pagados, los gastos de

ejecución y las multas por infracción a disposiciones fiscales.

Los recargos se causan por cada mes o fracción que transcurra a

partir del momento en que debió efectuarse el pago, hasta que el

mismo se efectúe.

Los pagos a plazos de contribuciones, respecto de los cuales se

haya obtenido autorización para hacerlos en forma diferida o en

parcialidades, también causaran recargos en la forma que señala

el art. 66 del C.F.F.



De acuerdo con lo dispuesto en el último párrafo del art.21, en

ningún caso las autoridades fiscales podrán condonar total o

parcialmente los recargos.

B) SANCIONES

Este tipo de ingresos se origina cuando los contribuyentes

incumplen con alguna de sus obligaciones fiscales, lo que

ocasiona que se incurra en una infracción fiscal que trae como

consecuencia que la autoridad fiscal les aplique una MULTA.

Pueden definirse sencillamente afirmando que son las sanciones

económicas que la autoridad hacendaria impone a los

contribuyentes que en alguna forma han infringido las leyes

fiscales. (TITULO IV, CAPITULOS I Y II del C.F.F.)

Es importante considerar que el pago de multas por infracciones

fiscales, es independiente del pago de las contribuciones y sus

accesorios. El monto de las multas y de cualquier cantidad en

moneda nacional se actualizarán cuando exista un incremento que

exceda del 10% acumulado del INPC desde el mes en que se

actualizó por última vez. Para lo cual se considerará el periodo

comprendido desde el mes en que se actualizó por última vez y

hasta el último mes del ejercicio en el que exista el porcentaje

citado.

No habrá multa en el cumplimiento espontáneo de las obligaciones

fiscales; es decir, si se da cumplimiento a una obligación,

fuera de los plazos previstos y no existe un requerimiento de



por medio, se considera que cumplió en forma espontánea (por

voluntad del contribuyente).

C) GASTOS DE EJECUCIÓN

Se ocasionan cuando los contribuyentes al no cumplir con el pago

de sus contribuciones a tiempo, la autoridad como una forma de

presionarlo a que pague, aplica el procedimiento administrativo

de ejecución (embargo de bienes, intervención a la negociación,

remate, etc.), contemplado en el C.F.F. de los artículos 145 al

196-B.

Esto ocasiona para los contribuyentes un gasto adicional a su

cargo y a favor del fisco, que consiste en un pago del 2% sobre

las contribuciones omitidas, situación contenida en el art. 150

del C.F.F.

Es decir, el fisco incurre en diversas erogaciones (honorarios

de ejecutores, publicación de convocatorias, transporte de los

bienes embargados, avalúos, impresión y publicación de

convocatorias y edictos, honorarios de peritos, etc.) cuyo monto

debe ser cargado al contribuyente remiso, en adición a los

tributos, recargos y multas que adeude, a fin de que la

percepción de la Hacienda Pública resulte libre de esta clase de

gastos.

D) INDEMNIZACIÓN POR CHEQUES DEVUELTOS



Este concepto está fundamentado en el séptimo párrafo del

artículo 21 del C.F.F., que consiste en un pago del 20% a cargo

de los contribuyentes, cuando éstos paguen alguna contribución a

las autoridades fiscales con un cheque sin fondos, cuyo 20% será

sobre el monto de la obligación no cubierta.

II. CONTRIBUCIONES ESTATALES.

El Artículo 3º del Código Fiscal del Estado De Michoacán de

Ocampo, publicado en el Periódico Oficial del Estado el jueves

27 de febrero de 1992 y su última Reforma Publicada en el

Periódico Oficial del Estado el 31 de Diciembre de 2009, señala

que son contribuciones las cantidades que en dinero deben

enterar las personas físicas y morales, al Estado, para cubrir

el gasto público, las que se clasifican en: Impuestos, Derechos

y Contribuciones Especiales.

La Ley de Ingresos del Estado de Michoacán de Ocampo para el

ejercicio fiscal del año 2010, publicada en el periódico oficial

del estado, el 31 de diciembre de 2009, en el Titulo primero

relativo a los ingresos del estado señala en el artículo 1° que

en el Ejercicio Fiscal del Año 2010 percibirá ingresos, por un



monto de $41,150,533,278.00 (Cuarenta y un mil, ciento cincuenta

millones, quinientos treinta y tres mil, doscientos setenta y

ocho pesos, 00/100 M.N.) por los conceptos y en las cantidades

estimadas expresadas en pesos, que a continuación se señalan

(únicamente se transcriben los conceptos de las

contribuciones) :

CONCEPTO PARCIALIMPUESTOS:

a) Impuesto sobre enajenación de vehículos de motor usados.

$59,752,092.00

b) Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos. 3,559,428.00

c) Impuesto sobre servicios de hospedaje. 15,085,874.00d) Impuesto sobre erogaciones por remuneración

al trabajo personal, prestado bajo la dirección y dependencia de un patrón.

775,150,770.00DERECHOS:

a) Por servicios urbanísticos, deasentamientos humanos y de protecciónambiental. 3,937,887.00

b) Por servicios de transporte público. 52,497,807.00c) Por servicios de transporte particular. 574,993,135.00d) Por servicios de tránsito. 4,533,770.00e) Por la expedición y renovación de licencias

para conducir vehículos automotores. 160,561,821.00f) Derechos por servicios de seguridad

privada. 6,900,000.00g) Por servicios del Registro Público de la

Propiedad y del Comercio 73,181,042.00h) Por servicios del Registro Civil, y del

Archivo del Poder Ejecutivo. 84,875,458.00

i) Por servicios de catastro. 23,215,894.00j) Por servicios oficiales diversos. 19,833,526.00



IMPUESTOS:

El Código Fiscal del Estado De Michoacán de Ocampo en el

Artículo 3º, fracción I define a los impuestos así:

“Impuestos son las contribuciones establecidas en la Ley, que

deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en

la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que

sean distintas de las señaladas en las fracciones II y III de

este artículo;”

De lo anterior se desprende que los impuestos son las

contribuciones que no sean Derechos ni Contribuciones

Especiales.

1) DEL IMPUESTO SOBRE ENAJENACIÓN DE VEHÍCULOS DE

MOTOR USADOS

El impuesto sobre enajenación de vehículos de motor usados, se

causará, liquidará y pagará conforme a lo establecido en el

Título Segundo, Capítulo I, de la Ley de Hacienda del Estado de

Michoacán de Ocampo, la cual señala:

Es objeto del Impuesto sobre Enajenación de Vehículos de Motor

Usados, la enajenación de vehículos de motor usados cuyo año

modelo corresponda al de aplicación de la Ley de Ingresos del

Estado y al año posterior siguiente, así como a los nueve años

modelo anteriores al de aplicación de dicha Ley, que se realicen

entre personas físicas en el territorio del Estado de Michoacán.MARIO CHÁVEZ ZAMORA Página 16


Se exceptúa de lo dispuesto en este artículo, la enajenación de

vehículos de motor usados por la que se cause el Impuesto al

Valor Agregado, así como las compras de vehículos efectuadas por

empresas cuyo giro sea compraventa de vehículos automotores

siempre que hayan sido adquiridos de personas físicas que no

realicen actividades empresariales.

Para los efectos del Impuesto a que se refiere este capítulo, se

considera enajenación de vehículos:

I. Toda transmisión de la propiedad sobre vehículos de motor,

aún en la que el enajenante se reserve el dominio;

II. La donación;

III. La aportación a una sociedad o asociación;

IV. La dación en pago; y

V. La permuta. Cuando se trate de permuta, se considera que se

realiza doble enajenación.

Para los efectos del Impuesto, se considera, salvo prueba en

contrario, que la enajenación se efectuó en el Estado de

Michoacán, cuando al realizar las funciones y actividades de

registro y control de vehículos, se compruebe al menos alguno de

los supuestos siguientes:

I. Que así conste en el endoso que aparece en el documento que

ampare la propiedad del vehículo de que se trate;

II. Que el endoso a que se refiere el inciso anterior, no

contenga lugar de operación;

III. Que al vehículo de que se trate se le hayan asignado placas

del Estado de Michoacán, aún cuando el endoso haya sido

fechado en otra entidad; y



IV. Que la documentación comprobatoria de pago de otros

impuestos o derechos a que esté afecto el propietario del

vehículo de que se trate, haya sido expedida por

autoridades estatales.

Son responsables solidarios del pago del Impuesto a que se

refiere este capítulo:

I. El adquirente, tanto por el endoso a su favor, como por los

anteriores, si no comprueba el pago de este Impuesto,

mediante la exhibición de los recibos oficiales

correspondientes; y

II. Los servidores públicos que autoricen cualquier trámite de

registro y control de vehículos a que se refiere el Título

de esta Ley relativo a los Derechos, sin haberse cerciorado

del pago correspondiente.

El Impuesto a que se refiere este capítulo se calculará y pagará

aplicando la tasa del 2.5%, sobre el importe que resulte de

aplicar al importe total consignado en la factura original que

ampare la propiedad del vehículo de que se trate, incluyendo las

contribuciones que se deban pagar con motivo de la importación,

a excepción del impuesto al valor agregado, los factores que se

señalan en la tabla siguiente:

(Año de antigüedad respecto al de aplicación de la ley de

ingresos del estado factor de aplicación):

Mismo año a que corresponda la Ley y año posterior siguiente

0.800

1er año anterior al de aplicación de la Ley 0.750



2º año anterior al de aplicación de la Ley 0.700

3er año anterior al de aplicación de la Ley 0.650







Los sujetos del Impuesto y, en su caso, los responsables

solidarios, efectuarán el pago correspondiente dentro de los

quince días siguientes a la fecha de cesión de los derechos,

conforme al documento que ampare la propiedad del vehículo

objeto de la enajenación, del cual exhibirán el original y

proporcionarán las copias que requiera la Secretaría de Finanzas

y Administración, al realizarse el trámite de registro y control

de vehículos.

Para los efectos de este impuesto, se considera domicilio

fiscal, el manifestado ante la Secretaría de Finanzas y

Administración, al realizarse el trámite a que se refiere el

párrafo anterior.



2) DEL IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y

CONCURSOS

El impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos, se


Título Segundo, Capítulo II de la Ley de Hacienda del Estado de

Michoacán de Ocampo.

Es objeto del Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y

Concursos, la obtención de ingresos derivados de premios por

loterías, rifas, sorteos y concursos que celebren los organismos

públicos descentralizados de la Administración Pública Federal,

cuyo objeto social sea la obtención de recursos para destinarlos

a la asistencia pública.

Para los efectos de este Impuesto, no se considera como premio

el reintegro correspondiente al billete que permitió participar

en loterías.

Son sujetos de este Impuesto las personas físicas o morales que

obtengan ingresos derivados de premios por loterías, rifas,

sorteos y concursos cuyo billete, boleto, contraseña o cualquier

comprobante que permita participar en los eventos, le haya sido

pagado dentro del territorio del Estado.

El Impuesto se determinará aplicando la tasa del 6% al monto

total del ingreso por los premios obtenidos correspondientes a

cada boleto o billete entero, sin deducción alguna; que será

retenido al momento de la entrega de los premios de que se

trate, por los organismos descentralizados, quienes lo enterarán

a la Secretaría de Finanzas y Administración, dentro de los



primeros 15 días del mes siguiente, a aquel en que se hayan

cobrado.

Para efectos del entero a que se refiere el párrafo anterior,

los organismos descentralizados formularán y proporcionarán a la

Secretaría de Finanzas y Administración, liquidaciones mensuales

en las que se señalen los datos relativos a la identificación de

los premios pagados e impuesto retenido en el territorio del

Estado.

De los ingresos que derivados de este Impuesto obtenga el

Estado, participarán los municipios con un 80%,

distribuyéndoseles lo que a cada uno corresponda, conforme a las

reglas que determine el Congreso del Estado para la distribución

de las participaciones en ingresos federales.

3) DEL IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DE HOSPEDAJE

El impuesto sobre servicios de hospedaje, se causará, liquidará

y pagará conforme a lo establecido en el Título Segundo,

Capítulo III de la Ley de Hacienda del Estado de Michoacán de

Ocampo.

Están obligados al pago del Impuesto sobre Servicios de

Hospedaje, las personas físicas o morales que a cambio de una

contraprestación en dinero, presten dentro del territorio del

Estado de Michoacán, los servicios turísticos de alojamiento o

albergue en hoteles, moteles, posadas, mesones, hosterías,



campamentos, villas, cabañas, bungalows, casas de huéspedes,

haciendas o en cualquier otro establecimiento similar,

independientemente de su denominación.

Para los efectos de este impuesto, se asimilan a servicios de

hospedaje, los de campamento, de paraderos de casas rodantes y

los de tiempo compartido.

El Impuesto sobre Servicios de Hospedaje se calculará aplicando

la tasa del 2% al importe de la contraprestación que se obtenga

por los servicios a que se refiere el párrafo anterior.

Los contribuyentes trasladarán este impuesto, en forma expresa y

por separado, en los comprobantes que expidan a favor de las

personas que reciban el servicio. Este comprobante deberá ser el

mismo en que conste la traslación expresa y por separado del

Impuesto al Valor Agregado, conforme a lo dispuesto por el

artículo 1° de la ley que regula dicho impuesto, como

comprobante de las actividades por las que el mismo se causa y

que por lo tanto deberán cumplir los mismos requisitos a que se

refiere el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación.

Se entenderá por traslado del impuesto el cobro que el

contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto

equivalente al impuesto establecido en esta ley.

Para los efectos de este impuesto, no forma parte de las

contraprestaciones que se obtengan por servicios de hospedaje,

las contraprestaciones que se obtengan por servicios de

alimentación y demás servicios relacionados.



En ningún caso se considerará que el Impuesto al Valor Agregado

forma parte de la base de este impuesto.

El impuesto se calculará por ejercicios fiscales, que

coincidirán con el año de calendario. Cuando se inicien

actividades con posterioridad al 1 de enero, el ejercicio fiscal

será irregular, iniciándose el día en que comiencen las

actividades según el aviso de inscripción en el Registro Estatal

de Contribuyentes y terminará el 31 de diciembre del año de que

se trate.

Los sujetos del impuesto deberán efectuar pagos provisionales

mensuales en la oficina recaudadora que corresponda a su

domicilio o en la sucursal que elijan de las instituciones

bancarias que en su caso se autoricen por la Secretaría de

Finanzas y Administración, por cada uno de los establecimientos

en los que se preste el servicio objeto de este impuesto,

mediante declaración que deberá presentarse a más tardar el día

17 del mes siguiente, a aquel al que el impuesto corresponda.

Para efectos de la determinación del monto de los pagos

provisionales, se deberá considerar también como base el importe

de los anticipos que en su caso se reciban por reservaciones de

los servicios objeto de este impuesto, dentro del mes en que

estos hechos ocurran y el saldo en el mes en que se presten los

servicios contratados.

El Impuesto del ejercicio, deducidos los pagos provisionales se

pagarán mediante declaración a más tardar el día 31 del mes de

marzo del año siguiente a aquel en que se cause el Impuesto.



Cuando los días 17 y 31, a que se refieren los párrafos

anteriores, sea un día inhábil o las oficinas de la autoridad se

encuentren cerradas, el plazo se prorrogará, conforme al

“calendario de pago”

Sexto dígito Numérico del RFC Fecha límite de pago

1 y 2 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más un día hábil

3 y 4 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más dos días hábiles

5 y 6 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más tres días hábiles

7 y 8 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más cuatro días hábiles

9 y 0 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más cinco días hábiles

Procederá el acreditamiento de este impuesto, en declaraciones

provisionales o del ejercicio, únicamente cuando se realicen

cancelaciones de servicios comprometidos por los que se hayan

recibido anticipos u otorgado descuentos o bonificaciones,

siempre que previamente se haya pagado el impuesto.

El acreditamiento a que se refiere el párrafo anterior, podrá

efectuarse siempre y cuando se compruebe la devolución de los

anticipos, la realización de los descuentos o bonificaciones

mediante las notas de crédito que en cada caso se expidan y se

realizará en la declaración provisional o del ejercicio que se

presente por el mes o ejercicio en que se efectúan las

devoluciones de anticipos, descuentos o bonificaciones.

Los obligados al pago de este impuesto, además tienen las

siguientes obligaciones:



I. Inscribirse en la oficina recaudadora que corresponda a su

domicilio, dentro de los 30 días siguientes a la fecha de

iniciación de las actividades objeto de este impuesto,

proporcionando copia de la solicitud de inscripción en el

Registro Federal de Contribuyentes, presentada ante la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en que conste la

información relacionada con su identidad, domicilio, nombre

comercial y ubicación de cada establecimiento y en general

sobre los demás datos que permitan su identificación

precisa, para los efectos de este impuesto, debiendo

presentar asimismo, copia de la cédula de identificación

fiscal que le haya sido expedida;

II. Presentar ante las mismas oficinas a que se refiere el

párrafo anterior, dentro del plazo señalado, los avisos de

cambio de denominación o razón social, cambio de domicilio

fiscal, suspensión o reanudación de actividades, apertura o

cierre de establecimientos, de liquidación o apertura de

sucesión y de cancelación en el Registro Federal de

Contribuyentes.

Para efectos de lo dispuesto en esta fracción, se aplicarán

supletoriamente las disposiciones que regulan esta materia,

establecidas en el Código Fiscal de la Federación y su

Reglamento;

III. Presentar los avisos, datos, documentos e informes que le

sean requeridos por la autoridad fiscal, en relación con

este impuesto, en los términos que se señalen en el

documento respectivo; y,



Registrar en la contabilidad que están obligados a llevar

conforme al Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, por

cada uno de los establecimientos, cada operación de prestación

de servicios por la que se deba pagar este impuesto y sus

características, relacionándolas con la documentación

comprobatoria, de tal forma que se pueda identificar claramente

la base y el impuesto que corresponda en cada caso.

No se pagará el impuesto por la prestación de los servicios

siguientes:

I. Hospedaje para estudiantes en domicilios familiares;

II. Alojamiento en hospitales, clínicas, asilos, conventos e

internados; y,

III. Albergue a personas damnificadas por desastres naturales.

De los recursos que se obtengan de la recaudación de este

impuesto, se destinará el 90% a la realización de acciones de

promoción y desarrollo de la actividad turística del Estado, que

se aplicarán a través de un fideicomiso que se constituya en los

términos que disponga el titular del Ejecutivo Estatal, en el

que participarán los prestadores de los servicios objeto de este

impuesto, a través de los dirigentes de la organización

empresarial que legalmente los agrupe.



4) DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIÓN AL

TRABAJO PERSONAL, PRESTADO BAJO LA DIRECCIÓN Y

DEPENDENCIA DE UN PATRÓN

El impuesto sobre erogaciones por remuneración al trabajo

personal, prestado bajo la dirección y dependencia de un patrón,

se causará, liquidará y pagará conforme a lo establecido en el

Título Segundo, Capítulo IV de la Ley de Hacienda del Estado de

Michoacán de Ocampo.

Están obligadas al pago del Impuesto sobre Erogaciones por

Remuneración al Trabajo Personal Prestado Bajo la Dirección y

Dependencia de un Patrón, las personas físicas y morales que

realicen dichas erogaciones, dentro del territorio del Estado.

Quedan comprendidas entre los obligados las personas físicas y

morales que realicen el pago de las remuneraciones afectas a

este Impuesto en la Entidad, aún cuando para efectos distintos

tengan su domicilio en otra entidad federativa.

Los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación

laboral, para los efectos de este impuesto, quedan comprendidos

en el concepto de remuneración al trabajo personal prestado bajo

la dirección y dependencia de un patrón.

Para los efectos de este Impuesto, no quedan comprendidas como

conceptos de remuneración a que se refiere el párrafo anterior,

las prestaciones siguientes:

a. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas,

ropa y otros similares;



b. El ahorro, cuando se integre por depósito semanal,

quincenal o mensual, por cantidades iguales que

aporten trabajador y patrón o cuando se constituya en

forma diversa a la señalada, aún cuando el trabajador

pueda retirarlo más de dos veces al año;

c. Las cantidades otorgadas por el patrón para fines

sociales de carácter sindical;

d. Las aportaciones que el patrón pague a sus

trabajadores por concepto de cuotas de seguro de

retiro, cesantía en edad avanzada y vejez,

adicionales a las establecidas en las disposiciones

de seguridad social que le sean aplicables;

e. Las participaciones en las utilidades de la empresa;

f. La alimentación y la habitación cuando se entreguen

en forma onerosa a los trabajadores, entendiéndose

que son onerosas estas prestaciones cuando el

trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo,

el veinte por ciento del salario mínimo general

diario que rija en el Distrito Federal;

g. Las despensas en especie o en dinero, siempre y

cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento

del salario mínimo general diario vigente en el

Distrito Federal;

h. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que

el importe por cada uno de estos conceptos no rebase

el diez por ciento del salario;

i. Las cantidades aportadas para fines sociales,

considerándose como tales las entregas para



constituir fondos de algún plan de pensiones

establecido por el patrón o derivado de contratación

colectiva. Los planes de pensiones serán solo los que

reúnan los requisitos que establezca la Comisión

Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro;

j. Las remuneraciones por tiempo extraordinario dentro

de los márgenes señalados en la Ley Federal del

Trabajo;

k. El pago de becas para trabajadores o para sus hijos,

seguro de vida y seguro de gastos médicos, cuando en

este último caso se contrate de manera general y sea

distinto al de las instituciones de seguridad social;

l. Los viáticos y gastos de representación efectivamente

erogados por cuenta del patrón y que hayan sido

debidamente comprobados en los mismos términos que,

para su deducibilidad requiere la Ley del Impuesto

Sobre la Renta;

m. Las aportaciones a cargo del patrón al Instituto

Mexicano del Seguro Social (IMSS), al Instituto del

Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores

(INFONAVIT), al Instituto de Seguridad y Servicios

Sociales para los Trabajadores al Servicio del Estado

(ISSSTE), a la Dirección de Pensiones Civiles del

Estado y al Instituto de Seguridad Social para las

Fuerzas Armadas Mexicanas (ISSFAM);

n. Las pensiones y jubilaciones en caso de invalidez,

vejez, cesantía en edad avanzada y muerte; y,

o. Las vacaciones.



Tampoco formarán parte de las remuneraciones afectas al pago de

este Impuesto, las prestaciones que se paguen a los

trabajadores, como consecuencia de terminación de la relación

laboral, así como las indemnizaciones por incapacidad física.

El Impuesto se calculará aplicando la tasa del 2% al monto de

las remuneraciones devengadas y efectivamente pagadas en el mes

de que se trate.

El impuesto se calculará por ejercicios fiscales, que

coincidirán con el año calendario.

Cuando los sujetos de este impuesto inicien actividades con

posterioridad al 1 de enero, en dicho año el ejercicio fiscal

será irregular, debiendo iniciarse el día en que comiencen las

actividades y terminarse el 31 de diciembre del año que se

trate.

Se causará en el momento en que se realicen las erogaciones por

el trabajo personal prestado bajo la dirección y dependencia de

un patrón, y su pago será de la siguiente manera:

a) Se harán pagos provisionales mensuales a más tardar el día

17 del mes siguiente a aquel en que se cause, mediante

declaración provisional que deberá presentarse en la

oficina recaudadora que corresponda al domicilio del

contribuyente a través de los medios electrónicos en los

sitios de Internet o en las sucursales de las instituciones

autorizadas por la Secretaría de Finanzas y Administración.

b) El pago correspondiente al ejercicio fiscal de que se trate

deberá efectuarse mediante declaración anual, a más tardar



el día 31 del mes de marzo del año siguiente a aquel en que

se cause el impuesto.

Cuando los días 17 y 31, a que se refieren los incisos a) y b)

anteriores, sean un día inhábil o las oficinas de la autoridad

se encuentren cerradas; el plazo se prorrogará al día hábil

siguiente.

Sin embargo, el plazo para los pagos se amplía desde uno hasta

cinco días hábiles adicionales de acuerdo con el sexto dígito

numérico del Registro Federal de Contribuyentes y conforme al

siguiente: Calendario de pago

Sexto dígito Numérico del RFC Fecha límite de pago

1 y 2 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más un día hábil

3 y 4 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más dos días hábiles

5 y 6 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más tres días hábiles

7 y 8 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más cuatro días hábiles

9 y 0 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más cinco días hábiles

La falta de pago en el plazo establecido, causará recargos en

los términos del Código Fiscal del Estado de Michoacán de

Ocampo.

El contribuyente que con posterioridad a la fecha de

presentación de alguna declaración mensual, compruebe que

realizó algún pago indebido en exceso, respecto del impuesto

causado, podrá optar por solicitar la devolución de la cantidad



pagada indebidamente o compensar el monto a su favor contra el

importe que deba enterar en el mes siguiente.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

También el artículo 3° del Código Fiscal del Estado De Michoacán

de Ocampo señala en el párrafo III que son las establecidas en

la ley o decreto, a cargo de las personas físicas y morales que

se beneficien de manera directa por obras públicas.

Por su parte la ley de Ingresos del Estado de Michoacan de

Ocampo define que las contribuciones especiales que se

establezcan a cargo de las personas físicas y morales que se

beneficien de manera especial con alguna obra o servicio

público, se causarán, liquidarán y pagarán conforme a lo que

determine el Decreto Legislativo correspondiente.

DERECHOS

Por su parte, el Código Fiscal del Estado De Michoacán de Ocampo

en el Artículo 3º, fracción II define a los Derechos de la

siguiente manera:

“Derechos son las contribuciones establecidas en la Ley, por

recibir los servicios que presta el Estado en sus funciones de

derecho público, excepto cuando se presten por organismos

descentralizados;”



Por lo tanto son los servicios que presta el Estado y que nadie

más lo puede hacer. El cobro se supone que es el costo que

representa para el estado ofrecer ese beneficio para el

particular que lo solicite, sea persona física o persona moral y

tiene por lo tanto un fin específico, por eso se consideran que

son servicios divisibles al poderse determinar el valor de cada

prestación.

1) DERECHOS POR SERVICIOS URBANÍSTICOS, DEASENTAMIENTOS HUMANOS Y DE PROTECCIÓN AMBIENTAL

Los derechos que se causen por los servicios urbanísticos, de

asentamientos humanos y de protección ambiental, se cubrirán de

conformidad con la siguiente:

I. Por expedición de duplicados, certificados de documentos

oficiales y planos

T A R I F A CONCEPTOCUOTA $

a) Expedición de copias certificadas deexpedientes, por página.

$ 18.00

b) Expedición de duplicados simples dedocumentos oficiales, por página.

10.50

c) Heliográficas certificadas de planos, pordecímetro cuadrado.

6.50

d) Heliográficas simples de planos, pordecímetro cuadrado.

5.50

II. Por expedición de dictámenes de congruencia respecto dedictámenes de uso del suelo, los derechos que se causense pagarán de conformidad con la siguiente:



T A R I F A CONCEPTOCUOTA $

A) Para el aprovechamiento urbano del suelo queimplique la transformación del terreno rústico enurbano.

4,937.00

B) Para la lotificación y relotificación depredios.

4,937.00

C) Para construcción de edificios conhabitaciones colectivas, internados, hoteles,moteles, albergues y centros vacacionales.

9,874.00

D) Para el desarrollo de cementerios, capillas develación y crematorios.

9,874.00

E) Para construcción de edificios deestacionamiento de vehículos

9,874.00

F) Para la construcción de industrias medianas. 8,236.00

G) Para la construcción de industrias grandes. 13, 155.00

H) Para la construcción de edificiosmultifamiliares cuando superen las 20 viviendas.

16,437.00

I) Para la autorización de proyectos para laconstrucción de hoteles, cuando superen las 30habitaciones.

16,437.00

J) Para escuelas y centros de estudios superioresen general.

8,236.00

K) Hospitales, maternidades, centros médicos,clínicas y puestos de socorro.

4,937.00

L) Cinemas, teatros, auditorios, gimnasios,estudios, arenas, autódromos, plazas de toros,lienzos charros, hipódromos, galgódromos yvelódromos.

11,512.00

M) Parques, plazas, centros deportivos,recreativos y balnearios.

8,236.00

N) Casinos, centros nocturnos, salones de baile. 13,155.00O) Museos, galerías de arte, centros de 1,656.00



exposiciones culturales y de convenciones, salasde conferencias y bibliotecas.

P) Centros y locales comerciales, centrales deabastos, tiendas de departamentos y mercados.

16,437.00

Q) Bodegas en general. 4,937.00

R) Industrias peligrosas o contaminantes,industrias en general, talleres de servicios ybodegas industriales.

24,678.00

S) Rastros, granjas y empacadoras en general. 9,874.00

T) Edificios para centrales de teléfonos,edificios para estaciones y torres de radio,televisoras, sistemas de microondas y decomunicaciones en general.

13,155.00

U) Terminales y estaciones de autotransporte decarga y pasajeros, aeropuertos, terminales einstalaciones portuarias.

19,713.00

V) Edificios para almacenamiento, distribución oexpendio de hidrocarburos y otros combustibles.

13,155.00

2) DERECHOS POR SERVICIOS DE TRANSPORTE PÚBLICO

Los derechos que se causen por Servicios de Transporte, en

relación con el registro de vehículos de servicio público

estatal, otorgamiento de concesiones, placas y otros, se pagarán

como a continuación se señala:

I. Por la expedición de concesiones de servicio público de

autotransporte urbano y foráneo, incluida la tarjeta de control

de autotransporte para:



A. Auto de alquiler; camión urbano y camión suburbano;

escolar; transporte de materiales para construcción;

transporte de carga en general; servicio de grúa; pipa;

carga ligera y otros servicios; foráneo de primera y

segunda clase; autotransporte mixto (pasaje y carga);

colectivo foráneo; y colectivo suburbano, se pagará la

cantidad en pesos de: $ 9,393.00

B. Colectivo urbano y turismo, se pagará la cantidad en pesos

de: $ 9,393.00

II. Por la renovación o refrendo anual de concesiones de

servicio público de autotransporte urbano y foráneo, para las

diferentes modalidades a que se refiere la fracción I anterior,

incluyendo la reexpedición de tarjeta de control, se pagará

conforme a la siguiente:

T A R I F A:

1. De autotransporte foráneo, colectivo foráneo y suburbano,como sigue:

CONCEPTO CUOTAAutotransporte de pasajeros foráneo de primeraclase

627.00

Autotransporte de pasajeros foráneo de segundaclase, suburbano y mixto

627.00

Autotransporte colectivo foráneo y colectivosuburbano

312.00

2. De autotransporte urbano, atendiendo a la clasificación depoblaciones o localidades, como sigue:



CONCEPTO CUOTA

Tipo de Concesiones GRUPOUNO

GRUPODOS

GRUPOTRES

Auto de alquiler 1289.00 650.00 375.00Camión urbano y suburbano 650.00 356.00 193.00Colectivo urbano, escolar yturismo 1723.00 867.00 439.00

Materiales para laconstrucción, carga engeneral, servicio de grúa ypipa

867.00 439.00 223.00

Carga ligera y otros servicios 760.00 399.00 223.00

GRUPO UNO. Se integrará con los municipios siguientes:

Apatzingán, Hidalgo, Lázaro Cárdenas, Jacona, Jiquilpan, La

Piedad, Morelia, Pátzcuaro, Puruándiro, Sahuayo, Uruapan,

Zacapu, Zamora y Zitácuaro.

GRUPO DOS. Se integra con los municipios siguientes: Aquila,

Ario, Buenavista, Cherán, Coahuayana, Coalcomán de Vázquez

Pallares, Cotija, Huetamo, Jungapeo, La Huacana, Los Reyes,

Maravatío, Múgica, Paracho, Parácuaro, Quiroga, San Lucas,

Tacámbaro, Tangancícuaro, Tepalcatepec, Tiquicheo de Nicolás

Romero, Tlalpujahua, Tuxpan, Yurécuaro y Zinapécuaro.

GRUPO TRES. Se integra con las localidades no clasificadas en

los grupos uno y dos anteriores. Acuitzio, Aguililla, Arteaga,

Álvaro Obregón, Angamacutiro, Angangueo, Áporo, Briseñas,

Carácuaro, Charapan, Charo, Chavinda, Chilchota, Chinicuila,

Chucándiro, Churintzio, Churumuco, Coeneo, Cojumatlán de

Régules, Contepec, Copándaro, Cuitzeo, Ecuandureo, Epitacio



Huerta, Erongarícuaro, Gabriel Zamora, Huandacareo, Huaniqueo,

Huiramba, Indaparapeo, Irimbo, Ixtlán, Jiménez, José Sixto

Verduzco, Juárez, Lagunillas, Madero, Marcos Castellanos,

Morelos, Nahuatzen, Nocupétaro, Nuevo Parangaricutiro, Nuevo

Urecho, Numarán, Ocampo, Pajacuarán, Panindícuaro, Penjamillo,

Peribán, Purépero, Queréndaro, Salvador Escalante, Santa Ana

Maya, Senguio, Susupuato, Tancítaro, Tarímbaro, Tangamandapio,

Tanhuato, Taretan, Tingambato, Tingüindín, Tlazazalca, Tocumbo,

Tumbiscatío, Turicato, Tuzantla, Tzintzuntzan, Tzitzio,

Venustiano Carranza, Villamar, Vista Hermosa, Zináparo y

Ziracuaretiro.

3) DERECHOS POR SERVICIOS DE REGISTRO Y CONTROL

VEHÍCULAR DE VEHÍCULOS DE TRANSPORTE PARTICULAR.

Los derechos que se causen por la prestación de servicios de

registro y control vehicular de vehículos de transporte

particular, se pagarán conforme a la siguiente:

T A R I F A

I. Por dotación de placas:

CONCEPTO CUOTA $

Por cada juego de placas para autobuses, camiones,

camionetas, automóviles y pipas, incluyendo

tarjeta de circulación y calcomanía de

identificación permanente

718.00

Por cada juego de placas para autobuses, camiones, 1,435.00



camionetas, automóviles y pipas, incluyendo

tarjeta de circulación y calcomanía de

identificación permanente, en el que se solicite

un número específico.Por cada juego de placas para remolque, incluyendo

tarjeta de circulación y calcomanía.

360.00

Por cada placa para motocicletas, incluyendo

tarjeta de circulación.

198.00

Por cada juego de placas para demostración,

incluyendo tarjeta de circulación.

833.00

Por la reposición de placas, por extravío,

deterioro o destrucción, se pagarán las mismas

cuotas establecidas por la expedición original.

4) DERECHOS POR SERVICIOS DE LA DIRECCIÓN DE ARCHIVOSDEL PODER EJECUTIVO

Los derechos que se causen por los servicios que proporcione la

Dirección de Archivos del Poder Ejecutivo, se cubrirán conforme

a la siguiente:

T A R I F A

I. Servicio ordinario para expedición de documentos del estado

civil:

CONCEPTO CUOTA $



Certificados o copias certificadas de nacimiento,defunción, matrimonio, divorcio, adopción, tutela yreconocimiento o legitimación de hijos, por cadacertificación.

49.00

Constancia de inexistencia de actas o de libros,por cada año y lugar a que se refiera lacertificación.

49.00

II. Por cada comprobante de matrimonio. 49.00

III. Por certificaciones y constancias de otros documentos que

la Dirección de Archivos tenga bajo su custodia, por página.

33.00

IV. Por copias simples de documentos, por cada página. 6.50

V. Cuando se trate de documentos que deban mecanografiarse, por

cada cuartilla simple. 49.00

5) DERECHOS POR SERVICIOS DEL REGISTRO CIVIL

Los derechos que se causen por los Servicios del Registro Civil,

se pagarán conforme a la siguiente:

T A R I F A

I. Por levantamiento de acta de registro de nacimiento:

CONCEPTO CUOTA $

De menores de un año, cuando se hagan en laspropias oficinas.

0.00

De mayores de un año, en las propias oficinas. 41.00



En cualquier caso, cuando el registro se efectúefuera de las oficinas del Registro Civil quecorresponda.

417.00

II. Por levantamiento de acta de reconocimiento de hijos ante el

oficial del Registro Civil, después de registrado el nacimiento.

0.00

III. Por levantamiento y registro de actas de divorcios

administrativos. 995.00

IV. Por la celebración y levantamiento de actas de contratos

matrimoniales:

A) En la oficina del Registro Civil correspondiente. 93.00

B) Fuera de la oficina del Registro Civil, en días hábiles.

805.00

C) Fuera de la oficina del Registro Civil, en días inhábiles.

1,273.00

Las cuotas de los servicios señalados en los incisos B) y C)

anteriores, incluyen el 35% de honorarios de los jueces que

realizan dichos servicios.

V. Levantamiento de actas de defunción. 0.00

VI. Por inscripciones:

A) De actas de matrimonio celebrado en el extranjero por

mexicanos. 267.00

B) De reconocimiento de hijos, hecho mediante escritura

pública y testamento. 128.00



C) De actas de nacimiento de hijos mexicanos nacidos en el

extranjero. 267.00

D) De tutela. 208.00

E) De actas de defunción levantadas fuera del territorio del

Estado y del territorio nacional. 0.00

F) De las ejecutorias que declaren la ausencia, la presunción

de 267.00 muerte o que alguien ha perdido la capacidad

legal para administrar sus bienes.

G) De adopción. 267.00

VII. Por expedición de certificados, copias certificadas o

constancias:

A) De actas de nacimiento. 49.00

B) De divorcio. 49.00

C) De reconocimiento de hijos ante el oficial del Registro

Civil. 49.00

D) De actas de defunción. 49.00

E) De actas de adopción. 49.00

F) De actas de matrimonio y habilitación de edad, así como de

reconocimiento de hijos, asentados por resolución judicial.

98.00

G) Copia certificada de otros documentos. 49.00

H) Certificado negativo, por cada año respecto al que se haga

constar la inexistencia del registro. 49.00

I) Copias simples de documentos por cada página. 6.50

J) Por solicitud del servicio de actas foráneas. 49.00

VIII. Por expedición de certificados de soltería. 98.00



III.CONTRIBUCIONES MUNICIPALES.

Las Haciendas Públicas de los Municipios del Estado de

Michoacán, así como sus organismos descentralizados, conforme a

lo establecido en la Ley de Hacienda Municipal del Estado de

Michoacán, percibirán durante el Ejercicio Fiscal del Año 2010,

los ingresos que se obtengan por concepto de:

I. IMPUESTOS:

A) Del impuesto predial:

i. Urbano;

ii. Rústico; y,

iii. Ejidal y comunal.

B) Del impuesto sobre adquisición de inmuebles;

C) Del impuesto sobre espectáculos públicos;

D) Del impuesto sobre lotes baldíos, sin bardear o falta de

banquetas; y,

E) Del impuesto sobre rifas, loterías, concursos o sorteos.

II. DERECHOS:

A) Por ocupación de la vía pública y servicios de

mercados;



B) Por expedición, revalidación y canje de permisos o

licencias para funcionamiento de establecimientos;

C) Por expedición y revalidación de licencias o permisos

para la colocación de anuncios publicitarios;

D) Por licencias de construcción, remodelación,

reparación o restauración de fincas;

E) Por servicios de alumbrado público;

F) Por abastecimiento de agua potable, alcantarillado y

saneamiento;

G) Por expedición de certificados, títulos, copias de

documentos y legalización de firmas;

H) Por servicios de panteones;

I) Por servicios de rastro;

J) Por servicios urbanísticos;

K) Por servicios de tránsito municipal; y,

L) Por reparación de la vía pública.

III. CONTRIBUCIONES ESPECIALES:

A) De aumento de valor y mejoría específica de la propiedad;

y,

B) De aportación de mejoras.

El Código Fiscal Municipal del Estado de Michoacán de Ocampo

publicado en el periódico oficial del estado el lunes 25 de

agosto de 1997 y en su última reforma publicada en el periódico

oficial del estado el 31 de diciembre de 2009, señala en el

artículo 3° que son contribuciones las cantidades que en dinero

deben enterar las personas físicas y morales al Municipio, para



cubrir el gasto público, las que se clasifican en: Impuestos,

Derechos y Contribuciones Especiales y se definen como sigue:

I.- Impuestos son las contribuciones establecidas en la Ley, que

deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en

la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que

sean distintas de las señaladas en las fracciones II y III de

este artículo.

II.- Derechos son las contraprestaciones establecidas en Ley por

pago a los municipios, por los servicios de carácter

administrativo prestados directamente o a través de organismos

descentralizados que se constituyan para tales efectos.

III.- Contribuciones Especiales son las que se establezcan en

ley o decreto, a cargo de las personas físicas y morales que se

beneficien de manera directa por obras públicas e indirecta por

servicios públicos. Los recargos, las multas, los honorarios y

los gastos de ejecución así como la indemnización a que se

refiere el sexto párrafo del artículo 20 de este Código, son

accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza

de éstas.

Las disposiciones de la Ley de Ingresos para los Municipios del

Estado de Michoacán de Ocampo, para el Ejercicio Fiscal del Año

2010, no son aplicables en los Municipios de Aguililla,

Apatzingán, Áporo, Briseñas, Buenavista, Chavinda, Chilchota,

Cuitzeo, Hidalgo, Huandacareo, Jiquilpan, José Sixto Verduzco,

Juárez, Jungapeo, La Huacana, La Piedad, Lázaro Cárdenas,

Maravatío, Morelia, Nuevo Parangaricutiro, Ocampo, Paracho,

Peribán, Quiroga, Sahuayo, San Lucas, Santa Ana Maya, Susupuato,



Tangamandapio, Tangancícuaro, Tarímbaro, Tepalcatepec,

Tingüindín, Tlalpujahua, Tuxpan, Tuzantla, Uruapan, Venustiano

Carranza, Yurécuaro, Zamora, Ziracuaretiro y Zitácuaro, en razón

de que el Congreso del Estado aprobó leyes específicas para

éstos, a iniciativa de los ayuntamientos respectivos.

1) IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto Predial que se cause conforme a lo establecido en el

Título Segundo, Capítulo I, de la Ley de Hacienda Municipal del

Estado de Michoacán, en relación con predios urbanos, se

determinará, causará, liquidará y pagará, tomando como base el

valor catastral registrado más reciente que se haya determinado,

y aplicando las siguientes tasas:

I. A los registrados hasta 1980. 2.50% anual

II. A los registrados durante los años de 1981, 1982 y 1983.

1.00% anual

III. A los registrados durante los años de 1984 y 1985. 0.375%

anual

IV. A los registrados a partir de 1986. 0.250% anual

V. A los registrados de construcciones en sitios ejidales y

comunales. 0.125% anual

Independientemente del valor catastral, la cuota anual de este

impuesto, tratándose de predios urbanos, en ningún caso será

inferior al equivalente a tres días de salario mínimo general

vigente en el Estado de Michoacán, al día 1º de enero de 2010.MARIO CHÁVEZ ZAMORA Página 46


El Impuesto Predial que se cause conforme a lo establecido en el

Título Segundo, Capítulo I, de la Ley de Hacienda Municipal del

Estado de Michoacán, en relación con los predios rústicos, se

determinará, causará, liquidará y pagará, tomando como base el

valor catastral registrado más reciente que se haya determinado,

en los términos de lo dispuesto por los artículos 6° y 7° de

dicha Ley, aplicando las siguientes tasas:

I. A los registrados hasta 1980. 3.75% anual

II. A los registrados durante los años de 1981, 1982 y 1983.

1.00% anual

III. A los registrados durante los años de 1984 y 1985. 0.75%

anual

IV. A los registrados a partir de 1986. 0.25% anual

Para el efecto de lo dispuesto en los artículos 32 y 33 de la

Ley de Hacienda Municipal del Estado de Michoacán, relativos al

Impuesto Predial ejidal y comunal se aplicarán a los valores

fiscales, la siguiente tasa:

I. Predios ejidales y comunales 0.25% anual

Independientemente del valor catastral, la cuota anual de este

impuesto, tratándose de predios rústicos, en ningún caso será

inferior al equivalente a dos días de salario mínimo general

vigente en el Estado de Michoacán, al día 1º

Es objeto del Impuesto Predial:



I. La propiedad o copropiedad de predios rústicos, urbanos y

las construcciones adheridas a ellas, así como la propiedad

de condominios.

II. Los derechos sobre la propiedad o posesión de terrenos

ejidales o comunales y de parcelamiento, en los términos de

la legislación agraria federal, así como la posesión de

construcciones permanentes en zonas urbanas, ejidales o

comunales;

III. La posesión de predios rústicos o urbanos y las

construcciones adheridas a ellos;

IV. Cuando por cualquier título se tenga la concesión, uso

o goce de predios rústicos o urbanos del dominio del

Estado, Municipio o de la Federación;

V. El usufructo, y

VI. La propiedad o concesión de plantas de beneficio y

establecimientos mineros o metalúrgicos, en los términos de

la Legislación Federal de la materia, comprendiendo:

a) El terreno.

b) Las mejoras o construcciones.

Son sujetos del Impuesto Predial:

I. Los propietarios, copropietarios, condóminos y

poseedores de predios;

II. Los poseedores de predios;

III. Los titulares de los derechos de propiedad o de

posesión de los predios fideicomitidos;

IV. Los titulares de derechos agrarios sobre la propiedad

ejidal o comunal de conformidad con la Legislación



Agraria Federal, así como los poseedores de

construcciones permanentes en zonas urbanas ejidales o

comunales;

V. Los poseedores que por cualquier título tengan la

concesión, uso o goce de predios del dominio del Estado,

de sus Municipios o de la Federación;

VI. Los usufructuarios, y

VII. Los propietarios de empresas mineras o metalúrgicas,

en los términos de la Legislación Federal de la materia.

Son solidariamente responsables del pago del Impuesto Predial:

A) Los promitentes vendedores, quienes vendan con reserva de

dominio o sujetos a condición;

B) Los nudo propietarios;

C) Los fiduciarios respecto de los bienes sujetos a

fideicomiso;

D) Los concesionarios, o quienes no siendo propietarios,

tengan la explotación de las empresas mineras o

metalúrgicas;

E) Los adquirentes de predios en relación al impuesto y sus

accesorios insolutos a la fecha de la adquisición; en todo

caso los predios quedarán preferentemente afectos al pago

del impuesto y sus accesorios, independientemente de quien

detenta la propiedad o posesión de los mismos, y

F) Los funcionarios y empleados públicos que autoricen algún

acto jurídico o den trámite a algún documento, sin que esté

al corriente en el pago de este impuesto y sus accesorios,

independientemente de las sanciones que procedan en su

contra.



La base del Impuesto predial tanto de predios urbanos como

rústicos será el valor catastral registrado.

2) IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS

El impuesto sobre espectáculos públicos, se causará, liquidará y

pagará aplicando a los ingresos brutos que se obtengan en el

evento de que se trate, las siguientes tasas:

CONCEPTO TASA

I. Sobre los percibidos por concepto de derechos de

admisión, de mesa, consumo mínimo o cualquier otra

denominación que se le dé, cuyo pago condicione el

acceso de los asistentes a bailes públicos,

espectáculos con variedad, torneos de gallos y

carreras de caballos.

12.50%

II. Sobre los percibidos por la venta de boletos de

entrada a:A) Funciones de box, lucha libre y audiciones

musicales

10.00%

B) Corridas de toros y jaripeos 7.50%C) Funciones de teatro, circo, conciertos culturales,

eventos deportivos de cualquier tipo y otros

5.00%



espectáculos no especificados.

3) IMPUESTO SOBRE LOTES BALDÍOS, SIN BARDEAR O FALTADE BANQUETAS

El impuesto sobre lotes baldíos, sin bardear o falta de

banquetas, se causará, liquidará y pagará anualmente por cada

metro lineal o fracción del frente de los inmuebles, conforme a

la siguiente:

I. Para los municipios referidos en el Grupo 1 (Jacona y

Pátzcuaro).

A) Dentro del primer cuadro de la ciudad, zonas residenciales

y comerciales de sus municipios. $ 97.00

B) Las no comprendidas dentro del inciso anterior. $ 44.00

II. Para los municipios referidos en el Grupo 2, (Aquila,

Arteaga, Coalcomán de Vázquez Pallares, Huetamo, Los Reyes,

Puruándiro, Tacámbaro, Turicato, Zacapu y Zinapécuaro).

A) Dentro del primer cuadro de la ciudad, zonas residenciales

y comerciales de sus municipios. $ 38.50

B) Las no comprendidas dentro del inciso anterior. $ 17.00

III. Para los municipios referidos en el Grupo 3, (Acuitzio,

Álvaro Obregón, Angamacutiro, Angangueo, Ario, Carácuaro,

Charapan, Charo, Cherán, Chinicuila, Chucándiro, Churintzio,

Churumuco, Coahuayana, Coeneo, Cojumatlán de Régules, Contepec,

Copándaro, Cotija, Ecuandureo, Epitacio Huerta, Erongarícuaro,

Gabriel Zamora, Huaniqueo, Huiramba, Indaparapeo, Irimbo,



Ixtlán, Jiménez, Lagunillas, Madero, Marcos Castellanos,

Morelos, Múgica, Nahuatzen, Nocupétaro, Nuevo Urecho, Numarán,

Pajacuarán, Panindícuaro, Parácuaro, Penjamillo, Purépero,

Queréndaro, Salvador Escalante, Senguio, Tancítaro, Tanhuato,

Taretan, Tingambato, Tiquicheo de Nicolás Romero, Tlazazalca,

Tocumbo, Tumbiscatío, Tzintzuntzan, Tzitzio, Villamar, Vista

Hermosa, Zináparo). $ 13.50

No causarán este impuesto los lotes baldíos que no hayan sido

enajenados por primera vez en fraccionamientos de nueva

creación, así como tampoco aquellos lotes baldíos que carezcan

únicamente de banqueta por falta de pavimento, adoquinado,

empedrado o similares en la calle de su ubicación o en los

linderos a la vía pública.

El pago de este impuesto es anual y se dividirá en seis partes

que se pagarán bimestralmente a partir del siguiente bimestre de

su registro en el padrón de contribuyentes de impuesto sobre

lotes baldíos sin bardear o falta de banquetas.

Para los efectos de la aplicación de este impuesto, los

ayuntamientos definirán el primer cuadro y las zonas, en planos

que estarán a la vista de los contribuyentes.

4) IMPUESTO SOBRE RIFAS, LOTERÍAS, CONCURSOS O SORTEOS

El Impuesto sobre Rifas, Loterías, Concursos o Sorteos, se




Título Segundo, Capítulo VII de la Ley de Hacienda Municipal del

Estado de Michoacán, de acuerdo con las tasas siguientes:

I. Sobre el importe o su equivalente de los premios obtenidos en

rifas, loterías, concursos o sorteos. 6%

II. Sobre los ingresos obtenidos por los organizadores, por la

enajenación de billetes o demás comprobantes que permitan

participar de rifas, loterías, concursos o sorteos. 8%


CONTRIBUCIONES FEDERALES Y ESTSTALES

Documents

Transcript of CONTRIBUCIONES FEDERALES Y ESTSTALES