Universitas Brawijaya -...

15

Semester Genap 2018/2019 Jurusan Teknik Industri

Universitas Brawijaya

O

U

T

L

I

N

E

1.  Pengantar

2.   Definisi Istilah

3.   Perhitungan Dasar Perpajakan

4.   Pengaruh Model Depresiasi Terhadap Pajak

5.   Mentabulasikan Aliran Kas Setelah Pajak

ENGINEERING ECONOMY - WWW.DEBRINA.LECTURE.UB.AC.ID 2

3

Pajak harus dipertimbangkan dalam studi ekonomi teknik untuk menentukan potensi profit mendatang yang diperkirakan akan diterima dari suatu proposal teknik yang dianalisis

Pajak yang dipungut dari suatu perusahaan/perorangan akan mengurangi total besarnya keuntungan yang diperoleh

Pajak biasanya terdiri dari pajak pusat dan pajak daerah

PENGANTAR

ENGINEERING ECONOMY - WWW.DEBRINA.LECTURE.UB.AC.ID

DEFINISI ISTILAH

Pendapatan kotor (Gross Income/GI)

jumlah semua pendapatan baik yang berasal dari penjualan

maupun pendapatan bunga selama satu periode akuntansi

Pengeluaran (Expenses/E)

ongkos-ongkos yang harus ditanggung ketika terjadi transaksi

bisnis, termasuk di antaranya pengeluaran bunga atas pinjaman

modal dan pengeluaran-pengeluaran lainnya


DEFINISI ISTILAH

Pendapatan terkena pajak (taxable income/TI)

jumlah pendapatan yang akan dikenakan pajak pendapatan sesuai

dengan peraturan perpajakan yang berlaku

TI = GI – E – D Dimana:

TI : Taxable Income/pendapatan terkena pajak

GI : Gross Income/pendapatan kotor

E : Expenses/pengeluaran

D : Depreciation/penyusutan


DEFINISI ISTILAH

Pendapatan Kapital (Capital Gain/CG)

suatu pendapatan yang diperoleh apabila harga jual (SP) dari suatu aset

melebihi harga belinya (PP)

§  Short Term Gain (STG) à penjualan berlangsung dalam selang kurang dari satu

tahun sejak pembelian aset yang bersangkutan

§  Long Term Gain (LTG) à penjualan berlangsung dalam selang lebih dari satu

tahun sejak pembelian aset yang bersangkutan

CG = SP – PP; CG > 0 Dimana:

CG : pendapatan capital

SP : harga jual aset

PP : harga beli aset


DEFINISI ISTILAH

Kerugian kapital (capital loss/CL)

Terjadi bila harga jual (SP) suatu aset kurang dari nilai bukunya (BV)

§ Short-Term Loss (STL) à selang penjualan dan pembelian < 1 tahun

§ Long-Term Loss (LTL) à selang penjualan dan pembelian > 1 tahun

CL = BV – SP Dimana:

CL : kerugian capital

BV : nilai buku aset saat penjualan berlangsung

SP : harga jual aset


DEFINISI ISTILAH

Recaptured Depreciation (RD)

Terjadi apabila suatu aset yang terdepresiasi dijual

dengan harga yang lebih tinggi dari nilai bukunya

RD = SP – BV


P = (TI) T

TI = GI – E – D

P = (GI – E – D) T

P = Besarnya pajak

TI = Taxable income (pendapatan

terkena pajak)

T = Tingkat pajak yang dikenakan

untuk

pendapatan terkena pajak sebesar TI

GI = Gross income (pendapatan kotor)

E = Expenses (pengeluaran)

D = Depresiasi atau penyusutan


BESARNYA PAJAK

BESARNYA PAJAK

• berbeda-beda tergantung TI Tingkat pajak

• dikenai pajak lebih rendah TI lebih rendah

• berubah-ubah tergantung kebijakan pemerintah

Besarnya tingkat pajak untuk tiap

interval TI tertentu


CONTOH (1)

Pada tahun 2012 PT. FGH memiliki pendapatan kotor sebesar Rp 5,5 milyar dengan total pengeluaran dan

depresiasi untuk tahun tersebut adalah Rp 3,7 milyar.

Berapakah pajak pendapatan yang harus dibayar oleh

perusahaan bila pada interval TI tersebut tingkat

pajak yang dikenakan adalah 45%?


PENYELESAIAN (1)

GI = Rp 5,5 milyar

(E + D) = Rp 3,7 milyar

T = 45%

TI = GI – (E + D)

= Rp 5,5 milyar – Rp 3,7 milyar

= Rp 1,8 milyar

Pajak yang harus dibayar = Rp 1,8 milyar (45%)

= Rp 810 juta


PEMILIHAN MODEL DEPRESIASI

Besarnya depresiasi secara langsung mempengaruhi besarnya

pendapatan terkena pajak à mempengaruhi besarnya pajak yang

harus dibayar

TI = BTCF – D BTCF = before tax cash flow (aliran kas sebelum pajak); BTCF = GI – E



Dengan metode depresiasi yang berbeda, nilai present worth dari pajak yang akan dibayar akan semakin rendah apabila metode depresiasi yang digunakan semakin cepat menurunkan nilai dari aset yang didepresiasi

Bila depresiasi dibuat besar pada tahun awal dari umur suatu aset maka nilai Taxable Income akan kecil

Bila Taxable Income kecil, besarnya pajak yang harus dibayar juga kecil

Total present worth dari pajak yang ditanggung akan lebih kecil bila depresiasi dibuat besar pada tahun awal periode depresiasi



Besarnya aliran kas setelah pajak

ATCF = BTCF – P

ATCF = after tax cash flow (aliran kas setelah pajak)

BTCF = before tax cash flow (aliran kas sebelum pajak)

P = besarnya pajak yang harus dibayar


CONTOH (2)

Misalkan harga awal sebuah aset adalah Rp 50 juta dengan umur 5

tahun. Aliran kas sebelum pajak setiap tahunnya adalah Rp 20

juta. Apabila tingkat pajak yang dikenakan adalah 30% dan ROR

setelah pajak adalah 10%, bandingkan nilai present worth dari

pajak yang dikenakan apabila digunakan metode:

§ Depresiasi garis lurus

§ Depresiasi SOYD


PENYELESAIAN (2)

Menggunakan Depresiasi Garis Lurus

Dt = Rp 50 juta / 5 tahun

= Rp 10 juta

TI = Rp 20 juta – Rp 10 juta

= Rp 10 juta (besarnya pendapatan terkena pajak)

P = 30% x Rp 10 juta

= Rp 3 juta (besarnya pajak/tahun)

PW = Rp 3 juta (P/A, 10%, 5)

= Rp 3 juta (3,791)

= Rp 11,373 juta (nilai present worth dari pajak selama 5 tahun)


PENYELESAIAN (2)

Menggunakan Depresiasi SOYD

SOYD = N(N+1)/2

= 5(5+1)/2 = 15

Dt = (N – t + 1)/SOYD x (P – S)

= (5 – t + 1)/15 x Rp 50 juta


Tahun(t) BTCF depresiasi TI pajak

0 -50

1 20 16,667 3,333 1,000

2 20 13,333 6,667 2,000

3 20 10,000 10,000 3,000

4 20 6,667 13,333 4,000

5 20 3,333 16,667 5,000

Menggunakan Depresiasi SOYD

PW = 1 juta (P/A, 10%, 5) + 1 juta (P/G, 10%, 5)

= 1 juta (3,791) + 1 juta (6,862)

= 10,653 juta

CONTOH (3)

Sebuah peralatan penunjang produksi direncanakan akan dibeli

oleh PT. ABC. Harga awal alat adalah Rp 50 juta dengan masa

pakai 5 tahun dan nilai sisa nol. Selama 5 tahun, pendapatan

yang diharapkan adalah sebesar (28 juta – 1 juta n) dimana n

adalah tahun terjadinya aliran kas. Sedangkan pengeluaran

tahunan diperkirakan sebesar (9,5 juta + 0,5 juta n).

a.  Apabila tingkat pajak efektif 30% dan metode depresiasi

garis lurus, tabulasikanlah aliran kas setelah pajak dari alat

tersebut

b.  Hitung nilai PW dari aliran kas tersebut bila MARR setelah

pajak adalah 8%


PENYELESAIAN (3)

Tahun Pendapatan Pengeluaran BTCF Depresiasi TI Pajak ATCF

B-C D-E 30%xF D-G

D F G H

0 50 -50 -50

1 27 10 17 10 7 2,1 14,9

2 26 10,5 15,5 10 5,5 1,65 13,85

3 25 11 14 10 4 1,2 12,8

4 24 11,5 12,5 10 2,5 0,75 11,75

5 23 12 11 10 1 0,3 10,7

A B C E


Dt = Rp 50 juta / 5 tahun = Rp 10 juta

a.

PENYELESAIAN (3)


b. Tahun ATCF (P/F,8,t) PW

0 -50 1,0000 -50

1 14,9 0,9259 13,7959

2 13,85 0,8573 11,8736

3 12,8 0,7938 10,1606

4 11,75 0,7350 8,6363

5 10,7 0,6806 7,2824

TotalPW 1,7488

Universitas Brawijaya -...

Documents

Transcript of Universitas Brawijaya -...