TUGAS MANAJEMEN FARMASI

Akuntansi Keuangan

Disusun Oleh:

Asrul Sani 260112150034

PROGRAM PROFESI APOTEKER

FAKULTAS FARMASI

UNIVERSITAS PADJADJARAN

2015

TUGAS APOTEKER SOAL (A)

Transaksi apotek “A” selama tahun 2014 yang mulai beroperasi tepat pada tanggal 01 januari 2014 adalah sebagai berikut :

1. Penjualan Tunai (Incl. PPN) Rp. 889.286.0002. Penjualan Kredit (excl. PPN) Rp. 35.304.0003. Pembelian Kredit (excl. PPN) Rp. 736.795.0004. Biaya Usaha selama tahun 2014, sebagai berikut :

Biaya Pegawai Rp. 154.444.000 Biaya Tidak Langsung Rp. 9.245.000 Biaya Asuransi Rp. 628.000 Biaya Pajak Rp. 454.000 Biaya Pemeliharaan Rp. 11.123.000 Biaya Umum Rp. 10.562.000 Biaya Serba Serbi Rp 4.668.000 Biaya Penjualan Rp. 25.208.000

Anggaran Perusahaan untuk tahun 2014 terlampir

Informasi tambahan :

Opname fisik atas persediaan barang dagangan per 31 Desember 2014 adalah sebesar Rp. 84.090.000

Perhitungan atas biaya penyusutan aktiva tetap yang menjadi beban tahun 2014 adalah sebesar Rp. 40.000.000, yaitu terdiri atas : Inventaris golongan I sebesar Rp. 25.000.000 Inventaris golongan II sebesar Rp. 15.000.000Pimpinan dan karyawan belum mendapatkan kendaraan dinas baik roda empat maupun roda dua.

Biaya Penjualan diatas belum termasuk biaya atas sewa dan renovasi gedung apotek yaitu sebesar Rp. 250.000.000 untuk selama 5 (lima) tahun.

Pada gedung apotek telah disiapkan 5 ruang praktek dokter walaupun sampai akhir tahun 2014 baru ada 1 (satu) dokter praktek yaitu dokter umum.

Dari data diatas, buat Laporan Kinerja Apotek “A” untuk periode yang berakhir per 31 Desember 2014, tetukan asumsi-asumsi untuk memperkuat analisa kinerja apotek kedepan (2015).

Apotek A (dalam ribuan rupiah)

No.

URAIAN AP REALISASI +/-%Rp. % Rp. %

I. Penjualan Tunai 1.050.975 95.66 0,00 Kredit 47.660 4,34 0,00

Total Penjualan 1.098.635 100,00 - 0,00II. HARGA POKOK

PENJUALAN : Stok Awal 0,00 Pembelian 929.963 84,65 0,00 Stok Akhir 90.000 8,19 0,00

Harga Pokok Penjualan 839.963 76,46 - 0,00LABA KOTOR 258.672 23,54 - 0,00

III. BIAYA USAHA : Biaya Pegawai 162.166 14,76 0.00 Biaya Tak Langsung 10.632 0,97 0,00 Biaya Asuransi 800 0,07 0,00 Biaya Pajak-Pajak 800 0,07 0,00 Biaya Pemeliharaan 13.348 1,21 0,00 Biaya Umum 11.185 1,02 0,00 Biaya Serbi-Serbi 5.041 0,46 0,00 Penyusutan 30.000 2,73 0,00 Biaya Penjualan 82.518 7,51 0,00TOTAL BIAYA USAHA 316.490 28,81 - 0,00

IV. LABA USAHA (57.818) -5,26 - 0,00 Pendapatan Lain-lain - Beban Lain-lain -

V. LABA USAHA (57.818) -5,26 - 0,00

LAPORAN KINERJA APOTEK A TAHUN 2014

(dalam ribuan)

No URAIANAP (A) REALISASI (B) B/A

%+/-%Rp % Rp %

I PENJUALAN:- Tunai 1.050.975 95.66 808.441,82 95.81 76,92 -23.08

- Kredit 47.660 4.34 35.304 4.19 74,10 -25.9

Total Penjualan 1.098.635 100.00 843.745,82 100.00 76,80 -23.2

II HARGA POKOK PENJUALAN- Stok Awal - 0.00 - 0.00

- Pembelian 929.963 84.65 736.795 87.32 79,23 -20.68

- Stok Akhir 90.000 8.19 84.090 9.97 93,43 -6.57

Harga Pokok Penjualan 839.963 76.46 652.705 77.36 74,50 -25.5

Laba Kotor 258.672 23.54 191.013,82 22.64 73,84 -26.16

III BIAYA USAHA- Biaya pegawai 162.166 14.76 154.444 18.30 95,24 -4.76

- Biaya tidak langsung 10.632 0.97 9.245 1.09 86,96 -13.04

- Biaya asuransi 800 0.07 628 0.07 78,5 -21.5

- Biaya pajak 800 0.07 454 0.05 56,75 -43.25

- Biaya pemeliharaan 13.348 1.21 11.123 1.32 83,33 -16.67

- Biaya umum 11.185 1.02 10.562 1.25 94,43 -5.57

- Biaya serba serbi 5.041 0.46 4.668 0.55 92,60 -7.4

- Penyusutan 30.000 2.73 40.000 4.74 133,33 +33.33

- Biaya penjualan 82.518 7.51 25.208 2.99 30,55 -69.45

Total Biaya Usaha 316.490 28.81 256.332 30.38 80,99 -19.01

IV LABA USAHA (57.818) -5.26 (65.291) -7.74 (-1.47)

- Pendapatan lain - - -

- Beban lain - - -

V LABA SEBELUM (57.818) -5.26 (65.291) -7.74 (-1.47)

Pajak 1.050.975 95.66 808.414,82 95.82 1.00

PERHITUNGAN Biaya Tunai

889.286.000: 1,1 = 808.441.820 Total Penjualan = Penjualan tunai + Penjualan kredit

= 808.414.820 + 35.304.000 = 843.718.820

HPP = Pembelian – Stok Akhir = 736.795.000 - 84.090.000= 652.705.000

Laba Kotor = Total Penjualan – HPP= 843.718.820– 652.705.000= 191.013.820

Laba Usaha = Laba Kotor – Total Biaya Usaha= 191.013.820- 256.332.000= -65.291.820

Berdasarkan laporan kinerja Januari-Desember 2014, Apotek Kimia Farma mengalami defisit sebesar -1,47%.

Strategi Plan

Target : Mempertahankan kinerja dan meningkatkan pendapatan di tahun depan.

1. Staretegi dalam meningkatkan penjualan dan omseta. Peningkatan penjualan tunai dengan :

b. Peningkatan penjualan kredit

Meningkatkan stok obat berdasarkan defecta dan rasio kebutuhan obat

disekitar apotek tahun 2014 sehingga

menurunkan tingkat penolakan resep

Membuat card-member untuk

konsumen dengan memberikan

kemudahan transaksi dan diskon pada

penjualan tertentu.

Melengkapi stok obat ethical berdasarkan

faktor kebutuhan masing-masing dokter

praktek.

Melengkapi stok obat OTC berbasis

Swalayan Farmasi.

Dengan adanya

beberapa perusahan disekitar apotek

perlunya menjamin kemitraan.

Menjalin kerja sama dengan

pihak Asuransi Swasta

Menjalin kerja sama dengan

Pihak BPJS dengan

mengadakan Apotek Rujuk

Balik (PRB) untuk pasien

PROLANIS.

Menjalin kerja sama dengan pihak

Laboratorium Prodia atau

Laboratorium kesehatan lainnya

dengan mengadakan

perjanjian kerja sama sharing

profit.

c. Peningkatan kualitas pelayanan

2. Pengendalian HPPa. Peningkatan diskon pembelianb. Pengendalian dan optimalisasi stok akhirc. Kerjasama dengan apotek lain

3. Menjaga efisiensi biaya (kenaikan penjualan sebanding dengan kenaikan biaya)

Menjalin hubungan baik dengan konsumen dengan menerapkan strategi 3 S”

Senyum Sapa Salam.

Pelayanan Informasi Obat dan Konseling

untuk meningkatkan kualitas pelayanan serta kepuasan dan loyalitas konsumen.

Home Pharmaceutical Care memberikan

rasa kepedulian dan kepuasan pelyanan.

4. Peningkatan dari pendapatan lain (praktek dokter, counter makanan bayi dan bergizi, dll) Ada 4 ruang yang kosong, sebaiknya diisi oleh dokter Spesialis THT-KL, dokter spesialis Anak, dokter spesialis Kulit dan Kelamin dan dokter spesialis Penyakit Dalam. Dengan mengadakan kerjasama dengan dokter-dokter tersebut diharapkan dapat menambah pendapatan apotek. Asumsi harga perpasien:

a. Resep dari dokter THT = 150.000b. Resep dari dokter spesialis Anak = 100.000c. Resep dari dokter spesialis Kulit dan Kelamin = 150.000d. Resep dari dokter spesialis Penyakit Dalam = 150.000

Estimasi pasien yang datang:No Kategori Jumlah

pasien datang

per hari

Jumlah pasien 20 hari kerja

Jumlah pasien

12 bulan

Jumlah pasien x asumsi

harga perpasien

1 Resep dari dokter THT

5 100 1200 Rp. 180.000.000

2 Resep dari dokter spesialis Anak

20 400 4800 Rp. 480.000.000

3 Resep dari dokter spesialis Kulit dan Kelamin

10 200 2400 Rp. 360.000.000

4 Resep dari dokter spesialis Penyakit Dalam

15 300 3600 Rp. 540.000.000

Sharing Profit Jumlah pendapatan= Rp. 1.560.000.000Komitmen Sharing Profit Dokter = 70 %Apotek= 30 %Sharing Profit Apotek = Rp. 1.560.000 x 30 % = Rp. 468.000.000Biaya listrik 500.000 x 12 bulan= 60.000.000Biaya alkes 25.000/ hari x 29 hari x 12 bulan = 8.700.000Promosi 5 orang x 10.000 x 29 hari x 12 bulan = 17.400.000

Dari rencana di atas diharapkan dapat terjadi peningkatan cost dan penurunan biaya-biaya. Dengan peningkatan omset maka diharapkan dana pembelian kendaraan dinas untuk Pimpinan dan Karyawan demi lancarnya operasional.

Efisiensi Biaya Usaha

Untuk efisiensi dapat dilakukan dengan mengendalikan biaya usaha.Pada

Tahun 2015 biaya naik 10% kecuali biaya asuransi, pajak, pegawai, dan

penyusutan.

PERHITUNGAN BIAYA USAHA

Biaya Usaha 2014 % 2015

- Biaya Pegawai Rp.154.444.000 18,30 Rp.154.444.000

- Biaya Tak Langsung Rp. 9.245.000 1,10 Rp. 10.169.500

- Biaya Asuransi Rp. 628.000 0,07 Rp. 628.000

- Biaya Pajak-pajak Rp. 454.000 0,051 Rp. 454.000

- Biaya Pemeliharaan Rp. 11.123.000 1,32 Rp. 12.235.300

- Biaya Umum Rp. 10.562.000 1,25 Rp. 11.618.200

- Biaya Serba-serbi Rp. 4.668.000 0,55 Rp. 5.134.800

- Penyusutan Rp 40.000.000 4,74 Rp 40.000.000

- Biaya Penjualan Rp 25.208.000 2,99 Rp 27.728.800

TOTAL BIAYA USAHA Rp 256.332.000 30,38 Rp 262.412.600

Jadi total biaya usaha untuk anggarantahun 2015 adalah Rp 262.412.600

Asumsi Yang Digunakan Dalam Penyusunan Proyeksi Anggaran Tahun

2015 (HPP dan Laba Kotor)

Pertimbangan yang digunakan adalah data realisasi anggaran Desember 2014

Berdasarkan HPP tahun 2014, ditetapkan HPP 2015 sebagai berikut :

HPP 2014 = HPP Realisasi

Total Penjualan x 100%

= (Rp 652.705.000 / Rp 843.745.820) x 100%

= 77,35 %

HPP 2014 = 100% - (100% x Faktor Harga Jual−1

Faktor Harga Jual)

77,35% = 100% - (100% x Faktor Harga Jual−1

Faktor Harga Jual)

22,65 % = (100% x (Faktor harga jual -1 )) / Faktor harga jual

Faktor harga jual = 1,295 = 1,30

Profit margin = 100% -77,35 % = 22,65 %

Dalam penyusunan proyeksi anggaran tahun 2015 faktor harga jual yang

diterapkan dinaikkan sedikit dari tahun 2014 yaitu 1,34

HPP 2015 = 100% - (100% x Faktor Harga Jual−1

Faktor Harga Jual)

= 100% - (100% x (1,34-1/1,34))

= 100% - 25,37%

= 74,63%

ANGGARAN PERENCANAAN APOTEK KIMIA FARMA A TAHUN 2015

(dalam 000 Rupiah)

NO URAIANRealisasi AP 2015

Rp % Rp %I PENJUALAN        

Tunai 808.441,82 95,821.057.169,5

5 96,55Kredit 35.304 4,18 37.775,28 3,45

Total Penjualan 843.745,82 100,001.094.944,8

3 100,00II HARGA POKOK        

PENJUALAN:        Stok Awal     84.090,00 7,68Pembelian 736.795 87,32    Stok Akhir 84.090 9,97    Harga Pokok Penjualan 652.705 77,36 817.157,32 74,63LABA KOTOR 191.041 22,64 277.787,50 25,37

III BIAYA USAHA        Biaya Pegawai 154.444 18,30 154.444,00 14,11Biaya Tak Langsung 9.245 1,10 10.169,50 0,93Biaya Asuransi 628 0,07 628,00 0,06Biaya Pajak-pajak 454 0,05 454,00 0,04Biaya Pemeliharaan 11.123 1,32 12.235,30 1,12Biaya Umum 10.562 1,25 11.618,20 1,06Biaya Serba-Serbi 4.668 0,55 5.134,80 0,47Penyusutan 40.000 4,74 40.000,00 3,65Biaya Sewa 5.000 0,59 5.000 0,46Biaya Penjualan 25.208 2,99 27.728,80 2,53TOTAL BIAYA USAHA 261.332 30,97 267.412,60 24,43

IV LABA USAHA -70.291 -8,33 10.374,90 0,94

Pendapatan Lain-lain (Sharing Profit)     43.200,00 3,95Beban Lain-lain        

V LABA SEBELUM PAJAK -70.291 -8,33 53.574,90 4,89