Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
-
Upload
padlah-riyadi-se-ak-ca-mm -
Category
Documents
-
view
218 -
download
0
Transcript of Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
1/15
The Statement of Cash Flows
Statement of Cash Flow
Tinjauan Histori (Historical Perspective)
Pada tahun 1971 APB mengeluarkan Opinion no 19 yang mensyaratkan disertakannya Fund
Statement bersama-sama dengan balance sheet dan income statement yang lebih tradisional.Secara histori laporan seperti itu disebut Laporan Dana (fund statement).
Kemudian APB menginginkan laporan yang lebih lengkap atas semua perubahan posisikeuangan suatu entitas sehingga direkomendasikan Laporan Perubahan Posisi Keuangan (statement of changes in financial position).
Sebagaimana ditunjuk sebelumnya FASB telah merekomendasikan penggantian fund statement,dengan sejumlah pengertian dana yang didefinisikan dalam berbagai cara yaitu disebut denganLaporan Arus Kas (statement of cash flow )
Statement of cash flow dimaksudkan:
• Untuk memberikan ikhtisar cash inflow dan cash outflow untuk suatu periode.
•
Menjelaskan perubahan pada cash atau cash equivalent dalam periode tertentu
Tujuan Laporan Arus Kas(Purposes of a Statement of Cash Flows)
Tujuan utama statement of cash flow yaitu menyediakan informasi yang relevan mengenaicash masuk dan cash keluar suatu entitas pada periode waktu tertentu.Tujuan keduanya adalah memberikan informasi dasar cash mengenai aktivitas operasi,investasi dan keuangan.Menurut FASB, informasi yang diberikan dalam suatu statement of cash flow, jika dipakai denganpengungkapan yang berkaitan dan financial statement lain, harus membantu investor, kreditordan pihak lain untuk:1. Menilai kemampuan perusahaan menghasilkan cash flow bersih masa depan2. Menilai kemampuan perusahaan memenuhi kewajibannya, kemampuannya membayar
dividend, dan kebutuhannya untuk pendanaan ekstern.3. Menilai alasan perbedaan antara net income dan penerimaan serta pembayaran cash yang
berkaitan.4. Menilai pengaruh pada posisi keuangan suatu perusahaan dari transaksi investasi dan
pendanaan kas dan non kasnya selama suatu periode.
Alasan-alasan kenapa Statement of Cash Flow diper lukan:1. Kadang kala net income tidak memberikan gambaran yang akurat tentang kinerja sebuah
perusahan pada periode tertentu2. Menginformasikan semua kegiatan operasi, investasi dan pendanaan dalam satu laporan
3. Sebagai alat peramalan memprediksikan statement of cash flow di masa mendatang jikaplanning dari operasi, investasi dan pendanaan dilaksanakan.
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
2/15
The Statement of Cash Flows
Kas Ekuivalen(Cash Equivalen)
Dasar yang direkomendasikan oleh FASB untuk statement of cash flow sebenarnya adalah cashdan cash equivalen.Statement of cash flow menjelaskan perubahan selama periode cash dan cash equivalen –
jangka pendek, investasi yang sangat likuid yang dapat diubah dengan mudah menjadi cash.
Untuk memenuhi syarat sebagai cash equivalen (investasi jangka pendek), perkiraan harus :
• Dengan mudah (siap) dikonversi menjadi cash, dan
• Begitu dekat dengan jatuh temponya sehingga hal itu menimbulkan resiko perubahan tingkatbunga yang tidak berarti.
Contoh equivalen cash adalah surat berharga, kertas komersial, dan dana pasar uang yangdibeli secara tunai yang melebihi kebutuhan sekarang.
Klasifikasi Utama Arus Kas(Major Classifications of Cash Flows)
Dalam statement of cash flow, penerimaan dan pengeluaran kas diklasifikasikan sesuai 3kategori utama yaitu:
• Kegiatan Operasi (Operating Activities)
• Kegiatan Investasi (Investing Activities)
• Kegiatan Keuangan (Financial Activities)
Major Classifications o f Cash Flows
Activi ties Cash Receipts f rom Cash payments for
Operating Ac tivities Sale of goods or servicesSale of trading securitiesInterest revenue
Dividend revenue
Inventory purchasesWages and salariesTaxes
Interest expenseOther expenses (utilities, rent)Purchase of trading securities
Investing Activities Sale of plant assetsSale of a business segmentSale of nontrading securitiesCollection of principal on loans
Purchases of plant assetsPurchase of nontradingsecuritiesMaking loans to other entities
Financing Activities Issuance of stockBorrowing (bonds, notes,mortgages)
Cash dividendsRepayment of loansRepurchases of stock(treasury stock)
Operating Act ivitiesYang termasuk Operating Activities yaitu transaksi dan kejadian yang berhubungan denganpenentuan net income.Penerimaan cash yang berasal dari penjualan barang-barang atau dari layanan jasa merupakancash inflow yang paling utama dari kebanyakan perusahaan.Penerimaan cash lainnya dapat berasal dari interest, dividends, dan perkiraan-perkiraan yangsejenis.Cash outflow yang paling utama meliputi pembayaran untuk purchases inventory danpembayaran wages, taxes, interest, utilities, rent dan similar expenses.
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
3/15
The Statement of Cash Flows
Investing Activities
Yang termasuk investing activities yaitu purchases dan sale of land, buildings, equipment, danother assets yang secara umum disimpan tidak untuk dijual.Sebagai tambahan, yang tidak termasuk investing activities yaitu meliputi purchase dan sale offinancial instruments untuk tujuan trading.
Financial Act ivities
Meliputi transaksi dan kejadian-kejadian yang berhubungan dengan cash yang di terima dari ataudibayar ke owners (equity financing) dan creditors (debt financing).Sebagai contoh, cash yang dihasilkan dari penerbitan stock atau bonds, akan diklasifikasikansebagai financing activities.
Kegiatan Investasi dan Keuangan Non Kas(Noncash Investing and f inancing Activities)
Ada beberapa investing and financing activities yang mempengaruhi posisi keuangan
perusahaan, tetapi ada yang tidak mempengaruhi posisi cash flow perusahan selama periode itu.Contoh:
• Pembelian Equipment dengan notes payable, atau
• Land diperoleh dengan menerbitkan stock.
Jika transaksi seperti itu terjadi selama periode bersangkutan dan pengaruhnya cukup berarti,maka harus dilaporkan dalam skedul terpisah yang menyertai statement of cash flow.
Pelaporan Arus Kas(Reporting Cash Flows)
Format umum untuk Statement of cash flow
Cash provided by (or used in):Operating activities xxxInvesting activities xxxFinancing activities xxx +
Net increase (decrease) in cash and cash equivalents xxxCash and cash equivalents at beginning of year xxx +Cash and cash equivalents at end of year xxx
Ada 2 metode yang dapat digunakan dalam menghitung dan melaporkan jumlah cash bersih dariOperating activities, yaitu:
• Metode tidak langsung (Indirect method)
• Metode langsung (Direct method)
Metode yang paling populer digunakan pada pelaporan financial statement adalah indirectmethod
Indirect methodDimulai dengan net income yang dilaporkan pada income statement dan penyesuaian jumlahakrual untuk perkiraan-perkiraan yang tidak berdampak pada cash flow.
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
4/15
The Statement of Cash Flows
Direct MethodTidak dimulai dari net income, tetapi menitikberatkan pada analisis dampak cash dari operatingactivities dan melaporkan total cash yang dibayarkan dan yang diterima untuk masing-masingaktivitas utama.
Metode tidak langsung – Pelaporan Arus kas dari Operasi(The Indirect Method of Reporting Cash Flow From Operations)
Ada 3 type dasar penyesuaian yang diidentifikasikan sebelumnya (noncash items, gains andlosses, and current operating accounts) dijelaskan pada bagian berikut ini yaitu :1. Adjusments for Noncash Income Statement Items2. Adjusments for Gains and losses from sale of Assets3. Adjusments for changes in Current Operating Accounts
1. Changes in Current Operating Assets Accounts2. Changes in Current Operating Liability Accounts
Ikhtisar prosedur penentuan net cash flow dari operating activites memakai indirect method :
Net income yang dilaporkan pada income statement XXX
Penyesuaian untuk perkiraan noncash+ Depreciation XXX+ amortization of intangible assets XXX+/- Other noncash items included in net income XXX XXX Penyesuaian untuk gains and losses:- gains on sales of assets XXX+ Losses on sales of assets XXX XXX Penyesuaian untuk perubahan perkiraan operasi yang berjalan- Increase in current operating assets accounts (kecuali kas dan kas
equivalen)XXX
+ Decrease in current operating assets accounts (kecuali kas & kas equivalen) XXX+ Increase in current operating liability accounts XXX- Decrease in current operating liablity accounts XXX XXX Net cash provided by (used in) operating activities XXX
Penyiapan Laporan Arus Kas(Preparing a Statement of Cash Flow)
Empat langkah secara umum yang disiapkan untuk statement of cash flow yaitu:1. Tentukan perubahan cash (meliputi cash equivalen)2. Tentukan cash bersih dari operating activities
3. Tentukan cash bersih dari investing and financial activities4. Siapkan format statement of cash flow
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
5/15
The Statement of Cash Flows
Ilustrasi – Indirect Method
PT Anugerah SentosaComparative Balance Sheet
Des 31, 1998 and 1999
Description 1999 1998 AssetsCash and cash equivalents 164.000.000 80.000.000
Account Receivable 360.000.000 300.000.000Inventory 340.000.000 400.000.000Equipment 400.000.000 280.000.000
Accumulated depreciation (144.000.000) (120.000.000)Total assets 1.120.000.000 940.000.000
Liabilities and Stockholders’ Equity Accounts Payable 200.000.000 160.000.000Long-term notes payable 200.000.000 100.000.000Common Stock 500.000.000 500.000.000Retained Earnings 220.000.000 180.000.000Total Liabilities and Stockholders’ Equity 1.120.000.000 940.000.000
PT Anugerah SentosaIncome Statement
For the year ended Dec 31, 1999
Sales Revenue 690.000.000Cost of goods sold 240.000.000Gross margin 450.000.000Expenses:
Selling and general expenses 116.000.000Depreciation 80.000.000Interest expense 4.000.000 200.000.000
Operating income 250.000.000Gain from sale of equipment 10.000.000Income before income taxes 260.000.000Income tax expense 60.000.000Net income 200.000.000 Informasi Tambahan:
• Equipment dengan harga perolehan (Cost) sebesar Rp 60.000.000, dengan nilai buku (bookvalue) sebesar Rp 4.000.000, telah dijual seharga Rp 14.000.000 selama tahun tersebut.
• Laba ditahan (Retained Earning) dipengaruhi hanya oleh net income dan pembayaran cashdividend selama tahun tersebut.
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
6/15
The Statement of Cash Flows
Langkah-langkah penyelesaian terdiri dari:1. Buat Format Statement of Cash Flow2. Hitung Selisih berdasarkan Comparative Balance Sheet3. Masukan Kenaikan/Penurunan Cash and Cash Equivalen dan Cash & Cash Equivalen awal
dan akhirNet increase (decrease) in cash and cash equivalents xxxCash and cash equivalents at beginning of year xxx +Cash and cash equivalents at end of year xxx
4. Analisis Additional Information5. Analisis perkiraan-2 Balance Sheet (khusus perkiraan-2 yang sudah di analisis pada additional
information dan cash and cash equivalent, tdk perlu dianalisis lagi)6. Lengkapi seluruh statement of Cash Flow
1. Buat Format Statement of Cash Flow
Format Statement of Cash Flow
Cash flows from operating activities Net Income xxx
Penambahan: xxxPengurangan: xxx +
Net cash provided by operating activities xxxCash flows from Investing activities
Penambahan: xxxPengurangan: xxx +
Net cash provided by investing activities xxxCash flows from financing Investing
Penambahan: xxxPengurangan: xxx +
Net cash provided by financing activities xxx +Net increase/decrease in cash and cash equivalents xxxCash and cash equivalents at beginning of year xxx +
Cash and cash equivalents at end of year xxx
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
7/15
The Statement of Cash Flows
2. Hitung Selisih berdasarkan Comparative Balance Sheet
(ribuan Rp) Assets 1999 1998 Selisih
Cash and cash equivalents 164.000 80.000 84.000 Account Receivable 360.000 300.000 60.000
Inventory 340.000 400.000 (60.000)Equipment 400.000 280.000 120.000 Accumulated depreciation (144.000) (120.000) (24.000)
Total assets 1.120.000 940.000
Liabil ities & SH.E. 1999 1998 Selisih Accounts Payable 200.000 160.000 40.000Long-term notes payable 200.000 100.000 100.000Common Stock 500.000 500.000 0Retained Earnings 220.000 180.000 40.000
Total Liabi lities & S.H.E 1.120.000 940.000
3. Masukan Kenaikan/Penurunan Cash and Cash Equivalen dan Cash & Cash Equivalenawal dan akhir
Statement of Cash Flow
Cash flows from operating activities Net Income xxx
Penambahan: xxxPengurangan: xxx +
Net cash provided by operating activities xxxCash flows from Investing activities
Penambahan: xxxPengurangan: xxx +
Net cash provided by investing activities xxx
Cash flows from financing InvestingPenambahan: xxxPengurangan: xxx +
Net cash provided by financing activities xxx +Net increase/decrease in cash and cash equivalents 84.000.000 Cash and cash equivalents at beginning of year 80.000.000+Cash and cash equivalents at end of year 164.000.000
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
8/15
The Statement of Cash Flows
4. Analisis Additi onal Information
• Equipment dengan harga perolehan (Cost) sebesar Rp 60.000.000, dengan nilai buku (bookvalue) sebesar Rp 4.000.000, telah dijual seharga Rp 14.000.000 selama tahun tersebut.
Pelepasan (penjualan) equipment akan mempengaruhi perkiraan Equipment, dan juga perkiraan
Accumulated Depreciat ion.
Analisis Perkiraan Equipment
Langkah 1Saldo awal : 280.000.000
(1)(Balance Sheet)
Penjualan : 60.000.000 –(3)
dicatat sebesar Cost220.000.000
(4)
Pembelian : 180.000.000 +(5)
(pembelian equipment)Saldo akhir : 400.000.000
(2) (Balance Sheet)
Saldo awal perkiraan Equipment Rp 280.000.000, penjualan equipment sebesar Rp 60.000.000,berarti saldo Equipment menjadi Rp 220.000.000.Saldo akhir Equipment yang dilaporkan sebesar Rp 400.000.000, yang berarti terjadinyapeningkatan Equipment sebesar Rp 180.000.000 (dari 220 juta menjadi 400 juta). Peningkatantersebut berarti perusahaan telah melakukan transaksi pembelian Equipment dengan nilai 180
juta.
Langkah 2
Year Depr. Exp Accu. Depr. Book Value60.000.000
(1)
56.000.000(3)
4.000.000(2)
Dijual
14.000.000(4)
Gain
10.000.000(5)
Dari analisis di atas, dapat diikhtisarkan bahwa:
1. Penjualan equipment yang cost-nya sebesar Rp 60.000.000 dijual dengan harga Rp14.000.000 merupakan cash flow from investing activities dan tergolong cash inflow.
2. Pembelian equipment yang baru dengan cost sebesar Rp 180.000.000 merupakan cash flowfrom investing activities dan tergolong cash outflow.
3. Keuntungan dari penjualan equipment sebesar Rp 10.000.000 merupakan Cash flow fromoperating activities dan tergolong cash outflow.
Atau dalam bentuk tabel menjadi:
Description Activity Inflow/Outflow Nilai
Penjualan Equipment Investing Inflow 14.000.000Keuntungan penjualan (Gain) Operating Outflow 10.000.000Pembelian Equipment Investing Outflow 180.000.000
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
9/15
The Statement of Cash Flows
Langkah 3 Analisis Perki raan Accumulat ive Depreciation
Saldo awal : 120.000.000 (1) (Balance Sheet)
Penghapusan : 56.000.000 – (3) Lihat Tabel penyusutan
64.000.000 (4)
Depreciation : 80.000.000 + (
5
) (depr. Expense tahun berjalan)Saldo akhir : 144.000.000 (2) (Balance Sheet)
1. Saldo awal perkiraan accumulated depreciation sebesar Rp 120.000.000, penghapusanaccumulated depreciation sebesar Rp 56.000.000 akibat terjadinya penjualan, berarti saldoaccumulated depreciation menjadi sebesar Rp 64.000.000.
2. Saldo akhir accumulated depreciation sebesar Rp 144.000.000, berarti terjadi peningkatansebesar Rp 80.000.000 (dari 64 juta ke 144 juta). Peningkatan tersebut merupakandepreciation expense pada tahun berjalan.
Dari analisis di atas, dapat diikhtisarkan bahwa:
1. Depreciation expense untuk tahun berjalan sebesar Rp 80.000.000 termasuk Cash flow fromoperating activities dan tergolong cash inflow.
Atau dalam bentuk tabel menjadi
Description Activity Inflow/Outflow NilaiDepreciation Expense Operating Inflow 80.000.000
Bentuk pelaporan pada Statement of Cash Flow
Cash flow from operating activities
Depreciation expense 80.000.000Gain on sale of equipment (10.000.000)
Cash Flow from investing activities
Penjualan equipment 14.000.000Pembelian equipment baru (180.000.000)
• Laba ditahan dipengaruhi hanya oleh net income dan pembayaran cash dividend selamatahun tersebut.
Net income and cash dividends mempengaruhi perkiraan Retained Earning
Langkah 1Saldo awal : 180.000.000
(1)(Balance Sheet)
Net Income : 200.000.000 +(3)
(income statement)380.000.000
(4)
Dividends : 160.000.000 -(5)
Saldo akhir : 220.000.000(2)
(Balance Sheet)
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
10/15
The Statement of Cash Flows
1. Saldo awal retained earning sebesar Rp 180.000.000, penambahan net income sebesar Rp200.000.000. Berarti saldo retained earning menjadi Rp 380.000.000.
2. Saldo akhir retained earning sebesar Rp 220.000.000. Berarti terjadi penurunan sebesar Rp160.000.000 (380.000.000 – 220.000.000). Penurunan tersebut untuk pembayaran dividendscash. (sesuai yang diminta oleh soal)
Dari analisis di atas, dapat dikhtisarkan bahwa:1. Net income sebesar Rp 200.000.000 merupakan cash flow dari kegiatan operasi yang
tergolong cash inflow2. Dividends sebesar Rp 160.000.000 merupakan arus kas dari kegiatan keuangan yang
tergolong cash outflow.
Cash Flow from operating activitiesNet income 200.000.000
Cash Flow from financial activitiesPembayaran dividends 160.000.000
Atau dalam bentuk tabel:
Description Activity Inflow/Outflow NilaiNet Income Operating Inflow 200.000.000Dividends Cash Financing Outflow 160.000.000
Dari analisis di atas, perkiraan-perkiraan Balance Sheet yang telah di analisis yaitu:1. Equipment2. Accumulated Depreciation Equipment3. Retained Earning
5. Analisis perkiraan-2 Balance Sheet (khusus perkiraan-2 yang sudah di analisis pada
additional information dan cash and cash equivalent, tdk perlu dianalisis lagi)
Account Receivable
Account receivable (A.R) mengalami kenaikan sebesar Rp 60.000.000Kenaikan A.R merupakan cash flow from operating activities dan tergolong cash outflow
Description Activity Inflow/Outflow NilaiKenaikan Account Receivable Operating Outflow 60.000.000
Inventory
Inventory mengalami penurunan sebesar Rp 60.000.000
Penurunan inventory merupakan cash flow from operating activities dan tergolong cash inflow.
Description Activity Inflow/Outflow NilaiPenurunan Inventory Operating Inflow 60.000.000
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
11/15
The Statement of Cash Flows
Accounts Payable
Accounts Payable (A.P) mengalami kenaikan sebesar Rp 40.000.000Kenaikan (A.P) merupakan cash flow from operating activities dan tergolong cash inflow.
Description Activity Inflow/Outflow Nilai
Kenaikan Account Payable Operating Inflow 40.000.000
Long term notes payable
Long Term notes payable mengalami kenaikan sebesar Rp 100.000.000Kenaikan Long Term notes payable termasuk cash flow from financing activities dan tergolongcash inflow
Description Activity Inflow/Outflow NilaiKenaikan Long term Note Payable Operating Inflow 100.000.000
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
12/15
The Statement of Cash Flows
6. Lengkapi seluruh statement of Cash Flow
PT Anugerah SentosaStatement of Cash Flows (Indirect Method)
For the year Ended Dec 31, 1999
Cash flows from operating activitiesNet Income 200.000.000 Adjusments:
Deoreciation expense 80.000.000Decrease in inventory 60.000.000Increase in accounts payable 40.000.000Gain on sale of equipment (10.000.000)Increase in account receivable (60.000.000)
Net cash provided by operating activities 310.000.000 Cash flows from investing activitiesSale of equipment 14.000.000Purchase of equipment (180.000.000)
Net cash uses in investing activities (166.000.000) Cash flows financing activitiesPayment of dividends (160.000.000)Increase in long-term notes payable 100.000.000
Net cash used in financing activities (60.000.000) Net increase in cash and cash equivalents 84.000.000Cash and cash equivalents at beginning of year 80.000.000Cash and cash equivalents at end of year 164.000.000
Metode Langsung(Penentuan Arus kas dari kegiatan Operasi)
Tidak seperti indirect method, direct method menentukan cash flow dari operasi tidak dimulai darinet income, tapi langsung melaporkan total cash masuk dan total cash keluar untuk masing-masing kategori utama operating activities.Cash flow masuk biasanya meliputi penerimaan cash dari:
• Penjualan barang atau jasa
• Beberapa aktivitas sampingan (peripheral)
• Badan pemerintah untuk pajak
• Pemberi pinjaman untuk beban bunga
• Penyedia jasa untuk item-item sewa dan utiliti.
Untuk menentukan jumlah ini, masing-masing transaksi cash dapat dianalisis sebagian untuk
memperoleh total penerimaan dan pengeluaran cash untuk masing-masing kategori.Biasanya bagaimanapun juga, data ringkasan disediakan pada financial statement dapatdianalisis untuk mengkonversi dasar akrual pendapatan dan beban ke penerimaan danpembayaran cash.Tidak ada penyesuaian untuk perkiraan noncash, seperti penyesuaian, yang memenuhipersyaratan direct method, karena hanya kejadian cash yang dilaporkan.
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
13/15
The Statement of Cash Flows
Illustrasi – Direct Method
Penentuan cash flow from operating activities jika dengan direct method dapat di lihat di bawahini, di mana contoh yang dipakai adalah dari contoh di atas yaitu PT Anugerah Sentosa.
Langkah-langkah penyelesaian (khusus operating activities)
1. Analisis setiap perkiraan yang berhubungan dengan cash berdasarkan income statement:1. Tentukan jumlah cash yang diterima2. Tentukan jumlah cash yang dibayar
2. Lengkapi statement of cash flow
Penentuan jumlah cash yang d iterima dari customers
Dasar AkrualLihat Income Statement
PenyesuaianLihat Balance sheet
Dasar Kas
Sales = 690.000 + Acc. Rec. Awal = 300.000- Acc. Rec. Akhir = 360.000
Cash yang diterima daricustomer = 630.000
Penentuan Jumlah Cash yang dibayar untuk Inventory
Dasar AkrualLihat Income Statement
PenyesuaianLihat Balance sheet
Dasar Kas
Cost of goods sold= 240.000
+ Ending inventory= 340.000
- Beginning inventory= (400.000)
+ Beginning account payable= 160.000
- Ending account payable= (200.000)
kas yang dibayar untukpembelian inventory= 140.000
Catatan:Untuk operating expenses sebesar Rp 116.000.000 (diluar depreciation and interest) tidak
memerlukan penyesuaian, karena tidak berhubungan dengan saldo current assets atau currentliabilities pada periode ini.Hal yang sama juga untuk interest expense and income tax expense. Dengan demikian,pembayaran cash meliputi:
• Operating expenses sebesar Rp 116.000.000
• Interest sebesar Rp 4.000.000
• Income taxes sebesar Rp 60.000.000
Sebagai catatan tambahan, tidak ada adjustment yang diperlukan untuk item noncash, sepertidepreciation expense sebesar Rp 80.000.000 dan gain sebesar Rp 10.000.000, karena memakaidirect method.
Penentuan Jumlah Cash yang d ibayar untuk Operating Expense
Dasar AkrualLihat Income Statement
PenyesuaianLihat Balance sheet
Dasar Kas
Selling & general Exp.= 116.000
Tidak ada Penyesuaian(no selling & general payable
account)
kas yang dibayar untukoperating exp =. 116.000
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
14/15
The Statement of Cash Flows
Penentuan Jumlah Cash yang dibayar untuk Interest Expense
Dasar AkrualLihat Income Statement
PenyesuaianLihat Balance sheet
Dasar Kas
Interest Expense = 4.000 Tidak ada(no interest payable account)
kas yang dibayar untukinterest exp =. 4.000
Penentuan Jumlah Cash yang dibayar untuk Income Tax Expense
Dasar AkrualLihat Income Statement
PenyesuaianLihat Balance sheet
Dasar Kas
Income Tax Expense= 60.000
Tidak ada(no income tax payable
account)
kas yang dibayar untukIncome Tax exp =. 60.000
Berdasarkan analisis diatas, bagian operating activities statement of cash flow untuk PT Anugerah Sentosa, menggunakan direct method, adalah sebagai berikut:
PT Anugerah SentosaPartial Statement of Cash Flows (Direct Method)
For the year Ended Dec 31, 1999
Cash flows from operating activitiesCash receipts from customers 630.000.000
Cash payment for:Inventory 140.000.000Operating expenses 116.000.000Interest 4.000.000Income taxes 60.000.000 320.000.000
Net cash provided by operating activities 310.000.000 Sebagai catatan, bahwa jumlah cash yang disediakan oleh operations, adalah sebesar Rp
310.000.000 adalah sama dengan jumlah yang ditentukan dengan memakai indirect method.Sedangkan untuk investing and financial activities dilaporkan sama dengan indirect method.
-
8/18/2019 Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
15/15
The Statement of Cash Flows
Lengkapi seluruh s tatement of Cash Flow
PT Anugerah SentosaStatement of Cash Flows (Direct Method)
For the year Ended Dec 31, 1999
Cash flows from operating activitiesCash receipts from customers 630.000.000 Cash payment for:
Inventory 140.000.000Operating expenses 116.000.000Interest 4.000.000Income taxes 60.000.000 320.000.000
Net cash provided by operating activities 310.000.000 Cash flows from investing activitiesSale of equipment 14.000.000Purchase of equipment (180.000.000)
Net cash uses in investing activities (166.000.000) Cash flows financing activitiesPayment of dividends (160.000.000)Increase in long-term notes payable 100.000.000
Net cash used in financing activities (60.000.000) Net increase in cash and cash equivalents 84.000.000Cash and cash equivalents at beginning of year 80.000.000Cash and cash equivalents at end of year 164.000.000