SUBYEK PPN & PPn BM

SUBYEK PPN & PPn BM

1.PENGERTIAN PENGUSAHA KENA PAJAK

2.PENGUSAHA KECIL 3.HAK DAN KEWAJIBAN PENGUSAHA

KENA PAJAK

PENGUSAHAPASAL 1 ANGKA 14

ORANG PRIBADI BADAN

DALAM KEGIATAN USAHA/PEKERJAANNYA

MENGHASILKAN BARANG

MENGIMPOR BARANG

MENGEKSPOR BARANG

MELAKUKAN USAHA

PERDAGANGAN

MEMANFAATKAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN

MELAKUKAN USAHA JASA TERMASUK

EKSPOR JASA

MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN

PENGUSAHA KENA PAJAKPASAL 1 ANGKA 15

PENGUSAHA YANG MELAKUKAN PENYERAHAN

BARANG KENA PAJAK JASA KENA PAJAK

YANG DIKENAI PAJAK BERDASAR UU PPN

PKP YANG DIKENAKAN PPN PKP DENGAN PEREDARAN BRUTO RP 4,8 MILYAR KEATAS TERMASUK PENGUSAHA KECIL YANG MEMILIH UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

SIAPA YANG WAJIB MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

PASAL 3 A

1. PENGUSAHA YANG MELAKUKAN PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK DI DALAM DAERAH PABEAN

2. PENGUSAHA YANG MELAKUKAN PENYERAHAN JASA KENA PAJAK DI DALAM DAERAH PABEAN

3. PENGUSAHA YANG MELAKUKAN EKSPOR BKP BERWUJUD4. PENGUSAHA YANG MELAKUKAN EKSPOR JASA KENA

PAJAK5. PENGUSAHA YANG MELAKUKAN EKSPOR BKP TIDAK

BERWUJUD

PENGUSAHA KECILPMK-197/PMK.03/2013

Pengusaha kecil adalah pengusaha yang selama satu tahun buku melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak dengan jumlah peredaran bruto dan/atau penerimaan bruto tidak lebih dari Rp 4.800.000.000,- (Empat milyar delapan ratus juta rupiah). Jumlah peredaran bruto dan/atau penerimaan bruto adalah jumlah keseluruhan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak yang dilakukan oleh pengusaha dalam rangka kegiatan usahanya.


Pengusaha wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak, apabila sampai dengan suatu bulan dalam tahun buku jumlah peredaran bruto dan/atau penerimaan brutonya melebihi Rp 4.800.000.000,- (empat milyar delapan ratus juta rupiah).Kewajiban melaporkan usaha untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dilakukan paling lama akhir bulan berikutnya setelah bulan saat jumlah peredaran bruto dan/atau penerimaan brutonya melebihi Rp 4.800.000.000,- (empat milyar delapan ratus juta rupiah).


•Kewajiban di atas tidak berlaku untuk pengusaha kecil yang batasannya ditetapkan oleh Menteri Keuangan.•Pengusaha kecil diperkenankan untuk memilih dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak. • Apabila pengusaha kecil memilih menjadi Pengusaha Kena Pajak, Undang-Undang PPN berlaku sepenuhnya bagi pengusaha kecil tersebut.

PENGUSAHA KECILKMK-967/KMK.04/1983 - PENYERAHAN BKP/JKP PEREDARAN BRUTO < RP 24.000.000,- MODAL < RP 10.000.000,-

KMK-430/KMK.04/1984 - PENYERAHAN BKP/JKP PEREDARAN BRUTO < RP 60.000.000,- MODAL < RP 10.000.000,-

KMK-303/KMK.04/1989 - PENYERAHAN BKP PEREDARAN BRUTO < RP 60.000.000,- - PENYERAHAN JKP PEREDARAN BRUTO < RP 30.000.000.-

- PENYERAHAN BKP & JKP BKP > 50% PEREDARAN BRUTO < RP 60.000.000,-

JKP > 50% PEREDARAN BRUTO < RP 30.000.000,-




PENGUSAHA KECIL




KMK-571/KMK.03/2003 - PENYERAHAN BKP/JKP PEREDARAN BRUTO < RP 600.000.000,- BERLAKU SAMPAI 31 MARET 2010

PMK-68/KMK.03/2010 - PENYERAHAN BKP/JKP PEREDARAN BRUTO < RP 600.000.000,- BERLAKU 1 APRIL 2010 SAMPAI 31 DESEMBER 2013

PMK-197/KMK.03/2013 - PENYERAHAN BKP/JKP PEREDARAN BRUTO < RP 4.800.000.000,- BERLAKU 1 JAN 2014 SAMPAI SEKARANG

AKIBAT HUKUM DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK

PP NO. 1 TH 2012

1. Pembuatan Faktur Pajak 2. Penerapan tarif 0% (nol persen) 3. Pengkreditan Pajak Masukan 4. Pengembalian kelebihan

pembayaran PPN dan PPn.BM

KEWAJIBAN PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)PASAL 3 A UU PPN

MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAKMEMUNGUT PAJAK YANG TERUTANGMENYETOR PPN YANG HARUS DIBAYAR DALAM HAL PAJAK KELUARAN LEBIH BESAR DARI PAJAK MASUKAN YG DAPAT DIKREDITKAN DAN PPn.BM YG TERUTANGMELAPORKAN PENGHITUNGAN PAJAKKEWAJIBAN PADA SAAT DILAKUKAN PEMERIKSAAN (Pasal 29 (3) KUP)

MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

Setiap Wajib Pajak sebagai Pengusaha yang dikenai pajak berdasarkan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 dan perubahannya, wajib melaporkan usahanya pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi • tempat tinggal atau • tempat kedudukan Pengusaha, dan • tempat kegiatan usaha dilakukan untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak.

TATA CARA PENGUKUHAN PKP

WP YG MEMENUHI KRITERIA SEBAGAI PKP, WAJIB MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP SEBELUM MELAKUKAN PENYERAHAN BKP/JKP WP YG MEMENUHI KRITERIA SEBAGAI PENGUSAHA KECIL : - MEMILIH SEBAGAI PKP, WAJIB MENGAJUKAN PERNYATAAN TERTULIS UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP - TIDAK MEMILIH SEBAGAI PKP TETAPI OMZETNYA MELEBIHI RP 4,8 MILYAR, WAJIB MELAPORKAN UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP PALING LAMBAT AKHIR MASA PAJAK BERIKUTNYA APABILA MEMENUHI KRITERIA SEBAGAI PKP TETAPI TIDAK MENDAFTAR SEBAGAI PKP AKAN DIKUKUHKAN SECARA JABATAN

MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

MEMENUHI SYARAT TETAPI TIDAK MENDAFTARKAN DIRI SBG PKP• TETAP TERUTANG PPN ATAS PENYERAHAN BKP/JKP DI DAERAH PABEAN• TIDAK BERHAK TARIF 0% ATAS EKSPOR• DILARANG MEMBUAT FAKTUR PAJAK• PAJAK MASUKAN TIDAK DAPAT DIKREDITKAN

DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP• TERUTANG PPN ATAS PENYERAHAN BKP/JKP DI DAERAH PABEAN• TERUTANG PPN TARIF 0% ATAS EKSPOR• WAJIB MEMBUAT FAKTUR PAJAK• BERHAK MENGKREDITKAN PAJAK MASUKAN• WAJIB MEMUNGUT, MENYETOR, DAN MELAPORKAN PPN TERUTANG

MEMUNGUT PAJAK TERUTANG

•WAJIB MEMUNGUT PAJAK KELUARAN - PENYERAHAN BKP/JKP DI DALAM NEGERI DENGAN TARIF 10% - EKSPOR DENGAN TARIF 0%•MEMBUAT FAKTUR PAJAK

MENYETOR PAJAK TERUTANG

• DALAM HAL PAJAK KELUARAN LEBIH BESAR DARI PAJAK MASUKAN CONTOH : PAJAK KELUARANRP 2.000,- PAJAK MASUKAN RP 1.500,- PPN DISETOR RP 500,-• PENYETORAN DI BANK PERSEPSI/KANTOR POS PALING LAMBAT AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK DAN SEBELUM SPT DILAPORKAN (PASAL 15 A UU PPN)

MELAPORKAN PENGHITUNGAN PAJAK

• LAPORAN DENGAN MENGGUNAKAN SPT MASA PPN KE KANTOR PELAYANAN PAJAK - FORMULIR 1111 - FORMULIR 1111 DM - FORMULIR 1107 PUT

• PELAPORAN PALING LAMBAT AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK (PASAL 15 A UU PPN)

KEWAJIBAN PADA SAAT DILAKUKANPEMERIKSAAN

Wajib Pajak yang diperiksa wajib: a. memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku

atau catatan, dokumen yang menjadi dasarnya, dan dokumen lain yang berhubungan dengan penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas Wajib Pajak, atau objek yang terutang pajak;

b. memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruang yang dipandang perlu dan

memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan; dan/atau

c. memberikan keterangan lain yang diperlukan.

HAK PENGUSAHA KENA PAJAK

1. APABILA TELAH DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP BERHAK MENGKREDITKAN PAJAK MASUKAN DAN MENERAPKAN TARIF 0% ATAS EKSPOR

2. MENGAJUKAN PENCABUTAN PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK :- PINDAH ALAMAT- BUBAR- TIDAK MEMENUHI SYARAT LAGI SEBAGAI PKP

3. MENGAJUKANPERMOHONAN RESTITUSI ATAS KELEBIHAN PAJAKPAJAK MASUKAN > PAJAK KELUARAN

4. MENGAJUKAN PERMOHONAN KEBERATAN ATAS SURAT KETETAPAN PAJAK5. MEMBETULKAN SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)

- SYARAT : BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN- APABILA KURANG BAYAR DITAMBAH BUNGA 2%

6. MENGANGSUR ATAU MENUNDA PEMBAYARAN PAJAK

CONTOH SOAL1. BADU MEMPUNYAI 2 TOKO YANG MENJUAL PERALATAN RUMAH TANGGA

- RUMAH DI JALAN IJEN 16 MALANG- TOKO DI JALAN SUTOYO 20 MALANG, OMZET RP 5 MILYAR/TH- TOKO DI JALAN SUDIRMAN 30 PASURUAN, OMZET 1 MILYAR/THAPAKAH BADU HARUS DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP ? JELASKAN

2. BEJO (PEGAWAI DINAS PERTANIAN) MENJUAL RUMAH YANG DITEMPATINYA SEHARGA RP 6 MILYARAPAKAH BEJO HARUS DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP ? JELASKAN

3. CV SANTIKA MENJUAL PENDINGIN RUANGAN (AC) KE DINASPEKERJAAN UMUM DENGAN HARGA RP 50 JUTAAPAKAH CV SANTIKA HARUS DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP ? JELASKAN

4. PT ANDA MENGIMPOR SUKU CADANG PESAWAT DARI AMERIKA SEHARGARP 5 MILYARAPAKAH PT ANDA HARUS DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP ? JELASKAN

SUBYEK PPN & PPn BM

Documents

Transcript of SUBYEK PPN & PPn BM