Balance Sheet Date Work

Biasanya terkait penyelesaian audit laporan keuangan pada tanggal neraca mencakup beberapa hal yang biasanya dilakukan menjelang akhir tahun seperti:

a. Konfirmasi bankSeperti yang sudah dipahami bersama, bukti dari pihak ketiga yang independen adalah bukti yang baik. Beberapa informasi penting yang harus diminta kepada bank tidak hanya detil akun perusahaan di bank tersebut, tetapi juga asset lain yang ada di bank seperti sekuritas atau custodian, kewajiban kontjien, batasan pinjaman dari bank, dan informasi penting lainnya. Saldo bank yang berada di luar negeri ataupun yang berada dalam mata uang asing harus dikonversi ke mata uang rupiah sesuai dengan periode akhir tahun (31 Desember)

b. Observasi stock/persediaanPerusahaan melakukan perhitungan persediaan untuk memastikan bahwa saldo persediaan ada dan kondisinya sesuai dengan pembelian dan penjualan yang telah dilakukan. Auditor melakukan baik tes control maupun tes substantif dalam melakukan prosedur audit terkait perhitungan persediaan.

c. Kontrak konstruksi jangka panjangPerusahaan yang mempunyai kontrak konstruksi jangka panjang mempunyai beberapa hal penting yang harus diperhatikan. Seperti tahapan penyelesaian dan laba yang dapat diakui sebelum penyelesaian seluruhnya. Tahapan penyelesaian harus ditentukan secara jelas pada akhir tahun.

d. Asset tidak lancar dalam penyelesaianAset tidak lancar (asset tetap) yang masih dalam pengerjaan harus dipindahkan ke akun asset dalam penyelesaian. Manajemen juga harus mempunyai prosedur untuk memastikan persentase penyelesaian dapat diketahui secara baik pada akhir tahun. Auditor dapat memutuskan untuk melihat asset tersebut secara langsung jika signifikan.

e. Sirkularisasi pelanggan dan penyuplai Auditor biasanya meminta kepada klien untuk menulis surat kepada para pelanggan dan penyuplai untuk mengonfirmasi saldo dalam catatan klien dan jawaban mereka agar dikirim langsung kepada auditor. Patut diperhatikan, saldo yang dimaksud adalah saldo pada tanggal akhir neraca, bukan pada saat surat dikirim.

f. Surat menyurat kepada para professional Para professional juga biasanya dikirimkan surat terkait hal hal yang berkait dengan tanggal neraca, menanyakan hal hal penting yang harus diketahui auditor:

1. Surveyor: tahapan penyelesaian dari kontrak konstruksi jangka panjang2. Pengacara: masalah hukum yang berpengaruh kepada perusahaan3. Aktuaris: masalah yang berkaitan dengan skema pension4. Penilai: revaluasi asset tetap 5. Geologis: kuantifikasi cadangan mineral

Pekerjaan audit pada masa masa mendekati tanggal neraca dan penyelesaian laporan menjadi vital. Hal hal yang substantif dan besar harapannya sudah dapat diselesaikan sehingga penentuan opini sesuai dan tidak dipengaruhi oleh hal hal besar yang ditemukan belakangan.

Perlu diingat, pemeriksaan final juga dipengaruhi oleh pemeriksaan interim dan pemeriksaan pre-final yang telah dilakukan sebelumnya, seperti:

1. Kesimpulan operasi akuntansi dan system control berdasarkan tes control 2. Kesimpulan apakah asset telah ditempatkan secara baik, apakah transaksi transaksi dan saldo yang telah dicatat dalam catatan akuntansi telah dibukukan secara baik, akurat, dan sempurna berdasarkan tes substantif3. Diskusi dengan manajemen terkait masalah yang telah diketahui dan berpengaruh kepada organisasi dan solusinya yang sesuai dengan lingkungan perusahaan pekerjaan pre final work4. Auditor telah mengubah rencana audit untuk hal hal yang tidak berkaitan dengan rencana awal. Batasan penyelesaian audit juga telah didiskusikan pekerjaan pre final work5. Auditor telah melakukan prosedur audit tertentu yang hanya bisa dilakukan pada saat itu, seperti pengecekan persediaan 6. Auditor telah melaksanakan analytical review laporan keuangan agar konteksnya sesuai dengan yang diharapkan.