Perubahan Akuntansi & Koreksi Kesalahan.ppt
-
Upload
tessa-arthur-philip-tobing -
Category
Documents
-
view
535 -
download
151
description
Transcript of Perubahan Akuntansi & Koreksi Kesalahan.ppt
1
Accounting Changes Accounting Changes and Error Correctionsand Error Corrections
(Perubahan (Perubahan Akuntansi dan Akuntansi dan
Koreksi Kesalahan)Koreksi Kesalahan)An electronic presentationAn electronic presentation by Douglas Cloudby Douglas Cloud
Pepperdine UniversityPepperdine University
An electronic presentationAn electronic presentation by Douglas Cloudby Douglas Cloud
Pepperdine UniversityPepperdine University
chapterchapter 20 20
2
1. Memahami dua jenis perubahan akuntnasi yang berbeda yang telah diidentifikasikan oleh pembuat standar akuntansi.
2. Mengetahui perbedaan natara perubahan estimasi akuntansi dan perubahan prinsip akuntansi, serta mengetahui bagaimana perubahan estimasi akuntansi tercermin dalam laporan keuangan.
Tujuan Pembelajaran
ContinuedContinuedContinuedContinued
3
3. Menemukan apakah sebuah perubahan prinsip akuntansi membutuhkan penyesuaian kumulatif terkait dengan dampak yang ditimbulkan atau pernyataan kembali (restatement) dari laporan keuangan periode sebelumnya dan mampu menghitung penyesuaian yang dibutuhkan.
4. Melaporkan hasil pro forma untuk tahun-tahun sebelumnya setelah penggabungan usaha.
Tujuan Pembelajaran
ContinuedContinuedContinuedContinued
4
5. Mengetahui berbagai jenis kesalahan yang dapat terjadi dalam proses akuntansi, memahami ketika terjadi kesalahan yang saling mengoreksi (counterbalance), dan dapat memperbaiki kesalahan ketika diperlukan.
6. Menjelaskan perbedaan antara pendekatan Amerika Serikat terhadap perubahan akuntansi dan koreksi kesalahan serta pendekatan internasional menurut IFRS 8.
Tujuan Pembelajaran
5Mengapa Perubahan Akuntansi Dibuat?
1. Suatu perusahaan setelah mengalami atau mendapat informasi baru dapat merubah estimasi pendapatan atau bebannya-sebagai contoh, estimasi akun piutang tak tertagih atau estimasi masa manfaat dari aktiva yang disusutkan.
2. Karena perubahan kondisi ekonomi, perusahaan mungkin perlu mengubah metode akuntansi untuk dapat lebih jelas mencerminkan situasi ekonomi saat ini.
ContinuedContinuedContinuedContinued
6Mengapa Perubahan Akuntansi Dibuat?
3. Badan pembuat standar akuntansi mewajib kan penggunaan metode atau prinsip akuntan si yang baru, seperti kewajiban pelaporan yang baru untuk imbalan pascapensiun.
4. Manajemen mendapatkan tekanan untuk mela porkan kinerja yang menguntungkan. Dengan membuat perubahan akuntansi dapat seringali menghasilkan laba berih yang lebih tinggi, sehingga disukai dari sisi manajemen.
7
Effect of SFAS No. 106
CompanyOne-Time Charge (in millions)
IBM $2,263Gen. Electric 1,799Bell Atlantic 1,550PepsiCo 357The Coca-Cola Company 7Tiffany & Co. 6
8
Perubahan Akuntansi
Perubahan Estimasi AkuntansiPerubahan Prinsip Akuntansi
9
Perubahan Akuntansi
Beberapa alternatif disarankan untuk melapor kan perubahan akuntansi.
1. Pernyataan kembali laporan keuangan yang disajikan untuk periode sebelumnya untuk mencerminkan dampak dari perubahan tersebut.
2. Tidak membuat penyesuaian atas laporan yang disajikan pada periode sebelumnya.
ContinuedContinuedContinuedContinued
10
Perubahan Akuntansi
3. Sama dengan (2), kecuali melaaporkan efek ku mulatif perubahan tersebut sebagai pos khusus dalam Income Statement daripada langsung ke Retained Earnings.
4. Melaporkan efek kumulatif pada tahun berjalan seperti pada (3) tetapi juga menyajikan informa si pro forma yang terbatas untuk seluruh perio de sebelumnya yang masuk ke dalam pelapor an laporan keuangan “apa yang dpat terjadi” ji ka perubahan telah dilakukan pada tahun sebelumnya. ContinuedContinuedContinuedContinued
11
Perubahan Akuntansi
5. Membuat perubahan menjadi efektif hanya untuk periode berjalan dan yang akan datang dengan tidak melakukan pennyesuaian susulan.
12
• Piutang tak tertagih• Masa manfaat asset yg disusutkan atau aktiva
teka berwujud• Niali sisa dari asset yang disusutkan• Kewajiban Warran• Kuantitas dari cadangan mineral yang dideplesi• Asumsi aktuaria untuk pensiun atau imbalan
pascapensiun lainnya• Jumlah periode manfaat daari biaya tangguhan
• Piutang tak tertagih• Masa manfaat asset yg disusutkan atau aktiva
teka berwujud• Niali sisa dari asset yang disusutkan• Kewajiban Warran• Kuantitas dari cadangan mineral yang dideplesi• Asumsi aktuaria untuk pensiun atau imbalan
pascapensiun lainnya• Jumlah periode manfaat daari biaya tangguhan
Perubahan Estimasi Akuntansi
Contoh area dimana perubahan estimasi akuntansi seringkali diperlukan sebagai berikut:
13
Perubahan Prinsip Akuntansi
Perubahan dalam accounting principle melibatkan
perubahan dari satu generally accepted principle atau metode
lainnya.
Perubahan dalam accounting principle melibatkan
perubahan dari satu generally accepted principle atau metode
lainnya.
14
Perubahan Prinsip Akuntansi
Perubahan dari prinsip yang tidak berlaku umum kepada
prinsip yang berlaku umum…
Perubahan dari prinsip yang tidak berlaku umum kepada
prinsip yang berlaku umum…
15
Perubahan Prinsip Akuntansi
... dianggap sebagai suatu koreksi kesalahan bukannya
suatu perubahan prinsip akuntansi.
... dianggap sebagai suatu koreksi kesalahan bukannya
suatu perubahan prinsip akuntansi.
16
Perubahan Prinsip Akuntansi
Jika suatu asset dipengaruhi oleh perubahan prinsip dan perubahan estimasi dalam
periode yang sama…
Jika suatu asset dipengaruhi oleh perubahan prinsip dan perubahan estimasi dalam
periode yang sama…
17
Perubahan Prinsip Akuntansi
…APB Opinion No. 20 mensyaratkan bahwa perubahan tersebut diperlakukan sebagai
perubahan estimasi dibandingkan perubahan dalam prinsip.
…APB Opinion No. 20 mensyaratkan bahwa perubahan tersebut diperlakukan sebagai
perubahan estimasi dibandingkan perubahan dalam prinsip.
18
Perubahan Prinsip Akuntansi
Laporkan Arus komponen pendapatan tahunan pada basis yang baru.
Laporkan efek kumulatif penyesuaian, pajak bersih, pada Income statement.
Laporan keuangan Periode yang telah lewat sebagai sebelumnya dilaporkan.
Liputi informasi profroma seolah-olah perubahan adalah retroactive—direct dan efek tidak langsung.
Tampilkan data EPS untuk semua penyajian periode yang telah lewat.
19
• Telstar Company elected in 2005 to change depreciation methods from double-declining balance to straight-line. The income results are summarized as:
– Net difference $131,000
– Tax effect (39,300)
– Net effect on income$91,700
Perubahan Prinsip Akuntansi
ContinuedContinuedContinuedContinued
20
Perubahan Prinsip Akuntansi
Dasar pada data ini, ayat-ayat jurnal untuk merekam penyesuaian efek kumulatif dan untuk menghapuskan deferred taxes yang sebelumnya dicatat sebagai berikut:
Accumulated Depreciation 131,000Deferred Tax Asset 39,300Cumulative Effect of Change in Accounting Principle 91,700
ContinuedContinuedContinuedContinued
21
Telstar CompanyPro Forma Income Statement for 2003
Income from continuing operations
$450,000Effect of change in accounting principle (net of tax)
19,600Pro forma income (restated)
$469,600
Perubahan Prinsip Akuntansi
Depreciation (DDB)
$60,000Depreciation (S/L)
(32,000)Difference
$28,000Assume tax effect (30%)
(8,400)Effect on income
$19,600
ContinuedContinuedContinuedContinued
22
Telstar CompanyPro Forma Income Statement for 2004
Income from continuing operations $500,000Effect of change in accounting principle (net of tax) 21,000Pro forma income (restated) $521,000
Perubahan Prinsip Akuntansi
Depreciation (DDB)
$65,000Depreciation (S/L)
(32,000)Difference
$30,000Assume tax effect (30%)
(9,000)Effect on income
$21,000
ContinuedContinuedContinuedContinued
23
Perubahan Prinsip Akuntansi
Sejak release SEC’S SAB 101 atas
pengenalan pendapatan, banyak perusahaan sudah mengubah
praktek pengenalan pendapatan mereka
cocok dengan petunjuk SEC.
Sejak release SEC’S SAB 101 atas
pengenalan pendapatan, banyak perusahaan sudah mengubah
praktek pengenalan pendapatan mereka
cocok dengan petunjuk SEC.
SAFB No. 142 yang diamanatkan perhentian
amortization atas goodwill. Standard ini
juga memerlukan perusahaan untuk menguji atas asset
impairment tiap tahun.
SAFB No. 142 yang diamanatkan perhentian
amortization atas goodwill. Standard ini
juga memerlukan perusahaan untuk menguji atas asset
impairment tiap tahun.
24Pernyataan Kembali Periode Sebelumnya Karena Perubahan Prinsip
1. Perubahan dari metode penilaian persediaan LIFO ke metode lainnya.
2. Perubahan metode akuntansi untuk kontrak kontruksi jangka panjang.
3. Perubahan ke atau dari metode biaya penuh (full costing method) untuk akuntansi yang digunakan pada industri ekstraktif (bahan-bahan galian).
ContinuedContinuedContinuedContinued
25Pernyataan Kembali Periode Sebelumnya Karena Perubahan Prinsip
4. Perubahan yang dibuat pada saat distribusi awal saham perusahaan.
5. Perubahan dari retirement-replacement-betterment accounting ke depreciation accounting untuk railroads.
26
• Change to LIFO—masa lampau arsip sering tidak cukup untuk siapkan pro-formas.
• Inventori awal menjadi LIFO lapisan pertama.
• Tidak ada efek penyesuaian kumulatif diperlukan.
Pernyataan Kembali Periode Sebelumnya Karena Perubahan Prinsip
27Pernyataan Kembali Periode Sebelumnya Karena Perubahan Prinsip
Dalam 2005 Forester Company merubah dari LIFO inventory costing method ke FIFO
method untuk maksud keduanya pelaporan keuangan dan income tax . Pada waktu ini
penetapan biaya LIFO menyajikan suatu pretax income $ 335,000. Dengan mengubah ke FIFO, pretax income ini adalah $ 420,000
(perbedaan $ 85,000 ). Penerapan suatu tarif pajak 30%, pengaruh pajak pendapatan adalah
$ 25,500.
Dalam 2005 Forester Company merubah dari LIFO inventory costing method ke FIFO
method untuk maksud keduanya pelaporan keuangan dan income tax . Pada waktu ini
penetapan biaya LIFO menyajikan suatu pretax income $ 335,000. Dengan mengubah ke FIFO, pretax income ini adalah $ 420,000
(perbedaan $ 85,000 ). Penerapan suatu tarif pajak 30%, pengaruh pajak pendapatan adalah
$ 25,500.
ContinuedContinuedContinuedContinued
28Pernyataan Kembali Periode Sebelumnya Karena Perubahan Prinsip
Beda Pre Effect Income Effect IncomeTahun FIFO LIFO Tax Income Taxe (30% ) (Bersih dari Pajak)
Sebelum 2003 190.000 160.000 30.000 9.000 21.000 2003 110.000 75.000 35.000 10.500 24.500 2004 120.000 100.000 20.000 6.000 14.000 Total-awal 2005 420.000 335.000 85.000 25.500 59.500
Hasil 2005 125.000 100.000 25.000 75.000 17.500
Pretax Income
29Pernyataan Kembali Periode Sebelumnya Karena Perubahan Prinsip
Jurnal dalam 2005 to mencatat pengaruh periode sebelumnya atas perubahan prinsip akuntansi adalah sebagai berikut:Inventory 85,000
Income Taxes Payable 25,500Retained Earnings 59,500
To adjust the beginning To adjust the beginning 2005 inventory to its 2005 inventory to its
FIFO cost.FIFO cost.
To adjust the beginning To adjust the beginning 2005 inventory to its 2005 inventory to its
FIFO cost.FIFO cost.
30Pernyataan Kembali Periode Sebelumnya Karena Perubahan Prinsip
2005 2004 2003Laba Sebelum Pajak 125.000 120.000 110.000 Pajak Penghasilan (30% ) (37.500) (36.000) (33.000) Laba Bersih 87.500 84.000 77.000 Laba Per-saham (10.000 Lbr Beredar) 8,75 8,40 7,70
Forester CompanyComparatif Income StatementFor Year Ended, December 31
31Pernyataan Kembali Periode Sebelumnya Karena Perubahan Prinsip
2005 2004 2003Laba Ditahan Awal 473.500 403.500 351.000 Ditambah penyesuaian untuk efek kumulatif pada tahun-tahun sebelumnya atas penerapan metode penilaian biaya persediaan FIFO secara retroaktif 59.500 45.500 21.000
Laba Ditahan Awal tahun disesuaikan 533.000 449.000 372.000 Laba Bersih 87.500 84.000 77.000
Laba Ditahan Akhir tahun 620.500 533.000 449.000
Forester CompanyComparatif Retairned Earnings Statement
For Year Ended, December 31
32Pengungkapan Proforma setelah Penggabungan Usaha
Pada 31 December 2005, Sump Pump Company memperoleh Rock Wall
Company seharga $500,000. Jumlah ini melebihi nilai tercatat dari net assets Rock Wall Company’s sebesar $100,000 pada tanggal akuisisi. Seluruh kelebihan ini
dikaitkan dengan suatu equipment Rock Wall’s yang mempunyai masa manfaat 5
tahun pada tanggal akuisisi.
Pada 31 December 2005, Sump Pump Company memperoleh Rock Wall
Company seharga $500,000. Jumlah ini melebihi nilai tercatat dari net assets Rock Wall Company’s sebesar $100,000 pada tanggal akuisisi. Seluruh kelebihan ini
dikaitkan dengan suatu equipment Rock Wall’s yang mempunyai masa manfaat 5
tahun pada tanggal akuisisi.
ContinuedContinuedContinuedContinued
33Pengungkapan Proforma setelah Penggabungan Usaha
Sump Pump Company:Revenue $3,500,000 $3,000,000Net income 250,000 200,000
Rock Wall Company:Revenue $250,000 $400,000Net income 40,000 75,000
Sump Pump Company:Revenue $3,500,000 $3,000,000Net income 250,000 200,000
Rock Wall Company:Revenue $250,000 $400,000Net income 40,000 75,000
ContinuedContinuedContinuedContinued
2005 2004
Informasi yang dilaporkan kedua perusahaan untuk tahun 2005 dan 2004 adalah sebagai berikut:
34Pengungkapan Proforma setelah Penggabungan Usaha
Informasi pro-forma yang akan dimasukkan dalam catatan atas Finacial Statement-2005 Sump Pump Company’s 2005 adalah:
Revenue $3,500,000 $3,750,000Net income 250,000 270,000
Revenue $3,500,000 $3,750,000Net income 250,000 270,000
2005 2005 ResultsCombined for Combined
Results Companies
Revenue $3,000,000 $3,400,000Net income 200,000 255,000
Revenue $3,000,000 $3,400,000Net income 200,000 255,000
2004 2004 ResultsCombined for Combined
Results Companies
35
Menemukan kesalahan sekarang ini selama prosedur akuntansi normal.Menemukan kesalahan sekarang ini selama prosedur akuntansi normal.
Koreksi Kesalahan
Kepastian Kesalahan Salah membukukan Salah mengutarakan
akun Penghilangan akun dari
trial balance
36
Kesalahan terbatas pada balance sheet accounts.Kesalahan terbatas pada balance sheet accounts.
Debiting Accounts Receivable sebagai Notes Receivable
Crediting Interest Payable sebagai Notes Payable
Debiting investment account menjadi Land ketika property dibeli untuk rencana ekspansi
Koreksi Kesalahan
37
Kesalahan terbatas pada income statement accounts.
Kesalahan terbatas pada income statement accounts.
Debiting Office Salaries sebagai Sales Salaries
Crediting Rent Revenue sebagai Commissions Revenue
Koreksi Kesalahan
38
Kesalahan berpengaruh pada keduanya income statement accounts dan balance sheet
accounts.
Kesalahan berpengaruh pada keduanya income statement accounts dan balance sheet
accounts.
Debiting Office Equipment sebagai Repairs Expense
Crediting Depreciation Expense sebagai Accumulated Depreciation
Koreksi Kesalahan
39
Kesalahan berpengaruh pada keduanya income statement accounts dan balance sheet
accounts.
Kesalahan berpengaruh pada keduanya income statement accounts dan balance sheet
accounts.
Koreksi Kesalahan
Ada kesalahan di dalam net income yang tidaklah dideteksi,
seperti salah pelaporan inventory, hal itu secara otomatis diimbangi (counterbalanced) periode fiskal
yang berikut.
Ada kesalahan di dalam net income yang tidaklah dideteksi,
seperti salah pelaporan inventory, hal itu secara otomatis diimbangi (counterbalanced) periode fiskal
yang berikut.
40
Kesalahan berpengaruh pada keduanya income statement accounts dan balance sheet
accounts.
Kesalahan berpengaruh pada keduanya income statement accounts dan balance sheet
accounts.
Koreksi Kesalahan
Pengakuan Pengakuan capital capital expendituresexpenditures sebagai sebagai expensesexpenses
Penghilangan beban Penghilangan beban untuk untuk depreciationdepreciation dan dan amortizationamortization
Pengakuan Pengakuan capital capital expendituresexpenditures sebagai sebagai expensesexpenses
Penghilangan beban Penghilangan beban untuk untuk depreciationdepreciation dan dan amortizationamortization
Dan kemudian, kesalahan dalam net income, ketika tidak terdeteksi,
tidaklah otomatis diimbangi (counterbalanced) dalam periode
fiskal berikutnya.
Dan kemudian, kesalahan dalam net income, ketika tidak terdeteksi,
tidaklah otomatis diimbangi (counterbalanced) dalam periode
fiskal berikutnya.
41
• Jika deteksidalam periode berjalan, sebelum tutup buku:– Koreksi account dengan akuntansi
penyesuaian normal.• Jika deteksi dalam periode berikut, setelah tutup
buku:– Catat jurnal penyesuaian keuangan untuk
pengaruh kesalahan material.– Buat penyesuaian langsung ke Retained
Earnings.
Koreksi Kesalahan
42
(1) Supply Masters, Inc., began operations at the beginning of 2003. Before the accounts are adjusted and
closed for 2005, it was discovered that merchandise inventory as of December 31, 2003, was understated by $1,000.
(1) Supply Masters, Inc., began operations at the beginning of 2003. Before the accounts are adjusted and
closed for 2005, it was discovered that merchandise inventory as of December 31, 2003, was understated by $1,000.
Contoh Koreksi Kesalahan
Because this type of error counterbalances Because this type of error counterbalances after two years, after two years, no correcting entry is no correcting entry is
requiredrequired in 2005. in 2005.
Because this type of error counterbalances Because this type of error counterbalances after two years, after two years, no correcting entry is no correcting entry is
requiredrequired in 2005. in 2005.
ContinuedContinuedContinuedContinued
43
If this error had been discovered in 2004 instead of 2005, the following
entry would have to be made to correct the account balances.
If this error had been discovered in 2004 instead of 2005, the following
entry would have to be made to correct the account balances.
Contoh Koreksi Kesalahan
Merchandise Inventory 1,000 Retained Earnings 1,000
44
(2) It is discovered that purchase invoices of December 31, 2003, for
$850 had not been recorded until 2004. The goods had been included in the
inventory at the end of 2003.
(2) It is discovered that purchase invoices of December 31, 2003, for
$850 had not been recorded until 2004. The goods had been included in the
inventory at the end of 2003.
Contoh Koreksi Kesalahan
Because this type of error counterbalances Because this type of error counterbalances after two years, after two years, no correcting entry is no correcting entry is
requiredrequired in 2005. in 2005.
Because this type of error counterbalances Because this type of error counterbalances after two years, after two years, no correcting entry is no correcting entry is
requiredrequired in 2005. in 2005.
ContinuedContinuedContinuedContinued
45
If this error had been discovered in 2004 instead of 2005, the following
entry would have to be made to correct the account balances.
If this error had been discovered in 2004 instead of 2005, the following
entry would have to be made to correct the account balances.
Contoh Koreksi Kesalahan
Periodic System:
Retained Earnings 850 Inventory 850
Perpetual System:
Retained Earnings 850 Purchases 850
46
(3) It is discovered that sales on account of $1,800 for the last week of
December 2004 had not been recorded until 2005. The goods were included in the inventory at the end of 2004. The following correcting entry would be
required in 2005.
(3) It is discovered that sales on account of $1,800 for the last week of
December 2004 had not been recorded until 2005. The goods were included in the inventory at the end of 2004. The following correcting entry would be
required in 2005.
Contoh Koreksi Kesalahan
Sales 1,800 Retained Earnings 1,800
47
(4) Accrued sales salaries of $450 as of December 31, 2003, telah dilewatkan dalam adjusting the accounts. Sales
Salaries is debited for salary payments.
(4) Accrued sales salaries of $450 as of December 31, 2003, telah dilewatkan dalam adjusting the accounts. Sales
Salaries is debited for salary payments.
Contoh Koreksi Kesalahan
Because this type of error counterbalances Because this type of error counterbalances after two years, after two years, no correcting entry is no correcting entry is
requiredrequired in 2005. in 2005.
Because this type of error counterbalances Because this type of error counterbalances after two years, after two years, no correcting entry is no correcting entry is
requiredrequired in 2005. in 2005.
ContinuedContinuedContinuedContinued
48
If this error had been discovered in 2004 instead of 2005, the following
entry would have to be made to correct the account balances.
If this error had been discovered in 2004 instead of 2005, the following
entry would have to be made to correct the account balances.
Contoh Koreksi Kesalahan
Retained Earnings 450 Sales Salaries 450
49
(5) It is discovered that Miscellaneous General Expense for 2003 included taxes of $275 that should have been deferred in adjusting the accounts on
December 31, 2003.
(5) It is discovered that Miscellaneous General Expense for 2003 included taxes of $275 that should have been deferred in adjusting the accounts on
December 31, 2003.
Contoh Koreksi Kesalahan
Because this type of error counterbalances Because this type of error counterbalances after two years, after two years, no correcting entry is no correcting entry is
requiredrequired in 2005. in 2005.
Because this type of error counterbalances Because this type of error counterbalances after two years, after two years, no correcting entry is no correcting entry is
requiredrequired in 2005. in 2005.
ContinuedContinuedContinuedContinued
50
If this error had been discovered in 2004 instead of 2005, the following
entry would have to be made to correct the account balances.
If this error had been discovered in 2004 instead of 2005, the following
entry would have to be made to correct the account balances.
Contoh Koreksi Kesalahan
Miscellaneous General Expense 275 Retained Earnings 275
51
(6) Accrued interest on notes receivable of $150 terlewatkan dalam adjusting the accounts on December 31, 2003. The revenue was recognized when the
interest was collected in 2004.
(6) Accrued interest on notes receivable of $150 terlewatkan dalam adjusting the accounts on December 31, 2003. The revenue was recognized when the
interest was collected in 2004.
Contoh Koreksi Kesalahan
Because this type of error counterbalances Because this type of error counterbalances after two years, after two years, no correcting entry is no correcting entry is
requiredrequired in 2005. in 2005.
Because this type of error counterbalances Because this type of error counterbalances after two years, after two years, no correcting entry is no correcting entry is
requiredrequired in 2005. in 2005.
ContinuedContinuedContinuedContinued
52
If this error had been discovered in 2004 instead of 2005, the following
entry would have to be made to correct the account balances.
If this error had been discovered in 2004 instead of 2005, the following
entry would have to be made to correct the account balances.
Contoh Koreksi Kesalahan
Interest Revenue 150 Retained Earnings 150
53
(7) Fees of $225 received in advance for miscellaneous services as of December 31,
2004, terlewatkan dalam adjusting the accounts. Miscellaneous Revenue had been credited when fees were received.
The correcting entry in 2005 is:
(7) Fees of $225 received in advance for miscellaneous services as of December 31,
2004, terlewatkan dalam adjusting the accounts. Miscellaneous Revenue had been credited when fees were received.
The correcting entry in 2005 is:
Contoh Koreksi Kesalahan
Retained Earnings 225 Miscellaneous Revenue 225
54
(8) Delivery equipment was acquired at the beginning of 2003 at a cost of $6,000. The equipment has an estimated five-year life.
Its depreciation of $1,200 terlewatkan pada akhir 2003 dan 2004.
(8) Delivery equipment was acquired at the beginning of 2003 at a cost of $6,000. The equipment has an estimated five-year life.
Its depreciation of $1,200 terlewatkan pada akhir 2003 dan 2004.
Contoh Koreksi Kesalahan
Pernyataan salah timbul dari kegagalan Pernyataan salah timbul dari kegagalan untuk mencatat penyusutan tidaklah untuk mencatat penyusutan tidaklah diimbangi (counterbalanced) dalam diimbangi (counterbalanced) dalam
pergantian tahun.pergantian tahun.
Pernyataan salah timbul dari kegagalan Pernyataan salah timbul dari kegagalan untuk mencatat penyusutan tidaklah untuk mencatat penyusutan tidaklah diimbangi (counterbalanced) dalam diimbangi (counterbalanced) dalam
pergantian tahun.pergantian tahun.
ContinuedContinuedContinuedContinued
55
Ketika penghilangan diketahui, Retained Earnings harus dikurangi oleh kelebihan
pendapatan netto dan Accumulated Depreciation—Delivery Equipment harus ditambah. 2005 ayat jurnal koreksi adalah:
Ketika penghilangan diketahui, Retained Earnings harus dikurangi oleh kelebihan
pendapatan netto dan Accumulated Depreciation—Delivery Equipment harus ditambah. 2005 ayat jurnal koreksi adalah:
Contoh Koreksi Kesalahan
Retained Earnings 2,400 Accumulated Depreciation— Delivery Equipment 2,400$1,200 per
year x 2
$1,200 per year x 2
56
(9) Operating expenses of $2,000 were paid in cash at the beginning of 2003. The payment was incorrectly debited to Equipment. The
“equipment” was assumed to have a five-year life and no residual value; thus, depreciation of
$400 was recognized at the end of 2003 and 2004. The required correcting entry is:
(9) Operating expenses of $2,000 were paid in cash at the beginning of 2003. The payment was incorrectly debited to Equipment. The
“equipment” was assumed to have a five-year life and no residual value; thus, depreciation of
$400 was recognized at the end of 2003 and 2004. The required correcting entry is:
Contoh Koreksi Kesalahan
Retained Earnings 1,200Accumulated Depreciation— Equipment 800 Equipment 2,000
57
• Jika laporan komparatip disaji kan, menerapkan koreksi seca ra berlaku surut ke tahun sebelumnya
• Nyatakan kembali Saldo Laba Ditahan awal untuk periode pertama tampilka jika kesalah an meluas di luar.
• Ungkap dan menjelaskan ko reksi kesalahan dalam catatan (notes)
Pemikiran Tambahan Tentang Koreksi Kesalahan
58Perubahan Akuntansi dan Koreksi Kesalahan berdasarkan IFRS 8
Perubahan Estimasi AkuntansiPerubahan Estimasi Akuntansi
Aturan di bawah IFRS 8 adalah konsisten dengan
U.S. GAAP. Bagaimanapun, suatu perubahan di dalam
metode penyusutan digolongkan sebagai
perubahan di dalam taksiran di bawah IFRS 8 bukannya
suatu perubahan pada prinsipnya.
59Perubahan Akuntansi dan Koreksi Kesalahan berdasarkan IFRS 8
Perubahan Prinsip AkuntansiPerubahan Prinsip Akuntansi
Di bawah IFRS 8, suatu perubahan di dalam
Accounting Principle yang diakibatkan oleh periode yang
telah lewat harus diulangi. Pendekatan ini mengikuti di
bawah U.S. GAAP hanya untuk suatu yang kecil satuan
perubahan akuntansi.
60Perubahan Akuntansi dan Koreksi Kesalahan berdasarkan IFRS 8
Koreksi KesalahanKoreksi Kesalahan
Pedoman perlakuan untuk akuntansi ataskoreksi kesalahan yang penting menurut IFRS 8 sama
dengan yang diharuskan U.S. GAAP. Bagaimanapun, IFRS 8 mengijinkan suatu
alternative—koreksi kesalahan dapat dibukukan dengan mencerminkan efek koreksi kesalahan di
dalam pendapatan periode di mana kesalahan telah ditemukan tanpa menyatakan kembali hasil-hasil
yang telah dilaporkan..
61
Praktik :
Latihan :
Soal-Soal :
Praktik :
Latihan :
Soal-Soal :
Tugas Rumah
62
The EndThe End
chapter 20