Perpajakan 2 Temu 00 Template
-
Upload
hanis-sadiqin -
Category
Documents
-
view
108 -
download
20
description
Transcript of Perpajakan 2 Temu 00 Template
Pajak Penghasilan Pasal 22 (PPh pasal 22)
Temu_02
04/18/231
Selintas PPh 22
Pemerintah menunjuk Pemungutan atas Pembelian Barang, Penjualan Barang dan Pengawasan Barang.
Agak rancu, karena Pembeli Barang kadangkala dibebani PPh 22
Kesimpulan PPh 22, bukan memotong penghasilan, namun memungut pajak Tidak melihat penjual atau pembeli.
04/18/232
Ilustrasi PPh 22 dalam KASUS
04/18/233
Contoh PPh 22 - PPN
PT. Garuda beli komputer dari PT. ABC (punya NPWP & PKP ) Rp. 10 Juta (blm termasuk PPN). Berapa PPN & PPH 22 ?Jawab :-Komputer ……………………10.000.000-PPN 10% ……………………… 1.000.000 -Harga Jual ……………………. 11.000.000-PPh 22 –1,5% …………… (150.000 )
-Dibayar kpd PT ABC …………..10.850.000
04/18/234
Contoh PPh 22 - PPN
BULOG membeli AC dari PT. XYZ (Tidak punya NPWP & PKP ) Rp. 10 Juta (blm termasuk PPN). Berapa PPN & PPH 22 ?Jawab :-Komputer ……………………10.000.000-PPN 10% ……………………… 0 (bukan PKP) -Harga Jual ……………………. 10.000.000-PPh 22 3% …………….… .. (300.000 ) denda 100%
-Dibayar kpd PT. XYZ……………9.700.000
04/18/235
PPh - PPNPT. ACDC melakukan impor ; CIF $.1.000 ; Bea Masuk 20%; kurs KMK = Rp. 10.000 per dollar ; PPN 10% ; PPnBM = 20%
PT. ACDC sebagai pemegang API
Berapa PPh Pasal 22 atas impor tersebut ?
Jawab :
CIF : USD. 1000 x 10.000 = 10.000.000
Bea Masuk = 2.000.000
Nilai Impor ……………………… 12.000.000
PPh 22 2.5% ………………. 300.000 BC
PPN 10% ………………………. 1.200.000 BC
PPnBM 20%………………… 2.400.000 BC Catatan :
BC = Bea Cukai akan menyetor pajak tsb atas nama PT. ACDC
04/18/236
04/18/23
Pada bulan Januari 2010, PT. Rejeki Kayu membeli kayu dari pedagang pengumpul Rp. 10 juta. Bagaimana PPh Pasal 22 ?
Jawab :
Harga Kayu = Rp. 10.000.000
PPh 22 = 0,25% x 10 juta = ( Rp. 25.000)
Dibayar ke pengumpul = Rp. 9.975.000
Catatan :
1)PPh 22 dipungut PT Rejeki Kayu (industri & eksportir)dan disetorkan ke
kas negara a.n pengumpul
2) Pengumpul dapat mengkreditkan pajak tsb
Industri & Eksportir : Perhutanan, Perkebunan, Pertanian, Perikanan
(membeli u/ ekspor dari pengumpul)
7
04/18/23
PT. Budiman membeli baja Rp. 100 Juta dari PT. Krakatau Steel.
Pertanyaan : Berapa PPh Pasal 22 yg dipungut PT. KS ?
Bagaimana PPh tsb terhadap Budiman ?
Jawab :
Harga Baja = Rp. 100.000.000
PPN 10% = Rp. 10.000.000
PPh 22 = 0,3% x 100 juta = Rp. 300.000
PT Budiman harus membayar = Rp. 110.300.000
Catatan :PPh 22 dipungut PT . Karakatau Steel dapat dikreditkan oleh PT. Budiman.WP beli Rokok PPh 22 FINALBeli dari agen tunggal (Kertas, Semen, Baja) bisa DIKREDITKAN
Industri tertentu ( Otomotif, Rokok, Kertas , Semen, BajaSaat Penjualan
8
04/18/23
PPh - PPNKonsultan Pajak beli Mobil mewah seharga Rp. 6 Milyar dari Dealer Toyota. PPh pembelian = 5%.Berapa PPh Pasal 22 yg dipungut oleh Dealer Toyota ?
Jawab :
DPP PPN …………………………..6.000.000.000PPN ………………………………. 600.000.000PPnBM 50% ……………..………….3.000.000.000PPh 22 ………… ……… 300.000.000Jumlah ……………………………..9.900.000.000PPh yg dipungut dealer bisa dikreditkan oleh Konsultan Pajak tsb.
9
RingkasanKetentuan PPh 22
04/18/2310
Dit.P2Humas 11
• UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)• UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)UU
PERMENKEU
PERDIRJEN
PP-PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)
-KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PPh Ps.22)-PMK No. 181/PMK.03/2007 (Bentuk dan Isi SPT)-PMK No. 184/PMK.03/2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)-PMK No.186/PMK.03/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)-PMK No.190/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)- PMK No.253/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
-KEPDIRJEN No.32/PJ/1995 jo.No.65/pj/1995 (PPh Ps.22 Utk Otomotif) -KEPDIRJEN No.69/PJ/1995 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod.Kertas)-KEPDIRJEN No.01/PJ/1996 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Baja)-KEPDIRJEN No.401/PJ/2001 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Semen)-KEPDIRJEN No.417/PJ/2001 (Tata Cara Pemungut.PPh Ps.22)-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)-PERDIRJEN No.52/PJ/2008 (Perlakuan PPh Utk Penyalur/Prod Rokok)
DASAR HUKUMPEMUNGUTAN PPh PASAL 22
04/18/2311
BADAN-BADANTERTENTU
BENDAHARAWAN PEMERINTAH
-BUMN/BUMD TERMASUK BI, PPA, BULOG, PT. TELKOM, PT PLN, PT.GARUDA IND, PT INDOSAT, PT KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN
-BADAN SWASTA
- BEND. PEMERINTAH PUSAT/DAERAH
- INSTANSI PEMERINTAH
- LEMBAGA PEMERINTAH/NEGARA
PEMUNGUT
PEMUNGUT PPh PASAL 22
WAJIB PAJAK BADANTERTENTU
WAJIB PAJAK BADAN YG MELAKUKAN PENJUALANBARANG YG TERGOLONGSANGAT MEWAH
04/18/2312
- BANK DEVISA- DITJEN BEA DAN CUKAI
IMPOR
- DITJEN ANGGARAN- BEND. PEMERINTAH PUSAT/ DAERAH
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG
PERTAMINA DAN PRODUSEN LAINNYA (IMPORTIR)BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK, GAS DAN PELUMAS
PENJUALAN HASILPRODUKSI DAN PENJUALAN
DARI IMPOR
BADAN USAHA DI BIDANG:- INDUSTRI SEMEN*)- INDUSTRI KERTAS- INDUSTRI BAJA- INDUSTRI OTOMOTIF
PENJUALANHASIL PRODUKSIDI DALAM NEGERI
PEMUNGUT OBJEK
PEMUNGUT PPh PASAL 22
BUMN/BUMD PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG DARI
NON BELANJA NEGARA/DAERAH
BI, PPA, BULOG, PT TELKOM, PT PLN, PT GARUDA IND, PT INDOSAT, KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN
WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG SANGAT MEWAH
04/18/2313
PEMBAYARANATAS PENYERAHAN/
PEMBELIANBARANG
DI DALAM NEGERI
IMPOR
DIKECUALIKAN DARIPEMUNGUTAN PPh PASAL 22
04/18/2314
Dit.P2Humas 15
IMPOR BARANG YG DIBEBASKAN DARI BEA MASUK :1. BARANG PERWKl.NEG. ASING BESER. PARA PEJABATNYA YG BERTUGAS DI IND. BERDSR ASAS
TIMBAL BALIK;2. BRG UTK KEPERL.BDN INT. YG DIAKUI DAN TERDAF. PD PEM. IND BESER PEJABT-NYA YG
BERTUGAS DI IND. DAN TDK MEMEG PASPOR IND.;3. BRG KIRIMAN HADIAH UTK KEPERL. IBADAH UMUM,AMAL,SOSIAL, ATAU KEBUDAYAAN;4. BRG UTK KEPERLUAN MUSEUM, KEBUN BINATANG, DAN TEMPAT LAIN SEMACAM ITU YG
TERBUKA UNTUK UMUM;5. BRG UNTUK KEPERLUAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN ILMU PENGETAHUAN ;6. BRG UTK KEPERLUAN KHUSUS KAUM TUNA NETRA DAN PENYAND CACAT LAINNYA;7. BARANG PINDAHAN;8. PETI ATAU KEMASAN LAIN YG BERISI JENAZAH ATAU ABU JENAZAH;9. BRG PRIBADI PENUMPANG, AWAK SARANA PENGANGKUT, PELINTAS BATAS, DAN BARANG
KIRIMAN SAMPAI BATAS NILAI PABEAN ATAU JUMLAH TERTENTU; 10. BARANG YG DIIMPORT OLEH PEMERINTAH PUSAT ATAU DAERAH YG DITUJUKAN BAGI
KEPENTINGAN UMUM;11. PERSENJATAAN, AMUNISI, DAN PERLENGKAPAN MILITER, TERMSK SUK.CAD YG DIPERUNTUKAN
BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;12. BRG DAN BAHAN YG DIPERGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BRG BAGI KEPERLUAN HANKAM
NEGARA;13. VAKSIN POLIO DLM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PIN;14. BUKU PELAJ. UMUM, KITAB SUCI DAN BUKU PELAJARAN AGAMA;15. KPL LAUT, KPL ANGK. SUNGAI., DANAU DAN UTK PENYEBRANGAN., KPL PANDU, KPL
PENANGKAP IKAN, KPL TONGKANG DAN SUKU CADANG, ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU KESELAMATAN MANUSIA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN PERUS. PEL.NIAGA NAS. ATAU PERUS.PENAGKAPAN IKAN NASIONAL;
16. PES.UDARA DAN SUK.CAD.SERTA ALAT KESELAMATAN PENERB. ATAU ALAT KESALAMATAN MANUSIA, PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUS.ANGK.UDARA NIAGA NAS.
17. KERETA API DAN SUK.CAD. SERTA PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT KERETA API INDONESIA
18. PERALATAN YG DIGUNAKAN UTK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WIL.NEG.RI YG DILAKUKAN OLEH TNI
IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22
04/18/2315
IMPOR BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh
IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22
IMPOR ADA WAKTU IMPORNYA NYATA-NYATA DIMAKSUDKAN SEMENTARA JIKA UNTUK DI EKSPOR KEMBALI
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN GABAH DAN/ATAU BERAS OLEH BULOG
04/18/2316
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp 1.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM/PDAM DAN BENDA POS,
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN YANG DILAKUKAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI
PENYERAHAN BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh
EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI EMAS UNTUK TUJUAN EKSPOR
PEMBAYARAN / PENCAIRAN DANA JARINGAN PENGAMANAN SOSIAL OLEH KPPN
IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR YG MELIPUTI BARANG BARANG YG TELAH DIEKSPOR KEMUDIAN DIIMPOR KEMABLI DLM KUALITAS YG SAMA ATAU BRG-BRG YG TELAH DIEKSPOR UTK KEPERLUAN PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN YG TELAH MEMENUHI SYARAT YG DITENTUKAN OLEH DIT.BEA CUKAI
04/18/2317
18
IMPOR
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG
PENJUALANHASIL PRODUKSINYA
DI DALAM NEGERI
• DENGAN API : 2,5 % X NILAI IMPOR*• DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM, & TEPUNG TERIGU : 0,5% X NILAI IMPOR•TANPA API : 7,5 % X NILAI IMPOR•TIDAK DIKUASAI : 7,5 % X HARGA JUAL LELANG
1.5 % X HARGA PEMBELIAN
- SEMEN : 0,25% X DPP PPN- KERTAS : 0,1% X DPP PPN- BAJA : 0,3% X DPP PPN- OTOMOTIF : 0,45% X DPP PPN
OBJEK TARIF
TARIF DAN DASAR PEMUNGUTAN
PENJUALANBARANG YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
5% DARI HARGA JUAL :1. PESAWAT UDARA PRIBADI DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 20 MILIAR;2. KAPAL PESIAR & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 10 MILIAR;3. RUMAH BESERTA TANAHNYA DGN HARGA JUAL/HARGA PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN LUAS BANGUNAN LEBIH DARI 500 M24. APARTEMEN/KONDOMINIUM & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL/ PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN/ATAU LUAS BANGUNAN LEBIH 400 M2;5. KENDARAAN BERMOTOR RODA 4 PENGANGKUTAN ORG KURANG DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT UTILITY (SUV), MULTI PURPOSE VEHICLE (MPV), MINIBUS & SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DGN KAPASITAS SILINDER LEBIH DARI 3.OOO CC
*Nilai impor = Cost Insurance and Freight (CIF) + Bea Masuk + Pungutan Lainnya (menurut UU pabean) 04/18/2318
PERTAMINA SWASTANISASI
PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM JENIS PREMIX DAN GAS
JENIS PRODUKSI
0,25% X PENJUALAN 0,3% X PENJUALAN- PREMIUM- PREMIX- SOLAR- SUPER TT
0,3% X PENJUALANMINYAK TANAH
0,3% X PENJUALANGAS LPG
0,3% X PENJUALANPELUMAS
TARIF DAN DASAR PEMUNGUTAN
04/18/2319
SIFAT PEMUNGUTAN
PENJUALAN HASIL PRODUKSIPERTAMINA DAN
BADAN USAHA LAINDI BIDANG BBMJENIS PREMIX,
SUPER TT DAN GAS
PUNGUTAN OLEH BANK DEVISA ,
DJBC, DJA,BEND. PEMERINTAH
DAN BUMN/BUMD
PENJUALAN HASIL PRODUKSI INDUSTRI
SEMEN, KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
DI DALAM NEGERI
PENYALUR/AGEN
PEMBELI LAINNYA
FINAL
TDK FINAL
TIDAKFINAL
TIDAKFINAL
PENJUALAN BARANGYG TERGOLONG SANGAT MEWAH
TIDAKFINAL
04/18/2320
SAAT PEMUNGUTAN/PELUNASAN PPh PASAL 22
IMPORSAAT PEMBAYARAN
BEA MASUK/PENYELESAIAN DOKUMEN
PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/
BELANJA DAERAH
PENJUALAN HASILINDUSTRI SEMEN, ROKOK,
KERTAS, BAJA, DAN OTOMOTIF
SAAT PEMBAYARAN
SAAT PENJUALAN
PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN
(IMPORTIR) DI BIDANG BBM JENIS PREMIXDAN GAS KEPADA PENYALUR/AGEN
SAAT PENERBITAN SURATPERINTAH PENGELUARAN
BARANG (DELIVERY ORDER)
PENJUALAN BARANG YG TERGOLONGSANGAT MEWAH
SAAT PENJUALAN
04/18/2321
SSPSSPSSPSSPBUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
TATA CARA PEMUNGUTAN/PELUNASAN
DENGAN LKP
DIPUNGUT OLEHBEA DAN CUKAI
PPh PASAL 22 ATAS IMPOR
TANPA LKP(Laporan Kebenaran
Pemeriksaan)
DILUNASI SENDIRIKE BANK DEVISA
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
SSP(SEBAGAI BUKTIPEMUNGUTAN)1
23
1. IMPORTIR/ WAJIB PAJAK2. KPP
3. PEMUNGUT
1. IMPORTIR2. KPP MELALUI KPPN3. KPP MELALUI BANK DEVISA4. BANK DEVISA5. DITJEN BEA DAN CUKAI
04/18/2322
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
TATA CARA PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/DAERAH
DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN
DISETOR DENGAN SSP PADA HARI YG SAMA KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
1. WAJIB PAJAK2. KPP MELALUI KPKN3. LAMPIRAN SPT MASA BENDAHARAWAN4. BANK PERSEPSI/ KANTOR POS 5. PEMUNGUT
04/18/2323
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
TATA CARA PEMUNGUTAN
DIPUNGUT PADA SAATPENJUALAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANHASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
12
3
1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN)3. PEMUNGUT
04/18/2324
Dit.P2Humas 25
TATA CARA PEMUNGUTAN/ PELUNASAN
PPh PASAL 22 ATASPENJUALAN HASIL
PRODUKSI PERTAMINADAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)
YANG BERGERAK DI BIDANG BBM JENIS PREMIX, SUPER TT DAN GAS
DILUNASI SENDIRI OLEHWAJIB PAJAK (PEMBELI) SEBELUM
DELIVERY ORDER (DO) DITEBUS
BANK PERSEPSI/KANTOR POS
PENYALUR/AGEN
PEMBELI LAINNYA
SSPSSPSSPSSPSSP(SEBAGAI BUKTI
PEMUNGUTAN)SSPSSPSSPSSPSSP (SEBAGAI BUKTI
PEMUNGUTAN)
FINAL
04/18/2325
Dit.P2Humas 26
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
TATA CARA PEMUNGUTAN
DIPUNGUT PADA SAATPENJUALAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANBARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
12
3
1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN)3. PEMUNGUT
04/18/2326
Dit.P2Humas 27
TATA CARA PENYETORANDAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS IMPOR TANPA LKP
DJBC MENYETOR DENGAN SSP1 HARI SETELAH PEMUNGUTAN
(SECARA KOLEKTIF)
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
MELAPOR SECARA MINGGUANSELAMBAT-LAMBATNYA 7 HARI
SETELAH BATAS WAKTU PENYETORANDENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT BENDAHARA DJBC
TERDAFTAR
04/18/2327
Dit.P2Humas 28
TATA CARA PENYETORANDAN PELAPORAN
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
DISETOR PADA HARI YG SAMA KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARA(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/DAERAH
MELAPOR PALING LAMA 14 HARISETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT BENDAHARA/BUMN/BUMD TERDAFTAR
04/18/2328
Dit.P2Humas 29
TATA CARA PENYETORANDAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI APBN MAUPUN NON APBN
MELAPOR PALIN LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT BENDAHARA/BUMN/BUMD
TERDAFTAR
DISETOR PALING LAMA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
04/18/2329
Dit.P2Humas 30
TATA CARA PENYETORANDAN PELAPORAN
MENYETOR DENGAN SSP PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR (SECARA KOLEKTIF)
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKANSPT MASA PPh PASAL 22SPALING LAMA 20 HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANHASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
KE KPP TEMPAT PEMUNGUTTERDAFTAR
04/18/2330
Dit.P2Humas 31
TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATASPENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA
DAN BADAN USAHA SELAIN PERTAMINA(IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM
JENIS PREMIX SUPER TT DAN GAS
MELAPORKAN PPh PASAL 22PALING LAMA 20 HARI SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR
KE KPP TEMPAT PEMUNGUTTERDAFTAR
DENGANSPT MASA PPh PASAL 22
04/18/2331
Dit.P2Humas 32
TATA CARA PENYETORANDAN PELAPORAN
MENYETOR DENGAN SSP PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKANSPT MASA PPh PASAL 22
PALING LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANBARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH
KE KPP TEMPAT PEMUNGUTTERDAFTAR
04/18/2332
Dit.P2Humas 33
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG YANG DIKEMBALIKAN
PPh PASAL 22PENJUALAN BARANGYANG DIKEMBALIKAN
SETELAH MASA PAJAKTERJADINYA PENJUALAN
DAPAT DIKURANGKAN DARIPPh PASAL 22 TERUTANG
PADA MASA PAJAKTERJADINYA PENGEMBALIAN
TIDAK DIGANTI DGNBARANG YG SAMA
BAIK FISIK MAUPUNHARGA
PEMBELI MEMBUATNOTA RETUR
SYARAT
04/18/2333
Dit.P2Humas 34
DIBUAT OLEH PEMBELIDALAM RANGKAP 3
NOTA RETUR ATAS PENJUALAN BARANG YANG DIKEMBALIKAN
NOTA RETUR
MENCANTUMKAN:• Nomor dan tanggal nota retur• Nama, alamat, dan NPWP pembeli• Nama, alamat, dan NPWP penjual• Nomor dan tanggal faktur pembelian barang yang dikembalikan• Macam, jenis, kuantum, dan harga barang yang dikembalikan• Tanda tangan pembeli
DIBUAT OLEH PEMBELIDALAM RANGKAP 3
DIBUAT OLEH PEMBELIDALAM RANGKAP 3
12
3
1. PEMUNGUT PAJAK2. DILAMPIRKAN PADA SPT MASA PPh Ps, 22 PEMUNGUT3. ARSIP PEMBELI
04/18/2334
04/18/23
Contoh Pembahasan PPh 22lainnya
35
Case : Bendaharawan1. Bendahara pemerintah wajib memungut PPh Pasal
22 atas pembelian barang dan memungut PPN. Lalu bagaimana jika bendahara memberikan dana bantuan kepada yayasan atau organisasi sosial lainnya.
JWB : kasus pemberian dana BOS kepada sekolah swasta. Sekolah swasta tidak mempunyai kewajiban untuk memungut PPh pasal 22 dan PPN. Peraturan ini ada di SE-02/PJ/2006 nomor 6 huruf b. Disini disebutkan bahwa dalam hal dana BOS diberikan kepada sekolah swasta, maka penanggung jawab atau bendaharawan BOS bukan merupakan Pemungut PPh Pasal 22 dan PPN.
04/18/2336
2. Tanggal 21 April 2009, Dinas pendidikan membeli meubel dan peralatan kantor lainnya dari Isma Furniture dengan nilai Rp. 330.000.000 (termasuk PPN 10%). PPh ps. 22 yang dipungut adalah :
JWB(100/110) x Rp. 330.000.0000 = Rp. 300.000
PPh ps.22 yang dipungut : 1,5% x Rp. 300.000.000 = Rp. 4.500.000
04/18/2337
Kasus Impor PT. Koji mengimpor barang elektronik yang
mempunyai API dengan harga faktur US$ 100.000, Biaya asuransi 2% dan biaya angkut 5% dari harga faktur. Tarif masuk dan bea masuk tambahan masing-masing 20% dan 10% dari CIF. Kurs yang berlaku US$1.00 = Rp. 8.500
04/18/2338
JWB :Menentukan nilai impor
Harga faktur US$ 100.000 Biaya asuransi
2% x US$ 100.000 US$ 2.000 Biaya angkut
5% x US$ 100.000 US$ 5.000 CIF US$ 107.000
CIF = Rp. 909.500.000
Bea masuk 20% x CIF Rp 181.900.000
Bea masuk tambahan 10% x CIF Rp 90.950.000
Nilai impor Rp1.182.350.000
04/18/2339
Diketahui bahwa importir tidak menggunakan API, maka besarnya PPh ps 22 7,5% x Rp. 1.182.350.000 = Rp. 88.676.250
Jika Importir menggunakan API, maka besarnya PPh ps. 22 :
2,5% x Rp. 1.182.350.000 = Rp. 29.558.750
04/18/2340
PPh ps.22 ttg produksi pertamina
PT. Migas Perdana adalah distributor bensin dan memiliki beberapa SPBU. Menjelang kampenye pemilu, PT. Migas Perdana berencana menambah volume pembelian bensin sebesar 10.000 liter per hari. Misalkan harga bensin dari Pertamina Rp. 3.000 per liter (termasuk PPN), berapakah tambahan dana per hari untuk merealisasikan rencana tersebut
04/18/2341
JWBHarga pembelian bensin
(10.000lt x Rp. 3.000) Rp. 30.000.000
PPh ps.22 premium SPBU swasta(0,3% x Rp. 30.000.000) Rp. 90.000
Total Rp. 30.090.000
PT. Migas Perdana wajib membayar sendiri PPh Ps. 22 sebesar Rp. 90.000 ke Bank Persepsi atau kantor pos dan menyerahkan SSP lembar ke-5 ke Pertamina agar dapat menerbitkan Delevery Order
04/18/2342
PPH PS. 22 atas hsl produksi ttt
PT. Coil Centre membeli baja ke PT.Krakatau Steel sebesar Rp. 100.000.000 Berapakah PPh Ps.22 yang dipungut PT.
Krakatau Steel ? Berapakah jumlah total yang harus dibayarkan
PT. Coil Centre ? Bagaimanakah perlakuan PPh yang dipungut
oleh PT. Krakatau Steel bagi PT. Coil Centre? Bagaimana cara penyetoran dan pelaporan PPh
ps. 22 oleh PT. Krakatau Steel ?
04/18/2343
1. PPh ps.22 atas pembelian baja ke PT. Krakatau Steel = 0,3% x Rp. 100.000.000= Rp. 300.000
2. Jumlah total yang harus dibayar PT. Coil Centre :Harga pembelian (DP PPN) Rp. 100.000.000
PPN 10% 10.000.000
PPh ps.22 produk baja 300.000
Jumlah Rp. 110.300.000
3. PPh yang di pungut PT. Krakatau Steel di akhir tahun dapat dikreditkan oleh PT. Coil Centre
04/18/2344
4. PT. Krakatau Steel memungut dan menyetor PPh ps. 22 atas nama PT. Coil Centre ke bank persepsi atau Kantor Pos paling lambat tgl 10 bulan berikutnya dan menerbitkan Bukti Pemungutan PPh. Ps.22 sebanyak 3 lembar :
- lembar pertama : pembeli- lembar kedua : lampiran laporan
bulanan ke KPP - lembar ketiga : arsip pemungut
04/18/2345
Dalam jangka waktu paling lambat 20 hari setelah masa pajak berakhir, PT. Krakatau Steel wajib menyampaikan SPT Masa PPh Ps. 22 penjualan produk baja dengan dilampiri Bukti Pemungutan PPh. Ps.22 dan SSP lembar ke-3
04/18/2346
Budgetair vs Regulerend Paket Kebijakan Ekonomi Jilid II, Desember
2013, Pemerintah menaikkan tarif PPh Pasal 11 Impor dari 2,5% menjadi 7,5% dari Nilai Impor-Untuk Barang Tertentu (Bukan untuk Industri DN, Barang Konsumtif - Inflasi) Untuk meredam defisit Neraca Perdagangan.
Pengamat membaca bahwa Pemerintah menggunakan instrumen PPh Pasal 22 Impor sebagai alat untuk mengatur perilaku masyarakat. Dengan kata lain, PPh Pasal 22 Impor sekarang memiliki fungsi regulerend.
04/18/2347
Terima kasih atas
perhatiannya
04/18/2348