iii

PERNYATAAN ORISINALITAS

Saya menyatakan dengan sebenarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya,

di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh

orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak

terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain,

kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar

pustaka.

Apabila ternyata di dalam naskah skripsi ini dapat dibuktikan terdapat

unsur-unsur plagiasi, saya bersedia diproses sesuai dengan peraturan perundang-

undangan yang berlaku.

Denpasar,

Mahasiswa,

Ni Kadek Okta Yasi Katini

NIM: 1306305065

iv

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa/

Tuhan Yang Maha Esa, karena atas berkat rahmat-Nyalah skripsi dengan judul

“Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan Perpajakan, Pelayanan

Fiskus dan Sanksi Administrasi Pada Kepatuhan Wajib Pajak Restoran di

Kabupaten Badung” dapat diselesaikan sesuai dengan yang direncanakan.

Tersusunnya skripsi ini tidak terlepas dari bimbingan dan arahan dari berbagai

pihak, maka dalam kesempatan ini penulis menyampaikan terimakasih kepada:

1. Dr. I Nyoman Mahaendra Yasa SE., M.Si Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas udayana.

2. Prof. Dr. Ni Nyoman Kerti Yasa SE., M.S Selaku Pembantu Dekan I Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.

3. Dr. I Dewa Nyoman Badera, SE., M.Si. dan Dr. I Gst Ngr. A. Suaryana,

SE., M.Si masing-masing sebagai Ketua dan Sekretaris Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.

4. Prof. Dr. Drs. I Wayan Ramantha, S.E., M.M., Ak., CPA selaku Pembimbing

Akademik yang telah membimbing penulis selama mengikuti perkuliahan di

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.

5. Ketut Alit Suardana, SE., M.Si., Ak. CA. selaku dosen pembimbing, atas

waktu, bimbingan, masukan, serta motivasi, sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini.

6. Dr. Drs. Bambang Suprasto H., M.Si., Ak. dan Ni Putu Sri Harta Mimba,

SE., M.Si., Ak., Ph.D selaku dosen pembahas dan dosen penguji yang telah

v

memberikan bimbingan dan banyak masukan kepada penulis dalam

penyelesian skripsi ini.

7. Bapak dan Ibu Dosen yang telah memberikan ilmu pengetahuan selama

penulis menempuh perkuliahan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Udayana.

8. Bapak dan Ibu Pegawai Dinas Pendapatan Daerah/ Pasedahan Agung

Kabupaten Badung yang telah memberikan bantuan dalam pengumpulan

data untuk skripsi ini.

9. Keluarga tercinta, Bapak I Made Kerti Yasa dan Ibu Ni Ketut Mustini,

kakak Ni Luh Mey Katini dan adik-adik I Komang Raga Gilang Yana dan I

Ketut Arjun Bhismana Batistuta, serta sepupu penulis (Mangku, Erni,

Widiadnyani, Widiantini, Surat, Faiza, Siti) terimakasih atas segala yang

telah dilakukan demi penulis, serta keluarga besar yang tidak bisa penulis

sebutkan satu per satu terimakasih atas dukungan dan bantuan secara

dengan tulus dan tiada hentinya selama penulis menempuh studi.

10. Sahabat-sahabat masa kecilku (Tri Andani, Kariani, Sariani) yang selalu

membantu dan memberikan dukungan selama penulisan skripsi ini.

11. Sahabat-sahabat terbaikku ( Dewa Ayu Paramita Dewi, Ratih, Putri Syintia,

Anggya) yang sama-sama berjuang untuk penulisan skripsi tapi tidak lupa

selalu membantu dan memberikan dukungan selama perkuliahan dan

penulisan skripsi.

12. Sahabat sedari SMP dan SMA (Suirtawan, Adi Harianto, Edi Arimbawa,

Setiarini, Eka, Reny, Diana, Wenny, Weni, Suci, Rina, Tri, Budi, Risky,

vi

Garcita, Ayu Mahartika, Sayu dan yang lain) yang selalu memberikan

semangat selama penulisan skripsi ini.

13. Sahabat-sahabat seperjuangan (Happy, Rini, Gusti Sri Kartika, Wulan

Sepvita, Meli, Arik, Nila, Nurcahyani, Agung Inten, Novia, Regita, Ayu

Kurnia, Sulastri, Windariani, Udayani, Udayanti, Lamita, Sugi, Arista,

Purnama, Suari, Oka Sri Indah) yang selalu memberikan motivasi selama

penulisan skripsi ini.

14. Teman-teman KKN Desa Sanggalangit-Buleleng (Anik, Intan, Jipi, Putra,

Gung Rudhi, Nanda, Sarah, Galuh, Silvance, Gung Wah, Pasek, Brian,

Palguna) yang selalu memberikan motivasi selama penulisan skripsi ini.

15. Teman-teman Akuntansi angkatan 2013 Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Udayana yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah

memberikan dan mendukung selama menempuh studi di Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Udayana.

16. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah

membantu dalam penyusunan skripsi ini.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan

dan pengarahan dari berbagai pihak. Meskipun demikian, penulis tetap

bertanggung jawab terhadap semua isi skripsi. Penulis berharap semoga skripsi

ini bermanfaat bagi pihak yang berkepentingan.

Denpasar,

Penulis

vii

Judul : Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan Perpajakan, Pelayanan

Fiskus, dan Sanksi Administrasi Pada Kepatuhan Wajib Pajak di

Kabupaten Badung.

Nama : Ni Kadek Okta Yasi Katini

Nim : 1306305065

ABSTRAK

Kepatuhan wajib pajak adalah suatu keadaan dimana Wajib Pajak

memenuhi semua kewajiban perpajakan dan melaksanakan hak perpajakannya.

Kondisi perpajakan yang menuntut keikutsertaan aktif wajib pajak dalam

menyelenggarakan perpajakannya membutuhkan kepatuhan wajib pajak yang

tinggi. Agar kepatuhan wajib pajak menjadi tinggi, maka perlu diperhatikan

faktor-faktor yang memengaruhi kepatuhan wajib pajak. Tujuan penelitian ini

adalah untuk mengetahui pengaruh kesadaran wajib pajak, pengetahuan

perpajakan, pelayanan fiskus, dan sanksi administrasi pada kepatuhan wajib pajak

restoran di Kabupaten Badung. Jumlah sampel yang diambil sebanyak 92

responden yang terdiri dari Pemilik atau Manager restoran berdasarkan metode

probability sampling dengan teknik systematic random sampling. Dalam

penelitian ini teknik analisis yang dilakukan adalah analisis regresi linier

berganda. Berdasarkan hasil analisis, kesadaran wajib pajak, pengetahuan

perpajakan, pelayanan fiskus dan sanksi administrasi berpengaruh positif pada

kepatuhan wajib pajak restoran di Kabupaten Badung.

Kata Kunci : Kesadaran Wajib Pajak, pengetahuan perpajakan, pelayanan fiskus,

sanksi administrasi, kepatuhan wajib pajak, restoran.

viii

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... ii

PERNYATAAN ORISINALITAS .................................................................. iii

KATA PENGANTAR ................................................................................... iv

ABSTRAK ...................................................................................................... vii

DAFTAR ISI ................................................................................................... viii

DAFTAR TABEL ......................................................................................... xi

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xii

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xiii

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah ......................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah Penelitian .................................................. 9

1.3 Tujuan Penelitian .................................................................... 9

1.4 Kegunaan Penelitian................................................................. 10

1.5 Sistematika Penulisan ............................................................. 11

BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS PENELITIAN

2.1 Landasan Teori dan Konsep ..................................................... 13

2.1.1 Teori Legitimasi .............................................................. 13

2.1.2 Theory of Planned Behavior .......................................... 14

2.1.3 Definisi Pajak .................................................................. 16

2.1.4 Fungsi Pajak .................................................................... 17

2.1.5 Syarat Pemungutan Pajak ................................................ 17

2.1.6 Kedudukan Hukum Pajak ............................................... 18

2.1.7 Cara Pengelompokan Pajak ........................................... 19

2.1.8 Tata Cara Pemungutan Pajak .......................................... 20

2.1.9 Pajak Daerah ................................................................... 23

2.1.10 Pajak Restoran ............................................................... 25

2.1.10.1 Dasar Hukum Pajak Restoran ........................ 26

2.1.10.2 Obyek dan Subyek Pajak Restoran ............... 27

2.1.10.3 Tata Cara Pembayaran Pajak Restoran .......... 27

2.1.11 Kesadaran Wajib Pajak ................................................. 29

2.1.12 Pengetahuan Perpajakan ............................................... 30

2.1.13 Pelayanan Fiskus ........................................................... 31

2.1.14 Sanksi Administrasi ...................................................... 32

2.1.15 Kepatuhan Wajib Pajak ................................................. 34

2.2 Pembahasan Hasil Penelitian Sebelumnya............................... 35

2.2 Hipotesis Penelitian ................................................................. 37

BAB III METODE PENELITIAN

3.1 Desain Penelitian ...................................................................... 42

3.2 Lokasi atau Ruang Lingkup Wilayah Penelitian ...................... 43

3.3 Obyek Penelitian ...................................................................... 43

ix

3.4 Identifikasi Variabel ................................................................. 43

3.5 Definisi Operasional Variabel .................................................. 44

3.6 Jenis dan Sumber Data ............................................................. 51

3.6.1 Jenis Data ....................................................................... 51

3.6.2 Sumber Data ................................................................... 52

3.7 Populasi, Sampel, dan Metode Penentuan Sampel .................. 52

3.7.1 Populasi ........................................................................... 52

3.7.2 Sampel ............................................................................ 52

3.7.3 Metode Penentuan Sampel .............................................. 53

3.8 Responden Penelitian .............................................................. 54

3.9 Metode Pengumpulan Data ..................................................... 54

3.10 Instrumen Penelitian ............................................................. 55

3.10.1 Uji Validitas .................................................................. 55

3.10.2 Uji Reliabilitas ............................................................. 55

3.10.3 Intervalisasi Data ........................................................... 55

3.11 Teknik Analisis Data ............................................................. 56

3.11.1 Uji Asumsi Klasik ......................................................... 56

3.11.2 Analisis Linier Berganda .............................................. 57

3.11.3 Uji Kelayakan Model (Uji F) ........................................ 58

3.11.4 Uji Parsial (Uji t) .......................................................... 58

3.11.5 Analisis Koefisien Determinasi (R2) ............................ 59

BAB IV DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN

4.1 Gambaran Umum Organisasi ................................................... 60

4.1.1 Sejarah Dinas Pendapatan Daerah/ Pasedahan

Agung Kabupaten Badung ..................................... 60

4.1.2 Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Daerah/

Pasedahan Agung Kabupaten Badung ................... 63

4.2 Responden Penelitian ............................................................... 64

4.3 Statistik Deskriptif ................................................................... 64

4.4 Uji Instrumen Penelitian .......................................................... 67

4.4.1 Uji Validitas ............................................................. 67

4.4.2 Uji Reliabilitas ......................................................... 69

4.5 Uji Asumsi Klasik .................................................................... 70

4.5.1 Uji Normalitas .......................................................... 70

4.5.2 Uji Multikolinearitas ................................................ 71

4.5.3 Uji Heteroskedastisitas ............................................. 72

4.6 Analisis Linear Berganda ......................................................... 72

4.7 Uji Kelayakan Model (Uji F) .................................................. 75

4.8 Uji Parsial (Uji t) ..................................................................... 76

4.9 Uji Koefisien Determinasi (R2) ............................................... 77

4.10 Pembahasan Hasil Penelitian ................................................. 78

4.10.1 Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Pada Kepatuhan

Wajib Pajak Restoran ................................................... 78

4.10.2 Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Pada Kepatuhan

Wajib Pajak Restoran ................................................... 79

x

4.10.3 Pengaruh Persepsi Wajib Pajak tentang Pelayanan

Fiskus Pada Kepatuhan Wajib Pajak Restoran ............. 80

4.10.4 Pengaruh Persepsi Wajib Pajak tentang Sanksi

Administrasi Pada Kepatuhan Wajib Restoran............. 81

BAB V SIMPULAN DAN SARAN

5.1 Simpulan .................................................................................. 83

5.2 Saran ......................................................................................... 84

DAFTAR RUJUKAN ................................................................................... 86

LAMPIRAN-LAMPIRAN ........................................................................... 92

xi

DAFTAR TABEL

No. Tabel Halaman

1.1 Penerimaan Pajak Restoran serta Kontribusi terhadap Pajak Daerah

Kabupaten Badung Tahun 2011-2015 .............................. ..................... 2

1.2 Perkembangan Jumlah Wajib Pajak Restoran Kabupaten Badung Tahun

2011-2015.............................. ................................................................. 3

1.3 Data Tunggakan Wajib Pajak Restoran Tahun 2011-2015..................... 3

3.1 Definisi Operasional Variabel.............................. .................................. 47

4.1 Responden Penelitian ................................................................................. 64

4.2 Hasil Statistik Deskriptif ............................................................................ 64

4.3 Hasil Uji Validitas.............................. ........................................................ 68

4.4 Hasil Uji Reliabilitas .................................................................................. 69

4.5 Hasil Uji Normalitas .................................................................................. 70

4.6 Hasil Uji Multikolinearitas ......................................................................... 71

4.7 Hasil Uji Heteroskedastisitas............................................... ...................... 72

4.8 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda.................................................. ... 73

4.9 Hasil Uji F......................................................... ......................................... 75

4.10 Hasil Uji t........................................................ ........................................ 76

4.11 Hasil Uji Koefisien Determinasi (R2)...................................................... 77

xii

DAFTAR GAMBAR

No. Gambar Halaman

3.1 Desain Penelitian.................................................................................... 40

4.1 Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Daerah/ Pasedahan Agung Kabupaten

Badung.............................. ...................................................................... 63

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

No. Lampiran Halaman

1. Kuesioner .................................................................................................. 92

2. Tabulasi Data Ordinal ................................................................................ 98

3. Tabulasi Data Interval............................................................................. 104

4. Hasil Uji Statistik Deskriptif................................................................... 110

5. Hasil Uji Validitas.................................................................................... 111

6. Hasil Uji Realiabilitas............................................................................... 115

7. Hasil Uji Normalitas................................................................................. 120

8. Hasil Uji Multikolinearitas....................................................................... 120

9. Hasil Uji Heteroskedastisitas................................................................... 121

10. Hasil Uji Analisis Regresi Linier Berganda............................................ 122

1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah

Pajak merupakan kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang

pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan

tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan

negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Peran pajak bagi suatu negara

menjadi sangat dominan dalam membiayai pembangunan (Gouveia dan Strauss,

1994). Pajak digunakan sebagai alat untuk pemerintah mencapai tujuan untuk

mendapatkan penerimaan. Penerimaan pajak adalah semua penerimaan yang

terdiri atas pajak dalam negeri dan perdagangan internasional yang digunakan

untuk belanja rutin maupun pembangunan negara dan daerah. Penerimaan dari

sektor pajak akan digunakan untuk pembiayaan pengeluaran pemerintah serta

pembangunan, sehingga jumlah penerimaan pajak senantiasa diupayakan untuk

terus meningkat (Dharmawan dan Devi, 2012).

Penerimaan pajak yang berasal dari wajib pajak merupakan salah satu

penunjang yang bisa meningkatkan Pendapatan Asli Daerah. Mengoptimalkan

penerimaan daerah dari potensi pajak daerah sebagai sumber pendapatan daerah

untuk memajukan dan mengembangkan bagi masyarakat daerah tersebut. Pajak

Daerah adalah iuran wajib yang dilakukan oleh orang pribadi atau badan kepada

Daerah tanpa imbalan langsung yang seimbang, yang dapat dipaksakan

berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku, yang digunakan untuk

2

membiayai penyelenggaraan pemerintah daerah dan pembangunan daerah

(Mardiasmo,2016:14). Kemampuan pajak daerah yang dimiliki setiap daerah

merupakan salah satu indikator kesiapan pemerintah daerah dalam berotonomi.

Oleh karena itu, perolehan atas pajak daerah tersebut diharapkan dapat

meningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD).

Kabupaten Badung merupakan salah satu kabupaten yang memiliki

Pendapatan Asli Daerah (PAD) tertinggi diantara delapan kabupaten dan satu kota

yang ada di Bali. Potensi terbesar Pajak Asli Daerah (PAD) Kabupaten Badung

berasal dari pajak hotel dan pajak restoran. Penerimaan pajak restoran Kabupaten

Badung serta kontribusi terhadap pajak daerah dari tahun 2011-2015 dapat dilihat

pada Tabel 1.1 berikut ini:

Tabel 1.1 Penerimaan Pajak Restoran serta Kontribusi terhadap Pajak

Daerah Kabupaten Badung Tahun 2011-2015

Tahun Pajak Retoran (Rupiah) Pajak Daerah

(Rupiah)

Kontribusi

(%)

2011 116.206.318.953,70 1.281.507.139.825,04 9,06

2012 163.478.050.249,98 1.685.559.615.317,73 9,69

2013 199.522.362.960,21 2.010.554.251.067,32 9,92

2014 264.628.244.501,50 2.339.332.864.903,19 11,31

2015 323.911.681.347,84 2.598.718.129.653,77 12,46

Sumber: Dinas Pendapatan Kabupaten Badung, 2016

Berdasarkan Tabel 1.1 Penerimaan pajak restoran dari tahun ke tahun

semakin meningkat hal ini ditunjang dengan kondisi pariwisata daerah Kabupaten

Badung ymerupakan daerah yang berpotensi untuk dibangunnya sarana dan

prasarana penunjang kepariwisataan sehingga semakin banyaknya restoran baru

penyedia makanan dan minuman berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak

3

melalui pajak restoran. Perkembangan pajak restoran yang ada di Kabupaten

Badung mulai tahun 2011-2015 dapat dilihat pada tabel 1.2.

Tabel 1.2 Perkembangan Jumlah Wajib Pajak Restoran Kabupaten

Badung Tahun 2011-2015

Tahun Wajib Pajak Restoran

2011 674

2012 708

2013 708

2014 879

2015 1029

Sumber: Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Badung, 2016

Berdasarkan Tabel 1.2 perkembangan jumlah wajib pajak restoran di

Kabupaten Badung terbesar pada tahun 2015, hal ini dikarenakan penambahan

wajib pajak baru yang cukup besar pada tahun 2014. Hampir setiap tahun terjadi

penambahan wajib pajak restoran namun tidak semua wajib pajak restoran yang

melaksanakan kewajibannya dalam membayar pajak restorannya, hal ini

ditunjukkan pada Tabel 1.3 dimana jumlah tunggakan wajib pajak restoran yang

semakin meningkat tiap tahunnya.

Tabel 1.3 Data Tunggakan Wajib Pajak Restoran Tahun 2011-2015

Tahun Jumlah Tunggakan (Dalam Rupiah)

2011 43.266.716.086,84

2012 44.478.365.323,61

2013 44.556.237.145,53

2014 45.425.545.529,56

2015 56.520.920.410,66

Sumber: Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Badung,2016

Berdasarkan Tabel 1.3 terlihat bahwa jumlah tunggakan untuk wajib pajak

pada tahun 2011 sampai dengan tahun 2015 mengalami peningkatan dan

penurunan. Pada tahun 2012 tunggakan wajib pajak restoran mengalami

peningkatan sejumlah Rp.1.211.649.236,77 dan pada tahun 2013 mengalami

4

penurunan sejumlah Rp.77.871.821,92. Pada tahun 2014 dan 2015 mengalami

kenaikan jumlah tunggakan yang besar masing-masing sejumlah

Rp.869.308.384,03 dan Rp.11.095.374.881,1. Hal ini mengindikasikan bahwa

masih banyak adanya wajib pajak yang kurang atau patuh dalam memenuhi

kewajiban perpajakannya. Tunggakan wajib pajak yang meningkat

mengakibatkan penerimaan pajak restoran yang kurang optimal. Tunggakan wajib

pajak yang tinggi berdampak pada penghasilan daerah Kabupaten Badung.

Penghasilan pemerintah Kabupaten Badung akan berkurang dan apabila

penghasilan Kabupaten Badung yang kurang maksimal tidak hanya berdampak

pada daerah Kabupaten Badung saja, melainkan pada sebagian Kabupaten yang

ada di Bali.

Berdasarkan Peraturan Bupati Nomor 3 Tahun 2016 Tentang Penetapan

Bantuan Hasil Penerimaan Pajak Hotel dan Pajak Restoran Kabupaten Badung

Kepada Provinsi Bali Tahun Anggaran 2016, bahwa hasil penerimaan pajak

restoran dan pajak hotel dimanfaatkan oleh Provinsi Bali dan Kabupaten

Buleleng, Kabupaten Jembrana, Kabupaten Tabanan, Kabupaten, Bangli,

Kabupaten Klungkung dan Kabupaten Karangasem. Hal ini merupakan

perwujudan dari konsep one island management. Penyisihan dari penerimaan

pajak tersebut dapat dimanfaatkan untuk meningkatkan pembangunan, daya tarik

wisata, mewujudkan kenyamanan dan ketentraman untuk masyarakat luas.

Kepatuhan wajib pajak untuk memenuhi kewajiban dalam membayar

pajak perlu ditingkatkan demi terciptanya target pajak yang diinginkan (Doran,

2009). Tingkat kepatuhan wajib pajak secara tidak langsung dapat mempengaruhi

5

ketersediaan pendapatan untuk belanja, apabila tunggakan wajib pajak yang besar

itu sangat berpengaruh pada pendapatan daerah untuk membiayai keperluan

daerah yang dibutuhkan. Kepatuhan wajib pajak merupakan faktor penting bagi

peningkatan pajak, maka perlu mengkaji tentang faktor-faktor yang

meempengaruhi kepatuhan wajib pajak, khususnya dalam membayar pajak

restoran di Kabupaten Badung.

Menurut Brown dan Mazur yang dikutip oleh Marti et al (2010),

kepatuhan pajak adalah suatu ukuran yang secara teoritis dapat digambarkan

dengan mempertimbangkan tiga jenis kepatuhan seperti kepatuhan dalam

pembayaran, kepatuhan dalam penyimpanan, dan kepatuhan dalam melaporkan.

Wajib Pajak patuh akan kewajibannya karena menganggap kepatuhan terhadap

pajak adalah suatu norma (Lederman,2003).

Menurut informasi dari Dinas Pendapatan Daerah/PasedahanAgung

Kabupaten Badung permasalahan utama yang dihadapi untuk meningkatkan

kepatuhan yaitu kurangnya kesadaran wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban

perpajakan daerah dan kurang pengetahuan peraturan perpajakan di bidang pajak

daerah. Selain itu Dinas Pendapatan Daerah/ Pasedahan Agung Kabupaten

Badung juga dalam pelaksanaan administrasi pajak dibutuhkan rambu‐rambu

berupa petunjuk pelaksanaan serta peraturan teknis lainnya sebagai pedoman, baik

oleh aparat pajak (fiskus) maupun Wajib Pajak. Untuk dapat melakukan

penggalian pajak yang optimal, maka administrasi perpajakan harus mampu

mengadministarsikan penerimaan pajak, memberikan suatu pengawasan terhadap

pelaksanaan pemungutan pajak (baik kepada petugas pajak maupun Wajib Pajak),

6

memberikan pelayanan pajak yang baik, serta adanya persamaan perlakukan

kepada semua Wajib Pajak.

Kesadaran wajib pajak merupakan penting dalam sistem perpajakan

modern (Harahap, 2004:43). Peningkatan kesadaran masyarakat dalam memenuhi

kewajiban perpajakannya dapat dibentuk dengan memberikan penyuluhan kepada

wajib pajak bahwa pajak tersebut sangat penting bagi penerimaan daerah demi

menunjang kesejahteraan masyarakat. Jatmiko (2006) dalam penelitiannya

menyatakan bahwa jika kesadaran wajib pajak meningkat maka kepatuhan wajib

pajak akan meningkat. Hal ini sama dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh

Permatasari dan Yuniartha (2011) bahwa kesadaran wajib pajak berpengaruh

positif dan signifikan pada kepatuhan wajib pajak dalam membayar PBB di KPP

Denpasar Timur. Kesadaran wajib pajak khususnya pajak restoran di Kabupaten

Badung masih rendah hal ini terlihat dari tunggakan wajib pajak yang tiap tahun

semakin tinggi, dan kesadaran wajib pajak juga mempengaruhi kepatuhan wajib

pajak dalam membayar pajak.

Selain tingkat kesadaran wajib pajak, faktor yang mempengaruhi

kepatuhan wajib pajak adalah pengetahuan perpajakan. Pengetahuan perpajakan

sangat penting dalam membantu wajib pajak melaksanakan kewajibannya,

khususnya pengetahuan dasar tentang perpajakan (Noormala,2008). Wajib pajak

yang tidak tahu tentang pengetahuan pajak akan bingung tentang berapa jumlah

pajak yang harus di bayar dan dilaporkan. Untuk mewujudkan kepatuhan yang

sukarela, wajib pajak perlu diberikan sosialisasi secara teratur untuk menambah

pengetahuan wajib pajak (Berhane, 2011).

7

Menurut penelitian yang dilakukan oleh Romandana (2012) bahwa

pengetahuan pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan pajak di KPP Karang

Pilang Surabaya. Utomo (2011) menyatakan dalam peneltiannya bahwa

pengetahuan perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak

dalam membayar PBB di Kecamatan Pemulang Kota Tanggerang Selatan. Hasil

penelitian yang dilakukan oleh Yulayca (2013) menyatakan bahwa pengetahuan

pajak berpengaruh negatif dan tidak signifikan pada kepatuhan wajib pajak di

KPP Surakarta. Hal ini sama dengan hasil penelitian dari Fuziati et al (2016)

bahwa pengetahuan perpajakan tidak memiliki dampak terhadap kepatuhan wajib

pajak. Melihat adanya kesenjangan hasil penelitian sebelumnya, maka faktor

pengetahuan perpajakan masih layak untuk diteliti kembali.

Faktor lain yang perlu ditingkatkan adalah pelayanan fiskus dari kantor

pembayaran pajak juga sangat penting guna meningkatkan kepatuhan wajib pajak

dalam membayar pajak. Peningkatan pelayanan fiskus merupakan suatu kegiatan

untuk menciptakan secara sengaja atau terarah untuk memberi kemudahan kepada

masyarakat. Semakin bagus pelayanan yang diberikan oleh fiskus maka akan

semakin nyaman wajib pajak membayar pajaknya, dengan kualitas yang baik akan

mendorong seseorang untuk memenuhi kewajibannya dalam membayar pajak.

Menurut Palda dan Hanousek (2002) kemauan wajib pajak untuk membayar pajak

sebagian besar dipengaruhi oleh kualitas yang diberikan oleh pemerintah. Hasil

penelitian yang dilakukan oleh Jotopurnomo dan Mangoting (2013) bahwa

kualitas pelayanan fiskus berpengaruh positif dan signifikan pada kepatuhan wajib

pajak orang pribadi di Surabaya. Hasil penelitian yang dilakukan oleh Irianingsih

8

(2015) menyatakan bahwa pelayanan tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib

pajak. Melihat adanya ketidakkonsistenan hasil penelitian sebelumnya, maka

faktor pelayanan fiskus masih layak untuk diteliti kembali.

Tunggakan wajib pajak yang tiap tahunnya semakin tinggi disebabkan

oleh tingkat kepatuhan wajib pajak yang rendah, maka untuk mencegah

ketidakpatuhan dan mendorong wajib pajak untuk membayar pajaknya maka

harus diberlakukan sanksi yang tegas dalam rangka untuk memajukan keadilan

dan efektivitas sistem pajak (Webley et al, 1992). Sanksi administrasi dapat

diberikan kepada wajib pajak yang terlambat menyelesaikan kewajibannya dan

kepada wajib pajak yang melaporkan pajak terutangnya. Menurut penelitian yang

dilakukan oleh Jotopurnomo dan Mangoting (2013) bahwa sanksi perpajakan

berpengaruh positif dan signifikan pada kepatuhan wajib pajak orang pribadi di

Surabaya. Hasil ini berbeda dengan penelitian yang di lakukan oleh Irianingsih

(2015) yaitu pelayanan fiskus tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak.

Hal-hal yang membedakan penelitian ini dengan penelitian-penelitian

sebelumnya adalah objek penelitian, lokas penelitian, dan tahun penelitian.

Penelitian ini menarik untuk diakukan karena berdasarkan data-data yang

diperoleh terjadi peningkatan pada tunggakan wajib pajak yang mengindikasikan

bahwa kepatuhan wajib pajak restoran belum dapat ditingkatkan di Dinas

Pendapatan Daerah/ Pasedahan Agung Kabupaten Badung. Berdasarkan hal

tersebut peneliti merasa perlu meneliti kembali faktor-faktor yang mempengaruhi

kepatuhan wajib pajak restoran, maka dari pokok permasalahan penelitian ini

berjudul “ Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan Perpajakan, Pelayanan

9

Fiskus, dan Sanksi Administrasi Pada Kepatuhan Wajib Pajak Restoran di

Kabupaten Badung”.

1.2 Rumusan Masalah Penelitian

Dari latar belakang diatas dapat ditemukan beberapa rumusan masalah

untuk penelitian ini adalah:

1. Apakah kesadaran wajib pajak berpengaruh positif pada kepatuhan

wajib pajak restoran?

2. Apakah pengetahuan perpajakan berpengaruh positif pada kepatuhan

wajib pajak restoran?

3. Apakah persepsi wajib pajak tentang pelayanan fiskus berpengaruh

positif pada kepatuhan wajib pajak restoran?

4. Apakah persepsi wajib pajak tentang sanksi administrasi berpengaruh

positif pada kepatuhan wajib pajak restoran?

1.3 Tujuan Penelitian

Berdasarkan latar belakang dan rumusan masalah, maka tujuan yang ingin

dicapai dalam penelitian ini adalah:

1. Untuk membuktikan pengaruh kesadaran wajib pajak pada kepatuhan

wajib pajak restoran.

2. Untuk membuktikan pengaruh pengetahuan perpajakan pada

kepatuhan wajib pajak restoran.

3. Untuk membuktikan pengaruh persepsi wajib pajak tentang pelayanan

fiskus pada kepatuhan wajib pajak restoran.

10

4. Untuk membuktikan pengaruh persepsi wajib pajak tentang sanksi

administrasi pada kepatuhan wajib pajak restoran.

1.4 Kegunaan Penelitian

Berdasarkan tujuan penelitian diatas, maka kegunaan penelitian yang akan

diperoleh dari penelitian ini adalah:

1. Kegunaan Teoritis

Penelitian ini dapat memberikan bukti empiris tentang Teori Kepatuhan

dan Theory of Planned Behavior yang dapat dikaitkan dengan kesadaran

wajib pajak, pengetahuan perpajakan, pelayanan fiskus, dan sanksi

administrasi pada kepatuahn wajib pajak restoran di Kabupaten Badung.

Selain, itu hasil penelitian ini dapat menambah referensi dalam rangka

pengembangan ilmu pengetahuan, khususnya mengenai teori-teori tentang

faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak restoran.

2. Kegunaan Praktis

Penelitian ini dapat memberikan masukan dan tambahan referensi kepada

aparat fiskus dan wajib pajak untuk menelaah lebih lanjut mengenai

kesadaran wajib pajak, pengetahuan perpajakan, pelayanan fiskus dan

sanksi administrasi.

11

1.5 Sistematika Penelitian

Secara keseluruhan skripsi ini terdiri dari lima bab yang merupakan satu

kesatuan yang utuh dengan sistematika penulisan sebagai berikut:

BAB I PENDAHULUAN

Bab ini menguraikan mengenai latar belakang masalah, rumusan

masalah, tujuan penelitian, kegunaan penelitian dan sistematika

penulisan. Pada sistematika penulisan dijelaskan urutan-urutan bab

pada skripsi.

BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS PENELITIAN

Bab ini akan mengkaji landasan teori yang relevan dengan

permasalahan yang sedang dibahas. Teori-teori tersebut meliputi

Teori Kepatuhan, Theory of Planed Behavior, definisi pajak, fungsi

pajak, syarat pemungutan pajak, kedudukan hukum pajak, cara

pemungutan pajak, tata cara pemungutan pajak, pajak daerah, pajak

restoran, kesadaran wajib pajak, pengetahuan perpajakan,

pelayanan fiskus, sanksi administrasi, pembahasan penelitian

sebelumnya serta rumusan hipotesis yang didukung oleh teori-teori

yang digunakan.

BAB III METODE PENELITIAN

Bab ini menguraikan dari desain penelitian, lokasi penelitian,

obyek penelitian, identifikasi variabel, definisi operasional

variabel, jenis dan sumber data, populasi dan sampel serta metode

12

penentuan sampel, metode pengumpulan data, dan teknik analisis

data.

IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN

Bab ini menguraikan gambaran umum atau wilayah penelitian dan

pembahasan hasil penelitian. Pembahasan hasil penelitian berupa

pengujian statistik yang disertai dengan intepretasi dari hasil

penelitian yang menggunakan teknik analisis regresi berganda.

BAB V SIMPULAN DAN SARAN

Bab ini menyajikan simpulan dan saran atas penelitian yang

dilakukan. Simpulan dibuat berdasarkan pembahasan pada bab

sebelumnya, selanjutnya akan dikemukakan saran-saran sebagai

bahan pertimbangan dan masukan bagi pihak-pihak yang

berkepentingan.