PERLAKUAN DAN FASILITAS PERPAJAKAN UNTUK · PDF fileRPP KIK DIRE 2. Direktorat Jenderal Pajak...

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KEMENTERIAN KEUANGAN DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

PERLAKUAN DAN FASILITAS PERPAJAKAN

UNTUK KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF

DENGAN SKEMA TERTENTU (KIK-DIRE)

Surabaya, 25 Mei 2016

Direktorat Jenderal Pajak

Ruang Lingkup Perlakuan Perpajakan KIK DIRE

Sebelum PMK-200/2015

Setelah PMK-200/2015

RPP KIK DIRE

2


Pemegang Unit Penyertaan

KIK-DIRE / REITs SPC PemilikPropertikas kas kas

Aspek Pajak KIK-DIRE di Indonesia Sebelum PMK-200/PMK.03/2015

Pemilik Properti

1) Menyetor PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan yang berasal daripengalihan hak atas tanahdan/atau bangunan (properti) sebesar 5%

2) Memungut PPN Pasal 16D ataspenyerahan properti kepada SPC sebesar 10%

3

Dasar Hukum:

I. PP No. 48 tahun 1994 sttd PP No. 71 Tahun

2008 ttg Pembayaran PPh atas Penghasilan

dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau

Bangunan

II. Pasal 16D UU PPN

III. Pasal 88 UU PDRD


KIK-DIRE/REITs SPC PenyewaProperti

kas kas kas

1) Atas penghasilan sewa yang diterima SPC terutang PPh Final atas penghasilan sewasebesar 10% oleh penyewa (PP No. 29/1996)

2) SPC memungut PPN sebesar 10% atas jasasewa yang diberikan kepada penyewa.(UU PPN)

Atas penghasilan dividen yang diterima DIRE dari SPC merupakan objek PPh dandipotong PPh Pasal 23 sebesar 15%

(Pasal 4 ayat (1) huruf g dan Pasal 23 UU PPh)

SPC

1) Menyetor BPHTB atas tanah dan/ataubangunan (properti) yang diterima daripemilik sebesar 5%

2) Menanggung PPN Pasal 16D ataspembelian properti sebesar 10% danapabila SPC merupakan PKP, maka dapatjadi Pajak Masukan

3) PPN Masukan atas perolehan real estatdapat dimintakan dengan pengajuanrestitusi PPN

Atas bagian laba yang diterima pemegangunit KIK-DIRE, bukan merupakan objek PPh

(Pasal 4 ayat (3) huruf i UU PPh)


LATAR BELAKANG PENERBITAN PMK NOMOR 200/PMK.03/2015

1) Mendukung paket kebijakan perekenomian dengan memberikan kepastian

hukum dan mendukung pendalaman pasar bagi sektor keuangan serta

mendorong pertumbuhan investasi di bidang real estat;

2) Memberikan pengenaan PPh yang lebih adil atas penghasilan dari

pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan, yaitu dengan pengenaan

PPh atas keuntungan pengalihan harta, bukan PPh final atas transaksi

pengalihan tanah dan/atau bangunan;

3) Menghapus perlakuan perpajakan yang dinilai terjadi “double tax” atas

penghasilan dividen yang diterima KIK DIRE dari SPC (Paket Kebijakan

Ekonomi V);

4) Mempermudah dan mempercepat pengembalian PPN Masukan yangdiperoleh SPC atau KIK DIRE dari perolehan real estat

4


Dasar Hukum

1) Pasal 4 ayat (1) huruf d dan Pasal 23 ayat (4) huruf h

UU PPh;

2) Pasal 9 ayat (4d) UU PPN;

3) Pasal 10 Peraturan Pemerintah Nomor 48 Tahun 1994

tentang Pembayaran Pajak Penghasilan atas

Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau

Bangunan sebagaimana telah beberapa kali diubah

terakhir dengan Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun

2008.

5


1) Pengecualian pengenaan Pajak Penghasilan Final Pasal 4 ayat (2) ataspengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan kepada pemilik tanahdan/atau bangunan (dikenakan dengan PPh Pasal 29 & tarif pasal 17UU PPh);

2) Untuk kepentingan PPh, SPC dalam skema KIK tertentu merupakansatu kesatuan yang tidak terpisahkan dengan KIK sehingga:

a) Dividen yang diterima KIK dari SPC tidak diperhitungkan dalampenghitungan penghasilan kena pajak KIK;

b) Dividen dari SPC kepada KIK-DIRE tidak dilakukan pemotonganPPh Pasal 23;

3) Pengembalian pendahuluan kelebihan Pajak PertambahanNilai kepada SPC atau KIK-DIRE untuk masa pajak saat terdapatpengkreditan pajak masukan dari perolehan real estat.

6

Perlakuan Pajak untuk KIK DIRE BerdasarkanPMK No. 200/PMK.03/2015




Fasilitas Pajak untuk KIK DIRE

7



kas kas kas

SPC DAN KIK-DIRE

1) Untuk kepentingan perlakuan PPh, SPC & KIK DIRE

merupakan satu kesatuan yang tidak terpisahkan;

2) Pembebasan pemotongan PPh atas pembayaran dividen

dari SPC kepada KIK DIRE;

3) Dividen yang diterima KIK dari SPC tidak diperhitungkan

dalam menghitung PKP KIK.

PEMILIK PROPERTI

1) Atas penghasilan yang

berasal dari pengalihan hak

atas tanah dan/atau

bangunan dibebaskan dari

pengenaan PPh Final

sebesar 5%

2) Atas penghasilan yang

berasal dari pengalihan hak

atas tanah dan/atau

bangunan digambungkan

dengan penghasilan lain,

dilaporkan dalam SPT

Tahunan PPh dan dihitung

dengan tarif PPh Pasal 17

SPC / KIK DIRE

1) Pengembalian pendahuluan

kelebihan PPN kepada SPC/KIK

saat masa pajak terdapat

pengkreditan Pajak Masukan

atas perolehan properti

2) SPC/KIK merupakan PKP Risiko

Rendah




Perlakuan Pajak untuk KIK DIRE Setelah PMK-200/PMK.03/2015

8



kas kas kas

SPC DAN KIK-DIRE

1) Untuk kepentingan perlakuan PPh, SPC & KIK DIRE merupakan satu kesatuan yang tidak terpisahkan;

2) Pembebasan pemotongan PPh Pasal 23 atas pembayarandividen dari SPC kepada KIK DIRE;

3) Dividen yang diterima KIK dari SPC tidak diperhitungkandalam menghitung penghasilan kena pajak KIK.

PEMILIK PROPERTI

1) Atas penghasilan yang berasal dari pengalihan hakatas tanah dan/atau bangunan dibebaskan daripengenaan PPh Final sebesar 5%

2) Atas penghasilan yang berasal dari pengalihan hakatas tanah dan/atau bangunan merupakan objek PPh berupa keuntungan dari pengalihan harta

SPC / KIK DIRE

1) SPC/KIK merupakan PKP Risiko Rendah

2) Pengembalian pendahuluan kelebihan PPN kepada SPC/KIK untuk masa pajak saatterdapat PM perolehan real estat



Atas bagian laba yang diterimapemegang unit KIK-DIRE, bukanmerupakan objek PPh



Perlakuan PPh atas Pengalihan Real Estate

Wajib Pajak yang melakukan pengalihan real estat, saat penandatanganan dokumen

pengalihan real estat harus melampirkan kelengkapan dokumen:

a. fotokopi surat pemberitahuan efektifnya pernyataan pendaftaran DIRE berbentuk

KIK yang diterbitkan dan telah dilegalisasi oleh Otoritas Jasa Keuangan;

b. keterangan dari Otoritas Jasa Keuangan bahwa Wajib Pajak yang mengalihkan

Real Estat bertransaksi dengan SPC atau KIK dalam skema KIK tertentu;

c. surat pernyataan bermeterai yang menyatakan bahwa Wajib Pajak mengalihkan

Real Estat kepada SPC atau KIK dalam skema KIK tertentu; dan

d. fotokopi pemberitahuan bahwa Wajib Pajak melakukan pengalihan real estat

kepada SPC atau KIK DIRE yang dilampiri dengan fotokopi bukti penerimaan

surat dari kantor pelayanan pajak atas pemberitahuan secara tertulis dimaksud

9


Perlakuan PPh atas Dividen dari SPC ke KIK DIRE

Untuk mendapatkan pengecualian dividen sebagai penghasilan KIK

DIRE, KIK DIRE pada saat penyampaian SPT Tahunan Pajak

Penghasilan harus melampirkan dokumen sebagai berikut:

a. fotokopi surat pemberitahuan efektifnya pernyataan pendaftaran DIRE

berbentuk KIK yang diterbitkan oleh Otoritas Jasa Keuangan;

b. keterangan dari Otoritas Jasa Keuangan bahwa Wajib Pajak

merupakan SPC dalam skema KIK tertentu;

c. surat pernyataan bermeterai yang menyatakan bahwa SPC dibentuk

semata-mata untuk kepentingan DIRE berbentuk KIK.

10


Penetapan SPC/KIK DIRE sebagi PKP Risiko Rendah

Untuk ditetapkan sebagai Pengusaha Kena Pajak berisiko rendah, KIK

DIRE/SPC harus menyampaikan permohonan kepada Direktur Jenderal

Pajak dengan melampirkan dokumen:

a. fotokopi surat pemberitahuan efektifnya pernyataan pendaftaran DIRE

berbentuk KIK yang diterbitkan oleh Otoritas Jasa Keuangan;

b. keterangan dari Otoritas Jasa Keuangan bahwa Wajib Pajak

merupakan SPC dalam skema KIK tertentu; dan

c. surat pernyataan bermeterai yang menyatakan bahwa SPC atau KIK

dibentuk semata-mata untuk kepentingan DIRE berbentuk KIK

11


Pengembalian Pendahuluan PPN untuk SPC/KIK DIRE

Untuk diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak atas Pajak Pertambahan

Nilai SPC atau KIK dalam skema KIK tertentu mengajukan permohonan pengembalian

kelebihan pajak atas Pajak Pertambahan Nilai kepada Direktur Jenderal Pajak sepanjang

memenuhi ketentuan sebagai berikut:

a. telah ditetapkan sebagai Pengusaha Kena Pajak berisiko rendah dari Direktur

Jenderal Pajak; dan

b. terdapat pengkreditan pajak masukan berupa Pajak Pertambahan Nilai atas

perolehan Real Estat

Direktur Jenderal Pajak menerbitkan Surat Keputusan Pengembalian

Pendahuluan Kelebihan Pajak dalam jangka waktu paling lama 1 (satu) bulan

sejak permohonan diterima secara lengkap.

12


RPP untuk Perlakuan Perpajakan KIK DIRE

Pemerintah telah mengumumkan Paket Kebijakan Ekonomi XI yang salah satunya

berisi “Fasilitas Pajak Penghasilan dan Bea Perolehan Atas Hak Tanah dan

Bangunan (BPHTB) untuk Penerbitan Dana Investasi Real Estat (DIRE)”

Saat ini sedang disusun RPP tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari

Pengalihan Real Estat Dalam Skema Kontrak Investasi Kolektif Tertentu;

RPP tersebut mengatur mengenai pengenaan PPh yang bersifat Final atas

Penghasilan yang diperoleh orang pribadi atau badan dari pengalihan Real Estat

kepada SPC atau KIK dalam skema KIK tertentu;

Besarnya tarif Pajak Penghasilan yang bersifat Final adalah diusulkan sebesar

0,5% (nol koma lima persen) untuk pengalihan Real Estat yang dilakukan sejak

berlakunya Peraturan Pemerintah;

Rancangan Peraturan Pemerintah saat ini sedang berproses di Kemenko

Perekonomian;

Besarnya tarif BPHTB untuk perolehan real estate oleh SPC atau KIK DIRE

diusulkan paling tinggi 1% (satu persen) dan diatur dalam RPP tersendiri.

13




Perlakuan Pajak untuk KIK DIRE Setelah RPP KIK DIRE

14



kas kas kas

SPC DAN KIK-DIRE

1) Untuk kepentingan perlakuan PPh, SPC & KIK DIRE merupakan satu kesatuan yang tidak terpisahkan;

2) Pembebasan pemotongan PPh Pasal 23 atas pembayarandividen dari SPC kepada KIK DIRE;

3) Dividen yang diterima KIK dari SPC tidak diperhitungkandalam menghitung penghasilan kena pajak KIK.

PEMILIK PROPERTI

Atas penghasilan yang berasal dari pengalihanreal estat dikenakan PPh Final dengan tarif

sebesar 0,5% dari jumlah buto nilai pengalihan real estat

SPC / KIK DIRE

1) SPC/KIK merupakan PKP Risiko Rendah

2) Pengembalian pendahuluan kelebihan PPN kepada SPC/KIK untuk masa pajak saatterdapat PM perolehan real estat



Atas bagian laba yang diterimapemegang unit KIK-DIRE, bukanmerupakan objek PPh


DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KEMENTERIAN KEUANGAN DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

TERIMA KASIH

PERLAKUAN DAN FASILITAS PERPAJAKAN UNTUK · PDF fileRPP KIK DIRE 2. Direktorat Jenderal Pajak...

Documents

Transcript of PERLAKUAN DAN FASILITAS PERPAJAKAN UNTUK · PDF fileRPP KIK DIRE 2. Direktorat Jenderal Pajak...