PENGARUH RETURN ON ASSET, LEVERAGE, UKURAN PERUSAHAAN

DAN KOMPENSASI RUGI FISKAL TERHADAP TAX AVOIDANCE

(Studi Empiris Pada Perusahaan Konstruksi Sektor Property dan Real Estate yang

Terdaftar di BEI tahun 2014-2015)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh:

Eka Septiani

201310170311182

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

FEBRUARI 2017

DAFTAR ISI

ABSTRAK ............................................................................................................ i

KATA PENGANTAR .......................................................................................... ii

DAFTAR ISI ......................................................................................................... iv

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ vii

DAFTAR TABEL ................................................................................................viii

DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... ix

BAB I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah ................................................................................... 1

B. Perumusan Masalah .......................................................................................... 5

C. Tujuan dan Manfaat .......................................................................................... 5

1. Tujuan Penelitian ........................................................................................ 5

2. Manfaat Penelitian ...................................................................................... 6

BAB II. TEORI DAN PERUMUSAN HIPOTESIS

A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ......................................................................... 8

B. Teori dan Kajian Pustaka ................................................................................. 10

1. Teori Keagenan (Agency Theory) ............................................................. 10

2. Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)........................................................ 13

3. Penggelapan Pajak (Tax Evasion) ............................................................. 16

4. Perencanaan Pajak (Tax Planning) ........................................................... 18

5. Return on Asset (ROA) ............................................................................. 20

6. Leverage .................................................................................................... 22

7. Ukuran Perusahaan .................................................................................... 23

8. Kompensasi Rugi Fiskal ............................................................................ 26

C. Perumusan Hipotesis ........................................................................................ 27

BAB III. METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian ................................................................................................. 32

B. Populasi dan Teknik Pengambilan Sampel ...................................................... 32

C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ............................................... 33

D. Jenis dan Sumber Data ..................................................................................... 35

E. Teknik Pengumpulan Data ............................................................................... 35

F. Teknik Analisis Data ........................................................................................ 35

1. Analisis Statistik Deskriptif ...................................................................... 35

2. Uji Asumsi Klasik ..................................................................................... 36

a. Uji Normalitas ...................................................................................... 36

b. Uji Multikolinearitas ............................................................................ 37

c. Uji Autokorelasi ................................................................................... 37

d. Uji Heteroskedastisitas ......................................................................... 38

3. Analisis Regresi Linear Berganda ............................................................. 39

4. Pengujian Hipotesis ................................................................................... 39

a. Uji Koefisien Determinasi .................................................................... 40

b. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ........................................... 40

c. Uji Signifikan Parameter Individual (Uji Statistik t) ............................ 41

BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Objek Penelitian ................................................................. 42

B. Deskripsi Data .................................................................................................. 43

1. Tax Avoidance (Y) .................................................................................... 44

2. Return On Asset (X1) ................................................................................ 46

3. Leverage (X2) ............................................................................................ 48

4. Ukuran Perusahaan (X3) ............................................................................ 49

5. Kompensasi Rugi Fiskal (X4) .................................................................... 51

C. Analisis Data .................................................................................................... 52

1. Asumsi Klasik .......................................................................................... 52

a. Uji Normalitas ...................................................................................... 52

b. Uji Heterokedastisitas .......................................................................... 54

c. Uji Multikolonieritas ........................................................................... 56

d. Uji Autokorelasi .................................................................................. 57

2. Persamaan Regresi Linier Berganda ......................................................... 58

3. Pengujian Hipotesis ................................................................................... 59

a. Koefisien Determinasi ......................................................................... 59

b. Uji Hipotesis Secara Simultan (Uji F) ................................................. 61

c. Uji Hipotesis Secara Parsial (Uji-t) ..................................................... 62

D. Pembahasan ...................................................................................................... 64

1. Pengaruh Return On Asset (ROA) Terhadap Tax Avoidance ................... 64

2. Pengaruh Leverage Terhadap Tax Avoidance ........................................... 66

3. Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance ........................... 67

4. Pengaruh Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Tax Avoidance .................. 69

BAB V. PENUTUP

A. Simpulan ........................................................................................................... 72

B. Keterbatasan ..................................................................................................... 73

C. Saran ................................................................................................................. 73

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 74

LAMPIRAN ......................................................................................................... 77

DAFTAR LAMPIRAN

LAMPIRAN 1 HASIL PERHITUNGAN CETR ................................................. 77

LAMPIRAN 2 HASIL PERHITUNGAN RETURN ON ASSET .......................... 78

LAMPIRAN 3 HASIL PERHITUNGAN LEVERAGE ........................................ 79

LAMPIRAN 4 HASIL PERHITUNGAN UKURAN PERUSAHAAN ............... 80

LAMPIRAN 5 HASIL PERHITUNGAN KOMPENSASI RUGI FISKAL ....... 81

DAFTAR PUSTAKA

Ardyansah, Danis dan Zulaikha. 2014. Pengaruh Size, Leverage, Profitability,

Capital Intensity Ratio dan Komisaris Independen Terhadap Effective Tax

Rate (ETR). ISSN, hlm. 2337-3806.

Armenia, R. 2016. “Panama Papers Bukti Indonesia Darurat Mafia Perpajakan."

http://m.cnnindonesia.com/nasional/20160411040548-12-122964/panama-

papers-bukti-indonesia-darurat-mafia-perpajakan. [diakses pada 1 Oktober

2016]

Bank Indonesia. 2004. Surat Edaran Bank Indonesia No 6/23/DPNP tanggal 31 Mei

2004 tentang Return On Assets (ROA).

Brigham, E. F., & J. F. Houtson. 2014. Dasar-Dasar Manajemen Keuangan.

Jakarta: Salemba Empat

Budiman, Judi, & Setiyono. 2012. “Pengaruh Karakter Eksekutif terhadap

Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)”. Jurnal Universitas Islam Sultan

Agung.

Chen, S., Chen, X., Cheng, Q., Shevlin, T. 2010. “Are Family Firms More Tax

Aggressive Than Non-Family Firms?”. Journal of Financial Economics. 95,

41-61.

Damayanti, F., & T. Susanto (2015). "Pengaruh Komite Audit, Kualitas Aiudit,

Kepemilikan Institusional, Risiko Perusahaan dan Return On Assets

Terhadap Tax Avoidance." Jurnal Bisnis dan Manajemen ,Vol. 5, No. 02,

Oktober 2015.

Darmawan, I. G. H, & I. M. Sukartha. 2014. "Pengaruh Penerapan Corporate

Governance, Leverage, Return On Assets, Dan Ukuran Perusahaan Pada

Penghindaran Pajak." E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana: 143-161.

Direktorat Jenderal Pajak. (2015), “kompensasi kerugian fiskal.”

http://www.pajak.go.id/content/2212-kompensasi-kerugian-fiskal

(diakses 1 oktober 2016)

Ghozali, Imam. 2006. “Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program

SPSS”.Semarang : Badan Penerbit Undip.

Iqbal, Muhammad. “Pengolahan Data dengan Regresi Linier Berganda (dengan

SPSS)”. Dosen Perbanas Institute Jakarta

Jogiyanto, H.M. 2000. Teori Portofolio dan Analisis Investasi. Yogyakarta: BPFE.

Kurniasih, Tommy, & Maria M.Ratna Sari. 2013 “Pengaruh Return on Assets,

Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi

Fiskal Pada Tax Avoidance”. Buletin Studi Ekonomi. (18). hal. 61-62

Munawir. 2002. Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta: Liberty.

Neraca. 2016. “Pertumbuhan Properti di Indonesia Terus Naik".

http://www.neraca.co.id/article/29770/pertumbuhan-properti-di-indonesia-

terus-naik-didukung-ekonomi-yang-stabil. [diakses pada 1 Oktober 2016]

Ngadiman., & Puspitasari. 2014. “Pengaruh Leverage, Kepemilikan Institusional,

Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)

Pada Perusahaan Sektor Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia

2010-2012”. Jurnal Akuntansi. Vol. XVIII.

Richardson, G., & Lanis, R. 2007.” Determinants of variability in corporate

effective tax rates and tax reform: Evidence from Australia”. Journal of

Accounting and Public Policy, 26 (2007), 689- 704.

Rinaldi, & C. Cheisviyanny. 2015. "Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan

Dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Tax Avoidance." Seminar Nasional

Ekonomi Manajemen Dan Akuntansi (Snema) Fakultas Ekonomi Universitas

Negeri Padang.

Sari, Dewi Kartika., Martani, Dwi. 2010. “Karakteristik Kepemilikan Perusahaan,

Corporate Governance dan Tindakan Pajak Agresif”. Simposium Nasional

Akuntansi XIII. Purwokerto.

Sartono, Agus. 1997. Manajemen Keuangan. BPFEE. Yogyakarta.

Sekaran, Uma. 2003. Metodologi Peneltian Untuk Bisnis. Jakarta: Salemba empat.

Sihombing, M. 2013. "Intensifikasi Pajak Properti: Mengawasi Proyek Developer."

http://m.bisnis.com/koran/read/20130530/251/141921/intensifikasi-pajak-

properti-mengawasi-proyek-developer. [diakses pada 1 Oktober 2016]

Siregar, Rifka. 2012. “Pengaruh Karakteristik Perusahaan Terhadap Penghindaran

Pajak Pada Perusahaan Manufaktur di BEI”. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi.

Vol. 5.

Siregar & Utama. 2005. “Pengaruh Struktur Kepemilikan, Ukuran Perusahaan dan

Praktek Corporate Governance Terhadap Pengelolaan Laba”. Simposium

Nasional Akuntansi .

Swingly, Calvin, & I Made Sukartha. 2015. “Pengaruh Karakter Eksekutif, Komite

Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage Dan Sales Growth Pada Tax

Avoidance”. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana (10). hal. 47-62.

Utami, N. W. 2013. "Pengaruh Struktur Corporate Governance, Size, Profitabilitas

Perusahaan Terhadap Tax Avoidance."

Waluyo. 2013. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat

Watts, Ross L and Zimmerman, Jerold L. 1986. “Positive Accounting Theory”.

New Jersey: Prentice Hall Inc

. Undang-Undang Pajak Penghasilan No.17 tahun 2000 Pasal 6 ayat 2

. Undang-Undang Republik Indonesia No 28 Tahun 2007 Pasal 1

. Undang-Undang No. 20 Tahun 2008.

www.idx.co.id

www.sahamok.com