PENGARUH INTENSITAS ASET TETAP, INTENSITAS PERSEDIAAN,

DAN TRANSAKSI PERUSAHAAN AFILIASI TERHADAP MANAJEMEN

PAJAK PADA PERUSAHAAN MANUFAKTURYANG TERDAFTAR DI

BURSA EFEK INDONESIA

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh:

Imelia Mona Putri Rusdiana

201410170311451

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2018

PENGARUH INTENSITAS ASET TETAP, INTENSITAS PERSEDIAAN,

DAN TRANSAKSI PERUSAHAAN AFILIASI TERHADAP MANAJEMEN

PAJAK PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI

BURSA EFEK INDONESIA

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh:

Imelia Mona Putri Rusdiana

201410170311451

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2018

ii

KATA PENGANTAR

Bismillahirrohmanirrohim,

Alhamdulillah, tidak ada kata yang patut saya ucapkan selain ucapan puji

syukur kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan hidayah-Nya

sehingga Skripsi dengan judul “Pengaruh Intensitas Aset Tetap, Intensitas

Persediaan, dan Transaksi Perusahaan Afiliasi Terhadap Manajemen Pajak Pada

Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia” ini dapat

terselesaikan pada waktu yang tepat.

Skripsi ini merupakan bagian tugas akhir yang diwajibkan sebagai syarat

guna meraih gelar Sarjana Ekonomi di Universitas Muhammadiyah Malang.

Penulis menyadari bahwa banyak pihak yang telah berpartisipasi untuk membantu

dalam proses pengerjaan hingga penyelesaian skripsi ini. Sebagai ungkapan

syukur, dalam kesempatan ini saya ingin mengucapkan terimakasih kepada:

1. Allah SWT yang telah memberikan kelancaran, rahmat serta hidayah-Nya

sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik dan tentunya tepat waktu.

2. Drs. H. Fauzan, M.Pd, selaku rektor Universitas Muhammadiyah Malang,

yang telah memberikan pengabdian kepada kampus tercinta sehingga

menjadikan kampus UMM menjadikan sarana pendidikan yang diminati

banyak pelajar.

3. Ibu Dr. Idah Zuhroh, MM. selaku dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Malang yang telah memberikan kesempatan studi dan

menimba ilmu di Fakultas Ekonomi di Universitas Muhammadiyah Malang.

4. Ibu Dra. Hj. Siti Zubaidah, M.M., Ak. selaku ketua Jurusan Akuntansi

Universitas Muhammadiyah Malang.

5. Ibu Dr. Eny Suprapti, M.M, Ak, CA., selaku dosen Pembimbing I yang telah

bersedia menyediakan waktunya yang sangat berharga guna membimbing

penulis selama mengerjakan skripsi. Terimakasih saya haturkan kepada beliau

karena beliau memberikan bimbingan yang terbaik dan selalu memotivasi

peneliti.

iii

6. Drs. Setu Setyawan, M.M., selaku dosen Pembimbing II yang telah bersedia

menyediakan waktunya yang sangat berharga pula untuk membimbing

peneliti selama menyusun skripsi ini. Terimakasih atas segala masukan

maupun arahan yang diberikan guna penyelesaian skripsi ini.

7. Djoko Sigit Sayogo, M.Acc., PhD. dan Ach. Syaiful Hidayat A, SE., M.Sc.,

Ak., selaku dosen penguji saat sidang.

8. Seluruh dosen dan karyawan Universitas Muhammadiyah Malang yang telah

memberikan ilmu, saran, dan bantuan kepada peneliti selama menuntut ilmu

yang nantinya akan menjadi bekal di masa depan.

9. Kedua orang tua, Ibun Wiwik Emy Winarni dan Ayahanda Andi Rusdiono

(Alm.) tercinta atas segala kasih sayang, kesabaran, cinta, perhatian,

semangat, dukungan, dan doa sehingga dapat memberi motivasi sekaligus

dorongan bagi peneliti dalam penyelesaian skripsi ini.

10. Kakakku, Ekky Widha Atmaka yang selalu memberikan dorongan sekaligus

beberapa pembelajaran tertentu sehingga penulis termotivasi dalam

mengerjakan tugas akhir ini.

11. Adikku, Alprisda Windi Permatasiwi yang telah menyemangati, membantu

dan mengingatkan untuk mengerjakan skripsi ini.

12. Sahabat peneliti, Damara, Werda, Ali, Sherly, Dieka, Almira, Nadros, Dea,

Umik, Tia, Tika, Galih, dkk. yang selalu mendorong peneliti dalam

mengerjakan skripsinya. Selalu ada dalam suka dan duka ketika melanda

peneliti. Selalu memberikan dukungan, bantuan, dan bahkan doa-doa

sehingga penelitian ini dapat terselesaikan dengan baik.

13. Teman seperjuangan tim Bu Eny, Retno, Thian, Ismi, Akni, dkk. yang selalu

menyemangati dikala bimbingan dan memberikan masukan atas revisi-revisi

yang ada.

14. Teman seperjuangan tim Pak Setu, Ayu, Yolanda, Dwi, dkk. yang selalu

menyemangati dikala bimbingan dan memberikan masukan atas revisi-revisi

yang ada.

iv

15. Sahabat seperjuangan keluarga akuntansi H tahun 2014 yang telah

memberikan dorongan, beberapa masukan dan semangat serta doa kepada

peneliti.

16. Sahabat SMA, Erna, Dilla, Dian Guton yang telah memberikan beberapa

bantuan sekaligus dorongan, semangat dan doa kepada peneiti. Senantiasa

memberikan arahan yang peneliti butuhkan.

17. Bapak Sahid Rahardjo selaku youtuber SPSS yang sangat membantu

mempermudah peneliti dalam mengenali dan mengerjakan data menggunakan

program SPSS.

18. Bapak, ibu, mbak, mas yang telah membantu dalam urusan mencetak revisi-

revisian skripsi ini.

19. Semua pihak yang tidak bisa peneliti sebutkan satu persatu. Terimaksih atas

bantuanya dalam menyelesaikan skripsi ini.

Kepada mereka semua, hanya ungkapan terimakasih dan doa tulus yang

dapat saya persembahkan, semoga segala kebaikan yang telah mereka berikan

kepada saya dibalas oleh Allah SWT dan tercatat dalam lembaran catatan Roqib

sebagai sebuah amalan ibadah yang tiada ternilai. Aamiin.

Akhirnya, dengan segala keterbatasan dan kekurangannya di dalamnya, saya

persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkan. Kritik

konstruktif dan saran yeng bersifat membangun dari semua pihak sangat saya

harapkan bagi penyempurnaan karya-karya saya selanjutnya.

Terimakasih

Billahittaufiq Wal Hidayah.

Malang, 23 Januari 2018

Imelia Mona Putri Rusdiana

v

DAFTAR ISI

ABSTRAK ................................................................................................ i

KATA PENGANTAR .............................................................................. ii

DAFTAR ISI ............................................................................................ v

DAFTAR TABEL .................................................................................. vii

DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................... ix

BAB I. PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang .................................................................................. 1

1.2. Rumusan Masalah ............................................................................ 10

1.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian ........................................................ 10

1.3.1. Tujuan Penelitian ................................................................... 10

1.3.2. Manfaat Penelitian ................................................................. 11

BAB II. TEORI DAN PERUMUSAN HIPOTESIS

2.1. Tinjauan Penelitian Terdahulu ......................................................... 12

2.2. Kajian Teori dan Kajian Pustaka...................................................... 15

2.2.1. Teori Keagenan (Agency Theory) .......................................... 15

2.2.2. Manajemen Pajak ................................................................... 17

2.2.3. Tarif Pajak Efektif .................................................................. 25

2.2.4. Intensitas Aset Tetap .............................................................. 26

2.2.5. Intensitas Persediaan .............................................................. 27

2.2.6. Transaksi Perusahaan Afiliasi ................................................ 29

2.2.7. Kerangka Pemikiran ............................................................... 33

2.3. Pengembangan Hipotesis ................................................................. 34

2.3.1. Pengaruh Intensitas Aset Tetap Terhadap Manajemen

Pajak ..................................................................................... 34

2.3.2. Pengaruh Intensitas Persediaan Terhadap Manajemen

Pajak ..................................................................................... 36

2.3.3. Pengaruh Transaksi Perusahaan Afiliasi Terhadap

vi

Manajemen Pajak ................................................................... 39

BAB III METODE PENELITIAN

3.1. Jenis Penelitian ................................................................................. 40

3.2. Teknik dan Penentuan Sampel ......................................................... 40

3.3. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ............................... 42

3.3.1. Variabel Dependen ................................................................. 42

3.3.2. Variabel Independen .............................................................. 43

3.3.2.1. Variabel Intensitas Aset Tetap ................................... 43

3.3.2.2. Variabel Intensitas Persediaan ................................... 44

3.3.2.3. Variabel Transaksi Perusahaan Afiliasi ..................... 44

3.4. Jenis dan Sumber Data ..................................................................... 45

3.5. Teknik Perolehan Data ..................................................................... 45

3.6. Teknik Analisis Data ........................................................................ 45

3.6.1. Statistik Deskriptif ................................................................. 46

3.6.2. Pengujian Asumsi Klasik ....................................................... 47

3.6.2.1. Uji Normalitas ........................................................... 47

3.6.2.2. Uji Multikolinieritas .................................................. 47

3.6.2.3. Uji Heterokedastisitas ................................................ 48

3.6.3. Analisis Regresi Dummy ........................................................ 48

3.6.3.1. Uji Koefisien Determinasi ......................................... 49

3.6.3.2. Uji F ........................................................................... 49

3.6.3.3. Uji t ............................................................................ 50

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN

4.1. Karakteristik Obyek Penelitian ........................................................ 51

4.2. Data Penelitian ................................................................................. 51

4.3. Analisis Data dan Uji Hipotesis ....................................................... 54

4.3.1. Statistik Deskriptif ................................................................. 54

4.3.2. Uji Asumsi Klasik .................................................................. 59

vii

4.3.2.1. Uji Normalitas ........................................................... 59

4.3.2.2. Uji Multikolinieritas .................................................. 60

4.3.2.3. Uji Heterokedastisitas ................................................ 62

4.3.3. Uji Regresi Dummy ................................................................ 63

4.3.3.1. Uji Koefisien Determinasi ......................................... 64

4.3.3.2. Uji F ........................................................................... 65

4.3.3.3. Uji t ............................................................................ 66

4.4. Pembahasan ...................................................................................... 68

BAB V PENUTUP

5.1. Kesimpulan ...................................................................................... 73

5.2. Keterbatasan Penelitian .................................................................... 74

5.3. Saran ................................................................................................. 75

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................ 76

LAMPIRAN ........................................................................................... 79

viii

DAFTAR TABEL

Tabel 1 Pemilihan Sampel Sesuai Kriteria.............................................. 42

Tabel 2 Statistik Deskriptif ..................................................................... 54

Tabel 3 Uji Normalitas Kolmogorov Sminorv ........................................ 60

Tabel 4 Uji Multikolinieritas ................................................................... 61

Tabel 5 Uji Heterokedastisistas ............................................................... 62

Tabel 6 Uji Regresi Dummy .................................................................... 63

Tabel 7 Uji Koefisien Determinasi ......................................................... 65

Tabel 8 Uji F ........................................................................................... 66

Tabel 9 Uji t ............................................................................................ 67

ix

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Tabel Daftar Sampel Perusahaan Manufaktur Tahun 2015..... 83

Lampiran 2. Tabel Perhitungan Effective Tax Rate (ETR) .......................... 85

Lampiran 3. Tabel Perhitungan Rasio Intensitas Aset Tetap ....................... 87

Lampiran 4. Tabel Perhitungan Rasio Intensitas Persediaan ...................... 89

Lampiran 5. Tabel Pengukuran Variabel Dummy ....................................... 91

76

DAFTAR PUSTAKA

Angga, F. (2014, April 24). FNI Statistics. Dipetik December 17, 2017, dari FNI

Statistics: http://fni-statistics.blogspot.co.id/2014/04/uji-asumsi-klasik-

pada-analisis-regresi.html?m=1

Ardyansyah, D., & Zulaikha. (2014). Pengaruh Size, Leverage, Profitability,

Capital Intensity Ratio dan Komisaris Independen Terhadap Effective

Tax Rate (ETR). Diponegoro Journal Of Accounting , Vol. 3 No. 2

Hlm:1-9.

Darmadi, I. N., & Zulaikha. (2013). Analisis Faktor yang Mempengaruhi

Manajemen Pajak Dengan Indikator Tarif Pajak Efektif (Studi Empiris

Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia

Pada Tahun 2011-2012). Diponegoro Journal Of Accounting , Vol. 2 No.

4 Hlm.: 1-12.

Handayani, D., & Arfan, T. (2014). Pengaruh Transaksi Perusahaan Afiliasi

Terhadap Tarif Pajak Efektif. Jurnal Akuntansi Keuangan dan Bisnis ,

Vol. 7 Hlm: 11-19.

Imelia, S. (2015). Analisis Faktor yang Mempengaruhi Manajemen Pajak Dengan

Indikator Tarif Pajak Efektif (ETR) Pada Perusahaan LQ45 yang

Terdaftar dalam Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2012. Jom FEKON ,

Vol. 2 No. 1 Hlm:1-14.

Indah Masri, D. M. (2012). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Cost of Debt.

Jurnal Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia , Hlm: 1-27.

Lanis, G. R. (2007). Determinants of the variability in corporate effective tax

rateand tax reform: Evidence from Australia. Journal of Accounting and

Public Policy , Vol. 26, 689-704.

77

Lestari, M. K., Rifa, D., & Rahmawati, N. (2016). Pengaruh Size, Leverage,

Profitability, dan Capital Intensity Ratio Terhadap Effective Tax Rate.

Jurnal Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bung Hatta , Hlm.: 1-

15.

Oktavia, Kristanto, S. B., & Subagyo. (2012). Transaksi Hubungan Istimewa dan

Pengaruhnya Terhadap Tarif Pajak Efektif Perusahaan. Jurnal Akuntansi

, Vol. 12 No. 2 Hlm. 701-716.

Putri, C. L., & Lautania, M. F. (2016). Pengaruh Capital Intensity Ratio,

Inventory Intensity Ratio, Ownership Structure dan Profitability

Terhadap Effective Tax Rate (ETR) (Studi pada Perusahaan Manufaktur

yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011 -2014). Jurnal

Ilmiah Mahasiswa ekonomi Akuntansi (JIMEKA) , Vol. 1 No. 1 Hlm:

101-119.

Putri, K. K. (2017). Pengaruh Corporate Governance, Ukuran Perusahaan, Rasio

Hutang dan Profitabilitas Terhadap Tarif Pajak Efektif (Studi Empiris

pada Perusahaan Perbankanyang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun

2013-2015). JOM Fekon , Vol. 4 No. 1501-1515.

Putri, S. E. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Return On Asset (ROA),

Leverage dan Intensitas Modal Terhadap Tarif Pajak Efektif (Studi

Empiris Pada Perusahaan Transportasi yang Terdaftar di Bursa Efek

Indonesia Periode 2011-2013). JOM Fekon , Vol. 3 No. 1 Hlm: 1506-

1519.

Sriwanti. (2015, November 28). Kompasiana. Dipetik December 17, 2017, dari

Kompasiana: https://www.kompasiana.com/sriwanti/menelaah-

penyusutan-aktiva-tetap_56594ea1f27e619e0e3080f7

Suandy, E. (2011). Perencanaan Pajak Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat.

78

Susanti, D. (2014, January 27). Blogger. Dipetik December 17, 2017, dari

Blogger: http://dwi-chuichi.blogspot.co.id/2014/01/manajemen-

persediaan.html?m=1

Syahril, M. (2013, January 1). SCRIBD. Dipetik December 27, 2017, dari

SCRIBD: https://id.scribd.com/doc/118583272/Tahapan-Perencanaan-

Pajak

Ulum, I., & Juanda, A. (2016). Metodologi Penelitian Akuntansi. Malang: Aditya

Media Publishing.

Zefriyenni, & Rurinovitasi. (2017). Determinan Manajemen Pajak Dengan

Indikator Tarif Pajak Efektif (Studi Empiris Perusahaan Manufaktur yang

Terdaftar di Bursa Efek Indonesia). Jurnal PSYCHE 165 Fakultas

Psikologi , Vol. 10 No. 2 Hlm.: 99-111.