PENGARUH INTENSITAS ASET TETAP DAN PROFITABILITAS

(Studi Empiris pada Perusahaan Multinasional yang Terdaftar di BEI)

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

PENGARUH INTENSITAS ASET TETAP DAN PROFITABILITAS

TERHADAP TAX AVOIDANCE

(Studi Empiris pada Perusahaan Multinasional yang Terdaftar di BEI)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh:

Indah Gita Cahyani

201510170311150

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2019

PENGARUH INTENSITAS ASET TETAP DAN PROFITABILITAS

(Studi Empiris pada Perusahaan Multinasional yang Terdaftar di BEI)

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

i

PENGARUH INTENsSITAS ASET TETAP DAN PROFITABILITAS

TERHADAP TAX AVOIDANCE

(Studi Empiris pada Perusahaan Multinasional yang Terdaftar di BEI)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh:

Indah Gita Cahyani

201510170311150

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2019

i

i

i

v

KATA PENGANTAR

Bismillahirrohmanirrohim

Assalamu’alaikum warohmatullahi wabarokatuh

Puji syukur tercurahkan ke hadirat Allah SWT atas Rahmat, Karunia dan

Hidayah-Nya, serta sholawat dan salam selalu tercurahkan kepada Nabi

Muhammad SAW sehingga penulis dapat menyelesaikan Skripsi yang berjudul

“Pengaruh Intensitas Aset Tetap Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance

(Studi Empiris pada Perusahaan Multinasional yang Terdaftar di BEI)” ini

dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan.

Penulis menyadari dalam penyusunan skripsi ini tidak akan selesai tanpa

adanya bantuan dari berbagai pihak. Karena itu pada kesempatan ini

perkenankanlah saya mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya dengan

hati yang tulus kepada:

1. Bapak Dr. Fauzan, M.Pd Selaku Rektor Universitas Muhammadiyah

Malang.

2. Ibu Dr. Idah Zuhroh, M.M. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang.

3. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA. selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Universitas Muhammadiyah Malang.

4. Ibu Dr. Eny Suprapti, M.M., Ak., CA. selaku Dosen Pembimbing I, atas

bimbingan, saran, bantuan dan motivasi yang diberikan.

vi

5. Bapak Drs. Setu Setyawan, M.M. selaku Dosen Pembimbing II, atas

bimbingan, saran, bantuan dan motivasi yang diberikan.

6. Djoko Sigit Sayogo, S.E., M.Acc., Ph.D. selaku dosen penguji I, atas ujian

yang diberikan.

7. Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak., CA. selaku dosen penguji II, atas ujian yang

diberikan.

8. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen pengajar Program Studi Akuntansi UMM

yang telah memberikan ilmu pengetahuan, nasehat dan saran kepada penulis

selama menimba ilmu.

9. Bapak Sunarno Saputra dan Mama Robiah selaku orang tua yang selalu

memberikan doa, semangat, dorongan mental maupun material untuk

menyelesaikan skripsi ini.

10. Adikku Ade Bayu Saputra yang selalu memberikan doa dan semangat

selama proses penyelesaian skripsi ini.

11. Amilatus Zahro, Desy Khoirunnisa, Erlina Nurmawanti dan Ratu Rahma

Harviana sebagai sahabat dan keluarga yang selalu memberikan semangat,

motivasi dan bantuan serta selalu menjadi pendengar segala keluh kesah

dari proses pembuatan skripsi hingga skripsi ini terselesaikan.

12. Ulfa Zamilatul Zannah sebagai rekan dalam proses menyelesaikan skripsi

ini dan telah menjadi pendengar segala keluh kesah dalam proses

pembuatan skripsi ini dan bersama-sama saling memberikan semangat

sehingga skripsi ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan.

vii

13. Teman-teman Akuntansi C angkatan 2015 yang menjadi penyemangat dan

motivasi dalam penyelesaian skripsi ini.

14. Abde yang selalu memberikan doa, semangat, motivasi dan dorongan

mental untuk segera menyelesaikan skripsi ini hingga skripsi terselesaikan

pada waktu yang telah direncanakan.

15. Dewi Masruroh yang selalu memberikan semangat, motivasi dan telah

menjadi pendengar segala keluh kesah dari proses pembuatan skripsi ini.

16. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu yang telah

memberikan semangat dan doa dan telah banyak membantu penulis dalam

menyelesaikan skripsi ini.

Akhir kata penulis berharap skripsi ini dapat membantu dan memberikan

manfaat bagi kita semua dan penulis mohon maaf yang sebesar-besarnya dalam

penyusunan skripsi ini apabila terdapat banyak kesalahan, sehingga penulis

mengharapkan kritik dan masukan yang bersifat membangun agar tulisan ini dapat

bermanfaat bagi yang membutuhkan.

Billahi fii sabilillhaq, fastabiqul khairat

Wassalamu’alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh

Malang, 8 Agustus 2019

Indah Gita Cahyani

viii

PENGARUH INTENSITAS ASET TETAP DAN PROFITABILITAS

TERHADAP TAX AVOIDANCE

(Studi Empiris pada Perusahaan Multinasional yang Terdaftar di BEI)

Indah Gita Cahyani, Eny Suprapti, Setu Setyawan

Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang

Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang

Email: ghitaacahyani@gmail.com

Abstrak

Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh intensitas aset tetap dan profitabilitas terhadap tax avoidance. tax avoidance dalam penelitian ini diukur dengan tarif pajak efektif (ETR). Populasi dalam penelitian ini adalah perusahaan multinasional yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2016 hingga 2017, sedangkan sampel dalam penelitian ini ditentukan dengan metode purposive sampling sehingga jumlah sampel adalah 58 perusahaan dan jumlah pengamatan adalah 116 kali. Metode analisis yang digunakan adalah analisis regresi logistik. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa variabel intensitas aset tetap memiliki pengaruh negatif dan signifikan terhadap tax avoidance dan variabel profitabilitas memiliki pengaruh negatif dan signifikan terhadap tax avoidance.

Kata kunci: Intensitas aset tetap. Profitabilitas, penghindaran pajak, regresi

logistik.

ix

THE EFFECT OF FIXED ASSETS INTENSITY AND PROFITABILITY ON

TAX AVOIDANCE

(Empirical Study on Multinational Companies Listed on the IDX)

Indah Gita Cahyani, Eny Suprapti, Setu Setyawan

Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang

Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang

Email: ghitaacahyani@gmail.com

Abstract

This study aims to examine the effect of fixed asset intensity and profitability on tax avoidance. Tax avoidance in this study is measured by the effective tax rate (ETR). The population in this study are multinational companies listed on the Indonesia Stock Exchange 2016 to 2017, while the samples in this study were determined by purposive sampling method so that the number of samples was 58 companies and the number of observations was 116 times. The analytical method used is logistic regression analysis. The results of this study indicate that the variable intensity of fixed assets has a negative and significant effect on tax avoidance and profitability variables have a negative and significant effect on tax avoidance. Keywords: Fixed asset intensity. Profitability, tax avoidance, logistic regression.

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ................................................................................................ i

LEMBAR PERSETUJUAN.................................................................................... ii

LEMBAR PENGESAHAN ................................................................................... iii

SURAT ORISINALITAS .................................................................. ....................iv

KATA PENGANTAR ............................................. ................................................v

ABSTRAK ....................................... ................................................................... viii

ABSTRACT............................................................................................................ix

DAFTAR ISI ............................................................................................................ x

DAFTAR TABEL ................................................................................................ xiii

DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... ...xiv

BAB I . PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah................................................................................... 1

B. Rumusan Masalah ............................................................................................ 5

C. Tujuan Penelitian ............................................................................................. 5

D. Manfaat Penelitian ........................................................................................... 5

1. Manfaat Teoritis .......................................................................................... 5

2. Manfaat Praktis ........................................................................................... 6

BAB II . TEORI DAN PERUMUSAN HIPOTESIS

A. Tinjauan Penelitian Terdahuluan ..................................................................... 7

B. Tinjauan Pustaka ............................................................................................ 12

1. Teori Agensi ( Agency Theory) ................................................................. 12

2. Tax Avoidance ........................................................................................... 13

3. Intensitas Aset Tetap ................................................................................. 14

xi

4. Profitabilitas .............................................................................................. 15

C. Perumusan Hipotesis ...................................................................................... 16

1. Pengaruh intensitas aset tetap terhadap tax avoidance .............................. 16

2. Pengaruh profitabilitas terhadap tax avoidance ...................................... 17

D. Kerangka Pemikiran Teoritis ......................................................................... 20

BAB III . METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian ............................................................................................... 21

B. Populasi dan Teknik Penentuan Sampel ........................................................ 21

C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ............................................. 22

1. Variabel independen .................................................................................. 22

2. Variabel dependen ..................................................................................... 23

D. Jenis dan Sumber Data ................................................................................... 25

E. Teknik Pengumpulan Data ............................................................................. 25

F. Teknik Analisis Data ...................................................................................... 25

1. Statistik Deskriptif ..................................................................................... 26

2. Pengujian Hipotesis Penelitian .................................................................. 26

a. Menilai keseluruhan modal (Overall Model Fit) ....................................... 27

b. Koefesien determinasi (Nangelkerke R Square) ....................................... 27

c. Menguji kelayakan model regresi ............................................................ 28

d. Model regresi logistik ................................................................................ 28

BAB IV . ANALISIS DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Objek Penelitian ............................................................... 29

B. Deskripsi Data ................................................................................................ 30

1. Hasil Perhitungan Intensitas Aset Tetap (X1) ........................................... 30

2. Hasil Perhitungan Profitabilitas (X2) ........................................................ 30

xii

3. Hasil Perhitungan Tax avoidance (Y) ....................................................... 31

C. Analisis Data .................................................................................................. 31

1. Statistik Deskriptif ..................................................................................... 31

2. Hasil Uji Hipotesis Penelitian ................................................................... 34

a. Hasil Uji Kesesuaian Keseluruhan Model (Overall Model Fit) ................ 34

b. Hasil Uji Koefesien Determinasi (Nagelkerke R Square) ......................... 35

c. Hasil Uji Kelayakan Model Regresi .......................................................... 36

d. Hasil Uji Regresi Logistik ......................................................................... 37

D. Pembahasan .................................................................................................... 38

1. Pengaruh Intensitas Aset Tetap Terhadap Tax Avoidace .......................... 38

2. Pengaruh Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance ..................................... 39

BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan .................................................................................................... 40

B. Keterbatasan Penelitian .................................................................................. 40

C. Saran .............................................................................................................. 41

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 42

LAMPIRAN .......................................................................................................... 46

xiii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 3.1 Penentuan Sampel ............................................................................. 22

Tabel 4.1 Hasil Uji Statistik Deskriptif ............................................................. 32

Tabel 4.2 Hasil Uji Frekuensi ........................................................................... 33

Tabel 4.3 Hasil Uji Kesesuaian Keseluruhan Model ....................................... 34

Tabel 4.4 Hasil Uji Koefisien Determinasi ....................................................... 35

Tabel 4.5 Hasil Uji Uji Kelayakan Model Regresi ........................................... 36

Tabel 4.6 Hasil Uji Regresi Logistik................................................................ .37

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

Lampiran 1. Daftar Sampel Perusahaan Multinasional Yang DiTeliti ............ 46

Lampiran 2. Data Sampel Penelitian ................................................................ 47

Lampiran 3. Analisis Deskriptif ....................................................................... 51

Lampiran 4. Uji Hasil Uji Frekuensi ................................................................ 51

Lampiran 5. Uji Hasil Uji Kesesuaian Keseluruhan Model ............................ 52

Lampiran 6. Uji Hasil Uji Koefisien Determinasi ........................................... 52

Lampiran 7. Uji Hasil Uji Kelayakan Model Regresi ...................................... 53

Lampiran 8. Uji Regresi Logistik..................................................................... 53

42

DAFTAR PUSTAKA

Amanda Dhinari Permata, Siti Nurlaela, E. M. W. (2018). No Title. Pengaruh Size, Age, Profitability, Leverage Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Industri Dasar Dan Kimia Di Bei, (5), 2460-0784. Retrieved From Ad Permata, S Nurlaela, Em Wahyuningsih - 2018 - Publikasiilmiah.Ums.Ac.Id

Anindyka, D., Pratomo; Dudi, & Kurnia; (2018). Pengaruh Leverage (Dar), Capital Intensity Dan Inventory Intensity Terhadap Tax Avoidance (Studi Pada Perusahaan Makanan Dan Minuman Di Bursa Efek Indonesia (Bei) Tahun 2011-2015). E-Proceeding Of Management, 5(1), 713–719.

Astrianti, Y., & Triyanto, D. N. (2018). Pengaruh Karakter Eksekutif , Proporsi Komisaris Independen , Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance ( Studi Kasus Pada Perusahaan Pertambangan Subsektor Batubara Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2016 ) The Effect Of Executive Chara, 5(3), 3429–3436.

Binti Ida Umaya. (2017). Pengaruh Karakter Eksekutif, Komite Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage, Pertumbuhan Penjualan, Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance. Universitas Nusantara Pgri Kediri, 01(30), 1–7. Retrieved From Http://Www.Albayan.Ae

Dewinta, I. A. R., & Setiawan, P. E. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 14(3), 1584–1613.

Ekonomi, R. R.-J. O. M. (Jom) B. I., & 2016, Undefined. (2015). Leverage, Ukuran Perusahaan, Roa, Kepemilikan Institusional, Kompensasi Kerugian Fiskal, Dan Csr Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur …. Jom.Unri.Ac.Id,45–59. Retrieved From Https://Jom.Unri.Ac.Id/Index.Php/Jomfekon/Article/View/12182

Fadila, M. (2017). Pengaruh Return On Asset, Leverage, Ukuran Perusahaan Kompensasi Rugi Fiskal, Kepemilikan Institusional, Dan Koneksi Politik Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2011-2015). Journal Of Visual Languages & Computing, 11(3), 287–301.

43

Furi, G. D. (2018). Pengaruh Leverage, Ukuran Perusahaan, Inventory Intensity, Capital Intensity Ratio, Sales Growth, Dan Komisaris Independen Terhadap Tax Avoidance, 1.

Hidayat, W. W. (2018). Pengaruh Profitabilitas , Leverage Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak : Studi Kasus Perusahaan Manufaktur Di Indonesia. Jurnal Riset Manajemen Dan Bisnis (Jrmb) Fakultas Ekonomi Uniat, 3(1), 19–26.

Https://Www.Cnbcindonesia.Com/Market/20181022172207-17-38505/Target-Pajak-Yang-Tak-Pernah-Tembus-Di-4-Tahun-Jokowi-Jk

Https://Www.Cnnindonesia.Com/Ekonomi/20150426134752-78-49281/Sri-Mulyani-Cegah-Penghindaran-Pajak-Dengan-Transparans

Jasmine, U. (2017). Pengaruh Leverage, Kepelimikan Institusonal, Ukuran Perusahaan, Dan Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak4(1).

Koneksi, D. A. N., Terhadap, P., Avoidance, T. A. X., & Dharma, I. M. S. (2016). 17463-1-39245-1-10-20160422, 15, 584–613.

Majdah Zawawi1 And Noriah Ramli. (2016). Pengaruh Komite Audit , Kepemilikan Institusional , Dewan Komisaris , Ukuran Perusahaan (Size) , Leverage (Der) Dan Profitabilitas (Roa) Terhadap Tindakan Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Perbankan Yang Listing Bei , 31–48.

Manajemen, J., Dan, S., Keutamaan, D., Dan, H., Terhadap, U., Niat, K., … Ipb, L. (2016). Jurnal Manajemen, 7(2), 160–170.

Mayangsari, C. (2015). Pengaruh Kompensasi Eksekutif, Kepemilikan Saham Eksekutif, Preferensi Risiko Eksekutif Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi, 2(2), 1–15.

Munandar, R. T., Nazar, M. R., & Sc, M. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan , Leverage , Dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Tax Avoidance ( Studi Kasus Pada Perusahaan Manufaktur Subsektor Otomotif Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2014 ) The Influence Of Company Size , Leverage , And C, 3(3), 3417–3424.

Mustika. (2017). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan,

Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity Dan Kepemilikan Keluarga

Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan

Dan Pertanian Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia P. Jom Fekon, 4(1),

1886–1900

44

Nasional, S. (2018). Seminar Nasional Dan Call For Paper: Manajemen, Akuntansi Dan Perbankkan 2018 | 794, 794–807.

Nawari. (2010). uji autokorelasi dengan ms excel. In Analisis Regresi Dengan MS Excel 2007 Dengan SPSS 17. Retrieved from https://books.google.co.id/books?id=rg1tgRiutrAC&pg=PA225&dq=kriteria+autokorelasi&hl=id&sa=X&ved=0ahUKEwi85u7Pzb_jAhURiOYKHYn6CeAQ6wEILzAB#v=onepage&q=kriteria autokorelasi&f=false

Novita, T. B., & Titisari, K. H. (2017). Corporate Governance , Profitabilitas , Firm Size , Capital Intensity , Dan Tax Avoidance, (10).

Permata, A . D., & Nurlaela, S. (2012). Pengaruh Size , Age , Profitability , Leverage Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Industri Dasar Dan Kimia Di Bei

Purwanti, M. S., & Sugiyarti, L. (2017). Pengaruh Intensitas Aset Tetap , Pertumbuhan Penjualan Dan Koneksi. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 5(3), 1625–1641. Https://Doi.Org/10.17509/Jrak.V5i3.9225

Putri, V. R., & Putra, B. I. (2017). Perusahaan Dan Proporsi Kepemilikan. Jurnal Ekonomi Manajemen Sumber Daya, 19, 1–11. Https://Doi.Org/Https://Doi.Org/10.23917/Dayasaing.V19i1.5100

Raharjo, E. (2007). Agency Theory Vs Stewardship Theory In The Accounting Perspective. Fokus Ekonomi, 2(1), 37–46. Https://Doi.Org/Http://Dx.Doi.Org/10.1016/S0076-6879(07)33002-4

Ratmono, D., Diany, Y. A., & Purwanto, A. (2018). Dapatkah Teori Fraud Triangle Menjelaskan Kecurangan Dalam Laporan Keuangan? Jurnal Akuntansi Dan Auditing, 14(2), 100. Https://Doi.Org/10.14710/Jaa.14.2.100-117

Saputra, M. F., Rifa, D., & Rahmawati, N. (2016). Pengaruh Corporate Governance, Profitabilitas Dan Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Bei. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia, 19(1), 1–12. Https://Doi.Org/10.20885/Jaai.Vol19.Iss1.Art1

Security, B. (2016). * 1 2 3, 405–413. Https://Doi.Org/10.16418/J.Issn.1000-3045.2016.04.004

Sihaloho, S., & Pratomo, D. (2013). Pengaruh Corporate Governance Dan Karakteristik Eksekutif Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Universitas Telkom, 2(3), 3417–3425.

Silvia, Y. S. (2017). Ukuran Perusahaan Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance, 3(4).

45

Suprapti, E. (2019). Pengaruh Tekanan Keuangan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Reviu Akuntansi Dan Keuangan, 7(2), 1013. Https://Doi.Org/10.22219/Jrak.V7i2.15

Utomo, L. P. (2018). Kecurangan Dalam Laporan Keuangan “Menguji Teori Froud Triangle.” Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 19(1), 77. Https://Doi.Org/10.29040/Jap.V19i1.241

Yuliani, V. (2019). Pengaruh Penerapan Corporate Governance , Return On Asset ,Dan Leverage Terhadap Aggressive Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufakturyang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia ( Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Barang Konsumsi Dan Industri Dasar Kimia Pada Tahun 2012 – 2016 ), 1(1), 1–14.