Pengantar Akuntansi dan Bisnis -...

1

1

Pengantar Akuntansi dan Bisnis Chapter

1

2

Tujuan Pembelajaran

1. Menggambarkan ciri dasar dari bisnis.

2. Menggambarkan peran akuntansi dalam bisnis.

3. Menggambarkan pentingnya etika bisnis dan prisip-prinsip dasar dalam

pelaksanaannya.

4. Menggambarkan profesi akuntansi.

5. Menjabarkan perkembangan prinsip-prinsip akuntansi dan bagaimana

praktiknya.

6. Menetapkan persamaan akuntansi dan menentukan setiap unsur dari

persamaan tersebut.

7. Menjelaskan bagaimana transaksi-transaksi bisnis dinyatakan dalam

persamaan akuntansi.

8. Menggambarkan laporan keuangan dan bagaimana laporan tersebut

saling berhubungan.

9. Menggunakan rasio utang terhadap ekuitas.

2

3

Tipe-Tipe Bisnis

4

Kelebihan

• Mudah mengorganisasikan

• Biaya mengorganisasikan

rendah

Kekurangan

• Sumber keuangan

terbatas

• Kewajiban tak terbatas

Joe’s

Perusahaan perseorangan

(proprietorship) dimiliki oleh satu orang

Tipe Organisasi Bisnis

3

5

Kelebihan

• Mempunyai sumber daya

keuangan yang lebih

dibandingkan perusahaan

perseorangan

• Keahlian manajerial

bertambah

Kekurangan

• Kewajiban tak terbatas

Joe and Marty’s

Persekutuan (partnership)

dimiliki oleh dua orang atau lebih


6

Kelebihan

• Kemampuan sumber

dana yang besar dengan

menerbitkan saham

Kekurangan

• Terkena pajak dua kali

(Double Taxation)

J & M, Inc.

Korporasi (corporation) merupakan entitas hukum yang terpisah berdasarkan

Undang-Undang


4

7

Strategi Bisnis

Strategi bisnis merupakan seperangkat

rencana dan tindakan yang terintegrasi,

yang disusun untuk membuat bisnis

perusahaan mempunyai keunggulan

dibandingkan pesaingnya dalam rangka

memaksimalkan keuntungan.

8

Pada strategi biaya rendah (low-cost strategy), perusahaan

merancang dan memproduksi produk dan jasa dengan kualitas yang

masih dapat diterima pada biaya yang lebih rendah dari pesaingnya.

Wal-Mart

Southwest Airlines

Pada strategi diferensiasi, perusahaan merancang dan memproduksi produk

dan jasa yang mempunyai ciri khas yang unik sehingga membuat pelanggan

mau membayar dengan harga yang lebih tinggi.

Maytag

Tommy Hilfiger

Strategi Bisnis

5

9

Rantai nilai adalah serangkaian aktivitas dari sebuah bisnis

untuk menambah nilai (value) bagi pelanggannya dengan

memproses input menjadi barang atau jasa.

MasukanProses

Bisnis

Produk atau

Jasa

Nilai

Pelanggan

Rantai Nilai (Value Chain)

Pihak yang Berkepentingan (Business Stakeholders)Pihak-pihak yang berkepentingan merupakan individu atau entitas

yang mempunyai kepentingan terhadap kinerja sebuah bisnis.

10

2Ketahui

kebutuhan

informasi

stakeholders

STAKEHOLDERS

Internal:

Pemilik,

manajer,

pegawai

Eksternal:

Pelanggan,

kreditor,

pemerintah

1Identifikasi

stakeholders

Sistem

Informasi

Akuntansi

Rancang sistem

informasi akuntansi

untuk memenuhi

kebutuhan

stakeholders

34Catat data

ekonomik dari

aktivitas bisnis

5Siapkan

laporan

akuntansi

untuk

stakeholders

Proses Penyediaan Informasi

6

11

1. Hindari pelanggaran etika walaupun itu kecil.

2. Pusatkan perhatian pada reputasi jangka panjang.

3. Anda bisa saja dihadapkan pada konsekuensi pribadi yang buruk bila tetap berpegang pada posisi yang etis.

Prinsip-prinsip

yang mendasari

perilaku yang

etis

Etika Bisnis

12

Akuntan yang dipekerjakan oleh sebuah perusahaan

bisnis atau organisasi nirlaba terikat pada

akuntansi privat.

Akuntan berikut stafnya yang menyediakan jasa

berdasarkan imbalan bekerja pada akuntansi

publik.

Profesi Akuntansi

Bidang akuntansi khusus, yaitu akuntansi

keuangan dan akuntansi manajemen

7

13

Konsep entitas bisnis membatasi data

ekonomik dalam sistem akuntansi

pada data yang langsung

berhubungan dengan aktivitas bisnis.

Konsep biaya merupakan dasar

pencatatan harga pertukaran

atau biaya akuisisi pada catatan

akuntansi.

Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)

14

Konsep objektivitas

mensyaratkan catatan dan

laporan akuntansi didasarkan

pada bukti yang objektif.

Konsep unit ukur

mensyaratkan data

ekonomik dicatat dalam

rupiah (dolar).

Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)

8

15

Harta = Kewajiban + Ekuitas Pemilik

Sumber daya yang

dimiliki

perusahaan

Hak dari kreditor,

mencerminkan utang

perusahaan

Hak dari pemilik

Persamaan Akuntansi

Transaksi Bisnis

Transaksi bisnis adalah peristiwa ekonomi yang secara langsung mengubah kondisi

keuangan perusahaan atau secara langsung mempengaruhi hasil operasi bisnis

16

Ilustrasi transaksi bisnis

Pada 1 November 2005, Chris

Clark memulai sebuah bisnis

yang diberi nama NetSolutions.

a. Chris Clark menyetor $25,000 ke bank atas

nama NetSolutions.

Modal Chris Clark

25,000 Investasi oleh

Chris Clark

Kas

25,000 a.

Harta Ekuitas Pemilik=

=

9

17


b. NetSolutions

menukarkan

$20,000

untuk tanah.

c. NetSolutions

membeli

perlengkapan

$1,350 dan

akan dibayar

kemudian.

Modal Chris Clark

25,000Kas + Tanah

25,000 Bal.

Harta Ekuitas=

=b. –20,000 +20,000

Bal. 5,000 20,000 25,000Bal. 5,000 20,000 25,000

Utang Modal

Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang Chris Clark

Harta Kewajiban + Ekuitas=

Bal. 5,000 20,000 25,000c. + 1,350 + 1,350

Bal. 5,000 1,350 20,000 1,350 25,000Bal. 5,000 1,350 20,000 1,350 25,000

=

18


d. NetSolutions menyelenggarakan jasa pada pelanggannya

dengan imbalan $7,500 dan diterima tunai.

Bal. 12,500 1,350 20,000 1,350 32,500Bal. 12,500 1,350 20,000 1,350 32,500

d. + 7,500 + 7,500

Utang Modal


Harta Kewajiban + Ekuitas

Bal. 5,000 1,350 20,000 1,350 25,000Pendapatan

jasa

=

=

10

19


e. NetSolutions membayar beban-beban berikut: gaji,

$2,125; sewa, $800; utilities, $450; and lain-lain, $275.

e. – 3,650 –2,125

– 800

– 450

– 275

Gaji

Sewa

Util.

Lain2.

e. – 3,650 –2,125

– 800

– 450

– 275

Gaji

Sewa

Util.

Lain2.

Utang Modal



Bal. 12,500 1,350 20,000 1,350 32,500

=

Bal.8,850 1,350 20,000 1,350 28,850Bal.8,850 1,350 20,000 1,350 28,850

20


f. NetSolution

s membayar

$950

kepada

kreditors.

g. Pada akhir bulan,

perlengkapan

yang tersisa

$550, berarti

$800 telah habis

dipakai.

Utang Modal



Bal. 8,850 1,350 20,000 1,350 28,850

f. – 950 – 950

=

Bal. 7,900 1,350 20,000 400 28,850Bal. 7,900 1,350 20,000 400 28,850

=

Bal. 7,900 1,350 20,000 400 28,850

g. – 800 – 800

=

Bal. 7,900 550 20,000 400 28,050Bal. 7,900 550 20,000 400 28,050

Beban

perlengkapan

Utang Modal



11

21


h. Pada akhir bulan, Chris menarik $2,000 kas

untuk keperluan pribadi.

Bal. 7,900 550 20,000 400 28,050

h. –2,000 –2,000

Bal. 5,900 550 20,000 400 26,050Bal. 5,900 550 20,000 400 26,050

Penarik

an

=

=

Utang Modal



22

Pengaruh transaksi terhadap ekuitas pemilik

Penarikan

Pemilik

Beban

Berkurang dengan

Ekuitas Pemilik

Bertambah dengan

Investasi

Pemilik

Pendapatan

Laba

Bersih

12

23

Laporan Keuangan

• Laporan laba rugi (Income statement)—Ringkasan

pendapatan dan beban untuk periode waktu tertentu.

• Laporan perubahan modal (Statement of owner’s

equity)—Ringkasan perubahan ekuitas pemilik yang

terjadi selama periode waktu tertentu.

• Laporan Neraca (Balance sheet)—Daftar harta,

kewajiban, dan ekuitas pada suatu tanggal tertentu.

• Laporan arus kas (Statement of cash flows)—

Ringkasan penerimaan dan pengeluaran kas untuk

periode waktu tertentu.

24

Laporan Laba Rugi

Pendapatan Jasa $7 500 00

Beban Operasi:

Beban Sewa

$2 125 00Beban Gaji

800 00

Beban Perlengkapan

450 00Beban Utilitas

275 00Beban Lain-Lain

Total Beban Operasi 1 135 00

NetSolutions

Laporan laba Rugi

Per 30 November 2005

800 00

Laba Bersih $3 050 00

Ke Laporan

Perubahan

Modal

13

25

Laporan Perubahan Modal

Modal Chris Clark, 1 November 2005 $ 0

NetSolutions

Laporan Perubahan ModalPer 30 November 2005

Investasi pada 1 November $25 000 00

Laba Bersih untuk November 3 050 00

$28 050 00Dikurangi penarikan 2 000 00

Kenaikan ekuitas pemilik 26 050 00

Modal Chris Clark 30 November 2005 $26 050 00

Dari

Laporan

Laba Rugi

Ke Neraca

26

Laporan Neraca

Aktiva Kewajiban

NetSolutions

Neraca

30 November 2005

Kas $ 5 900 00 Utang Dagang $ 400 00

Perlengkapan 550 00 Ekuitas

Tanah 20 000 00 Modal Chris Clark 26 050 00

Total utang dan

Total aktiva $26 450 00 ekuitas $26 450 00

Neraca ini disajikan menggunakan bentuk akun (sebelah-menyebelah). Bentuk lain yaitu bentuk laporan.

Dari Laporan

Perubahan

Modal

14

27

Laporan Arus Kas

Arus kas dari aktivitas operasi:

Kas diterima dari pelanggan $ 7 500 00

Dikurangi pembayaran untuk beban

dan pembayaran kepada kreditor 4 600 00

Arus kas bersih dari aktivitas operasi 2 900 00

Arus kas dari aktivitas investasi:

Pembayaran kas untuk pembelian tanah (20 000 00

Arus kas dari aktivitas pendanaan:

Kas diterima dari investasi pemilik $25 000 00

Dikurangi penarikan kas oleh pemilik 2 000 00

Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan 23 000 00

Arus kas bersih dan saldo kas 30 Nov 2005. $ 5 900 00

NetSolutionsLaporan Arus Kas

Per 30 November 2005

)

Sama dengan saldo kas neraca

28

Analisis dan Interpretasi Keuangan

Rasio utang terhadap ekuitas memungkinkan pemilik seperti Chris

Clark untuk menganalisis kemampuan perusahaan bertahan dalam

kondisi bisnis yang buruk.

Rasio utang

terhadap ekuitas= Total Kewajiban

Total ekuitas

Rasio utang terhadap

ekuitas =$400

$26,050

= 0.015Rasio utang terhadap

ekuitas

15

29

Summary

1. Tipe-tipe bisnis:

• Bisnis manufaktur

• Bisnis perdagangan

• Bisnis Jasa

2. Tipe organisasi bisnis:

• Perusahaan Perseorangan

• Persekutuan

• Korporasi

3. Strategi bisnis: Strategi biaya rendah dan Strategi diferensiasi

4. Rantai Nilai: Input � Proses � Output � Customer’s value

5. Business Stakeholders: individu atau entitas yang berkepentingan terhadap perusahaan.

6. Proses penyediaan informasi kepada stakeholders dengan sistem informasi akuntansi.

7. Perilaku etis beserta prinsip-prinsipnya.

30

Summary

8. Profesi akuntansi: Akuntansi Privat, Akuntansi Publik, Akuntansi Keuangan, dan Akuntansi Manajemen

9. Generally Accepted Accounting Principles (GAAP):

• Konsep entitas bisnis

• Konsep Biaya

• Konsep Objektivitas

• Konsep Unit Ukur

10. Persamaan akuntansi: Assets = Liabilities + Owner’s Equity

11. Transaksi bisnis mengubah kondisi keuangan dan mempengaruhi kinerja perusahaan

12. Laporan keuangan:

• Laporan Laba Rugi

• Laporan Perubahan Modal

• Laporan Neraca

• Laporan Arus Kas

13. Rasio utang terhadap ekuitas = total utang / total ekuitas

16

31

Menganalisis TransaksiChapter

2

32

Tujuan Pembelajaran

1. Menjelaskan mengapa akun digunakan untuk mencatat dan

meringkas pengaruh dari transaksi pada laporan keuangan.

2. Menyebutkan karakteristik dari sebuah akun.

3. Menjabarkan aturan debit dan kredit serta saldo normal dari

akun-akun.

4. Meringkas dan menganalisis pengaruh-pengaruh transaksi

terhadap laporan keuangan.

5. Menyiapkan neraca saldo (trial balance) dan menjelaskan

bagaimana neraca saldo dapat digunakan untuk menemukan

kesalahan (error).

6. Menemukan kesalahan pencatatan dan mengoreksinya.

7. Menggunakan analisis horizontal untuk membandingkan

laporan keuangan dari periode yang berbeda.

17

33

Akun?

Setiap item laporan keuangan, disebut akun (account),

dimasukkan dalam buku besar.

Sekumpulan akun pada sebuah entitas bisnis disebut buku besar

(ledger).

Daftar dari akun-akun dalam sebuah buku besar disebut daftar

akun (chart of account).

34

AkunLabaRugi

AkunNeraca

Klasifikasi Akun

Harta (Assets)

merupakan

sumber daya yang

dimiliki

perusahaan.

Kewajiban

(kreditor).

Kewajiban

(Liabilities)

merupakan

utang terhadap

pihak luar

(kreditor).

Ekuitas (Owner’s

equity)

merupakan hak

pemilik terhadap

perusahaan.

Pendapatan (Revenues)

merupakan peningkatan

pada ekuitas sebagai

hasil dari penjualan

barang atau jasa.

Beban (Expenses)

merupakan penggunaan

harta atau jasa untuk

memperoleh pendapatan.

18

35

Persamaan Akuntansi yang Diperluas

“ Persamaan akuntansi dasar dapat diperluas agar mencakup

kelima klasifikasi akun sebelumnya yang mengindikasikan apa yang

diterima dan apa yang diberikan.”

Beban

Kewajiban

EkuitasHarta

DEBITditerima

KREDITdiberikan

=

Pendapatan

Laba Bersih

36

Sistem Pencatatan Ganda (Double-Entry Accounting)

“ Sistem Pencatatan Ganda berdasarkan

konsep sederhana: setiap pihak dalam

transaksi bisnis akan menerima sesuatu dan

memberikan sesuatu sebagai imbalan. Dalam

hal pembukuan, apa yang diterima didebit

dan apa yang diberikan dikredit. Akun T (T-

account) menggambarkan sebuah neraca yang

seimbang.”Neraca

MenerimaDEBIT

MemberiKREDIT

Akun T

Sisi kirimenerima

DEBIT

Sisi kananmemberiKREDIT

19

37

Akun T (T-Account)

Kas

Sisi kiri

debit

Sisi kanan

kredit

3,750

4,300

2,900

850

1,400

700

2,900

NamaAkun

AngkaYang

diposting

10,950 5,850JumlahDebit &Kredit

5,100Saldo

(Balance)= Debit – Kredit

38

Transaksi dan Akun Neraca(A) 1 November 2005, Chris Clark menyetor $25,000 pada

bank atas nama NetSolutions.

(A) 1 November 2005, Chris Clark menyetor $25,000 pada

bank atas nama NetSolutions.

(C) 10 November, NetSolutions membeli perlengkapan

$1,350 dan akan dibayar kemudian.

(C) 10 November, NetSolutions membeli perlengkapan

$1,350 dan akan dibayar kemudian.

Post.

Ref.

Post.

Ref.

JURNAL

Tgl Keterangan Debit Kredit

Hal 1JURNAL


Hal 1

1

2

3

4

Nov. 12005

Nov. 12005

Kas 25 000 00

Modal Chris Clark 25 000 00

Investasi kas di NetSolutions.

KasNov. 1 25,000

Nov. 1 25,000

Modal Chris Clark

4

5

6

7

8

9

10

4

5

6

7

8

9

10

5 Tanah 20 000 00

Kas 20 000 00

Membeli tanah.

KasNov. 1 25,000 Nov. 5 20,000

TanahNov. 5 20,000

20

39

Aturan Debit dan Kredit Akun Neraca

Kredit jika

naik

(+)

Kredit jika

naik

(+)

Kredit jika

turun

(-)

Debit jika

naik

(+)

Debit jika

turun

(-)

Debit jika

turun

(-)

HartaAkun Harta

KEWAJIBANAkun Kewajiban

Akun Ekuitas

EKUITAS

40

Transaksi dan Akun Laba Rugi(D) 18 November, NetSolutions menerima $7,500 dari

pelanggan atas jasa yang dilakukan.

(D) 18 November, NetSolutions menerima $7,500 dari

pelanggan atas jasa yang dilakukan.

(G) 30 November, NetSolutions menghitung $800

perlengkapan telah habis digunakan.

(G) 30 November, NetSolutions menghitung $800

perlengkapan telah habis digunakan.

18 Kas 7 500 00

Pendapatan Jasa 7 500 00

Menerima imbalan dari pelanggan

atas jasa yang dlakukan.

14

15

16

17

18

19

20

KasNov. 1 25,000 Nov. 5 25,000

18 7,500

Pendapatan jasaNov. 18 7,500

30 Beban Perlengkapan 800 00

Perlengkapan 800 00

Perlengkapan yang habisdigunakan.

25

26

27

28

29

30

31

PerlengkapanNov. 10 1,350 Nov. 30 800

Beban PerlengkapanNov. 30 800

21

41

Aturan Debit dan Kredit Akun Laba Rugi

Kredit jika

naik

(+)

Kredit jika

turun

(-)

Debit jika

naik

(+)

Debit jika

turun

(-)

Akun Beban Akun Pendapatan

42

Penarikan Oleh Pemilik(D) 30 November, Chris Clark menarik $2,000 kas untuk

keperluan pribadi.

(D) 30 November, Chris Clark menarik $2,000 kas untuk

keperluan pribadi.

Post.

Ref.

Post.

Ref.

JURNAL


Hal 2JURNAL


Hal 2

1

2

3

4

Nov. 302005

Nov. 302005

Penarikan Chris Clark 2 000 00

Kas 2 000 00

Chris Clark menarik kas untukpenggunaan pribadi.

30 95030 2,000

KasNov. 1 25,000 Nov. 5 25,000

18 7,500 30 3,650

Penarikan Chris ClarkNov. 10 1,350Nov. 30 2,000

22

43

Saldo Normal Akun

Kenaikan

(Normal Balances) Penurunan

Akun Neraca:

Harta Debit Kredit

Kewajiban Kredit Debit

Ekuitas Pemilik:

Modal Kredit Debit

Penarikan Debit Kredit

Akun Laba Rugi:

Pendapatan Kredit Debit

Beban Debit Kredit

44

Alur Transaksi Bisnis

1Persetujuan

transaksi 2Transaksi

terjadi 3Dokumen

disiapkan

4 Catat di jurnal 5Posting ke

buku besar

23

45

Post.

Ref.

Post.

Ref.

JURNAL


Hal 2JURNAL


Hal 2

1

2

3

4

Des. 312005

Des. 312005

Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00

Kas 2 400 00

Membayar premi untuk dua

tahun.

AKUN Asuransi Dibayar Dimuka AKUN NO. 15

Saldo

Debit

Kredit

Tgl Debit

Kredit

ItemPost. Ref.

Menjurnal dan Mempostingke Buku Besar

1 Desember, NetSolutions membayar premi asuransi

$2,400 untuk 2 tahun mendatang.

1 Desember, NetSolutions membayar premi asuransi

$2,400 untuk 2 tahun mendatang.

2 400 00 2 400 00Des. 12005

2

15

46

AKUN Kas AKUN NO. 11

Saldo

Debit

Kredit

Tgl Debit

Kredit

ItemPost. Ref.

2 000 00 5 900 00Nov. 302005

2

Post. Ref.

JURNAL


Hal 2

1

2

3

4

Des. 12005


Kas 2 400 00

Membayar premi untuk dua

tahun.

15

Des. 1 2 400 00 3 500 00

Menjurnal dan Mempostingke Ledger

11

2

24

47

14

15

16

17

1 Beban Sewa 52 800 00

Kas 11 800 00

Membayar sewa untuk bulan

Desember.

Des. 1 NetSolutions membayar sewa untuk

Desember, $800.

Ilustrasi Ayat Jurnal

48

14

15

16

17

1 Kas 14 360 00

Sewa diterima dimuka 23 360 00

Menerima uang muka sewa

untuk tiga bulan.

Des. 1 NetSolutions menerima $360 untuk

tiga bulan sewa mulai 1 December.


25

49

Des. 4 NetSolutions membeli peralatan

kantor dengan kredit pada Executive

Supply Co. sebesar $1,800.

18

19

20

21

4 Peralatan Kantor 18 1 800 00

Utang Dagang 21 1 800 00

Membeli peralatan kantor

dengan kredit.


50

Dec. 6 NetSolutions membayar $180 iklan

di surat kabar.

21

22

23

24

6 Beban Lain-Lain 59 180 00

Kas 11 180 00

Membayar iklan di surat kabar


26

51

Neraca Saldo (Trial Balance)

Akun Nerac

aAkun Perubahan Modal (Ekuit

as)

Akun Laba Rugi

NetSolutions

Neraca Saldo

31 Desember 2005

Kas 2 065 00

Piutang Dagang 2 220 00

Perlengkapan 2 000 00


Tanah 20 000 00Peralatan Kantor 1 800 00

Utang Dagang 900 00

Sewa Diterima Dimuka 360 00




Beban Gaji 4 275 00

Beban Sewa 1 600 00

Beban Utilitas 985 00

Beban Perlengkapan 800 00

Beban Lain-Lain 455 00

42 600 00 42 600 00

52

Kesalahan (Errors)

1. Tidak mencatat transaksi atau memposting transaksi.

2. Mencatat dengan jumlah salah yang sama pada sisi debit dan kredit untuk suatu transaksi.

3. Mencatat transaksi yang sama lebih dari sekali.

4. Memposting dengan jumlah yang benar namun pada akun yang salah.

Kesalahan yang tidak akan menyebabkan

neraca saldo tidak seimbang:

27

53

Kesalahan (Errors)

Kesalahan yang menyebabkan neraca saldo tidak seimbang:

1. Salah dalam menyiapkan neraca saldo

• Salah menambahkan kolom

• Salah memasukkan jumlah saldo akun

• Saldo dimasukkan salah kolom atau tidak dimasukkan

2. Saldo akun salah

• Saldo salah dihitung

• Saldo dimasukkan salah kolom pada buku besar

3. Salah dalam memposting

• Jumlah yang diposting salah

• Debit diposting pada kredit atau sebaliknya

• Tidak diposting

54

Koreksi Kesalahan

Error Correction Procedure

1. Ayat jurnal salah tetapi belum Gambar garis pada error

tersebut

diposting. dan masukkan ayat jurnal atau

jumlah yang benar.

Kesalahan Prosedur Koreksi

Error Correction ProcedureKesalahan Prosedur Koreksi

2. Ayat jurnal benar tetapi Gambar garis pada posting yang

salah diposting. salah dan posting lagi yang

benar.Kesalahan Prosedur Koreksi

3. Ayat jurnal salah dan telah Buat jurnal dan posting koreksi

diposting dengan benar.

28

55

Bagaimana ayat jurnal koreksi yang dibutuhkan?

Jurnal – Seperti yang dicatat dan diposting

Contoh Koreksi Kesalahan

Pada 5 Mei, pembelian peralatan kantor dengan kredit salah dijurnal dan telah diposting seperti yang ditampilkan.


Mei 5Perlengkapan

12,500

Utang Dagang 12,500

56

Contoh Koreksi Kesalahan

Pada 5 Mei, pembelian peralatan kantor dengan kredit salah dijurnal dan telah diposting seperti yang ditampilkan.


Mei 5Perlengkapan

12,500

Utang Dagang 12,500

Jurnal – Seperti yang dicatat dan diposting


Mei 5Peralatan Kantor

12,500

29

57


Membandingkan sebuah akun pada

laporan keuangan sekarang dengan

akun yang sama pada laporan keuangan

sebelumnya disebut analisis horizontal.

58

J Holmes, Attorney-at-Law

Laporan Laba Rugi

Per 31 December 2005 dan 2006

Kenaikan (Penurunan)

2006 2005 Jumlah Persen

Pendapatan Jasa $187,500 $150,000 $37,500 25.0%

Beban Operasi:

Beban Gaji $ 60,000 $ 45,000 $15,000 33.3%

Beban Sewa 15,000 12,000 3,000 25.0%

Beban Utilitas 12,500 9,000 3,500 38.9%

Beban Perlengkapan 2,700 3,000 (300)(10.0)%

Beban Lain-Lain 2,300 1,800 500 27.8%

Total Beban

Operasi $ 92,500$ 70,800 $21,700 30.6%

Laba Bersih $ 95,000$ 79,200 $15,800 19.9%

30

59

Summary

1. Penjelasan akun, buku besar, dan daftar akun.

2. Klasifikasi akun:• Harta• Kewajiban• Ekuitas• Pendapatan• Beban

3. Akuntansi pencatatan ganda = Neraca = T-Account4. Saldo normal akun:

• Harta � +/+ D -/- K• Kewajiban � +/+ K -/- D• Ekuitas Pemilik-Modal � +/+ K -/- D• Ekuitas Pemilik-Penarikan � +/+ D -/- K• Pendapatan � +/+ K -/- D• Beban � +/+ D -/- K

60

Summary

5. Alur transaksi bisnis: Autorisasi transaksi �� Transaksi terjadi ��Dokumen disiapkan �� Jurnal �� Posting ke buku besar

6. Penjelasan neraca saldo.7. Kesalahan yang tidak menyebabkan neraca saldo tidak

seimbang.• Tidak mencatat transaksi atau memposting transaksi.• Mencatat dengan jumlah salah yang sama pada sisi debit dan

kredit untuk suatu transaksi.• Mencatat transaksi yang sama lebih dari sekali.• Memposting dengan jumlah yang benar namun pada akun

yang salah.8. Kesalahan yang menyebabkan neraca saldo tidak seimbang:

• Kesalahan pada saat menyiapkan neraca saldo

• Saldo akun salah• Salah dalam memposting

9. Koreksi kesalahan.10. Penjelasan Analisis Horizontal.

31

61

Matching Concept dan Proses Penyesuaian

Chapter

3

62

Tujuan Pembelajaran

1. Menjelaskan bagaimana matching concept berhubungan dengan dasar akrual dari akuntansi.

2. Menjelaskan mengapa penyesuaian diperlukan dan menjabarkan karakteristik ayat penyesuaian.

3. Membuat ayat jurnal penyesuaian.

4. Mengikhtisarkan proses penyesuaian dan membuat neraca saldo disesuaikan (adjusted trial balance).

5. Menggunakan analisis vertikal untuk membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri.

32

63

Metode Pencatatan Pendapatan dan Beban

Menurut dasar kas

untuk konsep periode

akuntansi, pendapatan

dan beban dilaporkan

dalam laporan laba

rugi periode saat kas

diterima atau

dibayarkan.

Sedangkan menurut

dasar akrual,

pendapatan

dilaporkan dalam

laporan laba rugi

periode saat

pendapatan itu

didapat (earned).

Dasar Kas (Cash Basis) Dasar Akrual (Accrual Basis)

64

Dasar Akrual Akuntansi

• Pendapatan dilaporkan saat didapat (earned)

• Beban dilaporkan saat terjadi (incurred)

• Pendapatan dan beban dipasangkan dengan tepat untuk menentukan laba bersih

• Membutuhkan ayat penyesuaian pada akhir periode

33

65

Matching Concept

Matching concept membantu melaporkan

pendapatan dan beban yang berhubungan

dalam periode yang sama.

2004 2005

Paid $10,000 for

an advertising

campaign for a

product that will

be introduced in

2003.

Menjual

produk yang

diiklankan

tersebut.

$10,000

dibebankan

pada 2005

bersama

dengan

pendapatan

Membayar $10,000

kampanye iklan

untuk produk yang

akan diperkenalkan

tahun 2005.

$10,000

dicatat

sebagai

harta

66

NetSolutions

Neraca Saldo

31 Desember 2005

Kas 2 065 00




Tanah 20 000 00

Peralatan Kantor 1 800 00

Utang Dagang 900 00





Beban Gaji 4 275 00

Beban Sewa 1 600 00




42 600 00 42 600 00

Neraca

saldo belum

disesuaikan (Unadjusted Trial

Balance)

34

67

Jurnal Penyesuaian

68

Beberapa perlengkapan telah digunakan. 31

Desember, perlengkapan sebesar $760

masih di tangan

Perlengkapan (saldo pada neraca saldo) $2,000

Perlengkapan di Tangan 31 Desember – 760

Perlengkapan Terpakai $1,240

1

2

3

4

Beban Perlengkapan 1 240 00


Des. 312005

Des. 31 1,240Des. 31 1,240

55

14

PerlengkapanBal. 2,000

Beban PerlengkapanBal. 800

14 55

2,040760

Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)

35

69

Asuransi dibayar dimuka untuk 24 bulan

pada 1 Desember secara teoritis telah

digunakan selama bulan Desember

Asuransi Dibayar Dimuka (neraca saldo) $2,400

untuk 24 bulan

Beban Yang Harus Diakui ((2,400/24) x 1) 100

4

5

6

7

31 Beban Asuransi 100 00

Asuransi Dibayar Dimuka 100 00

Des. 31 100 Des. 31 100

56

15

Asuransi Dibayar

DimukaBal. 2,400

Beban Asuransi15 56

2,300


70

Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian


Jumlah

Salah Pencatatan

Laporan Laba Rugi

Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar (1.340) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 1.340

Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 1.340

Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar 1.340 Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 1.340

36

71

Tiga bulan sewa sebesar $360 diterima

tanggal 1 Desember. Pada 31 Desember

$120 telah dapat diakui (earned)

7

8

9

10

31 Sewa Diterima Dimuka 120 00

Pendapatan Sewa 120 00

Des. 31 120 Des. 31 120

23

42

Sewa Diterima DimukaBal. 360

Pendapatan Sewa23 42

240

Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)

72



JumlahSalah Pencatatan

Laporan Laba Rugi

Pendapatan kekecilan sebesar $ (120) Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (120)

Laporan Neraca Harta disajikan dengan benar $ XXX

Kewajiban kelebihan sebesar $ 120

Ekuitas kekecilan sebesar (120) Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX

37

73

31 Desember, beban gaji yang belum

dibayar sebesar $250 dan belum dicatat.

10

11

12

13

31 Beban Gaji 250 00

Utang Gaji 250 00

Des. 31 250

Des. 31 250

51

22

Utang GajiBal. 4,275

Beban Gaji22 51

Beban (Kewajiban) yang Akan Dibayar

74


Jumlah

Salah PencatatanLaporan Laba Rugi

Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX

Beban kekecilan sebesar (250) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 250


Kewajiban kekecilan sebesar $ (250)

Ekuitas kelebihan sebesar 250 Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX


38

75

NetSolutions telah melakukan jasa senilai

$500 selama Desember dan belum dibuat

tagihannya untuk pelanggan.

13

14

15

16

31 Piutang Dagang 500 00

Pendapatan Jasa 500 00

Des. 31 500Des. 31 500

12

41

Piutang Dagang

Bal. 16,340

Pendapatan Jasa12 41

Bal. 2,220

2,720 16,840

Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar

76



Jumlah


Pendapatan kekecilan sebesar $ (500)

Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (500)

Laporan Neraca Harta kekecilan sebesar $ (500)

Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kekecilan sebesar $ (500)

Total Kewajiban dan Ekuitas kekecilan sebesar $ (500)

39

77

Tanah mempunyai umur yang tidak

terbatas sehingga tanah tidak

didepresiasi.

Aktiva Tetap (Fixed Assets)

Gedung dan peralatan mempunyai

umur yang terbatas oleh karena itu

keduanya didepresiasi.

78

NetSolutions mengestimasi penyusutan

peralatan kantor sebesar $50 untuk bulan

Desember.

16

17

18

19

Akumulasi Depresiasi—

Peralatan Kantor 50 00

Des. 31 50

19

Beban DepresiasiDes. 31 50


Peralatan Kantor19 53

53Beban Depresiasi 50 0031

Depresiasi Aktiva Tetap

40

79



Jumlah



Beban kekecilan sebesar $ (50) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 50

Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 50

Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar $ 50

Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 50

80

NetSolutions

Neraca Saldo Disesuaikan

31 Desember 2005

Kas 2 065 00


Perlengkapan 760 00


Tanah 20 000 00


Akumulasi Depresiasi 50 00

Utang Dagang 900 00

Utang Gaji 250 00






Beban Gaji 4 525 00

Beban Sewa 1 600 00

Beban Depresiasi 50 00

41

Berlanjut…

41

81

NetSolutions


31 Desember 2005



Beban Asuransi 100 00


43 400 00 43 400 00

42

82

Analisis dan Interpretasi

Vertikal

Membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri

42

83

Pendapatan Jasa $187,500 $150,000Beban Operasi:

Beban Gaji $60,000 $45,000Beban Sewa 15,000 12,000Beban Utilitas 12,500 9,000Beban Perlengkapan 2,700 3,000Beban Lain-Lain 2,300 1,800

Total BebanOperasi $92,500 $70,800

Laba Bersih $95,000 $79,200

Jumlah Persen Jumlah

Persen

2006 2005

J. Holmes, Attorney-at-Law

Laporan Laba Rugi

Per 31 Desember 2005 dan 2006

84

Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000 100.0%

Beban Operasi:

Beban Gaji $60,000 $45,000

Beban Sewa 15,000 12,000

Beban Utilitas 12,500 9,000

Beban Perlengkapan 2,700 3,000

Beban Lain-Lain 2,300 1,800

Total Beban

Operasi $92,500 $70,800

Laba Bersih $95,000 $79,200

2006 2005Jumlah Persen Jumlah

Persen

43

85

Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000 100.0%

Beban Operasi:

Beban Gaji $60,000 $45,000

Beban Sewa 15,000 12,000




Total Beban

Operasi $92,500 $70,800

Laba Bersih $95,000 $79,200

2006 2005

$60,000

$187,50032.0%

$15,000

$187,50038.0%


Persen

86

Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000 100.0%

Beban Operasi:

Beban Gaji $60,000 $45,000 30.0%

Beban Sewa 15,000 12,000 8.0%

Beban Utilitas 12,500 9,000 6.0%

Beban Perlengkapan 2,700 3,000 2.0%

Beban Lain-Lain 2,300 1,800 1.2%

Total Beban

Operasi $92,500 $70,800 47.2%

Net income $95,000 $79,200 52.8%

6.7%

1.4%

1.2%

49.3%

50.7%

2006 2005

32.0%

38.0%


Persen

44

87

Summary

1. Metode pencatatan pendapatan dan beban:

• Dasar Kas

• Dasar Akrual

2. Matching Concept menghubungkan pendapatandengan beban yang terkait dan dilaporkan pada periode yang sama.

3. Neraca saldo belum disesuaikan + ayat jurnal penyesuaian = neraca saldo disesuaikan

4. Analisis vertikal membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri

88

Summary

45

89

Matching Concept dan Proses Penyesuaian

Chapter

3

90

Tujuan Pembelajaran

1. Menjelaskan bagaimana matching concept berhubungan dengan dasar akrual dari akuntansi.

2. Menjelaskan mengapa penyesuaian diperlukan dan menjabarkan karakteristik ayat penyesuaian.

3. Membuat ayat jurnal penyesuaian.

4. Mengikhtisarkan proses penyesuaian dan membuat neraca saldo disesuaikan (adjusted trial balance).

5. Menggunakan analisis vertikal untuk membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri.

46

91

Metode Pencatatan Pendapatan dan Beban

Menurut dasar kas

untuk konsep periode

akuntansi, pendapatan

dan beban dilaporkan

dalam laporan laba

rugi periode saat kas

diterima atau

dibayarkan.

Sedangkan menurut

dasar akrual,

pendapatan

dilaporkan dalam

laporan laba rugi

periode saat

pendapatan itu

didapat (earned).

Dasar Kas (Cash Basis) Dasar Akrual (Accrual Basis)

92

Dasar Akrual Akuntansi

• Pendapatan dilaporkan saat didapat (earned)

• Beban dilaporkan saat terjadi (incurred)

• Pendapatan dan beban dipasangkan dengan tepat untuk menentukan laba bersih

• Membutuhkan ayat penyesuaian pada akhir periode

47

93

Matching Concept

Matching concept membantu melaporkan

pendapatan dan beban yang berhubungan

dalam periode yang sama.

2004 2005

Paid $10,000 for

an advertising

campaign for a

product that will

be introduced in

2003.

Menjual

produk yang

diiklankan

tersebut.

$10,000

dibebankan

pada 2005

bersama

dengan

pendapatan

Membayar $10,000

kampanye iklan

untuk produk yang

akan diperkenalkan

tahun 2005.

$10,000

dicatat

sebagai

harta

94

NetSolutions

Neraca Saldo

31 Desember 2005

Kas 2 065 00




Tanah 20 000 00


Utang Dagang 900 00





Beban Gaji 4 275 00

Beban Sewa 1 600 00




42 600 00 42 600 00

Neraca

saldo belum

disesuaikan (Unadjusted Trial

Balance)

48

95

Jurnal Penyesuaian

96

Beberapa perlengkapan telah digunakan. 31

Desember, perlengkapan sebesar $760

masih di tangan

Perlengkapan (saldo pada neraca saldo) $2,000

Perlengkapan di Tangan 31 Desember – 760

Perlengkapan Terpakai $1,240

1

2

3

4



Des. 312005

Des. 31 1,240Des. 31 1,240

55

14

PerlengkapanBal. 2,000

Beban PerlengkapanBal. 800

14 55

2,040760


49

97

Asuransi dibayar dimuka untuk 24 bulan

pada 1 Desember secara teoritis telah

digunakan selama bulan Desember

Asuransi Dibayar Dimuka (neraca saldo) $2,400

untuk 24 bulan

Beban Yang Harus Diakui ((2,400/24) x 1) 100

4

5

6

7

31 Beban Asuransi 100 00

Asuransi Dibayar Dimuka 100 00

Des. 31 100 Des. 31 100

56

15

Asuransi Dibayar

DimukaBal. 2,400

Beban Asuransi15 56

2,300


98



Jumlah

Salah Pencatatan

Laporan Laba Rugi

Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar (1.340) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 1.340

Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 1.340

Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar 1.340 Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 1.340

50

99

Tiga bulan sewa sebesar $360 diterima

tanggal 1 Desember. Pada 31 Desember

$120 telah dapat diakui (earned)

7

8

9

10

31 Sewa Diterima Dimuka 120 00


Des. 31 120 Des. 31 120

23

42

Sewa Diterima DimukaBal. 360

Pendapatan Sewa23 42

240


100



JumlahSalah Pencatatan

Laporan Laba Rugi

Pendapatan kekecilan sebesar $ (120) Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (120)


Kewajiban kelebihan sebesar $ 120

Ekuitas kekecilan sebesar (120) Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX

51

101

31 Desember, beban gaji yang belum

dibayar sebesar $250 dan belum dicatat.

10

11

12

13

31 Beban Gaji 250 00

Utang Gaji 250 00

Des. 31 250

Des. 31 250

51

22

Utang GajiBal. 4,275

Beban Gaji22 51


102


Jumlah



Beban kekecilan sebesar (250) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 250


Kewajiban kekecilan sebesar $ (250)

Ekuitas kelebihan sebesar 250 Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX


52

103

NetSolutions telah melakukan jasa senilai

$500 selama Desember dan belum dibuat

tagihannya untuk pelanggan.

13

14

15

16

31 Piutang Dagang 500 00

Pendapatan Jasa 500 00

Des. 31 500Des. 31 500

12

41

Piutang Dagang

Bal. 16,340

Pendapatan Jasa12 41

Bal. 2,220

2,720 16,840


104



Jumlah


Pendapatan kekecilan sebesar $ (500)

Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (500)

Laporan Neraca Harta kekecilan sebesar $ (500)

Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kekecilan sebesar $ (500)

Total Kewajiban dan Ekuitas kekecilan sebesar $ (500)

53

105

Tanah mempunyai umur yang tidak

terbatas sehingga tanah tidak

didepresiasi.

Aktiva Tetap (Fixed Assets)

Gedung dan peralatan mempunyai

umur yang terbatas oleh karena itu

keduanya didepresiasi.

106

NetSolutions mengestimasi penyusutan

peralatan kantor sebesar $50 untuk bulan

Desember.

16

17

18

19


Peralatan Kantor 50 00

Des. 31 50

19

Beban DepresiasiDes. 31 50


Peralatan Kantor19 53

53Beban Depresiasi 50 0031


54

107



Jumlah



Beban kekecilan sebesar $ (50) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 50

Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 50

Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar $ 50

Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 50

108

NetSolutions


31 Desember 2005

Kas 2 065 00


Perlengkapan 760 00


Tanah 20 000 00


Akumulasi Depresiasi 50 00

Utang Dagang 900 00

Utang Gaji 250 00






Beban Gaji 4 525 00

Beban Sewa 1 600 00

Beban Depresiasi 50 00

41

Berlanjut…

55

109

NetSolutions


31 Desember 2005



Beban Asuransi 100 00


43 400 00 43 400 00

42

110

Analisis dan Interpretasi

Vertikal

Membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri

56

111

Pendapatan Jasa $187,500 $150,000Beban Operasi:

Beban Gaji $60,000 $45,000Beban Sewa 15,000 12,000Beban Utilitas 12,500 9,000Beban Perlengkapan 2,700 3,000Beban Lain-Lain 2,300 1,800

Total BebanOperasi $92,500 $70,800

Laba Bersih $95,000 $79,200


Persen

2006 2005

J. Holmes, Attorney-at-Law

Laporan Laba Rugi

Per 31 Desember 2005 dan 2006

112

Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000 100.0%

Beban Operasi:

Beban Gaji $60,000 $45,000

Beban Sewa 15,000 12,000




Total Beban

Operasi $92,500 $70,800

Laba Bersih $95,000 $79,200

2006 2005Jumlah Persen Jumlah

Persen

57

113

Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000 100.0%

Beban Operasi:

Beban Gaji $60,000 $45,000

Beban Sewa 15,000 12,000




Total Beban

Operasi $92,500 $70,800

Laba Bersih $95,000 $79,200

2006 2005

$60,000

$187,50032.0%

$15,000

$187,50038.0%


Persen

114

Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000 100.0%

Beban Operasi:

Beban Gaji $60,000 $45,000 30.0%

Beban Sewa 15,000 12,000 8.0%

Beban Utilitas 12,500 9,000 6.0%

Beban Perlengkapan 2,700 3,000 2.0%

Beban Lain-Lain 2,300 1,800 1.2%

Total Beban

Operasi $92,500 $70,800 47.2%

Net income $95,000 $79,200 52.8%

6.7%

1.4%

1.2%

49.3%

50.7%

2006 2005

32.0%

38.0%


Persen

58

115

Summary

1. Metode pencatatan pendapatan dan beban:

• Dasar Kas

• Dasar Akrual

2. Matching Concept menghubungkan pendapatandengan beban yang terkait dan dilaporkan pada periode yang sama.

3. Neraca saldo belum disesuaikan + ayat jurnal penyesuaian = neraca saldo disesuaikan

4. Analisis vertikal membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri

116

Summary

59

117

Chapter

4

Menyempurnakan Siklus Akuntansi

118

Tujuan Pembelajaran

1. Meninjau ulang tujuh langkah dasar dari siklus

akuntansi.

2. Membuat kertas kerja (work sheet).

3. Membuat laporan keuangan (financial statement) dari

kertas kerja.

4. Membuat ayat jurnal penyesuaian dan penutup dari

kertas kerja.

5. Menjelaskan apa yang dimaksud dengan tahun fiskal

dan tahun bisnis alami.

6. Menganalisis dan menginterpretasikan kemampuan

membayar (solvency) dari sebuah bisnis dengan

menghitung modal kerja (working capital) dan rasio

lancar (current ratio).

60

119

Tujuh Langkah Dasar Siklus Akuntansi

1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.

2. Transaksi diposting ke dalam buku besar.

3. Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian

disusun, dan sebuah kertas kerja diselesaikan.

4. Laporan keuangan disiapkan.

5. Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.

6. Ayat penutup dijurnal dan diposting.

7. Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-

closing trial balance) disiapkan.

120

Kertas Kerja

Neraca

SaldoAkun Dr Cr Dr Cr Dr Cr

Penyesua

ian

NS

Disesuaik

an

Dibuat dari buku

besar umum.

Akun-akun

dijabarkan dalam

urutan berikut:

harta, kewajiban,

ekuitas,

pendapatan, and

beban.

Penyesuaian

dimasukkan. Dua

Kemungkinan:

1. Deferrals –

Saldo yang ada

berubah.

2. Accruals –

Informasi yang

baru dimasukkan.

Penyesuaian

digabungkan

dengan neraca

saldo. Saldo

akun sekarang

telah

disesuaikan.

61

121

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

NS

Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

NetSolutions

Kertas Kerja

Per 31 December 2005

Neraca Saldo

Disesuaikan

Neraca Saldo

Belum

Disesuaikan

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

122

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

(a) 1,240

(a) 1,240

(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung

digunakan.

(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung

ternyata yang tersisa hanya $760. Jadi, $1,240 telah habis

digunakan.

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

NetSolutions

Kertas Kerja

Per 31 December 2005NS



62

123

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600Beban Asuransi (b) 100

Akun ditambahkan jika

dibutuhkan.

(b) 100

(b) Asuransi dibayar

Dimuka $2,400,

untuk pembayaran

premi selama 24

bulan mulai 1

Desember. Jadi,

beban yang harus

diakui bulan ini

sebesar $100

($2,400 ÷ 24).

NetSolutions

Kertas Kerja

Per 31 December 2005Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

NS


124

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

(c) 120

Pendapatan Sewa (c) 120

(c) Sewa Diterima

Dimuka $360, yang

diterima untuk 3

bulan sewa mulai 1

Desember. Jadi,

rent revenue yang

bisa diakui untuk

Desember sebesar

$120 ($360 ÷ 3).

FOR FOR FOR FOR

RENTRENTRENTRENT

FOR FOR FOR FOR

RENTRENTRENTRENT

NetSolutions

Kertas Kerja

Per 31 December 2005

Beban Asuransi (b) 100


NS


63

125

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120Utang Gaji (d) 250

(d) 250(d) Gaji yang masih harus

dibayar untuk bulan

Desember sebesar

$250.

NetSolutions

Kertas Kerja


NS


126

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

(e) 500

(e) 500 (e) Imbalan yang

diakui pada

akhir

Desember,

tetapi belum

dicatat

sebesar $500.

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

NetSolutions

Kertas Kerja


NS


Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120Utang Gaji (d) 250

64

127

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

Beban Depresiasi (f) 50Akum depresiasi (f) 50

(f) Depresiasi

peralatan

kantor $50

untuk

Desember.

NetSolutions

Kertas Kerja


NS


Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120Utang Gaji (d) 250

128

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120Utang Gaji (d) 250Beban Depresiasi (f) 50Akumulasi Depresiasi (f) 50

2,260 2,260

Dijumlahkan

dan diberi

garis


42,600 42,600

NS



65

129

2,0652,720

7602,300

20,0001,800

900240

25,0004,000

16,8404,5251,600

9852,040

455

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

Insurance Expense (b) 100 100Rent Revenue (c) 120 120Wages Payable (d) 250 250Depreciation Expense (f) 50 50Accum. Depreciation (f) 50 50

2,260 2,260 43,400 43,400Kemudian, kolom Neraca Saldo dan kolom

tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.

Kemudian, kolom Neraca Saldo dan kolom

Penyesuaian digabung untuk menentukan jumlah yang

tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.

NS



42,600 42,600


130

Saldo pendapatan

dan beban dalam

kolom Neraca Saldo

Disesuaikan

dipindahkan ke

kolom Laporan

Laba Rugi.

NS

Disesuaik

an

Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr

Laba Rugi Neraca

Kertas Kerja

Saldo harta,

kewajiban, dan

ekuitas dalam

kolom Neraca

Saldo Disesuaikan

dipindahkan ke

kolom Neraca.

66

131

Kas 2,065Piutang Dagang 2,720Perlengkapan 760Asuransi Dibayar Dimuka 2,300Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 240Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Jasa 16,840Beban Gaji 4,525Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 2,040Beban Lain-Lain 455

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

Beban Asuransi 100Pendapatan Sewa 120Utang Gaji 250Beban Depresiasi 50Akum. Depresiasi 50

43,400 43,400

NS



132

Kas 2,065 2,065Piutang Dagang 2,720 2,720Perlengkapan 760 760Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 2,300Tanah 20,000 20,000Peralatan Kantor 1,800 1,800Utang Dagang 900 900Sewa Diterima Dimuka 240 240Modal Chris Clark 25,000 25,000Penarikan Chris Clark 4,000 4,000Pendapatan Jasa 16,840 16,840Beban Gaji 4,525 4,525Beban Sewa 1,600 1,600Beban Utilitas 985 985Beban Perlengkapan 2,040 2,040Beban Lain-Lain 455 455

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

Beban Asuransi 100 100Pendapatan Sewa 120 120Utang Gaji 250 250Beban Depresiasi 50 50Akum. Depresiasi 50 50

43,400 43,400 9,755 16,960 33,645 26,440

Keempat kolom ini dijumlahkan


NS


67

133

9,755 16,960 33,645 26,440

7,205 7,205

16,960 16,960 33,645 33,645

Laba Rugi Neraca

Laba

Bersih

Laba

Bersih

Perbedaan antara total kolom Laba Rugi

atau total kolom Neraca merupakan

laba bersih (rugi bersih) untuk periode

tersebut.

134

NetSolutionsLaporan Laba Rugi

Per 31 Desember 2005

Pendapatan Jasa $16,840Pendapatan Sewa 120

Total pendapatan $16,960Beban:

Beban Gaji $ 4,525Beban Perlengkapan 2,040Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Asuransi 100Beban Depresiasi 50Beban Lain-Lain 455

Total Beban 9,755Laba Bersih $ 7,205

Semua angka pada laporan laba rugi diambil dari kolom

laba rugi pada kertas kerja.

68

135

NetSolutionsLaporan Perubahan Modal

Per 31 Desember 2005

Modal Chris Clark 1 November 2005 $ 0

Investasi pada 1 November 2005 $25,000

Laba Bersih untuk November dan Desember 7,205

$32,205

Dikurangi penarikan 4,000

Kenaikan ekuitas 28,205

Modal Chris Clark 31 Desember 2005 $28,205

Bisa dari Laporan

laba rugi maupun

kertas kerja.

136

NetSolutionsNeraca

31 Desember 2005

Harta Kewajiban

Harta Lancar: Kewajiban lancar:

Kas $ 2,065 Utang Dagang $900

Piutang Dagang 2,720 Utang Gaji 250

Perlengkapan 760 Sewa terima Dimuka 240

Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 Total kewajiban $ 1,390

Total harta lancar $ 7,845

Harta Tetap:

Tanah $20,000

Peralat. Kantr$1,800

Dikurangi Akum

depresiasi 50 1,750 Ekuitas

Total harta Modal Chris Clark 28,205

tetap 21,750 Total kewajiban dan

Total harta $29,595 ekuitas $29,595

Dari Laporan

Perubahan

Modal

69

137

Ayat penyesuaian dicatat

dalam jurnal pada akhir

peride akuntansi.

Ayat Penyesuaian dan Penutupan

Jika kertas kerja telah

dibuat, data untuk ayat

jurnal penyesuaian ini

berada pada kolom

Penyesuaian.

138

Proses Penutupan

Bal. 4,525

Bal. 1,600

Bal. 50

Bal. 985

Bal. 2,040

Bal. 120

Bal. 25,000

Bal. 4,000penutupan

dilakukan.

Note: Saldo yang

tertera adalah

saldo setelah

disesuaikan

sebelum

penutupan.

Berikut

bagaimana proses

penutupan

dilakukan.

Beban Gaji

Beban Sewa

Beban Depresiasi

Beban Utilitas

Beban Perlengkapan

Beban Asuransi

Bal. 100

Beban Lain-Lain

Bal. 455

Modal Chris Clark

Penarikan Chris Clark

Ikhtisar Laba Rugi

Pendapatan Jasa

Bal. 16,840

Pendapatan Sewa

70

139

Proses Penutupan

Bal. 4,525

Bal. 1,600

Bal. 50

Bal. 985

Bal. 2,040

Bal. 120

Bal. 25,000

Bal. 4,000

Debit setiap jumlah

saldo akun

pendapatan, dan

kredit ikhtisar laba

rugi untuk total

pedapatan.

16,840

120

16,960

Beban Gaji

Beban Sewa

Beban Depresiasi

Beban Utilitas

Beban Perlengkapan

Beban Asuransi

Bal. 100

Beban Lain-Lain

Bal. 455

Modal Chris Clark


Ikhtisar Laba Rugi

Pendapatan Jasa

Bal. 16,840

Pendapatan Sewa

140

Proses Penutupan

Bal. 25,000

Bal. 4,000

Debit ikhtisar laba rugi untuk total beban dan kredit setiap saldo akun

beban.

Debit ikhtisar laba rugi untuk total beban dan kredit setiap saldo akun

beban.

Bal. 120

16,840

120

16,9609,775

455

100

2,040

985

50

1,600

4,525Bal. 4,525

Bal. 1,600

Bal. 50

Bal. 985

Bal. 2,040

Beban Gaji

Beban Sewa

Beban Depresiasi

Beban Utilitas

Beban Perlengkapan

Beban Asuransi

Bal. 100

Beban Lain-Lain

Bal. 455

Modal Chris Clark


Ikhtisar Laba Rugi

Pendapatan Jasa

Bal. 16,840

Pendapatan Sewa

71

141

Proses Penutupan

Bal. 4,525

Bal. 1,600

Bal. 50

Bal. 985

Bal. 2,040

Bal. 25,000

Bal. 4,000

Debit ikhtisar laba

rugi sebesar

saldonya (dalam

kasus ini, laba

bersih) dan kredit

akun modal.

Debit ikhtisar laba

rugi sebesar

saldonya (dalam

kasus ini, laba

bersih) dan kredit

akun modal.

Bal. 120

16,840

120

16,9609,775

455

100

2,040

985

50

1,600

4,525

7,205

7,205

Beban Gaji

Beban Sewa

Beban Depresiasi

Beban Utilitas

Beban Perlengkapan

Beban Asuransi

Bal. 100

Beban Lain-Lain

Bal. 455

Modal Chris Clark


Ikhtisar Laba Rugi

Pendapatan Jasa

Bal. 16,840

Pendapatan Sewa

142

Proses Penutupan

Beban Gaji

Bal. 4,525

Beban Sewa

Bal. 1,600

Beban Depresiasi

Bal. 50

Beban Utilitas

Bal. 985

Beban Perlengkapan

Bal. 2,040

Beban Asuransi

Bal. 100

Beban Lain-Lain

Bal. 455

Modal Chris Clark

Bal. 25,000


Bal. 4,000

Ikhtisar Laba Rugi

Debit akun modal

untuk saldo akun

penarikan, dan

kredit akun

penarikan sebesar

jumlah yang sama.

Debit akun modal

untuk saldo akun

penarikan, dan

kredit akun

penarikan sebesar

jumlah yang sama.

Pendapatan Jasa

Bal. 16,840

Pendapatan Sewa

Bal. 120

16,840

120

16,9609,775

455

100

2,040

985

50

1,600

4,525

7,205

7,205

4,000

4,000

72

143

Bal. 4,525

Bal. 1,600

Bal. 50

Bal. 985

Bal. 2,040

Bal. 25,000

Bal. 4,000

Bal. 120

16,480

120

16,9609,775

445

100

2,040

985

50

1,600

4,525

7,205

7,205

4,000

4,000

Tutup Pendapatan

Tutup Beban

Tutup Ikhtisar Laba Rugi

Tutup Penarikan

16,840

120

16,960

4,525

1,600

50

985

2,040

100

455

9,775

7,205

7,205

4,000

4,000

Proses Penutupan

Beban Gaji

Beban Sewa

Beban Depresiasi

Beban Utilitas

Beban Perlengkapan

Beban Asuransi

Bal. 100

Beban Lain-Lain

Bal. 455

Modal Chris Clark


Ikhtisar Laba Rugi

Pendapatan Jasa

Bal. 16,840

Pendapatan Sewa

144

NetSolutions

Neraca Saldo Setelah

Penutupan

31 December 2005Kas 2 065 00Piutang Dagang 2 720 00Perlengkapan 760 00Asuransi Dibayar Dimuka 2 300 00Tanah 20 000 00Peralatan Kantor 1 800 00Akumulasi Depresiasi 50 00Utang Dagang 900 00Utang Gaji 250 00Sewa Diterima Dimuka 240 00Modal Chris Clark 28 205 00

29 645 00 29 645 00

Neraca Saldo Setelah PenutupanSetelah

jurnal

mempunyai

saldo nol.

Setelah

jurnal

penutupan

diposting,

semua

akun

temporer

mempunyai

saldo nol.

73

145

Analisis Keuangan NetSolutions

Kedua rasio ini

menunjukkan NetSolutions

dapat membayar utang

lancarnya.

NetSolutions dapat

menggunakan rasio lancar

untuk dibandingkan dengan

perusahaan lain dan rerata

industri.

Modal Kerja = Harta Lancar - Kewajiban Lancar

= $7.845 - $1.390

= $6.455

Rasio Lancar = Harta Lancar ÷ Kewajiban Lancar

= $7.845 ÷ $1.390

= 5,6

146

Summary

1. Tujuh langkah dasar siklus akuntansi• Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.• Transaksi diposting ke dalam ledger.• Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian

disusun, dan sebuah kerta kerja (pilihan) diselesaikan.• Laporan keuangan disiapkan.• Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.• Ayat penutup dijurnal dan diposting.• Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing

trial balance) disiapkan.

2. Rasio keuangan modal kerja dan rasio lancar untuk menilai kemampuan perusahaan membayar utang lancarnya.

74

147

Sistem Akuntansi dan Kontrol Internal

Chapter

5

148

Tujuan Pembelajaran

1. Menggambarkan sistem akuntansi dan implementasinya.

2. Jabarkan tiga tujuan kontrol internal, dan berikan contoh lima elemen kontrol internal.

3. Menjurnal dan memposting transaksi pada sistem akuntansi manual menggunakan buku besar pembantu (subsidiary ledgers) dan jurnal khusus (special journals).

4. Menggambarkan dan berikan contoh buku besar pembantu tambahan dan jurnal khusus termodifikasi.

5. Menggunakan akuntansi terkomputerisasi pada siklus penerimaan dan pendapatan.

6. Menggambarkan fitur-fitur dasar e-commerce.

75

149Implementasi

Rancang

Analisis

Sistem Akuntansi Dasar

150

1. Harta dijaga dan digunakan untuk tujuan bisnis.

2. Informasi bisnis akurat.

3. Pegawai sesuai dengan peraturan dan hukum.

Untuk memberikan jaminan yang layak bahwa:

Tujuan Kontrol Internal

76

151

1. Lingkungan kontrol

2. Penilaian risiko

3. Prosedur kontrol

4. Memonitor

5. Informasi dan komunikasi

Elemen Kontrol Internal

152

Kas 11

Utang 21

Buku Besar Umum

Piutang 12

Perlengkapan 14

Buku Besar Umum dan Pembantu

Buku Besar

Pembantu Piutang

A B C D

Akun Pelanggan

Buku Besar

Pembantu Utang

A B C D

Akun Kreditor

Sistem Akuntansi Manual

77

153

PEMBELIAN

PENJUALAN

Menjual dengan kredit

Jurnal PendapatanDicatat pada

Menerima kas dari sumber manapun

Jurnal Penerimaan KasDicatat pada

Membeli dengan kredit

Jurnal PembelianDicatat pada

Pembayaran kas untuk tujuan apapun

Jurnal Pengeluaran KasDicatat pada

Jurnal Khusus

154

Jurnal Pendapatan

Jurnal PendapatanNo. Post Piutang Usaha. – Debit

Tgl Faktur Akun Didebit Ref. Pendapatan Jasa – Kredit

Hal 35

1

2

3

4

5

6

1

2

3

4

5

6 Melakukan jasa secara kredit pada

MyMusicClub.com, $2,200.

2006

Mar. 2 615 MyMusicClub.com

2 2 0 0 00

78

155

Posting Jurnal Pendapatan

1

2

3

4

5

6

1

2

3

4

5

6

2006


2 2 0 0 00

Buku Besar Pembantu Piutang

Tgl Item P.R. Debit Kredit SaldoMyMusicClub.com

Mar. 2 R35 2,200 2,2002006

Untuk meng-update akun MyMusicClub.com, $2,200 debit

diposting ke buku besar pembantu piutang.

Prosedur checklist pada posting reference dilakukan setiap

posting ke buku besar pembantu piutang selesai dilakukan.



Hal 35

156

1

2

3

4

5

6

2003

1

2

3

4

5

6

Anggap transaksi yang serupa telah dijurnal dan diposting

selama bulan Maret.


2 2 0 0 00

6 616 RapZone.com 1 7 5 0 00

18 617 Web Cantina 2 6 5 0 00

27 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00

2006


2 2 0 0 00

Posting Jurnal Pendapatan

31 9 6 0 0 00

Pada 31 Maret, jurnal pendapatan ditotal dan diberi garis.



Hal 35

79

157

AKUN Piutang Usaha Akun No. 12

Saldo

Dr. Cr.Tgl Dr. Cr.ItemPost.

Ref.2006

Mar. 1 Saldo 3 400 00

BUKU BESAR UMUM

31 9 600 00 13 000 00 R35

Revenue Journal, page 35

Posting Total Jurnal Pendapatan

Pendapatan Jasa

Dr. Cr.Dr. Cr.ItemPost.

Ref.2006

Mar. 31 R35 9 600 00 9 600 00

AKUN Akun No. 41

SaldoTgl

158

Posting Total Jurnal Pendapatan

Dengan menulis nomor akun di sini, menunjukkan $9,600

telah didebit ke Piutang Usaha pada buku besar umum.

Jurnal Pendapatan Hal 35

1

2

3

4

5

6

2006

1

2

3

4

5

6


2 2 0 0 00

6 616 RapZone.com 1 7 5 0 00

18 617 Web Cantina 2 6 5 0 00

27 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00

31 9 6 0 0 00(12)(41)

Menulis “41” di sini menunjukkan $9,600 telah diposting ke sisi kredit Pendapatan Jasa pada buku besar umum.

No. Post Piutang Usaha. – Debit


80

159

Mar. 1 Pendapatan Sewa 400

400

JURNAL

PENERIMAAN KAS Akun Piutang

PostLainnya Usaha Kas

Tgl Akun DikreditRef. Cr. Cr. Dr.

Hal 14

NetSolutions menerima $400 kas tanggal 1 Maret

untuk sewa pada bulan tersebut.

2006

Jurnal Penerimaan Kas

19 Web Cantina 3,400

3,400

28MyMusicClub.com 2,200

2,200

30 RapZone.com 1,750

1,750pelanggannya.

Selama Maret, NetSolutions menerima kas dari tiga

pelanggannya.

160


40019 Web Cantina 3,400

3,400

28MyMusicClub.com 2,200

2,200

30 RapZone.com 1,750

1,750

Buku Besar Pembantu Piutang

Tgl Item P.R. Debit Kredit SaldoWeb Cantina

Mar. 1 Bal.

3,400 18 R35 2,650

6,050

2006

3,4002,650

2006

19

Posting Jurnal Penerimaan Kas ke Buku Besar Pembantu

√√√√

JURNAL




Hal 14

81

161


400

19 Web Cantina √√√√3,400 3,400

28MyMusicClub.com √√√√2,200 2,200

30 RapZone.com √√√√1,750 1,750

31 400 7,350

7,750

2006

Akun: Piutang Usaha No. 12

Buku Besar Umum

Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo

Mar. 1 Bal √√√√ 3,400

31 R35 9,600 13,000

2006

7,350 5,65031 CR14

Tiga item yang

dilingkari diposting ke

buku besar umum. Coba

kita posting Piutang

Usaha.

12

Posting Jurnal Penerimaan Kas ke Buku Besar Umum

JURNAL




Hal 14

162


RapZone.com

3/6 R35 1,750 1,7503/30 CR14 1,750 --

Web Cantina

3/2 R35 2,200 2,2003/27 R35 3,000 5,2003/28 CR14 2,200 3,000

3/1 Bal. 3,4003/18 R35 2,650 6,0503/19 CR14 3,400 2,650

��

Buku Besar

Pembantu

Piutang

Usaha

AkunKontrolPiutangUsaha

MyMusicClub.com

Mar. 1 Bal 3,400

31 R35 9,600 13,000

7,350 5,65031 CR14

√√√√

dapat dilihat

pada buku

Rincian total

akun piutang

pada buku

besar umum

dapat dilihat

pada buku

Buku Besar Umum

Akun: Piutang Usaha No. 12




82

163

3 Maret 2003, NetSolutions membeli perlengkapan dari Howard Supplies,

$600.

JURNAL PEMBELIAN

Utang Akun

Post Usaha Perlengk Lainnya Post

Tgl Akun Dikredit Ref. Cr. Dr. Dr. Ref. Jumlah

Hal 11

Mar. 3 Howard Supplies 600 600 2006

Jurnal Pembelian

Coba lihat ayat jurnal berikutnya selama Maret. Yang perlu diperhatikan yaitu

akun Peralatan Kantor yang tidak memiliki kolom khusus sehingga

dimasukkan pada kolom akun lainnya.

7 Donnelly Supplies 420 420

12 Jewett Bus. Sys. 2,800 Peralat Ktr 2,800

19 Donnelly Supplies 1,450 1,450

27 Howard Supplies 960 960

164



12 Jewett Bus. Sys. 2,800 Peralat Ktr 2,800



Buku Besar Pembantu Utang Usaha

Tgl Item P.R. Dr. Cr. SaldoHoward Supplies

Mar 3 600 6002006

Posting Jurnal Pembelian ke Buku Besar Pembantu

JURNAL PEMBELIAN

Utang Akun



Hal 11

83

165

Posting Jurnal Pembelian ke Buku Besar Umum



12 Jewett Bus. Sys. 2,800 Off. Equip. 2,800



31 6,230 3,430 2,800

AKUN Utang Usaha No. 21

BUKU BESAR UMUM

Tgl Item P.R. Debit Kredit SaldoMar. 1 Bal 1,230

6,230 7,46031 P11

(21)Tiga item yang

dilingkari

diposting ke

buku besar

umum.

JURNAL PEMBELIAN

Utang Akun



Hal 11

166

JURNAL PENGELUARAN KAS

Akun Utang

Cek Post Lainnya Usaha Kas

Tgl No. Akun Didebit Ref. Dr. Dr. Cr

HAL 7

2 Maret, NetSolutions membayar sewa untuk bulan Maret

dengan mengeluarkan Cek No. 150 sebesar $1,600.

2006

Mar. 2 150 Beban Sewa 1,600 1,600

15 151 Grayco Supplies 1,230 1,230

15 Maret, mengeluarkan Cek No. 151 kepada Grayco

Supplies untuk pembayaran utang sebesar $1,230.

Jurnal Pengeluaran Kas

84

167

2006

Mar. 2 150 Beban Sewa 1,600 1,600


Buku Besar Pembantu Utang

Grayco Supplies

Mar. 3Bal.

1,230

Tgl Item P.R. Dr. Cr. Saldo

1,2

30---15

CP

7

√√√√

Posting Jurnal Pengeluaran Kas ke Buku Besar Pembantu


Akun Utang



HAL 7

168

Item pada kolom “Akun Lainnya Dr.” diposting per item. Kemudian total

“Utang Usaha Dr.” and “Kas Cr.” diposting.

2006

Mar. 2 150 Beban Sewa 1,600 1,600


21 152 Jewett Business Sys. 2,800 2,800

22 153 Donnelly Supplies. 420 420

30 154 Beban Utilitas 1,050 1,05031 155 Howard Supplies 600 600

31 2,650 5,050 7,700

(21) (11)

52

54

√√√√

√√√√√√√√

√√√√

( ) √√√√

Jurnal Pengeluaran Kas Setelah Diposting ke Buku Besar Umum


Akun Utang



HAL 7

85

169

Donnelly Supplies


Grayco Supplies


Howard Supplies


Mar 2 P11 420 420

19 P11 1,450 1,870

22 CP7 420 1,450

Buku Besar

Pembantu

Utang

Usaha

Akun Kontrol Utang Usaha

AKUN Utang Usaha No. 12

BUKU BESAR UMUM

Tgl Item P.R. Debit Kredit SaldoMar. 1 Bal 1,230

31 P11 6,230 7,460

31 CP7 5,050 2,410

Mar 1 Bal. 1,230

15 CP7 1,230 0-

-��

Mar 3 P11 600 600

27 P11 960 1,560

31 CP7 600 960

dapat dilihat

pada buku

Rincian total

akun utang

pada buku

besar umum

dapat dilihat

pada buku

170

1. Sistem terkomputerisasi menyederhanakan

proses pembukuan.

2. Sistem terkomputerisasi pada umumnya

lebih akurat dibandingkan sistem manual.

3. Sistem terkomputerisasi menyediakan

informasi saldo akun pada saat ini kepada

manajemen untuk membantu membuat

keputusan.

Manfaat Sistem Akuntansi Terkomputerisasi

86

171

Siklus Pendapatan dan

Penerimaan di QuickBooks

Dari Exhibit 10, hal 203 buku teks

Mail invoice to

customer

172




87

173




174

�Manajemen Rantai Pasokan atau Supply

chain management (SCM)

�Manajemen Hubungan Pelanggan atau

Customer relationship management (CRM)

�Manajemen Siklus Hidup Produk atau

Product life-cycle management (PLM)

Penggunaan Internet untuk Tujuan Bisnis

88

175

Summary

1. Sistem akuntansi dasar: Analisis � Rancang �Implementasi � Umpan Balik

2. Tujuan kontrol internal:

• Harta dijaga dan digunakan untuk tujuan bisnis.

• Informasi bisnis akurat.

• Pegawai sesuai dengan peraturan dan hukum.

3. Elemen kontrol internal:

• Lingkungan kontrol

• Penilaian risiko

• Prosedur kontrol

• Memonitor

• Informasi dan komunikasi

176

4. Sistem akuntansi manual:

• Buku Besar Umum dan Pembantu

• Jurnal khusus: Jurnal Pendapatan, Penerimaan Kas,

Pembelian, dan Pengeluaran Kas.

5. Manfaat sistem akuntansi terkomputerisasi:

• Menyederhanakan pembukuan

• Lebih akurat

• Dapat memberikan informasi saldo akun kapanpun

6. Siklus Pendapatan dan Penerimaan.

7. Penggunaan internet untuk bisnis: SCM, CRM, dan PLM.

Summary

89

177

Akuntansi untuk Bisnis Perdagangan

178

Tujuan Pembelajaran

1. Membedakan aktivitas bisnis jasa dengan bisnis perdagangan.

2. Menggambarkan laporan keuangan dari bisnis perdagangan.

3. Menjelaskan akuntansi untuk penjualan barang dagangan.

4. Menjelaskan akuntansi untuk pembelian barang dagangan

5. Menjelaskan akuntansi untuk biaya transportasi, pajak penjualan, dan diskon dagang (trade discount).

6. Mengilustrasikan kedua sifat dasar transaksi perdagangan.

7. Menyiapkan daftar akun untuk bisnis perdagangan.8. Menggambarkan siklus akuntansi untuk bisnis

perdagangan.9. Menghitung rasio net sales to assets sebagai ukuran

seberapa efektif sebuah bisnis menggunakan asetnya.

90

179

Bisnis Jasa dan Bisnis Perdagangan

Bisnis Jasa

Pendapatan Jasa $XXX

Beban Operasi –XXX

Laba Bersih $XXX

Bisnis Perdagangan

Penjualan $XXX

Harga Pokok Penjualan –XXX

Laba Kotor $XXX

Beban Operasi –XXX

Laba Bersih $XXX

180

Pendapatan dari penjualan:Penjualan $720,185Dikurang: Retur Penjualan dan allowance$ 6,140

Diskon Penjualan 5,790 11,930Penjualan bersih $708,255

Harga Pokok Penjualan 525,305

Laba Kotor $182,950

NetSolutionsLaporan Laba Rugi31 Desember 2007

Berlanjut…

Laporan Laba Rugi (Multiple-Step)

91

181

Beban Operasi:Beban Penjualan:

Beban Gaji Bag. Penjualan $56,230Beban Iklan 10,860Beban Depr-Peralatan Toko 3,100Beban Penjualan Lainnya 630

Total Beban Penjualan $ 70,820Beban Administrasi:

Beban Gaji Bag. Adm. $21,020Beban Sewa 8,100Beban Depr.–Peralatan Kantor 2,490Beban Asuransi 1,910Beban Perlengkapan Kantor 610Beban Adm. Lainnya 760

Total Beban Adm. 34,890Total Beban Operasi 105,710

Laba dari Operasi $ 77,240

Berlanjut…

182

Pendapatan dan Beban Lainnya:Pendapatan Sewa $ 600Beban Bunga (2,440) (1,840)

Laba Bersih $75,400

92

183

Metode Periodik dan Perpetual

Metode Periodik

• Metode penentuan harga pokok penjualan (cost of

merchandise sold) dan jumlah barang dagangan di tangan.

• Dengan metode ini, catatan persediaan tidak menunjukkan

jumlah yang tersedia untuk dijual atau jumlah yang dijual

selama periode berjalan.

• Dengan metode ini, setiap pembelian dan penjualan barang

dagangan dicatat dalam akun persediaan (inventory) dan

harga pokok penjualan.

• Jumlah yang tersedia untuk dijual dan jumlah yang dijual

secara terus-menerus diungkapkan dalam catatan

persediaan.

Metode Perpetual

184

Prsediaan Barang Dagangan, 1/1/07$ 59,700

Pembelian $521,980Dikurang: Retur Pembelian

dan allowance $9,100Diskon Pembelian 2,525 11,625

Pembelian Bersih $510,355Ditambah Beban Angkut Pembelian 17,400

Harga Pokok Pembelian 527,755Barang Tersedia untuk Dijual $587,455Dikurang: Persediaan Barang, 31/12/07 62,150Harga Pokok Penjualan $525,305

Harga Pokok Penjualan/HPP (Cost of Merchandise Sold)

93

185

Pendapatan:Penjualan Bersih $708,255Pendapatan Sewa 600

Total Pendapatan $708,855Beban:

HPP $525,305Beban Penjualan 70,820Beban Adm. 34,890Beban Bunga 2,440

Total bunga 633,455

Laba Bersih $ 75,400

NetSolutionsLaporan Laba Rugi 31 Desember 2007

Laporan Laba Rugi (Single-Step)

186

Modal Chris Clark 1/1/07 $153,800Laba Bersih $75,400Dikurang Penarikan 18,000Kenaikan Ekuitas 57,400Modal Chris Clark 31/12/07 $211,200

NetSolutionsLaporan Perubahan Modal

31 Desember 2007

Laporan Perubahan Modal

94

187

HartaHarta Lancar:

Kas $52,950Piutang Dagang 91,080Persediaan Barang Dagangan 62,150Perlengkapan Kantor 480Asuransi Dibayar Dimuka 2,650

Total Harta Lancar $209,310

NetSolutionsNeraca

31 Desember 2007

Berlanjut…

Laporan Neraca

188

Harta Tetap: Tanah $20,000Peralatan Kantor $27,100

Dikurang Akumulasidepresiasi 5,700 21,400

Peralatan Kantor $15,570Dikurang Akumulasi

depresiasi 4,720 10,850Total HartaTetap 52,250

Total Harta $261,560

Continued

95

189

KewajianKewajiban Lancar:

Utang Dagang $22,420Wesel Bayar (porsi lancar) 5,000Utang Gaji 1,140Sewa Diterima Dimuka 1,800

Total Kewajiban Lancar $ 30,360Kewajiban Jangka Panjang:

Wesel Bayar (jatuh tempo 2017) 20,000

Total kewajiban $ 50,360Ekuitas

Modal Chris Clark 211,200

Total liabilities and owner’s equity $261,560

190

Ilustrasi Transaksi PenjualanMetode Perpetual

Jan. 12 Kas atau Piutang Dagang—Sims Co. 510 00

Faktur No. 7172.

Penjualan 510 00

12 HPP 280 00

Persediaan Barang Dagangan 280 00

HPP untuk faktur No.

7172.

$280.

12 January, menjual kepada Sims

Company barang dagangan, $510. Biaya

barang dagangan tersebut bagi penjual,

$280.

96

191

Syarat Pembayaran (Credit Term)

Syarat kapan pembayaran

barang dagangan dilakukan

disebut syarat pembayaran.

Jika pembeli diperbolehkan

membayar dalam jangka waktu

tertentu, hal ini disebut sebagai

periode kredit.

Jika tagihan

dibayar dalam 10

hari

Faktur

$1,500

Syarat:

2/10, n/30Bayar $1,470 (kurang

2% sebagai diskon

kas)

Jika tagihan

TIDAK dibayar

dalam 10 hari

Bayar $1,500 (tidak

dapat diskon)

192

21 Januari, perusahaan menerima

pelunasan piutang dari Sims

Company, dikurang 2% diskon.

Jan. 21 Kas 499 80

Piutang Dagang—Sims Co. 510 00

Diskon Penjualan 10 20

Pelunasan faktur No.

7172, dikurang diskon.

Transaksi Diskon Penjualan

97

193

Retur Penjualan dan Allowance

penjualan.

Barang dagangan yang

terjual namun

dikembalikan lagi oleh

pembelinya disebut retur

penjualan.

Jika ada cacat pada barang atau salah kirim

barang, penjual bisa mengurangi harga awal

saat barang tersebut dijual. Hal ini disebut

allowance penjualan.

Jan. 13 Retur Penjualan dan Allowance 225 00

Kredit Memo No. 32.

Piutang Dagang—Krier Co. 225 00

13 Persediaan Barang Dagangan 140 00

HPP 140 00

Retur Penjualan—Kredit

Memo 32.

$140.

13 Januari, menerbitkan Kredit Memo 32 kepada Krier Company untuk barang

yang dikembalikan ke NetSolutions. Harga jual, $225; biaya bagi NetSolutions,

$140.

194

Ilustrasi Transaksi Pembelian Metode Perpetual JURNAL

Tgl KeteranganPost.

Ref.Dr Cr.

1

2

3

4

HAL 27

5

Mar. 12 Persediaan Barang Dagangan 3 000 002007

Utang Dagang—Alpha

Technologies 3 000 00

Tgl DescriptionPost.

Ref.Dr Cr.

1

2

3

4

5

Mar. 22 Utang Dagang—Alpha Technol. 3 000 00

Kas 2 940 00

Persediaan Barang Dagangan 60 00

2007

12 Maret, NetSolutions membeli barang dagangan dengan

kredit dari Alpha Technologies, $3,000.

Jika pembayaran dilakukan 22 Maret NetSolutions mencatat diskon

sebagai pengurang biaya.

98

195

4 Mei, NetSolutions mengembalikan

$3,000 barang dagangan.

Mei 4 Utang Dagang—Delta Data Links 3 000 00

Mengembalikan sebagian

barang yang dibeli.

Persediaan Barang Dagangan 3 000 00

Retur Pembelian dan Allowance

Retur Pembelian merupakan

pengembalian barang yang telah

dibeli karena rusak atau tidak

memenuhi spesifikasi permintaan.

Saat barang cacat atau salah tetap

dipegang pembeli dan penjual

membuat penyesuaian harga, hal ini

disebut Allowance Pembelian.

196

Biaya Transportasi

Pembeli membayar biaya angkut

dan mendebit Persediaan Barang

Fruit

Expres

s

Kepemilikan berpindah ke

pembeli saat pengangkutan

meninggalkan gudang penjual

(shipping point).

Fruit

Expres

s

Kepemilikan berpindah ke pembeli

saat tiba di tujuan (gudang pembeli).

Penjual membayar biaya

angkut and mendebit Biaya

Angkut Penjualan

FOB Shipping Point

FOB Destination

99

197

Pajak Penjualan

Agu. 12 Piutang Dagang—Lemon Co. 106 00

Penjualan 100 00

Pajak Penjualan Terutang 6 00

Faktur No. 339

penjualan.

12 Agustus, menjual barang dagangan dengan kredit kepada

Lemon Company, $100. Negara mengenakan 6% pajak

penjualan.

Sept.15 Pajak Penjualan Terutang 2 900 00

Kas 2 900 00

Pembayaran Pajak

Terutang bulan Agustus.

15 September, penjual menyetor $2,900 untuk pajak yang

dikumpulkan selama Agustus.

198

Ilustrasi Akuntansi untuk Bisnis

Perdagangan

1 Juli. Scully Company menjual barang dagangan

dengan kredit kepada Burton Co., $7,500, FOB

shipping point, n/45. Harga pokok penjualan $4,500.

Scully Company (Penjual)

Piutang Dagang—Burton Co. 7,500Penjualan 7,500

HPP 4,500Persediaan Barang Dagangan 4,500

Burton Company (Pembeli)

Persediaan Barang Dagangan. 7,500Utang Dagang—Scully Co. 7,500

100

199


Perdagangan

Tidak ada jurnal.

Persediaan Barang Dagangan 150Kas 150

2 Juli, Burton Company membayar biaya transportasi

$150 untuk pembelian 1 Juli dari Scully Company.



200

5 Juli. Scully Company menjual barang dagangan

dengan kredit kepada Burton Co., $5,000, FOB

destination, n/30. Harga pokok penjualan $3,500.





Persediaan Barang Dagangan. 5,000Utang Dagang—Scully Co. 5,000


Perdagangan

101

201

7 Juli. Scully Company membayar biaya

transportasi $250 untuk pengiriman barang yang

dijual kepada Burton Company tanggal 5 Juli.


Beban Angkut Penjualan 250Kas 250


Tidak ada jurnal.


Perdagangan

202

13 Juli. Scully Company mengirimkan Burton Company kredit

memo untuk $1,000 barang dagangan yang dikembalikan atas

pembelian kredit 5 Juli. Harga Pokok Penjualan $700.


Retur Penjualan dan Allowance 1,000Piutang Dagang—Burton Co. 1,000

Persediaan Barang Dagangan 700HPP 700


Utang Dagang—Scully Co. 1,000Persediaan Barang Dagangan 1,000


Perdagangan

102

203

15 Juli. Scully Company menerima

pembayaran dari Burton Company untuk

pembelian 5 Juli.


Kas 4,000Piutang Dagang—Burton Co. 4,000


Utang Dagang—Scully Co. 4,000Kas 4,000


Perdagangan

204

18 Juli. Scully Company menjual barang dengan kredit kepada

Burton Company, $12,000, FOB shipping point, 2/10, n/eom. Scully

membayar dimuka biaya transportasi $500, yang ditambahkan ke

faktur. Harga pokok penjualan $7,200.



Piutang Dagang—Burton Co. 500Kas 500


Persediaan Barang Dagangan 12,500Utang Dagang—Scully Co. 12,500


Perdagangan


103

205

28 Juli. Scully Company menerima

pembayaran dari Burton Company untuk

pembelian 18 Juli, dikurang diskon (2% x

$12,000).


Kas 12,260Diskon Penjualan 240

Piutang Dagang—Burton Co. 12,500

Burton Company (Pembeli)Utang Dagang—Scully Co. 12,500

Persediaan Barang Dagangan 240Kas 12,260


Perdagangan

206

Des. 31 Harga Pokok Penjualan 1 800 00

Persediaan Barang Dagangan 1 800 00

Ayat Penyesuaian

Catatan Persediaan $63,950Perhitungan Persediaan 62,150Kekurangan Persediaan $ 1,800

Penyusutan Persediaan Barang Dagangan (Inventory Shrinkage)

sebenarnya.

Catatan persediaan NetSolutions menunjukkan

$63,950 barang tersedia untuk dijual pada 31

Desember 2007. Namun perhitungan fisik

menunjukkan hanya $62,150 yang tersedia

sebenarnya.

104

207

Ukuran Profitabilitas – Penggunaan Efektif Harta

Rasio Penjualan Bersih pada AsetRasio Penjualan Bersih pada Aset

Sears PenneyPenjualan Bersih $41,366,000 $31,846,000

Total harta:

Awal Tahun $50,409,000 $19,742,000

Akhir Tahun $44,317,000 $20,908,000

Rerata $47,363,000 $20,325,000

Rasio Penjualan Bersih pada Aset .87 pada 1 1.57 pada 1

Kegunaan: untuk menilai efektivitas

penggunaan aset untuk

menghasilkan penjualan.

208

Summary

1. Perbedaan bisnis jasa dengan bisnis perdagangan.2. Laporan keuangan untuk bisnis jasa:

• Laporan Laba Rugi (Multiple-Step dan Single Step)• Laporan Perubahan Modal• Laporan Neraca

3. Menghitung Harga Pokok Penjualan.4. Syarat Pembayaran. Ex: 2/10 n/30.5. Diskon, retur dan allowance untuk pejualan dan pembelian.6. FOB Shipping Point dan FOB Destination.7. Penjualan dengan mengenakan pajak penjualan.8. Mencatat penyusutan persediaan barang dagangan.9. Rasio penjualan bersih pada total aset untuk mengukur

efektivitas penggunaan aset.

105

209

Kas

Chapter

7

210

Tujuan Pembelajaran

1. Menggambarkan sifat dasar dari kas dan pentingnya kontrol internal terhadap kas.

2. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal terhadap penerimaan kas.

3. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal terhadap pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem dengan tanda bukti (voucher system).

4. Menggambarkan sifat dasar akun bank dan penggunaanya dalam mengkontrol kas.

5. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat jurnal terkait.

6. Pencatatan transaksi kas dalam jumlah kecil menggunakan dana kas kecil (petty cash).

7. Menggambarkan bagaimana kas disajikan dalam neraca.

8. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas terhadap utang lancar.

106

211

Kontrol terhadap Kas

� Banyak perusahaan membutuhkan beberapa akun kas untuk mencatat kategori dan dana kas yang berbeda.

� Kebanyakan perusahaan mempunyai berbagai akun bank. Nama untuk setiap akun bank seharusnya: Kas di Bank—(Nama Bank).

� Kontrol pencegahan melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan.

� Kontrol deteksi dirancang untuk mendeteksi pencurian dan penyalahgunaan kas sekaligus dapat pula mencegahnya.

212

Penerimaan

KasDEPARTEMEN KASIR

DEPARTEMEN AKUNTANSI

Catatan

register

Penerimaan Surat

Bukti

pelunasan

(Remittance

advices)

1

Tiket Deposit

Bank

Penerima

an

Deposit

Sumber Penerimaan Kas pada Bisnis Ritel

107

213

19 Kas 3 142 00

Kas Berlebih dan Kurang 8 00

Mencatat penjualan tunai dan

kas di tangan (aktual).

Penjualan 3 150 00

Total penjualan tunai 19 Maret sebesar

$3,150.00 pada pita mesin cash register.

Ternyata kas yang diterima hanya $3,142.00

di tangan.

Mengkontrol Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai

214

penerimaan dengan jumlah total yang seharusnya disetor.

1. Pegawai yang membuka surat pertama kali membandingkan jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang tertera pada bukti pelunasan (remittance advice).

2. Kemudian pegawai tersebut mencap cek dan poswesel “Hanya Untuk Disetor” dalam akun bank perusahaan.

3. Semua kas dikirim ke Departemen Kasir dimana cek dan poswesel digabung dengan penerimaan dari penjualan tunai dan sebuah tiket deposit bank disiapkan.

4. Bukti pelunasan beserta ikhtisar totalnya dikirim ke Departemen Akuntansi dimana pegawai mencatat transaksi penerimaan dan mempostingnya pada akun pelanggan.

5. Salinan duplikat tiket deposit yang dicap dikembalikan ke Departemen Akuntansi dimana pegawai membandingkan penerimaan dengan jumlah total yang seharusnya disetor.

Mengkontrol Penerimaan Kas melalui Surat

108

215

Kontrol Internal untuk Pembayaran Kas

1. Kontrol kas harus menjamin bahwa

pembayaran dilakukan hanya untuk transaksi

yang disetujui (authorized).

2. Kontrol kas seharusnya dapat meyakinkan

bahwa kas digunakan dengan efisien.

3. Sistem dengan tanda bukti (voucher system)

menjamin bahwa apa yang dibayar sesuai

dengan yang diminta, diterima, dan ditagih

oleh pemasok.

216

� Biasanya menggunakan voucher.� Biasanya mempunyai file untuk voucher yang

belum dibayar dan file untuk voucher yang telah dibayar.

� Biasanya dilakukan oleh Departemen Akuntansi setelah semua dokumen pendukung yang diperlukan diterima (permintaan pembelian, faktur pemasok, dan laporan penerimaan barang).

� Dalam membuat voucher, pegawai bagian piutang memverifikasi kuantitas, harga, dan keakuratan matematis dokumen pendukung dan menyimpan voucher yang telah dibayar.

Fitur Dasar Sistem Voucher

109

217

Laporan yang diterima dari

bank untuk semua transaksi

rekening disebut laporan saldo

rekening (statement of

account).

Rekonsiliasi bank merupakan

sebuah daftar item beserta

jumlahnya yang menyebabkan

saldo kas yang dilaporkan pada

laporan bank berbeda dengan

saldo akun kas pada buku besar

perusahaan.

218

Mengapa Catatan Perusahaan Berbeda dengan Laporan Bank?

�Cek Beredar

�Simpanan dalam Perjalanan

�Biaya Pelayanan Bank

�Penerimaan oleh Bank

�Cek kosong atau tidak cukup dananya

�Kesalahan

110

219

1. Bandingkan setiap deposit pada laporan bank dengan deposit

yang belum dicatat yang muncul pada rekonsiliasi periode

sebelumnya dan dengan catatan penerimaan deposit yang lain.

2. Bandingkan cek yang dikeluarkan dengan cek beredar yang

muncul pada rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan cek

yang telah dicatat.

Tambahkan deposit yang belum dicatat oleh bank pada saldo

menurut laporan bank.

Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari

saldo menurut laporan bank.

Tahap-Tahap Melakukan Rekonsiliasi Bank

220

3. Bandingkan kredit memo dari bank dengan catatan

penerimaan kas.

Tambahkan kredit memo yang belum dicatat pada saldo

menurut catatan depositor.

Tahap-Tahap Melakukan Rekonsiliasi Bank

4. Bandingkan debit memo dari bank dengan catatan

pembayaran kas.

Kurangi debit memo yang belum dicatat pada saldo menurut

catatan depositor.

5. Jabarkan jika ada kesalahan yang ditemukan selama tahap-

tahap sebelumnya.

111

221

BANK

Catatan

Bank

Saldo Awal $3,359.78

Catatan

Depositor


2006.

Power Network melakukan rekonsiliasi

pada laporan bank bulanan per 31 Juli

2006.

222

Deposit sebesar $816.20 tidak

muncul pada laporan bank.

BANK

Saldo Awal $3,359.78Ditambah deposit yg

tidak dicatat bank 816.20

$4,175.98


Catatan

Bank

Catatan

Depositor

112

223

BANK

Saldo Awal $3,359.78Ditambah deposit yg


$4,175.98


Ditambah wesel dan bungayg diterima bank 408.00

$2,957.99

The bank menerima pembayaran

wesel tagih $400 beserta bunga $8

untuk Power Networking

Catatan

Bank

Catatan

Depositor

224

A deposit of $637.02 did not appear

on the bank statement.Tiga buah cek yang dikeluarkan dalam

periode ini tidak muncul pada laporan bank:

#812, $1,061; #878, $435.39; #883, $48.60.

BANK

Dikurang cekberedar:No. 812 $1,061.00No. 878 435.39No. 883 48.60 1,544.99

$4,175.98


$2,957.99

Catatan

Bank

Catatan

Depositor

Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99Ditambah deposit yg


113

225

BANK


Dikurang cek yg dikembalikankarena tidak cukupdana $300.00

$4,175.98

$2,957.99

piutang.

Bank mengembalikan cek dari salah seorang

pelanggan, Thomas Ivey, karena tidak cukup

dananya sebesar $300. Cek untuk pembayaran

piutang.

Catatan

Bank

Catatan

Depositor




226


Biaya pelayanan bank 18.00

BANK

Catatan

Bank

$4,175.98

Catatan

Depositor

$2,957.99

Biaya pelayanan bank sebesar $18.00.





114

227

BANK

$4,175.98


$2,957.99

Salah mencatatCek No. 879 9.00

$723.26.

Cek No. 879 sebesar $732.26 untuk pembayaran

utang pada Taylor Co. salah catat di jurnal sebesar

$723.26.

327.00

Catatan

Bank

Catatan

Depositor






228

BANK

$4,175.98

Saldo disesuaikan $2,630.99

$2,957.99

Saldo disesuaikan $2,630.99

Salah mencatatCek No. 879 9.00 327

Catatan

Bank

Catatan

Depositor







115

229

Saldo menurut Laporan Bank $3,359.78Ditambah: Deposit tidak dicatat bank 816.20

$4,175.98Dikurang: Cek beredar

No. 812 $1,061.00No. 878 435.39No. 883 48.60 1,544.99

Saldo Disesuaikan $2,630.99

Saldo menurut Catatan Depositor $2,549.99Ditambah: Wesel dan Bunga Diterima Bank 408.00

$2,957.99Dikurang: Cek yg dikembalikan (Thomas Ivey)$300.00

Biaya Pelayanan Bank 18.00Salah Mencatat Cek No. 879 9.00 327.00

Saldo Disesuaikan $2,630.99

Power NetworkingRekonsiliasi Bank

31 Juli 2006

230

Ayat jurnal harus dibuat untuk

penyesuaian-penyesuaian pada

sisi depositor yang ada di

rekonsiliasi bank.

116

231

Juli 31 Kas 408 00

Wesel diterima bank.

Wesel Tagih 400 00

Piutang Bunga 8 00

30 Piutang Dagang—Thomas Ivey 300 00

Beban Adm. Lainnya 18 00

Utang Dagang—Taylor Co. 9 00

Kas 327 00

Cek dikembalikan, biaya

pelayanan, dan salah

pencatatan.

Jurnal Terkait dengan Rekonsiliasi Bank

232

Kas

Kecil

117

233

Agu. 1 Kas Kecil 100 00

Membuat dana kas kecil.

Kas 100 00

1 Agustus, mengeluarkan cek No. 511 sebesar

$100 untuk pembuatan dana kas kecil.

Ilustrasi Transaksi Penggunaan Kas Kecil

234

Agu. 31 Perlengkapan Kantor 50 00

Pengisian kembali dana kas kecil.

Kas 88 00

Akhir Agustus, kas kecil telah digunakan untuk

pengeluaran berikut: perlengkapan kantor, $28,

materai (perlengkapan kantor), $22; perlengkapan

toko, $35, dan biaya administratif lain-lain, $3.

Perlengkapan Toko 35 00

Beban Adm. Lainnya 3 00

Ilustrasi Transaksi Penggunaan Kas Kecil

118

235

Solvabilitas (solvency) adalah kemampuan

perusahaan untuk membayar

kewajibannya (debt) .

Analisis Solvabilitas fokus terhadap

kemampuan perusahaan membayar atau

paling tidak mencukupi kewajiban lancar

dan jangka panjangnya.

Kemampuan ini biasanya dinilai dengan

menguji hubungan neraca.


236

A. Kas dan Setara Kas $100,000 $ 120,000

B. Kewajiban Lancar 400,000 1,500,000

Doomsday ratio A / B 0.25 0.08

Doomsday RatioDoomsday RatioLaettner Co. Oakley Co.

How are these ratios used?

terburuk.

Kegunaan: untuk melihat kemampuan

perusahaan memenuhi

kewajibannya kepada kreditor

dengan asumsi dalam kondisi yang

terburuk.


119

237

Summary

1. Kontrol internal terhadap kas:

• Kontrol pencegahan

• Kontrol deteksi

2. Kontrol internal terhadap penerimaan kas:

• Dari penjualan tunai

• Dari surat

3. Kontrol internal terhadap pembayaran kas.

4. Penggunaan voucher system beserta fitur-fiturnya.

238

5. Rekonsiliasi bank:� Cek Beredar

� Simpanan dalam Perjalanan

� Biaya Pelayanan Bank

� Penerimaan oleh Bank

� Cek kosong atau tidak cukup dananya

� Kesalahan

6. Jurnal rekonsiliasi bank untuk sisi depositor.

7. Penggunaan kas kecil (petty cash) untuk transaksi-transaksi kecil.

8. Menggunakan doomsday ratio untuk menilai solvabilitas perusahaan.

Summary

120

239

Chapter

8

Piutang

240

Tujuan Pembelajaran

1. Jabarkan klasifikasi dari piutang (receivables).

2. Menggambarkan kontrol internal terhadap receivables.

3. Menjelaskan sifat dasar dan akuntansi untuk piutang tak tertagih.

4. Menjurnal piutang tak tertagih dengan metode pencadangan (allowance method) dan mengestimasi piutang tak tertagih berdasarkan penjualan dan analisis piutang.

5. Menjurnal penghapusan langsung piutang tak tertagih.

6. Menjelaskan karakteristik dari wesel (promissory notes).

7. Menjurnal transaksi wesel tagih.

8. Menyajikan aset lancar untuk receivables pada neraca.

9. Menghitung dan menginterpretasikan perputaran piutang (accounts receivable turnover) dan jumlah hari rata-rata piutang (number of days’ sales in receivables).

121

241

Klasifikasi Piutang

� Piutang dagang (Accounts Receivable)—

digunakan saat menjual barang atau jasa

dengan kredit, dan biasanya diperkirakan

dapat ditagih dalam waktu yang singkat.

� Wesel Tagih (Notes Receivable)—digunakan

saat memberikan kredit dalam bentuk yang

formal secara tertulis, disebut promissory

note.

� Piutang Lainnya—termasuk piutang bunga,

piutang pajak, dan piutang dari karyawan.

242

Acctg.

Info

Penerimaan

Kas

Invoice

Acctg.

Info.Akuntansi

Barang

dan jasaPenjualan

Credit

Info.Persetujuan

Kredit

Pemisahan Tanggung Jawab yang Terkait dengan Piutang

122

243

Piutang Tak Tertagih

� Metode ini konsisten dengan matching principle.

� Manajemen membuat estimasi setiap tahun berapa bagian piutang yang tidak dapat tertagih.

� Beban Piutang Tak Tertagih (Uncollectible Accounts Expense) didebit dan Penyisihan Piutang Tak Tertagih (Allowance for Doubtful Accounts)dikredit.

� Piutang yang benar-benar tidak dapat tertagih didebit ke akun Penyisihan Piutang Tak Tertagihdan dikredit ke akun Piutang Dagang.

Metode Pencadangan (Allowance Method)

244

Des. 31 Beban Piutang Tak Tertagih 4 000 00

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 4 000 00

31 Desember, Cynthia Richards mengestimasi

tertagih.

31 Desember, Cynthia Richards mengestimasi

$4,000 dari $105,000 saldo piutang dagang di

perusahaannya kemungkinan tak dapat

tertagih.

Ayat Penyesuaian

Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Pencadangan)

123

245

Jumlah piutang usaha bersih

yang diperkirakan dapat

tertagih, $101,000 ($105,000 –

$4,000), disebut nilai realisasi

bersih.

Jurnal penyesuaian

mengurangi piutang

menjadi nilai realisasi

bersih dan mencocokkan

beban piutang tak tertagih

dengan pendapatan.

Nilai Realisasi Bersih (Net Realizable Value)

246

21 Januari, piutang John

Parker sebesar $610

dianggap benar-benar tidak

dapat tertagih.

Jan. 21 Penyisihan Piutang Tak Tertagih 610 00

Piutang Dagang—John Parker 610 00

Untuk menghapus piutang tak

tertagih.


124

247

On June 10, the written-off

account is collected.

Jun. 10 Piutang Dagang—John Parker 610

00

Untuk mengembalikan lagi

piutang yang telah dihapus

tanggal 21 Januari.

Melakukan pencatatan kembali

piutang John Parker yang telah

dihapus karena ternyata piutang

tersebut dapat ditagih.

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 610 00


248

dari penagihan piutang John

Mencatat penerimaan kas

dari penagihan piutang John

Parker.

Jun. 10 Kas 610

00Piutang Dagang—John Parker 610 00

Untuk mencatat penagihan

piutang dagang.


125

249

1. Estimasi berdasarkan persentase dari penjualan.

Penjualan kredit untuk periode ini sebesar $300,000 dan

diestimasi 1% akan tidak dapat tertagih, sehingga beban

piutang tak tertagih sebesar $3,000.

Metode pencadangan menggunakan dua cara untuk

mengestimasi besarnya Beban Piutang Tak Tertagih.

Mengestimasi Piutang Tak Tertagih



Ayat Penyesuaian

250

2. Estimasi berdasarkan analisis piutang.

Diestimasi $3,390 dari piutang akan tidak dapat

tertagih dan saldo penyisihan piutang tak tertagih

sekarang sebesar $510. Beban piutang tak tertagih

menjadi $2,880 ($3,390 – $510).

Mengestimasi Piutang Tak Tertagih

Metode pencadangan menggunakan dua cara untuk

mengestimasi besarnya Beban Piutang Tak Tertagih.



Adjusting Entry

126

251

Total piutang dagang

disajikan berdasarkan

umurnya.

Daftar Umur Piutang (Aging Schedule)

Piutang tak

tertagihdalam PERSEN

Persentase piutang tak tertagih

berdasarkan pengalaman dan rerata

industri.

JUMLAH

2% 5% 10% 20% 30% 50%

80%$3,390 = $1,500$200$310 $380 $360$400

$240

Belum Jumlah hari lewat

Lewat lebih

Pelanggan Saldo Tempo 1-30 31-60 61-90 91-180 181-365 365

Ashby & Co. $ 150 $ 150

B. T. Barr 610 $ 350 $260

Brock Co. 470 $ 470

Saxon Woods 160 160

Total $86,300 $75,000$4,000$3,100$1,900 $1,200 $800 $300

252

Buku Besar Umum

Piutang Dagang

86,300A

Penyisihan Piutang Tak Tertagih

510

Beban Piutang Tak Tertagih

Piutang Usaha $86,300

Dikurangi penyisihan

piutang tak tertagih 3,390

Nilai realisasi bersih $82,910

Neraca

A

Saldo sebelum penyesuaianA

Penyesuaian akhir tahun:

$3,390 – $510 = $2,880 B

2,880B

2,880 B

Saldo setelah penyesuaianC

3,390 C

Penyesuaian Akhir Tahun Piutang Tak Tertagih

127

253

Akuntansi Piutang Tak Tertagih

� Metode ini tidak konsisten dengan matching principle.

� Piutang yang terbukti tak dapat tertagih dan dihapus tahun tersebut menjadi tak berharga.

� Beban Piutang Tak Tertagih didebit dan Piutang Dagang dikredit setiap transaksi penghapusan.

Metode Penghapusan Langsung

254

10 Mei, piutang D. L. Ross ditetapkan

tidak dapat tertagih. Saldo sebesar

$420 dihapus dari pencatatan.

Mei 10 Beban Piutang Tak Tertagih 420 00

Piutang Dagang—D. L. Ross 420 00

Untuk menghapus piutang

tak tertagih.

Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Penghapusan Langsung)

128

255

1 November, D. L. Ross memberi cek

sebesar $420 untuk pembayaran

piutangnya.

Nov. 1 Piutang Dagang—D. L. Ross 420 00

Beban Piutang Tak Tertagih 420 00

Untuk mengembalikan

piutang yang dihapus tanggal

10 Mei.

Jurnal

Pertama


256

Pencacatan atas kas yang diterima

dari pelunasan piutang D. L. Ross.

Nov. 1 Kas 420 00

Piutang Dagang—D. L. Ross 420 00

Untuk mencatat pelunasan

piutang.

Jurnal Kedua


129

257dari pokok pinjaman per tahun

� sejumlah uang tertentu (pokok pinjaman)

� kepada pihak tertentu

� di tempat tertentu

� pada tanggal tertentu atau sesuai

permintaan

� ditambah bunga pada persentase tertentu

dari pokok pinjaman per tahun

Wesel tagih merupakan dokumen tertulis

berisi perjanjian untuk membayar:

Wesel Tagih

258

Jumlah hari wesel 90 hari

Jumlah hari bulan Maret 31

Tanggal terbit wesel Maret 16

Sisa hari bulan Maret –15 hari

75 hari

Jumlah hari bulan April –30 hari

45 hari

Jumlah hari bulan Mei –31 hari

Sisa hari pada bulan Juni 14 hari

Jawab: 14 Juni

Tanggal kapan wesel dilunasi

disebut tanggal jatuh tempo.

Tanggal berapa wesel 90 hari

tertanggal 16 Maret jatuh

tempo?

Tanggal Jatuh Tempo Wesel Tagih

130

259

Nilai Jatuh Tempo Wesel Tagih

Jumlah terutang saat

jatuh tempo disebut

nilai jatuh tempo.

Menerima $6,000, 12%, 30 hari wesel

tertanggal 21 November 2006 untuk

penyelesaian piutang W. A Bunn Co.

Pokok + Bunga = Nilai Jatuh Tempo

$6,000 + $60.00 = $6,060.00

Pokok x Tingkat Bunga x Waktu = Bunga

$6,000 x 12% x 30/360 = $60.00

Perhitungan bunga

Perhitungan nilai jatuh tempo

260

Wesel senilai $6,000 30-day, 12%

tertanggal 21 November diterima dari W. A

Bunn Company untuk penjualan barang.

Nov. 21 Wesel Tagih 6 000 00

Penjualan 6 000 00

Menerima 30 hari, 12% wesel

tertanggal 21 November 2006.

Ilustrasi Transaksi Wesel Tagih

131

261bunga).

21 Desember, saat wesel jatuh tempo,

perusahaan menerima $6060 dari W. A.

Bunn Company ($6,000 ditambah $60

bunga).

Des. 21 Kas 6 060 00

Wesel Tagih 6 000 00

Menerima pokok dan bunga

dari wesel yang jatuh tempo.

Pendapatan Bunga 60 00


262

Jika W. A. Bunn Company gagal membayar wesel

pada tanggal jatuh tempo, dianggap sebagai

dishonored note receivable. Wesel beserta bunganya

ditransfer ke piutang pelanggan.

Des. 21 Piutang Dagang—Bunn Co. 6 060 00

Wesel Tagih 6 000 00

Untuk mencatat wesel beserta

bunganya yang tidak dibayar.

Pendapatan Bunga 60 00


132

263

Aktiva

Aktiva Lancar:

Kas $119,500

Wesel tagih 250,000

Piutang dagang $445,000

Dikurangi penyisihan piutang

tak tertagih 15,000430,000

Piutang bunga 14,500

Persediaan barang dagangan 714,000

Neraca Crabtree Co.31 Desember 2006

Penyajian Piutang pada Neraca

264

Perputaran Piutang Dagang

2006 2005

Penjualan kredit, bersih $36,000,000 $32,500,000

Piutang dagang (bersih):

Awal tahun $ 1,080,000 $1,050,000

Akhir tahun 1,220,000 1,080,000

Total $2,300,000 $2,130,000

Rata-rata $1,150,000 $1,115,000

Perputaran Piutang Dagang 31.3 kali 29.1 kali

$36,000,000

$1,150,000

$32,500,000

$1,115,000

perusahaan.

Kegunaan: Untuk menilai

efisiensi penagihan

piutang dan

manajemen kredit

perusahaan.

133

265

Jumlah Hari Rata-Rata Piutang

Accounts receivable, end of year

Average daily sales on account

$1,220,000

($36,000,000 ÷ 365 days)=12.4 hari

Kegunaan: Untuk menilai efisiensi penagihan

piutang dan manajemen kredit perusahaan.

Piutang dagang, akhir tahun

Rata-rata penjualan harian

266

Summary

1. Klasifikasi piutang:• Piutang dagang• Wesel tagih• Piutang lainnya

2. Pemisahan tanggung jawab yang terkait dengan piutang demi terciptanya kontrol internal yang baik.

3. Metode pencacatan piutang tak tertagih:• Metode pencadangan• Metode penghapusan langsung

4. Mengestimasi piutang tak tertagih pada metode pencadangan:• Persentase penjualan• Analisis piutang dengan daftar umur piutang

5. Akuntansi Wesel Tagih6. Rasio perputaran piutang dan jumlah hari rata-rata piutang

134

267

Chapter

9

Persediaan

268

Tujuan Pembelajaran

1. Menggambarkan kontrol internal terhadap pesediaan.

2. Menjelaskan pengaruh pencatatan persediaan yang salah pada laporan keuangan.

3. Menjelaskan tiga asumsi arus biaya persediaan dan bagaiman pengaruhnya terhadap laporan laba rugi dan neraca.

4. Menghitung biaya persediaan dengan sistem persediaan perpetual dan periodik, menggunakan metode biaya berikut: first-in, first-out; last-in, first-out; dan average cost.

5. Membandingkan dan membedakan penggunaan ketiga metode biaya tersebut.

6. Menghitung penilaian persediaan dengan dasar selain biaya, menggunakan konsep biaya atau harga pasar yang mana yang lebih rendah (lower of cost or market) dan nilai realisasi bersih.

7. Menyajikan persediaan barang dagangan dalam neraca.

8. Mengestimasi persediaan dengan metode ritel dan laba kotor.

9. Menghitung rasio perputaran persediaan dan jumlah hari

135

269

Mengapa Kontrol Persediaan Penting?

� Persediaan adalah aset yang signifikan dan untuk kebanyakan perusahaan merupakan aset yang terbesar.

� Persediaan merupakan pusat aktivitas utama dari perusahaan dagang dan manufaktur.

� Kesalahan dalam menentukan biaya persediaan bisa menimbulkan kesalahan pada laporan keuangan.

� Persediaan harus dilindungi dari risiko eksternal (seperti kebakaran dan pencurian) dan penipuan internal oleh pegawai.

270

Lapora

n

Peneri

maan

Barang

Pesanan

Pembelian

Faktur

SETUJU

JURNAL

Keterangan

Nov. 9

Post. Ref.

Tanggal

Persediaan 1 222 00

Utang Dagang--XYZ Co. 1 222 00

Membeli barang dagangan

secara kredit.

Kontrol Internal terhadap Persediaan

136

271

KEWAJIB

AN

EKUITAS

PENDAP

ATAN

AKTIVA

BIAYA &

BEBAN

Persediaan

Barang Dagangan

Harga Pokok

Penjualan

Jika Persediaan Barang Dagangan…

Harga Pokok Penjualan . . . . . .

Laba Kotor dan Bersih . . .

Ekuitas Pemilik Akhir . . . . . . . . .

Pengaruh Salah Catat Persediaan pada Laporan Keuangan

kelebihan

kekecilan

kelebihan

kelebihan

Laba Bersih

272

Barang

dibeli

Barang

dijual

Arus biaya yang keluar (Harga Pokok

Penjualan) merupakan arus biaya yang masuk

terlebih dahulu, sehingga biaya yang tercatat pada akun persediaan adalah

biaya yang belakangan masuk.

Asumsi Arus Biaya Persediaan

137

273

Barang

dibeli

Barang

dijual

Arus biaya yang keluar (Harga Pokok

Penjualan) merupakan arus biaya yang masuk belakangan, sehingga

biaya yang tercatat pada akun persediaan

adalah biaya yang terebih dahulu masuk.


274

Barang

dibeliBarang

dijual


Arus biaya merupakan rata-rata biaya yang

terjadi

138

275

Data biaya persediaan untuk ilustrasi

Sistem Perpetual FIFO dan LIFO

Cost of

Mdse. Sold

Item 127B Unit Biaya Harga

Jan. 1 Persediaan 10 $20

4 Penjualan 7 $30

10 Pembelian 8 21

22 Penjualan 4 31

28 Penjualan 2 32

30 Pembelian 10 22

Biaya Persediaan Perpetual

276

Item 127B

Persediaan dengan Perpetual FIFO

Pembelian Harga Pokok Penjualan Saldo Persediaan

Biaya Total Biaya Total Biaya Total

Tgl Qty. /unit Biaya Qty. /unit Biaya Qty. /unit Biaya

Jan. 1 10 20 200Jan. 1 10 20 200

4 7 20 140 3 20 60

10 8 21 168 3 20 60

8 21 168

22 3 20 60

1 21 21 7 21 147

28 2 21 42 5 21 105

30 10 22 220 5 21 105

10 22 220

Total 18 $388 13 $263 15 $325

139

277

Item 127B

Persediaan dengan Perpetual LIFO

Jan. 1 10 20 200

Pembelian Harga Pokok Penjualan Saldo Persediaan

Biaya Total Biaya Total Biaya Total

Tgl Qty. /unit Biaya Qty. /unit Biaya Qty. /unit Biaya

4 7 20 140 3 20 60

10 8 21 168 3 20 60

8 21 168

22 4 21 84 3 20 60

4 21 8428 2 21 42 3 20 60

2 21 42

30 10 22 220 3 20 60

2 21 42

10 22 220

Total 18 $388 13 $266 15 $322

278

Jan. 1

200 unit @

$9

Persediaan dengan Periodik Fifo

Mar. 10

300 unit @

$10Sep. 21

400 unit @

$11Nov. 18

100 unit @

$12

$1,80

0$3,00

0$4,40

0$1,20

0

Pembelian

Barang Tersedia Untuk

Dijual

$1,8

00$3,00

0$2,20

0

Harga Pokok Penjualan

200 unit @

$9

$10,4

00

$2,20

0$1,20

0

$7,00

0Pesediaan Barang

$3,40

0

300 unit @

$10200 unit @

$11

200 unit @

$11100 unit @

$12

1,000 unit

700 unit

terjual

300 unit

tersisa

140

279

Persediaan dengan Periodik LifoPersediaan dengan Periodik Lifo

$1,80

0$3,00

0$4,40

0$1,20

0

$1,8

00$1,00

0

Cost ofMerchan

diseSold

200 unit @

$9

$10,4

00

$4,40

0$1,20

0

$2,80

0

$7,60

0

100 unit @

$10

200 unit @

$10400 unit @

$11100 unit @

$12

$2,00

0

700 unit

terjual

1,000 unit

300 unit

tersisa

$1,8

00Jan. 1

200 unit @

$9Mar. 10

300 unit @

$10Sep. 21

400 unit @

$11Nov. 18

100 unit @

$12

Pembelian

Barang Tersedia Untuk

Dijual

Harga Pokok Penjualan

280

Jan. 1 Persediaanawal

200 unit @ $9

Mar. 10 Pembelian300 unit @ $10

400 unit @ $11 Sept. 21 Pembelian

100 unit @ $12 Nov. 18 Pembelian

1,000 unit tersedia

untuk dijual

Metode biaya rata-rata didasarkan pada

rata-rata biaya dari barang yang serupa.

Biaya Rata Rata Periodik Biaya Rata-Rata Periodik

141

281

200 unit @ $9 = $ 1,800

1,000 unit tersedia

untuk dijual

300 unit @ $10 = $ 3,000

400 unit @ $11 = $ 4,400

100 unit @ $11 = $ 1,200

$10,400 Biaya barang yang tersedia untuk dijual


282

Biaya barang yang tersedia untuk dijual

unit tersedia untuk dijual

= Rata-rata biaya per

unit

$10,400

1,000 Unit= $10.40 per Unit


Biaya barang yang teredia untuk dijual $10,400

Dikurangi persediaan akhir ($10.40 x 300) 3,120

Harga pokok penjualan $ 7,280

Untuk mencek jumlah ini, kalikan 700 unit yang terjual

dengan $10.40, menghasilkan jumlah yang sama $7,280.

142

283

$ 3,800

2,700

4,650

3,920

Total $15,520 $15,472 $15,070

Penilaian Persediaan pada Biaya atau

Harga Pasar yang Mana Yang Lebih Kecil

A 400 $10.25 $ 9.50 $ 4,100 $ 3,800

B 120 22.50 24.10 2,700 2,892

C 600 8.00 7.75 4,800 4,650

D 280 14.00 14.75 3,920 4,130

Harga

Kuantitas Biaya Pasar Total Total Lebih kecil

Item Persediaan /unit /unit Biaya Pasar B atau P

284

Aktiva

Aktiva Lancar:

Kas $ 19 400 00

Piutang Dagang $80 000 00

Dikurangi penyisihan

piutang tak tertagih 3 000 00 77 000 00

Persediaan Barang Dagangan

pada biaya (first-in,

first-out method) atau pasar 216 300 00

Metro-ArtsNeraca

31 Desember 2007

Penyajian Persediaan Barang

Dagangan pada Neraca

143

285

Mengestimasi Persediaan dengan Metode Ritel

� Metode ritel didasarkan pada hubungan antara biaya barang tersedia untuk dijual dan harga ritel.

� Harga ritel dari semua barang dagangan harus diakumulasi dan ditotal.

� Persediaan pada ritel dihitung pada harga ritel barang yang tersedia untuk dijual dikurangi penjualan bersih pada ritel.

� Rasio dihitung dengan membagi biaya dengan harga ritel.

� Persediaan pada harga ritel dikali rasio biaya sama dengan jumlah persediaan yang diestimasi.

286


Tahap 1: Menentukan rasio

biaya pada harga ritel.

Biaya Ritel

Persediaan barang dagang 1 Jan$19,400 $ 36,000

Pembelian di Januari (bersih) 42,600 64,000

Barang tersedia untuk dijual $62,000 $100,000

Rasio biaya pada harga ritel =$62,000

$100,000= 62%

144

287

Tahap 2: Menentukan

ritel.

Tahap 2: Menentukan

persediaan akhir pada

ritel.

Penjualan di Januari (bersih) 70,000

Persediaan barang 31 Januari, pada ritel $ 30,000

Cost Retail

Persediaan Barang Dagang 1 Jan$19,400 $ 36,000




288

Tahap 3: Hitung persediaan yang

diestimasi pada biaya.

Persediaan barang 31 Januari pada biaya

($30,000 x 62%) $18,600

Penjualan di Januari (bersih) 70,000

Persediaan barang 31 Januari, pada ritel $ 30,000

Cost Retail

Persediaan Barang Dagang 1 Jan$19,400 $ 36,000




145

289

Mengestimasi Persediaan dengan Metode

Laba Kotor

1. Persentase laba kotor diestimasi berdasarkan pengalaman sebelumnya yang disesuaikan dengan perubahan yang diketahui.

2. Laba kotor dihitung dengan mengalikan tingkat laba kotor estimasi dengan penjualan bersih aktual.

3. Harga Pokok Penjualan estimasi dihitung dengan mengurangi laba kotor dari penjualan aktual.

4. Harga Pokok Penjualan estimasi dikurangi dari barang tersedia untuk dijual aktual untuk menentukan persediaan barang estimasi.

290

Persediaan 1 Januari $ 57,000

Pembelian di Januari (bersih) 180,000

Barang tersedia untuk dijual

Penjualan di Januari (bersih) $250,000

Dikurangi: Laba Kotor Estimasi

Harga Pokok Penjualan Estimasi

Persediaan Estimasi 31 Januari

($250,000 x 30%) 75,000

175,000

$ 62,000

Metode Laba Kotor

sistem persediaan periodik.

Metode laba kotor berguna untuk

mengestimasi persediaan pada laporan

keuangan bulanan atau kuartalan dalam

sistem persediaan periodik.

$237,000

146

291

Perputaran PersediaanPerputaran Persediaan

SUPERVALU Zale

Harga Pokok Penjualan $15,620,127,000 $ 737,188,000

Persediaan:

Awal $1,115,529,000 $478,467,000

Akhir 1,067,837,000 571,669,000

Total $2,183,366,000 $1,050,136,000

Rata-rata $1,091,683,000 $525,068,000

Perputaran persediaan 14.3 kali 1.4 kali

Kegunaan: Perputaran persediaan mengukur


Kegunaan: Perputaran persediaan mengukur

hubungan antara volume penjualan barang

dan jumlah persediaan yang disimpan


292

Rerata harga pokok

penjualan harian:

$15,620,127,000/365 $42,794,868

$737,188,000/365 $2,019,693

Persediaan akhir $1,067,837,000 $571,669,000

Jumlah Hari Rata-Rata PersediaanJumlah Hari Rata-Rata Persediaan

SUPERVALU Zale

Rerata periode penjualan 25 hari 283 hari

Kegunaan: untuk mengukur

persediaan

Kegunaan: untuk mengukur

efisiensi manajemen

persediaan

147

293

Summary1. Kontrol internal terhadap persediaan.2. Kesalahan pencatatan persediaan dapat menyebabkan

kesalahan pada laporan keuangan.3. Sistem pencatatan persediaan:

• Sistem Perpetual• Sistem Periodik

4. Metode arus biaya persediaan:• First In, First Out• Last In, First Out• Average Cost

5. Penilaian persediaan pada biaya atau harga pasar yang mana yang lebih kecil.

6. Metode estimasi persediaan:• Metode Ritel• Metode Laba Kotor

7. Rasio perputaran persediaan dan jumlah hari rata-rata persediaan.

294

Chapter

10

Aset Tetap dan aset Tak Berwujud

148

295

Tujuan Pembelajaran

1. Menentukan aset tetap dan akuntansinya

2. Menghitung depresiasi menggunakan metode berikut: metode garis lurus, unit produksi, dan saldo menurun.

3. Mengklasifikasikan biaya aset tetap sebagai capital expenditure dan revenue expenditure.

4. Menjurnal penyelesaian aset tetap.

5. Menentukan sewa guna usaha aset tetap beserta peraturan akuntansi terkait.

6. Menggambarkan kontrol internal terhadap aset tetap.

7. Menghitung deplesi dan menjurnalnya.

8. Menjelaskan akuntansi untuk aset tak

296

Aset tetap mempunyai

umur yang panjang atau

permanen.

Aset tetap berwujud karena

mempunyai bentuk fisik.

Dimiliki dan digunakan oleh

perusahaan dan tidak untuk

dijual sebagai bagian dari

operasi onal.

Sifat Dasar aset Tetap

Yang dibeli

berumur

panjang?

Ya

Apa aset itu

digunakan untuk

tujuan produktif?

tidak

Beban

Ya

Aset Tetap

tidak

Investasi

Klasifikasi

Biaya

149

297

perolehan

Semua aset tetap kecuali tanah

kehilangan kapasitasnya saat

digunakan.

Kehilangan kapasitas produksi

ini diakui sebagai Beban

Depresiasi.

Depresiasi �� alokasi biaya

perolehan

cuaca.

Depresiasi fisik terjadi dari pengausan atau

perusakan saat digunakan atau karena

cuaca.Depresasi fungsional terjadi saat aset tetap

tidak lagi dapat digunakan pada tingkat

yang diharapkan.

Sifat Dasar Depresiasi

Biaya Perolehan Nilai Sisa- = Biaya didepresiasi

Masa Manfaat

Beban Depresiasi

Periodik

Faktor yang MempengaruhiBeban Depresiasi

298

Data

Biaya Awal.....………….. $24,000

Masa manfaat dalam tahun…..5 tahun

Masa manfaat dalam jam….. 10,000

Nilai sisa... $2,000

150

299

Metode Penyusutan Garis Lurus

Biaya – Nilai Sisa

Masa Manfaat= depresiasi tahunan

$24,000 – $2,000

5 tahun= $4,400 depresiasi tahunan

$4,400

$24,000= 18.3% Tingkat

depresiasi

garis lurus

300

Akum. Depr. Nilai Buku Nilai buku

pada awal pada awal Beban pada akhir

Tahun Biaya tahun tahun Depr. tahun

1 $24,000 $24,000 $4,400 $19,600

2 24,000 $ 4,400 19,600 4,400 15,200

3 24,000 8,800 15,200 4,400 10,800

4 24,000 13,200 10,800 4,400 6,400

5 24,000 17,600 6,400 4,400 2,000

Biaya ($24,000) – Nilai Sisa ($2,000)

Estimasi Masa Manfaat (5 years)=

Beban

Depresiasi

tahunan ($4,400)

Metode Garis Lurus

151

301

Metode Unit Produksi

Biaya – Estimasi nilai sisa

Estimasi masa manfaat dalam unit,

jam, dsb.

= Depresiasi per unit,

jam, dsb.

$24,000 – $2,000

10,000 jam= $2.20 per jam.

Metode unit produksi lebih sesuai

dibandingkan dengan metode garis lurus

saat jumlah penggunaan aset tetap

bervariasi dari tahun ke tahun.

302

Metode Saldo Menurun

= $4,800$24,000 – $2,000

5 tahun

$4,800

$24,000= 20%

Mengabaikan nilai

sisa, menghitung

tingkat garis lurus

Tahap 1Tahap 1

Cara mudahnya dengan

membagi satu dengan

jumlah tahun (1 ÷ 5 = .20).

Tingkat garis lurus dikali

dua.

Tahap 2

.20 x 2 = .40Untuk tahun pertama, biaya dari aset dikalikan dengan .40. Setelah tahun

pertama, nilai buku yang menurun dari aset dikalikan dengan .40.

152

303

Nilai Buku Akum.

Awal Depre. Depre. Nilai Buku

Tahun Tahun Tingkat Tahunan akhir tahun akhir

tahun1 $24,000 40% $9,600

Tahap 3 Gambar Tabel.

1 $24,000 40% $9,600 $9,600 $14,400

2 14,400 40% 5,7602 14,400 40% 5,760 15,360 8,640

3 8,640 40% 3,456 18,816 5,184

4 5,184 40% 2,074 20,890 3,110

5 3,110 --- 1,110

$3,110 – $2,000

5 3,110 --- 1,110 22,000 2,000

Nilai Buku akhir yang diinginkan

304

Merevisi Estimasi Depresiasi

Sebuah mesin dibeli dengan

$4,000 per tahun.

Sebuah mesin dibeli dengan

$130,000 awalnya diestimasi masa

manfaatnya 30 tahun dan nilai sisa

$10,000. Mesin ini telah

didepresiasi selama 10 tahun

dengan metode garis lurus sebesar

$4,000 per tahun.

Nilai aset $130,000

Akm Depr (4,000*10) (40,000)

Nilai buku akhir 90,000

tahun 10

Pada awal tahun 11 masa manfaat

diestimasi masih tersisa 25 tahun

(awalnya 20 tahun) dan nilai sisa

sebesar $5,000 (awalnya $10,000).

Nilai buku – nilai sisa revisi

Estimasi sisa manfaat revisi

$90,000 – $5,000

25 tahun

$3,400

depresiasi

tahunan revisi=

153

305

Expenditure

Meningkatkan efisiensi

atau kapasitas operasi?

Capital Expenditure

(Debit akun aset tetap)

Ya

Meningkatkan

masa manfaat?Tdk

Revenue Expenditure

(Debit akun akumulasi

depresiasi)

Ya

Revenue

Expenditure(Debit akun

beban untuk

perawatan dan

perbaikan biasa)

Tdk

Capital Expenditure dan Revenue Expenditure

Memiliki manfaat

ekonomi di masa depan

306

KEWAJIB

AN

EKUITAS

PENDAP

ATAN

aset

BEBAN

PEMBELANJAAN

MODAL

1. Biaya awal

2. Penambahan

3. Betterments

4. Perbaikan luar biasaLaba

bersih

Capital Expenditure dan Revenue Expenditure

Perawatan dan

perbaikan normal atau

biasa

PEMBELANJAAN

PENDAPATAN

154

307

Akuntansi Penghentian Aset TetapSaat aset tetap kehilangan manfaatnya dapat dihentikan dengan cara berikut:

1. dibuang,

2. dijual, or

3. ditukar untuk aset yang serupa.

Jurnal yang dibutuhkan bervariasi sesuai tipe penghentian dan keadaannya, tetapi ayat berikut selalu dibutuhkan:

Akun aset harus dikredit untuk mengeluarkan aset dari buku besar, dan akumulasi depresiasi terkait harus didebit untuk mengeluarkan saldonya dari buku besar.

308

14 Februari, peralatan itu

dihabiskan.

Sebuah peralatan senilai

$25,000 telah

terdepresiasi penuh. Pada

14 Februari, peralatan itu

dihabiskan.

Penghapusan Aset Tetap

Feb. 14 Akumulasi Depr.—Peralatan 25 000 00

Menghapus peralatan yang

telah terdepresiasi penuh.

Peralatan 25 000 00

155

309

Peralatan senilai $6,000 didepresiasi secara garis lurus dengan tingkat 10%

per tahun. Saldo awal tahun Akumulasi Depresiasi Peralatan tersebut $4,750.

Peralatan tersebut dibuang tanggal 24 Maret.

Mar.24 Beban Depresiasi—Peralatan 150 00

Untuk mencatat depresiasi dari

awal tahun sampai tanggal

penghapusan.

Akumulasi Depresiasi—Peralatan 150 00

$600 x 3/12

Penghapusan Aktiva

Tetap

Penghapusan Aktiva

Tetap

Mar.24 Akumulasi Depr.—Peralatan 4 900 00

Kerugian Penghapusan Aset Tetap 1 100 00

Untuk menghapus peralatan

yang dibuang.

Peralatan 6 000 00

310

Untung dan rugi akan dilaporkan pada laporan laba rugi sebagai pendapatan atau kerugian lainnya.

Saat aktiva tetap dijual, pemilik bisa untung,

rugi, atau impas.

1. Jika harga jual sama dengan nilai buku, tidak ada

untung atau rugi (impas).

2. Jika harga jual lebih kecil dari nilai buku, menderita

rugi sebesar selisihnya.

3. Jika harga jual lebih besar dari nilai buku, mendapat

untung sebesar selisihnya.

Penjualan Aktiva Tetap

156

311

Peralatan senilai $10,000 didepresiasi 10% secara garis lurus. Peralatan

tersebut dijual tunai tanggal 12 Oktober. Saldo awal tahun akumulasi

depresiasi sebesar $7,000.

Okt. 12 Beban Depresiasi—Peralatan 750 00

Untuk mencatat depresiasi

dari awal tahun sampai

penjualan.

Akumulasi Depr.—Peralatan 750 00

$10,000 x ¾

x10%


Okt. 12 Kas 2 250 00

Peralatan dijual $2,250.

Akumulasi Depr.—Peralatan 7 750 00

Peralatan 10 000 00 Asumsi 1: Tidak

untung atau rugi

312

Asumsi 2: Peralatan dijual seharga $1,000, sehingga menderita rugi $1,250.

Okt. 12 Kas 1 000 00

Menjual peralatan.


Peralatan 10 000 00

Kerugian Penjualan Aktiva Tetap 1 250 00


Asumsi 3: Peralatan dijual seharga $2,800, sehingga mendapat untung $550.

Menjual peralatan.

Peralatan 10 000 00

Laba Penjualan Aktiva Tetap 550 00


Okt. 12 Kas 2 800 00

157

313

Pertukaran Aktiva Tetap Serupa

�Nilai Tukar – nilai aset lama yang diperbolehkan untuk ditukar dengan yang baru.

�Boot – saldo terutang pada peralatan baru setelah nilai tukar dikurangi.

�Nilai Tukar > Nilai buku = Untung

�Nilai Tukar < Nilai buku = Rugi

�Untung tidak pernah diakui (dicatat).

�Rugi harus diakui (dicatat).

314

Kasus 1 (Untung):

Nilai tukar, $1,100

Kas dibayar, $3,900 ($5,000 – $1,100)

Nilai Tukar > Nilai Buku = Untung

$1,100 – $800 = $300

Boot + Nilai Buku = Biaya aktiva baru

$3,900 + $800 = $4,700

Harga peralatan baru yang diterima $5,000

Biaya aset lama $4,000

Akumulasi depr. per tanggal pertukaran 3,200

Nilai buku per tanggal pertukaran $ 800

keuangan.

Untung tidak

diakui untuk

pelaporan

keuangan.

Pertukaran aset Tetap Serupa

158

315

Juni 19 Akumulasi Depr.—Peralatan 3 200 00

Peralatan (baru) 4 700 00

Peralatan (lama) 4 000 00

Kas 3 900 00

19 Juni, peralatan ditukar dengan

untung $300.


316

Kasus 2 (Rugi):

Nilai tukar, $2,000

Kas dibayar, $8,000 ($10,000 – $2,000)

Nilai Tukar<Nilai Buku = Rugi

$2,000 – $2,400 = $400

Harga peralatan baru yang diterima $10,000

Biaya aset lama $7,000

Akumulasi depr. per tanggal pertukaran 4,600

Nilai buku per tanggal pertukaran $2,400

Rugi diakui untuk

pelaporan

keuangan.


159

317

Sept. 7 Akumulasi Depr.—Peralatan 4 600 00

Peralatan (baru) 10 000 00

Rugi Penjualan aset Tetap 400 00

7 September, peralatan ditukar

dengan rugi $400.

Peralatan (lama) 7 000 00

Kas 8 000 00


318

Pertukaran aset Tetap Serupa*

� Pertukaran tidak membedakan serupa atau tidak

serupa semua menggunakna nilai wajar aset kecuali

� Pertukaran yang tidak memiliki substansi

komersial atau

� Pertukaran yang nilai wajarnya tidak dapat

ditentukan dengan andal.

� Menggunakan nilai wajar aset yang diterima

160

319

Perubahan PSAK 16 (2007)*

� Termasuk dalam harga perolehan adalah dismantling cost

(biaya untuk memindahkan aset di akhir masa manfaat)

� Aset tetap disajikan di neraca sebesar harga perolehan atau nilai

revaluasi dikurang akumulasi penyusutan dan akumulasi

penurunan nilai

� Nilai revaluasi adalah nilai wajar aset pada tanggal pelaporan.

Keuntungan revaluasi diakui sebagai laba komprehensif ��ekuitas

� Penurunan nilai adalah selisih nilai tercatat aset dengan nilai

dapat diperoleh kembali / recoverable amount (nilai tertinggi

antara harga nilai wajar dikurangi biaya penjualan atau nilai

pakai aset)

320

Sumber Daya Alam dan DeplesiSumber Daya Alam dan Deplesi

Ayat Penyesuaian

Akumulasi Deplesi 36 000 00

Tahun ini, 90,000 ton telah ditambang. Deplesi untuk periode

ini $36,000 (90,000 ton x $0.40).

Des. 31 Beban Deplesi 36 000 00

Perusahaan membayar $400,000 untuk hak tambang yang

diperkirakan sebanyak 1,000,000 ton. Tingkat deplesi sebesar $0.40

per ton ($400,000 ÷ 1,000,000 ton).

Deplesi adalah proses mentransfer biaya sumber daya alam

pada akun beban.

161

321

Tanggal Uraian Debit Kredit

Aset Tak Berwujud dan Amortisasi

Des. 31 Beban Amortisasi 20,000Paten 20,000

Membayar $100,000 untuk hak paten. Umur paten 11

tahun dan dikeluarkan 6 tahun sebelum pembelian.

Amortisasi adalah alokasi secara periodik biaya perolehan

aset tidak berwujud. Aset tak berwujud yang tidak

diperjualbelikan (paten, copyrights, dan goodwill).

11 tahun – 6 tahun = 5-tahun

($100,000 / 5 tahun) = $20,000 per tahun

322

Alaska $1,200,000$ 800,000$400,000

Wyoming 750,000 200,000 550,000

$1,950,000$1,000,000950,000

Total aset Tetap$1,629,000

Discovery Mining Co.Neraca Parsial

31 December 2006

Akum. Nilaiaset Tetap: Biaya Depr. Buku

Tanah $ 30,000 $ 30,000Gedung 110,000 $ 26,000 84,000Peralatan Pabrik 650,000 192,000458,000Peralatan Kantor 120,000 13,000107,000

$910,000 $231,000 $

679,000

Akum. NilaiSumber Mineral: Biaya Depr. Buku

162

323

Rasio aset Tetap pada Utang Jangka Panjang

(dalam jutaan)

2002 2001Procter & Gamble

aset Tetap (bersih) $13,349 $13,095

Utnag Jangka Panjang $11,201 $9,792

Rasio aset Tetap pada Utang Jangka Panjang 1.2 1.3

Kegunaan: Untuk melihat batas

keamanan bagi kreditor

324

Summary

1. Aset tetap: aset yang berumur panjang dan didepresiasikan selama masa manfaatnya.

2. Metode penyusutan:

• Metode Garis Lurus

• Metode Unit Produksi

• Metode Saldo Menurun

3. Pembelanjaan Modal dan Pembelanjaan Pendapatan.

4. Penyelesaian aset Tetap:

• Dibuang

• Dijual

• Ditukar dengan aset serupa

5. Sumber Daya Alam dan Deplesi

6. aset Tak Berwujud dan Amortisasi

7. Rasio aset Tetap terhadap Utang Jangka Panjang

Pengantar Akuntansi dan Bisnis -...

Documents

Transcript of Pengantar Akuntansi dan Bisnis -...