TUGAS EKONOMI TEKNIK

PAJAK DAN DEPRESIASI

Oleh:

RAHAYU WIDODO

H1D010027

KEMENTERIAN PENDIDIKAN DAN KEBUDAYAAN

UNIVERSITAS JENDERAL SOEDIRMAN

FAKULTAS SAINS DAN TEKNIK

JURUSAN TEKNIK

PROGRAM STUDI TEKNIK SIPIL

PURWOKERTO

2013

PAJAK DAN DEPRESIASI

Depresiasi adalah pengurangan nilai dari suatu aset, terlibat didalamnya kerusakan dan

keusangan. Fungsi utama penghitungan depresiasi adalah untuk menjelaskan biaya tetap aset

dalam pola yang cocok dengan penurunan dalam nilai dari waktu ke waktu. Alokasi

sistematis dari biaya awal aset dari waktu ke waktu yang dikenal sebagai depriciable life

adalah apa yang kita maksud dengan accounting depreciation. Karena penyusutan akuntansi

adalah standar dunia bisnis, sehingga lebih umum dikenal depresiasi aset.

Proses depresiasi aset mengharuskan kita membuat beberapa penentuan primer:

1. Berapa biaya aset tersebut?

2. Apakah nilai aset pada akhir masa manfaatnya?

3. Berapa depreciable life dari aset? (

4. Apa metode depresiasi yang kita pilih?

Depreciable Property

Depreciable Property memiliki karakteristik:

1. digunakan dalam bisnis atau diadakan untuk produksi pendapatan.

2. memiliki masa kerja tertentu, yang harus lebih dari satu tahun.

3. menjadi sesuatu yang habis dipakai, meluruh, akan habis, menjadi usang atau

kehilangan nilai karena penyebab alami.

Depreciable Property meliputi bangunan, mesin, peralatan, kendaraan, dan

beberapa properti lain.

Biaya Dasar

Biaya dasar aset merupakan total biaya yang diklaim sebagai beban atas kehidupan aset itu.

yaitu, total dari biaya depresiasi tahunan. Konsep biaya umumnya meliputi biaya aktual aset

dan semua biaya insidental, seperti barang, persiapan lokasi, dan instalasi.

Masa Guna dan Nilai Sisa

Secara historis depreciation accounting termasuk memilih depreciable life yang didasarkan

pada kehidupan pelayanan aset. Namun menentukan umur aset, seringkali sulit dan

ketidakpastian perkiraan ini sering menyebabkan sengketa antara pembayar pajak dan

Internal Revenue Service (IRS). Untuk mengurangi masalah, IRS menerbitkan pedoman

untuk kategori aset dan dikenal sebagai Asset Depreciation Ranges atau ADR. Pedoman ini

menentukan rentang hidup untuk kelas aset, berdasarkan data historis yang memungkinkan

wajib pajak untuk memilih depreciable life dalam kisaran tertentu untuk aset tertentu.

Nilai sisa aset adalah nilai estimasi aset pada akhir hidupnya; itu adalah jumlah akhir yang

ditentukan melalui penjualan, trade-in, atau sisa. Nilai sisa al aset harus diperkirakan ketika

jadwal penyusutan untuk aset tersebut didirikan. Jika perkiraan ini kemudian terbukti tidak

akurat, maka penyesuaian harus dilakukan.

Metode Depresiasi : Book and Tax Depreciation

Kebanyakan perusahaan menghitung depresiasi di dua cara berbeda, tergantung pada apakah

perhitungannya adalah (1) ditujukan untuk laporan keuangan (book depreciation method),

seperti untuk neraca atau laporan laba rugi, atau (2) ditujukan untuk Internal Revenue Service

(IRS) untuk tujuan perhitungan pajak (tax depreciation method).

Book depreciation method memungkinkan perusahaan untuk melaporkan kepada pemegang

saham penyusutan dan luar penting lainnya berdasarkan konsep yang cocok. Oleh karena itu,

kerugian aktual nilai aset umumnya tercermin.

Tax depreciation method memungkinkan perusahaan untuk mendapatkan keuntungan dari

keuntungan pajak dari depresiasi aset lebih cepat daripada yang mungkin menggunakan

pencocokan konsep.

Ada tiga metode yang dapat digunakan untuk menghitung periode depresiasi yang

diperkenankan, : (1) the straight-line method, (2) the declining-balance method, dan (3)

the unit-of-production method.

Straight-Line Method

Straight-line method (SL) dari depresiasi menafsirkan aset tetap sebagai aset

yang menyediakan layanannya secara seragam. Artinya, aset memberikan sederajat

jumlah layanan pada setiap tahun masa pakainya. Dengan kata lain. penyusutan

Tingkat adalah Lin, di mana N adalah kehidupan disusutkan.

Contoh:

Diketahui data berikut pada mobil:

Biaya perolehan aset (I) = $ 10,000;

Masa manfaat (N) = 5 tahun:

Perkiraan nilai sisa (S) = $ 2.000.

Hitunglah tunjangan depresiasi tahunan dan nilai buku yang dihasilkan,

menggunakan metode penyusutan garis lurus.

Mengingat: I = $ 10.000, S = $ 2.000, dan N = 5 tahun.

Cari: D, dan B, untuk n = 1 sampai 5.

The garis lurus tingkat depresiasi adalah saya. atau 20%. Oleh karena itu. yang deprecia-

tahunan

tion charge

D, = (0,20) ($ 10,000 - $ 2.000) = $ 1.600.

Kemudian aset akan memiliki nilai buku berikut selama masa manfaatnya?

di mana B, merupakan nilai buku sebelum biaya penyusutan untuk n tahun.

B, = I - (Dl 4 D2 + D3 + ... + D,).

Situasi ini digambarkan dalam Gambar 8.2

Declining-Balance Method

Declining-balance method mengakui bahwa aliran layanan yang disediakan oleh aset tetap

dapat menurunkan dari waktu ke waktu: dengan kata lain, sungai mungkin terbesar dalam

tahun pertamalayanan kehidupan aset dan setidaknya dalam pola year.This terakhirnya

mungkin terjadi karena Efisiensi mekanik aset cenderung menurun dengan usia, karena

pemeliharaan biaya cenderung meningkat dengan usia. atau karena kemungkinan meningkat

bahwa lebih baik peralatan akan menjadi tersedia dan membuat aset asli usang. Alasan ini

mengarah ke metode yang biaya sebagian besar dari biaya sebagai beban dari tahun-tahun

awal daripada tahun-tahun kemudian. Metode ini. metode saldo menurun. Adalah paling

banyak digunakan. Metode saldo menurun menghitung depresiasi menempatkan sebagian

beginning book balance setiap tahun. Fraksi CY adalah diperoleh dengan menggunakan

garis lurus tingkat depresiasi (1LN) sebagai dasar:CY - (L1N) (multiplier).

Pertimbangkan informasi akuntansi berikut untuk sebuah sistem komputer:

Biaya dasar aset (I) = $ 10.000;

Masa manfaat (N) = 5 tahun;

Perkiraan nilai sisa (S) = $ 2.000.

Hitunglah tunjangan depresiasi tahunan dan nilai buku yang dihasilkan, dengan

menggunakan metode penyusutan ganda saldo menurun (gambar 8.3)

Mengingat: I = $ 10.000, S = $ 2000, dan N = 5 tahun.

Cari: D, dan B, untuk ri = 1 sampai 5.

Nilai buku pada awal tahun pertama adalah $ 10.000 dan menurun-

1

Tingkat keseimbangan adalah 2 (2) = 30%. Kemudian pemotongan depresiasi untuk tahun

pertama

akan $ 4.000 (40% x $ 10,000 = $ 4,000). Untuk mengetahui penyusutan de-

produksi pada tahun kedua, pertama kita harus menyesuaikan nilai buku untuk jumlah

penyusutan kita dipotong pada tahun pertama. Penyusutan tahun pertama adalah sub-

tracted dari nilai buku awal ($ 10,000 - $ 4.000 = $ 6.000). Ini

Jumlah ini kemudian dikalikan dengan tingkat depresiasi ($ 6,000 X 40% = $ 2400).

Dengan terus proses, kita memperoleh Dj. Namun, dalam tahun 4, B4 akan kurang

dari S = $ 2000 jika pengurangan penuh ($ 864) diambil. Hukum pajak tidak mengizinkan

kita

mengalami depresiasi aset di bawah menyelamatkan mereka ~ ~ llue. Oleh karena itu, kita

menyesuaikan D4 sampai $ 160,

membuat B4 = $ 2.000. D5 adalah nol, dan B5 tetap pada $ 2,000. Tabel berikut

memberikan ringkasan perhitungan ini:

Ketika L3,> S, kita dihadapkan dengan situasi di mana kita harus

tidak disusutkan seluruh biaya aset dan dengan demikian tidak mengambil keuntungan penuh

dari

pajak menunda penyusutan ini manfaat. Jika Anda lebih memilih untuk mengurangi nilai

buku

dari aset ke nilai sisa nya secepat mungkin, hal itu dapat dilakukan dengan beralih

dari depresiasi DB ke SL penyusutan setiap kali SL hasil depresiasi larg-

biaya penyusutan er dan karena itu penurunan lebih cepat dalam nilai buku

aset. Beralih dari DB ke SL depresiasi dapat terjadi di salah satu tahun n,

tujuan yang mengidentifikasi tahun yang optimal untuk beralih. Aturan switching sebagai fol-

terendah: jika penyusutan DB setiap tahun kurang dari (atau sama dengan) jumlah

penyusutan

dihitung dengan SL penyusutan berdasarkan sisa tahun. beralih ke dan tetap

dengan metode SL selama kehidupan disusutkan atas aset tersebut. The garis lurus

penyusutan setiap tahun n dihitung dengan:

Saldo Menurun dengan Konversi ke Lurus-Line - Penyusutan (BN> S)

Misalkan aset yang diberikan pada Contoh 8.3 memiliki nilai sisa nol daripada

$ 2000, yaitu:

Biaya dasar aset (I) = $ 10.000;

Masa manfaat (N) = 5 tahun;

Nilai sisa (S) = $ 0;

a = (1/5) (2) = 40%.

Menentukan waktu yang optimal untuk beralih dari DB ke SL depresiasi dan

menghasilkan jadwal penyusutan.

Mengingat: I = $ 10,000. S = 0. N = 5 tahun, dan a = 40%.

Cari: Optimal waktu konversi: D, dan B, untuk n = 1 sampai 5.

Kami pertama-tama akan dilanjutkan dengan menghitung penyusutan DDB untuk setiap

tahun sebagai be-

kedepan. Hasilnya ditunjukkan pada Tabel 8.2 (a). Kemudian kita menghitung penyusutan SL

untuk setiap tahun, menggunakan Persamaan. (8.2). Kami membandingkan penyusutan SL

dengan DDB

penyusutan untuk setiap tahun dan menggunakan aturan keputusan untuk kapan harus

berubah. The re-

sult ditunjukkan pada Tabel 8.2 (b). Switching harus dilakukan pada tahun keempat.

Metode Unit-of-Produksi

Penyusutan garis lurus dapat dipertahankan hanya jika mesin yang digunakan untuk persis

dengan jumlah waktu yang sama setiap tahun. Apa yang terjadi ketika sebuah mesin pukulan-

pers

menjalankan 1.670 jam satu tahun dan 780 sarang. atau ketika beberapa output digeser ke

pusat mesin baru? Situasi ini menyebabkan kita untuk mempertimbangkan penyusutan lain

con-

kecuali yang memandang aset sebagai sebuah paket dari unit pelayanan bukan sebagai satu

kesatuan. seperti dalam

metode SL dan DB. Namun. konsep ini tidak menganggap bahwa layanan

unit akan dikonsumsi dalam pola waktu bertahap. Biaya setiap unit pelayanan adalah

biaya bersih dari aset dibagi dengan jumlah total unit tersebut. Penyusutan

biaya untuk periode ini kemudian terkait dengan jumlah unit jasa yang dikonsumsi dalam

periode. Definisi ini mengarah pada metode unit produksi. Dengan metode ini,

penyusutan setiap tahun diberikan oleh

Bila menggunakan metode unit produksi, biaya penyusutan dibuat

sebanding dengan rasio output aktual terhadap total output yang diharapkan: biasanya. ini

Rasio digambarkan dalam jam mesin. Keuntungan menggunakan metode ini termasuk fakta

penyusutan yang bervariasi dengan volume produksi. dan karena itu metode memberikan

gambaran yang lebih akurat dari penggunaan mesin. Kerugian dari unit-of-produksi

Metode adalah bahwa pengumpulan data tentang penggunaan mesin dan akuntansi metode

agak membosankan. Metode ini dapat berguna untuk peralatan depresiasi digunakan

untuk mengeksploitasi sumber daya alam. jika sumber daya akan habis sebelum peralatan

habis dipakai. Hal ini tidak. Namun. dianggap sebagai metode praktis untuk penggunaan

umum di de-

preciating peralatan industri.

Penyusutan Unit-of-Produksi

Sebuah truk untuk mengangkut batubara memiliki biaya bersih diperkirakan $ 55.000 dan

diharapkan

memberikan layanan untuk 250.000 mil, sehingga $ 5.000 nilai sisa. Hitunglah

memungkinkan penyusutan jumlah untuk penggunaan truk dari 30.000 mil.

Mengingat: I = $ 55.000, S = $ 5,000, unit pelayanan total = 250.000 mil, dan penggunaan

untuk tahun ini = 30.000 mil.

Cari: Jumlah Penyusutan pada tahun ini.

Beban depresiasi dalam tahun di mana truk perjalanan 30.000 mil

akan

Sebelum Pemulihan Ekonomi Act of 1981, wajib pajak bisa memilih di antara memotong-

metode al ketika depresiasi aset untuk tujuan pajak. Yang paling banyak digunakan meth-

ods adalah metode garis lurus dan metode saldo menurun. Itu

pengenaan berikutnya dari Accelerated Cost Recovery System (ACRS) dan

Modifikasi Accelerated Cost Recovery System (MACRS) digantikan metode ini

untuk digunakan dalam keperluan pajak. Saat ini, MACRS adalah metode yang digunakan

untuk menentukan

memungkinkan jumlah penyusutan dalam menghitung pajak penghasilan. Sejarah

sebelumnya adalah

diringkas dalam Tabel 8.3.

Periode Pemulihan MACRS

Secara historis, untuk tujuan pajak serta akuntansi, kehidupan depresiasi aset yang

ditentukan oleh masa pakainya, itu dimaksudkan bahwa aset akan

disusutkan secara penuh kira-kira pada akhir masa pakainya. Skema MACRS,

Namun, benar-benar ditinggalkan praktek ini, dan pedoman sederhana ditetapkan bahwa

creat-

ed beberapa kelas aset, masing-masing dengan umur kurang lebih sewenang-wenang disebut

periode pemulihan. Catatan: periode pemulihan tidak selalu sesuai dengan ex-

pemerintah diharapkan masa manfaat.

Seperti terlihat pada Tabel 8.4, skema MACRS mencakup delapan kategori aset:

3,5,7,10,15,20,27.5, dan 39 tahun. Berdasarkan MACRS, nilai sisa ofproper-

ty selalu diperlakukan sebagai nol. Pedoman MACRS diringkas sebagai berikut:

Investasi di beberapa aset singkat disusutkan selama tiga tahun oleh

menggunakan 200% DB dan kemudian beralih ke SL penyusutan.

Komputer, mobil. dan truk ringan dihapuskan lebih dari 5 tahun dengan menggunakan

200% DB dan kemudian swltcliing ke SL penyusutan.

Sebagian besar jenis peralatan manufaktur disusutkan selama 7 tahun, namun

beberapa aset jangka panjang dihapuskan lebih dari 10 tahun. Sebagian besar perangkat

write-off

dihitung dengan menggunakan metode 200%-DB dan kemudian beralih ke SL depre-

ciation, sebuah pendekatan yang memungkinkan untuk lebih cepat write-off dalam beberapa

tahun pertama setelah

penanaman modal yang dilakukan.

Limbah tanaman-tanaman pengobatan dan telepon-distribusi dihapusbukukan

lebih dari 15 tahun oleh usme 150% DB dan kemudian beralih ke SL penyusutan.

Se ~ er pipa dan peralatan tertentu sangat panjang-hidup lainnya dihapuskan atas

20 tahun dengan menggunakan 150% DB dan kemudian beralih ke SL penyusutan.

Investasi di properti sewa perumahan dihapuskan dalam garis lurus kekuatiran-

ion lebih dari 27,5 tahun. Di sisi lain, real estate nonhunian (komersial

bangunan) dihapusbukukan dengan metode SL selama 39 tahun.

MACRS Penyusutan: Properti Pribadi

Dalam metode penyusutan dibahas sebelumnya, tingkat di mana nilai dari

aset justru menurun diperkirakan, dan tingkat ini digunakan untuk depresiasi pajak.

Dengan demikian, aset yang berbeda disusutkan sepanjang jalan yang berbeda dari waktu ke

waktu. The MACRS

metode, bagaimanapun, menetapkan tarif penyusutan ditentukan, disebut tunjangan

pemulihan

persentase, untuk semua aset dalam setiap kelas. Angka ini, sebagaimana diatur pada tahun

1986 dan 1993,

ditunjukkan dalam tabel 8.5

Pemulihan tahunan. atau beban penyusutan, ditentukan dengan mengalikan

penyusutan aset dasar dengan persentase pemulihan penyisihan berlaku:

Konvensi-Setengah Tahun: The MACRS persentase pemulihan ditunjukkan pada Tabel 8.5

menggunakan konvensi setengah tahun, yaitu, diasumsikan bahwa semua aset yang

ditempatkan dalam server-

es pada pertengahan tahun dan bahwa mereka akan memiliki nilai sisa Lero. Akibatnya.

hanya

setengah tahun penyusutan diperbolehkan untuk tahun pertama bahwa properti ditempatkan

dalam

layanan. Dengan setengah dari depresiasi satu tahun yang diambil pada tahun pertama, penuh

penyusutan tahun diperbolehkan dalam masing-masing tahun sisa aset re-

periode covery, dan setengah tahun yang tersisa itu penyusutan dikeluarkan dalam

tahun setelah akhir periode pemulihan. Setengah tahun depresiasi

juga memungkinkan untuk tahun di mana properti tersebut dijual, atau sebaliknya

pensiun dari dinas. kapan saja sebelum akhir periode pemulihan.

Berpindah dari Metode DB Metode SL: Aset MACRS adalah de-

preciated awalnya dengan metode DB dan kemudian dengan metode SL. Konsekuensi-

paling sering. skema MACRS mengadopsi konvensi beralih diilustrasikan dalam

Bagian 8.2.2.

Untuk menunjukkan bagaimana persentase penyusutan MACRS dihitung

oleh IRS, menggunakan setengah tahun konvensi. mari kita mempertimbangkan Contoh 8.6.

MACRS Penyusutan: Properti Pribadi

Seorang wajib pajak ingin menempatkan dalam pelayanan aset $ 10.000 yang diberikan

kepada lima

tahun MACRS kelas. Hitunglah persentase MACRS dan depresiasi

jumlah untuk aset.

Mengingat: aset lima tahun, setengah tahun konvensi. cu = 40%, dan S = 0.

Cari: MACRS depresiasi persentase D,, untuk aset $ 10.000.

Kita dapat menghitung jumlah penyusutan dari persentase yang ditunjukkan dalam

Tabel 8.5. Dalam prakteknya. persentase yang diambil langsung dari Tabel 8.5, yang

dipasok oleh IRS.

Hasilnya juga ditunjukkan pada Gambar 8.4.

Perhatikan bahwa ketika suatu aset dilepaskan dari sebelum akhir periode pemulihan, hanya

setengah dari depresiasi normal diperbolehkan. Jika, misalnya, aset $ 10.000

itu harus dibuang tahun 2, MACRS pemotongan untuk tahun yang akan

$ 1.600.

Cara lain untuk menghitung tunjangan penyusutan MACRS

adalah dengan menggunakan generator depresiasi website buku (http://www.

prenhall.com / taman, klik pada "Analisis Tools" untuk menemukan penyusutan on-line

kalkulator).

MACRS Penyusutan: Real Property

Sifat nyata diklasifikasikan ke dalam dua kategori: (1) perumahan sewa propertv dan

(2) bangunan komersial atau properti. Ketika depresiasi properti tersebut. lurus-

metode garis dan konvensi midmonth digunakan. Misalnya, properti ditempatkan

dalam pelayanan Maret akan diizinkan 9,5 bulan penyusutan untuk satu tahun. Jika

dibuang sebelum akhir periode pemulihan, persentase penyusutan harus

memperhitungkan jumlah bulan properti itu dalam pelayanan selama tahun

pelepasannya. Properti hunian disusutkan selama 27,5 tahun, dan komersial

Sifat disusutkan selama 39 tahun.

MACRS Penyusutan: Real Property

Pada tanggal 1 Mei, Jack Costanza dibayar $ 100.000 untuk sewa properti perumahan. Ini

harga pembelian mewakili $ 80.000 untuk biaya gedung dan $ 20.000 untuk

biaya tahun 1and.Three dan lima bulan kemudian, pada tanggal I. dia menjual

properti untuk $ 130.000. Hitunglah penyusutan MACRS untuk masing-masing dari empat

tahun kalender di mana ia memiliki properti.

Mengingat: properti real estate dengan konsep biaya = $ 80.000, bangunan itu

dimasukkan ke dalam layanan pada Mei I.

Cari: Depresiasi di masing-masing tahun pajak empat properti itu dalam pelayanan.

Dalam contoh ini. konvensi midinonth mengasumsikan bahwa properti ditempatkan

dalam pelayanan pada 15 Mei, yang memberikan 7,5 bulan penyusutan pada tahun pertama.

Mengingat bahwa hanya bangunan (bukan tanah) mungkin disusutkan. kami

menghitung penyusutan selama periode pemulihan 27,5 tahun, dengan menggunakan metode

SL:

Perhatikan bahwa konvensi midmonth juga berlaku untuk tahun disposa1.A ~ untuk

milik pribadi, perhitungan untuk real properti umumnya menggunakan precalculated

persentase seperti yang ditemukan di situs web buku.

Sebagaimana telah kita lihat di Bab 4 sampai 7. kita membuat keputusan investasi kami

berdasarkan

pada arus kas proyek bersih. Arus kas bersih proyek adalah arus kas setelah

pajak. Untuk menghitung jumlah pajak yang terlibat dalam evaluasi proyek, kami

perlu memahami bagaimana bisnis menentukan penghasilan kena pajak dan dengan demikian

net-

conle (profit).

Perusahaan berinvestasi dalam pro.ject karena mereka berharap untuk meningkatkan

kekayaan mereka. Jika

Proyek hal ini-itu. jika pendapatan proyek melebihi biaya proyek-kita katakan itu

menghasilkan keuntungan, atau pendapatan. Jika proyek mengurangi kekayaan-bahwa

perusahaan adalah, jika proyek-

biaya dll melebihi pendapatan-proyek kita mengatakan bahwa proyek tersebut telah

mengakibatkan kerugian.

Salah satu peran yang paling penting dari fungsi akuntansi dalam suatu organisasi adalah

untuk mengukur jumlah laba atau rugi proyek menghasilkan setiap tahun, atau dalam

periode waktu yang relevan lainnya. Setiap laba yang dihasilkan akan dikenakan pajak.

Akuntansi

ukuran laba setelah pajak proyek selama periode waktu tertentu dikenal sebagai

laba bersih.

Pengobatan Beban Penyusutan

Apakah Anda memulai atau mempertahankan bisnis, Anda mungkin akan perlu untuk ac-

Aset quire (seperti bangunan dan peralatan). Biaya properti ini menjadi

bagian dari biaya bisnis Anda. Perlakuan akuntansi belanja modal

berbeda dari pengobatan manufaktur dan biaya operasi, seperti biaya

pokok penjualan dan beban operasi bisnis.

Seperti disebutkan sebelumnya dalam bab ini, belanja modal harus dikapitalisasi,

yaitu. mereka harus sistematis dialokasikan sebagai beban atas kehidupan didepresiasi

mereka.

Oleh karena itu, ketika Anda membeli sepotong properti yang memiliki kehidupan yang

produktif memperpanjang-

ing selama beberapa tahun, Anda tidak dapat mengurangi biaya total dari laba tahun ini

aset dibeli. Sebaliknya, tunjangan penyusutan didirikan selama umur

aset, dan alokasi bagian tunjangan yang termasuk dalam perusahaan

pemotongan dari laba setiap tahun. Karena berperan dalam mengurangi pajak di-

datang, akuntansi penyusutan menjadi perhatian khusus kepada perusahaan. Dalam detik-next

tion, kami akan menyelidiki hubungan antara penyusutan dan laba bersih.

Perhitungan Laba Bersih

Akuntan mengukur laba bersih dari periode operasi tertentu dengan mengurangkan

biaya dari pendapatan untuk periode tersebut. Untuk proyek. istilah-istilah ini dapat

didefinisikan sebagai

berikut:

1. Pendapatan proyek adalah pendapatan yang diperoleh oleh bisnis sebagai akibat dari

penyediaan

produk atau jasa kepada pelanggan. Pendapatan berasal dari penjualan barang dagangan

kepada pelanggan dan dari pendapatan yang diterima jasa yang dilakukan untuk klien atau

orang lain.

2. Biaya proyek adalah biaya yang dikeluarkan dalam melakukan bisnis untuk menghasilkan

rev-

enues periode operasi tertentu. Beberapa biaya umum adalah biaya

pokok penjualan (tenaga kerja, material, persediaan. dan perlengkapan), penyusutan, biaya

dari gaji karyawan, biaya operasional (seperti biaya sewa build-

ings dan biaya asuransi). dan pajak penghasilan.

Beban usaha tersebut dicatat secara lugas

fashion di laporan laba rugi perusahaan dan neraca: jumlah yang dibayarkan oleh

organisasi untuk setiap item menerjemahkan dolar untuk dolar ke dalam biaya yang

tercantum dalam

laporan keuangan untuk periode tersebut. Salah satu kategori tambahan biaya. pembelian

aset baru. diperlakukan oleh depresiasi total biaya secara bertahap dari waktu ke waktu.

Karena

barang modal yang diberikan pengobatan ini unik akuntansi, penyusutan dihitung

untuk sebagai biaya dalam laporan keuangan terpisah. Pada bagian sarang, kita akan

membahas

bagaimana akuntansi penyusutan tercermin dalam perhitungan-laba bersih. Setelah kita de-

denda pendapatan proyek dan espenses, langkah selanjutnya adalah menentukan perusahaan

penghasilan kena pajak, yang didefinisikan sebagai berikut:

Penghasilan Kena Pajak = pendapatan kotor (yaitu, pendapatan) - beban.

Setelah penghasilan kena pajak dihitung, pajak penghasilan ditentukan sebagai berikut:

Pajak penghasilan = (tarif pajak) X (penghasilan kena pajak).

(Kita akan membahas bagaimana kita menentukan tarif pajak yang berlaku dalam Bagian

8.5.) Kami kemudian

menghitung laba bersih sebagai berikut:

Laba bersih = penghasilan kena pajak - pajak penghasilan.

Sebuah format yang lebih umum adalah untuk menyajikan laba bersih pada pendapatan

tabular

Pernyataan yang diberikan pada Gambar 8.5. Jika pendapatan Grosy dan biaya lainnya tetap

sama, ada penurunan pemotongan depresiasi akan meningkatkan jumlah kena pajak dalam

datang dan dengan demikian pajak penghasilan, tapi lesult dalam laba bersih yang lebih

tinggi. Di sisi lain

tangan, setiap peningkatan pemotongan depresiasi akan menghasilkan jumlah yang lebih

kecil di-

datang pajak, tetapi laba bersih lebih rendah.

Laba Bersih dalam Tahun

Sebuah perusahaan membeli dikontrol secara numerik (NC) mesin untuk $ 28.000 (tahun

nol) dan menggunakannya selama lima tahun, setelah waktu itu dihapus. Diperbolehkan de-

pengurangan preciation selama tahun pertama adalah $ 4.000. sebagai peralatan jatuh ke

tujuh tahun kategori MACRS-properti. (Yang pertama-tahun tingkat depresiasi

14,29%.) Biaya barang yang diproduksi oleh mesin NC ini harus mencakup

biaya untuk depresiasi mesin. Misalkan perusahaan memperkirakan

mengikuti pendapatan dan beban, termasuk penyusutan untuk pertama beroperasi-

ing tahun:

Pendapatan kotor = $ 50.000;

Beban pokok penjualan = $ 20,000;

Penyusutan pada mesin NC = $ 4000:

Beban usaha = $ 6.000.

Jika perusahaan membayar pajak sebesar 40% atas penghasilan kena pajak, apa yang

laba bersih selama tahun pertama dari proyek '?

Mengingat: pendapatan dan pengeluaran bruto sebagai menyatakan, tarif pajak penghasilan =

40%.

Cari: Laba bersih.

Pada titik ini, kita akan menunda diskusi tentang bagaimana tarif pajak (40%) ditentukan

dan memperlakukan tingkat seperti yang diberikan. Kami mempertimbangkan pembelian

mesin untuk memiliki

telah dibuat pada akhir tahun nol, yang juga merupakan awal dari satu tahun.

(Perhatikan bahwa contoh kita secara eksplisit mengasumsikan bahwa satu-satunya biaya

penyusutan

untuk satu tahun adalah mereka untuk mesin NC. situasi yang mungkin tidak khas.)

Dalam contoh ini, dimasukkannya biaya penyusutan mencerminkan

biaya sebenarnya melakukan bisnis. Beban ini dimaksudkan untuk sesuai dengan

jumlah total biaya mesin yang telah dimasukkan untuk menggunakan atau "habis"

selama tahun pertama. Contoh ini juga menyoroti beberapa alasan yang

undang-undang pajak penghasilan mengatur depresiasi aset. Jika perusahaan diizinkan

untuk mengklaim seluruh $ 28.000 sebagai biaya tahun pertama, ketidaksesuaian akan ada

antara pengeluaran kas satu kali untuk biaya mesin dan bertahap bene-

cocok penggunaan produktif. Perbedaan ini akan menyebabkan variasi dramatis dalam

laba bersih perusahaan, dan laba bersih akan menjadi ukuran kurang akurat

kinerja organisasi. Di sisi lain. gagal untuk memperhitungkan ini

biaya akan menyebabkan peningkatan laba yang dilaporkan selama periode akuntansi. Di

situasi ini, keuntungan akan menjadi "keuntungan palsu" dalam hal itu tidak akan akurat-

akun ly untuk penggunaan mesin. Depresiasi biaya dari waktu ke waktu memungkinkan

perusahaan distribusi logis dari biaya yang sesuai dengan pemanfaatan

nilai mesin.

Operasi Arus Kas terhadap Laba Bersih

Biaya-biaya tertentu tidak benar-benar arus kas keluar. Penyusutan dan amortisasi yang

contoh terbaik dari jenis beban. Meskipun depresiasi (atau amortiza-

Beban tion) dikurangi dari pendapatan untuk tujuan pajak atau buku secara tahunan.

tidak ada uang tunai yang dibayarkan kepada siapa pun, kecuali ketika aset tersebut dibeli.

Kami hanya melihat pada Contoh 8.8 bahwa penyisihan penyusutan tahunan memiliki im-

Dampak portant pada pendapatan kena pajak dan laba bersih. Namun, meski depresiasi-

asi memiliki dampak langsung pada laba bersih, itu adalah rzor pengeluaran kas: dengan

demikian, adalah penting

untuk membedakan antara pendapatan tahunan di hadapan penyusutan dan tahunan

arus kas.

Situasi yang dijelaskan dalam Contoh 8.8 berfungsi sebagai wahana yang baik untuk

menunjukkan

perbedaan antara biaya penyusutan sebagai beban dan arus kas yang dihasilkan

dengan pembelian aset tetap. Dalam contoh ini, uang tunai dalam jumlah $ 28,000 itu

dikeluarkan pada tahun nol, tapi penyusutan $ 4.000 dikenakan terhadap penghasilan

satu tahun bukan pengeluaran kas. Gambar 8.6 meringkas perbedaan.

Laba bersih (laba akuntansi) adalah penting untuk tujuan akuntansi, tetapi uang

arus yang lebih penting untuk keperluan proyek-evaluasi. Namun, seperti sekarang kita akan

menunjukkan, laba bersih bisa memberi kita titik awal untuk memperkirakan uang tunai

aliran proyek.

Prosedur untuk menghitung laba bersih identik dengan yang digunakan untuk mendapatkan

aliran bersih kas (setelah pajak) dari operasi, dengan pengecualian penyusutan, yang

dikeluarkan dari perhitungan arus kas bersih. (Penyusutan diperlukan hanya untuk

komputasi pajak penghasilan.) Dengan asumsi bahwa pendapatan yang diterima dan biaya

yang

dibayar tunai. kita dapat memperoleh net (operasi) arus kas dengan menambahkan mantan

nonkas

pense (yaitu, depresiasi) terhadap laba bersih, yang membatalkan pengoperasian

mengurangkan

dari pendapatan:

Arus kas operasi = laba bersih + beban nonkas (yaitu, penyusutan).

Arus Kas dari Operasi dibandingkan Laba Bersih

Untuk situasi yang dijelaskan dalam Contoh 8.8, menganggap bahwa (1) semua penjualan

adalah kas

penjualan dan (2) semua biaya kecuali penyusutan yang dibayar selama satu tahun.

Bagaimana

banyak uang tunai akan dihasilkan dari operasi?

Mengingat: komponen-Laba bersih seperti pada Contoh 8.8.

Cari: Arus kas dari operasi.

Kami dapat menghasilkan laporan arus kas hanya dengan memeriksa setiap item dalam

laporan laba rugi dan menentukan item yang benar-benar mewakili penerimaan atau

pencairan. Beberapa asumsi yang tercantum dalam laporan masalah

membuat proses ini sederhana. Kami meringkas temuan kami sebagai berikut:

Kolom kedua menunjukkan laporan laba rugi, sedangkan kolom ketiga menunjukkan

pernyataan atas dasar arus kas. Penjualan sebesar $ 50.000 adalah semua penjualan tunai.

Biaya

selain penyusutan adalah $ 26.000: biaya ini dibayarkan secara tunai, meninggalkan

$ 24.000. Penyusutan bukanlah arus kas: yaitu. Perusahaan tidak membayar $ 4.000

beban penyusutan. Pajak. Namun. dibayar tunai, sehingga $ 8.000 untuk

pajak harus dikurangkan dari $ 24.000. meninggalkan arus kas bersih dari opera-

tion $ 16.000. Gambar 8.7 mengilustrasikan dalam format grafis bagaimana arus kas bersih

adalah

terkait dengan laba bersih.

Sekarang kita telah belajar apa elemen merupakan penghasilan kena pajak. kita beralih kami

di-

inginannya untuk proses komputasi tarif pajak penghasilan badan pajak.Ruangan diterapkan

dengan penghasilan kena pajak dari suatu perusahaan. yang didefinisikan sebagai dikurangi

laba kotor

pemotongan diijinkan. Seperti yang kita singkat dibahas dalam Bagian 8.1. yang allo \ rable

deduc-

tions termasuk biaya pokok penjualan. gaji dan upah, sewa, bunga, iklan.

penyusutan, amortisasi. deplesi. dan berbagai pembayaran pajak selain pemerintah federal

pajak pendapatan

Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Operasional

Struktur perusahaan-tas-tingkat untuk 2903 relatif sederhana. Seperti terlihat pada Tabel 8.6.

ada empat kurung tarif dasar (1 5%. 25%. 34%, dan 35%) ditambah dua tarif pajak tambahan

(5% dan 3%) berdasarkan pendapatan kena pajak. Tarif pajak progresif AS: itu. busi-

Saksi dengan pendapatan kena pajak yang lebih rendah dikenakan pajak pada tingkat lebih

rendah dibandingkan dengan tinggi

pendapatan kena pajak.

Tarif pajak marjinal didefinisikan sebagai tingkat diterapkan pada terakhir dol-

lar dari pendapatan yang diperoleh. Pendapatan hingga $ 50,000 dikenakan pajak pada

tingkat 15% (artinya. Jika

penghasilan kena pajak Anda kurang dari $ 50.000. tarif pajak marjinal Anda adalah 15%):

Pendapatan be-

tween $ 50,000 dan $ 75:000 dikenakan pajak pada tingkat 25%: dan pendapatan lebih dari $

75,000 dikenakan pajak pada

tingkat 34%. Tambahan pajak tambahan 5% (yang mengakibatkan 39%) dikenakan pada

korporasi

penghasilan kena pajak lebih dari $ 100.000. pajak tambahan maksimum yang dibatasi

$ 11.750 (235.000 X 5%). Pajak tambahan ini fase prclrision keluar manfaat lulus

tarif untuk perusahaan dengan pendapatan kena pajak antara $ 100.000 dan $ 335.000. Lain

3% tingkat surtas dikenakan pada penghasilan kena pajak perusahaan dalam kisaran $

15.000.001 untuk

$ 18,333.333. Perusahaan dengan pendapatan lebih dari $ 18.333.333. berlaku. membayar flat

pajak 35%. Seperti terlihat pada Tabel 8.6. pajak perusahaan juga progresif sampai

$ 18,333.333 dalam penghasilan kena pajak. tapi pada dasarnya konstan sesudahnya

Tarif pajak efektif dapat dihitung dari

Data pada Tabel 8.6. Misalnya, jika perusahaan Anda memiliki pendapatan kena pajak

$ 16,000.000 pada tahun 2001. maka pajak penghasilan terutang oleh perusahaan untuk tahun

yang

akan dihitung sebagai berikut:

Atau, menggunakan rumus pajak pada Tabel 8.6. kita memperoleh

$ 5.150.000 + 0.38 ($ 16.000.000 - $ 15.000.000) - $ 5,530.000

untuk jumlah total pajak yang dibayar. Tarif pajak efektif maka akan

$ 5.530.000 / $ 16.000.000 = 0,3456. atau 34.56%.

sebagai lawan tingkat marjinal 38%. Dengan kata lain, rata-rata, perusahaan

dibayar 34.56 sen untuk setiap dolar pajak itu dihasilkan selama periode akuntansi.

Pajak Perusahaan

Sebuah perusahaan komputer mail-order menjual komputer pribadi dan peripheral. Itu

Perusahaan menyewa ruang showroom dan gudang sebesar $ 20.000 per tahun dan di-

terhenti $ senilai 290.000 persediaan-pemeriksaan dan kemasan equipment.The al-

beban penyusutan melenguh untuk ini belanja modal (total $ 290,000)

sebesar $ 58,000. Toko itu selesai dan operasi dimulai pada Janu-

ary perusahaan 1.The memiliki pendapatan kotor sebesar $ 1.250.000 untuk tahun kalender.

Sup-

lapisan dan semua biaya operasi selain biaya sewa yang dirinci sebagai

berikut:

Hitung penghasilan kena pajak untuk perusahaan ini. Berapa banyak perusahaan akan

membayar

pajak pendapatan federal untuk tahun ini? Apa tarif pajak rata-rata?

Mengingat: Penghasilan. terdahulu informasi biaya. dan penyusutan jumlah.

Oe cor-Cari: Penghasilan Kena Pajak, jumlah yang dibayarkan untuk pajak pendapatan

federal. dan avera,

porate tarif pajak.

Pertama kita menghitung penghasilan kena pajak sebagai berikut:

Perhatikan bahwa belanja modal tidak dikurangkan. Sejak perusahaan

adalah di 39% marjinal braket pajak, pajak penghasilan dapat dihitung dengan menggunakan

rumus yang sesuai diberikan dalam Tabel 8.6,22.250 + 0,39 (X - 100.000):

Pajak penghasilan = $ 22,250 + 0,39 ($ 332.000 - $ 100.000) = $ 112.730.

Tarif pajak marjinal perusahaan saat ini adalah 39%. tetapi tarif pajak rata-rata adalah

$ 112.7301 $ 332.000 = 33,95%.

Keuntungan Pajak Pelepasan Aset

Ketika aset yang harus didepresiasi digunakan dalam bisnis dijual untuk atnount yang

berbeda dari yang

nilai buku, keuntungan atau kerugian memiliki efek yang penting pada pajak penghasilan.

Keuntungan

atau kerugian ditemukan sebagai

Keuntungan (1osses) = nilai sisa - nilai buku,

dimana nilai sisa merupakan hasil dari penjualan (harga jual) kurang

setiap biaya penjualan atau biaya penghapusan.

Keuntungan. umumnya dikenal sebagai penyusutan merebut kembali, dikenakan pajak

sebagai biasa

penghasilan berdasarkan peraturan perpajakan saat ini. Dalam hal tidak mungkin bahwa aset

dijual untuk jumlah yang lebih besar secara biaya, keuntungan (nilai sisa - nilai buku) yang

di-

vided menjadi dua bagian untuk tujuan pajak:

Ingat bahwa konsep biaya adalah biaya pembelian aset ditambah biaya insidentil, seperti

sebagai barang dan instalasi. Seperti diilustrasikan dalam Gambar 8.8,

Capital gain = nilai sisa - konsep biaya

dan

Keuntungan Biasa = biaya dasar - nilai buku.

Perbedaan ini diperlukan hanya jika capital gain dikenakan pajak pada pajak keuntungan

modal

Tingkat dan keuntungan biasa (atau penyusutan merebut kembali) dikenakan pajak pada

pendapatan biasa-

tarif pajak. Hukum pajak saat ini tidak menyediakan tingkat rendah khusus perpajakan untuk

modal

keuntungan. Saat ini. keuntungan modal diperlakukan sebagai pendapatan biasa, tetapi pajak

maksimum

Tingkat ditetapkan pada tingkat hukum AS 35%. Namun demikian, struktur hukum untuk

capital gain telah dipertahankan dalam penyediaan kode.Ini pajak dapat memungkinkan

Kongres untuk

mengembalikan perlakuan istimewa untuk capital gain di masa mendatang.

Untuk menghitung laba atau rugi. pertama-tama kita harus menentukan nilai buku de-

aset preciable pada saat pelepasan. Keuntungan Kena Pajak didefinisikan sebagai perbedaan

antara nilai sisa dan nilai buku. Jika nilai sisa lebih besar dari

konsep biaya, ini keuntungan kena pajak dapat dibagi lagi menjadi capital gain dan tata cara-

nary keuntungan. seperti yang ditunjukkan pada Gambar 8.8. Keuntungan biasa juga dikenal

sebagai deprecia-

tion menduduki kembali. Pemerintah menganggap kenaikan ini sebagai pendapatan biasa

karena terlalu

banyak penyusutan yang diambil oleh wajib pajak, dan tarif pajak penghasilan biasa adalah

ap-

disuplai untuk keuntungan ini.

Untuk properti MACRS, satu pertimbangan penting pada saat pembuangan

apakah properti tersebut dijual selama atau sebelum periode pemulihan yang ditentukan

perusahaan.

Selain itu, dengan setengah tahun konvensi, yang telah diamanatkan oleh semua MACRS

metode penyusutan. tahun pembuangan dibebankan satu setengah tahun itu tahunan

Jumlah penyusutan. harus pembuangan terjadi selama periode pemulihan. Gambar 8.9

menyoroti aturan yang mengatur penjualan aset tetap.

Keuntungan dan Kerugian Aset yang terdepresiasi

Sebuah perusahaan membeli bor tekan seharga $ 230.000 pada tahun nol. The bor tekan,

diklasifikasikan sebagai properti pemulihan tujuh tahun, telah disusutkan oleh MACRS

Metode. Jika itu dijual pada akhir tiga tahun untuk (1) $ 150.000 atau (2) $ 100.000,

menghitung laba (rugi) untuk setiap situasi. Asumsikan bahwa kedua keuntungan modal

dan pendapatan biasa dikenakan pajak sebesar 34%.

Mengingat: Tujuh tahun aset MACRS, konsep biaya = $ 230,000, dijual tiga tahun setelah

membeli

Cari: Keuntungan atau kerugian. pengaruh pajak dan hasil bersih dari penjualan jika dijual

$ 150.000 atau $ 100.000

Dalam contoh ini, pertama kita menghitung nilai buku saat mesin. Dari

MACRS jadwal penyusutan pada Tabel 8.5, penyusutan tahunan diperbolehkan per-

centages untuk tiga tahun pertama dari tujuh tahun properti MACRS adalah 14,29%,

24.49%, dan 17,49%. masing-masing. Karena aset tersebut dijual sebelum akhir

periode pemulihan. jumlah depresiasi pada tahun ketiga akan berkurang setengahnya.

Jumlah penyusutan dan nilai buku akhir dihitung sebagai berikut:

Jumlah diperbolehkan depresiasi = $ 230,000 (0,1429 + 0,2449 + 0,1749 / 2)

= $ 109.308;

Nilai buku = $ 230,000 - $ 109,308

= $ 120.693.

Kasus L: S = $ 150.000.

Karena nilai buku <nilai sisa <biaya dasar, tidak ada capital gain untuk dipertimbangkan.

Dnll tekan: $ 230,000

Proyek l ~ fe Tiga tahun

MACRS. Tujuh tahun kelas properti

Salvage value. $ 150.000 pada akhir tahun ketiga

Jumlah deprec ~ di ~ dengan $ 230,000 (0,1439 + 0,2449 + 0,174912) = $ 109.308

Nilai buku = $ 230.000 - $ 109.308 = $ 120.693

Galns = nilai sisa - nilai buku = $ 150,000 - $ 120,693

= $ 29.308

Pajak keuntungan (34%) = 0 34 ($ 29,308) = $ 9.965

Penerimaan bersih dari penjualan = $ 150,000 - $ 9,965 = $ 140.035

Keuntungan atau kerugian atas aset yang harus didepresiasi

Semua keuntungan dan keuntungan biasa:

Keuntungan Biasa = nilai sisa - nilai buku

= $ 150,000 - $ 120,693

= $ 29.308.

Jadi, dengan pajak biasa-keuntungan dari 34% untuk braket ini, kita menemukan bahwa

jumlah pajak yang dibayar pada keuntungan adalah

0,34 ($ 29.308) = $ 9.965.

Dengan demikian,

Penerimaan bersih dari penjualan = nilai sisa - pajak keuntungan

= $ LSO.000 - $ 9965

= $ 140.035.

Proses perhitungan diringkas dalam Gambar 8.10.

Kasus 2: S = $ 100.000.

Karena nilai buku adalah $ 120.693, jumlah kerugian akan $ 20,693. Itu

penghematan pajak diantisipasi akan menjadi $ 20.693 (0,34) = $ 7.036. Oleh karena itu, net

hasil penjualan akan $ 107.036.

Pertimbangan yang eksplisit tentang pajak merupakan aspek penting dari setiap lengkap

ekonom-

Studi ic suatu proyek investasi.

Karena kita tertarik terutama dalam aspek keuangan yang terukur dari de-

preciation, kami mempertimbangkan dampak depresiasi pada dua penting langkah-

ures posisi, laba bersih keuangan organisasi dan arus kas dari

operasi. Setelah kita memahami bahwa depresiasi memiliki pengaruh signifikan

pada posisi pendapatan dan kas perusahaan. kita akan dapat menghargai sepenuhnya

pentingnya menggunakan penyusutan sebagai sarana untuk memaksimalkan nilai baik

proyek rekayasa dan organisasi secara keseluruhan.

Peralatan mesin dan peralatan manufaktur lainnya, dan bahkan pabrik membangun-

temuan sendiri, tergantung pada pemakaian dari waktu ke waktu. Namun, tidak selalu obvi-

ous bagaimana menghitung biaya penggantian mereka. Bagaimana kita menentukan

taksiran masa kerja mesin, dan metode yang digunakan untuk menghitung biaya

dari operasi itu. dapat memiliki efek yang signifikan pada manajemen aset ini.

Seluruh biaya penggantian mesin tidak dapat dibebankan dengan baik untuk salah satu

produksi tahun ini, melainkan, biaya harus tersebar (atau dikapitalisasi) selama

tahun di mana mesin adalah dalam pelayanan. Biaya dibebankan pada operasi suatu

aset selama tahun tertentu disebut depresiasi. Beberapa yang berbeda berarti-

temuan dan aplikasi penyusutan telah disajikan dalam bab ini.

Dari rekayasa ekonomi sudut pandang, perhatian utama kami adalah dengan

depresiasi-akuntansi alokasi sistematis nilai aset atas nya

kehidupan disusutkan.

Penyusutan akuntansi dapat dibagi menjadi dua kategori:

1. -Metode depresiasi buku penyusutan yang digunakan untuk laporan keuangan

dan harga produk;

2. Pajak penyusutan-diatur oleh undang-undang pajak, metode depresiasi

digunakan untuk menghitung penghasilan kena pajak dan pajak penghasilan.

Keempat komponen informasi yang diperlukan dalam rangka untuk menghitung deprecia-

tion adalah

1. dasar biaya aset,

2. nilai sisa aset.

3. kehidupan disusutkan dari aset, dan

4. metode penyusutan atas aset tersebut.

Karena menggunakan metode percepatan penyusutan dan lebih pendek dari ac-

kehidupan disusutkan Tual, para MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery

System) memberikan pembayar pajak istirahat dengan mengijinkan mereka untuk mengambil

lebih awal dan lebih cepat

keuntungan dari manfaat pajak menunda penyusutan.

Banyak perusahaan memilih penyusutan garis lurus untuk depresiasi buku karena

mudah relatif perhitungan.

Mengingat sifat sering berubah penyusutan dan hukum pajak, kita harus

menggunakan persentase apapun. kehidupan penyusutan, dan nilai sisa yang Mandat-

ed pada saat aset diakuisisi.

Untuk perusahaan, sistem pajak AS memiliki karakteristik sebagai berikut:

1. Tarif pajak progresif: Semakin banyak anda peroleh, semakin banyak Anda membayar.

2. Tarif pajak meningkat di tangga-langkah: Ada empat kurung dan dua ad-

kurung pajak tambahan ditional, memberikan total enam tanda kurung.

3. Pengecualian diijinkan dan pemotongan dapat mengurangi ketetapan pajak secara

keseluruhan.

Tiga istilah yang berbeda untuk menggambarkan pajak yang digunakan dalam bab ini: pajak

bertingkat

tingkat, yang adalah tingkat diterapkan pada dolar terakhir pendapatan yang diperoleh; efektif

(Rata-rata) tarif pajak, yang merupakan rasio pajak penghasilan yang dibayar terhadap laba

bersih, dan inc-

tarif pajak remental, yang merupakan rata-rata diterapkan pada penghasilan tambahan

dihasilkan oleh proyek investasi baru.

Capital gain saat ini pajak sebagai pendapatan biasa. dan tingkat maksimum adalah

maksimal 35%. Kerugian modal dikurangkan dari capital gain: bersih sisa

kerugian dapat dibawa mundur dan maju untuk pertimbangan dalam beberapa tahun lain

dari tahun pajak berjalan.