Oleh : Heru Pudyo Nugroho, SE.MBA Anggota Dewan Pengawas UNP

Padang, 31 Mei 2018

*

2

* POKOK BAHASAN

REVIEW PENGELOLAAN KEUANGAN BLU

IMPLEMENTASI PPK BLU

REVIEW PELAKSANAAN ANGGARAN 2017

PENGELOLAAN REKENING BLU UNP

PENGELOLAAN IDDLE CASH BLU

OPTIMALISASI PENGELOLAAN ASET BLU UNP

PENINGKATAN AKUNTABILITAS KEUANGAN BLU

1. Pendapatan dapat digunakan langsung

2. Flexible budget dengan ambang batas

3. Investasi jangka pendek untuk pengelolaan kas

4. Melakukan utang jangka pendek

5. Menghapuskan barang inventaris dengan alasan efisiensi

dan efektivitas

6. Surplus digunakan pada tahun anggaran berikutnya dan

defisit dimintakan dari APBN

REVIEW PENGELOLAAN KEUANGAN BLU

Meningkatkan pelayanan kepada masyarakat

dalam rangka memajukan kesejahteraan umum

dan mencerdaskan kehidupan bangsa

1.Berkedudukan sebagai instansi pemerintah (kekayaan

negara yang tidak dipisahkan)

2.Menghasilkan barang/jasa yang seluruh/sebagian

dijual kepada masyarakat

3.Tidak mengutamakan mencari keuntungan

4.Dikelola secara otonom dengan prinsip efisiensi dan

produktivitas ala korporasi

Badan Layanan Umum (BLU) adalah instansi di

lingkungan Pemerintah yang dibentuk untuk

memberikan pelayanan kepada masyarakat berupa

penyediaan barang dan/atau jasa yang dijual tanpa

mengutamakan mencari keuntungan dan dalam

melakukan kegiatannya didasarkan pada prinsip

efisiensi dan produktivitas.

BADAN LAYANAN UMUM

TUJUAN :

KARAKTERISTIK BLU

MEMILIKI FLEXIBILITAS A.L :

ASAS BLU

TAHAPAN PENGANGGARAN

TAHAPAN PELAKSANAAN

TAHAPAN PELAKSANAAN

TAHAPAN PELAKSANAAN

1. Penganggaran yang belum sesuai dengan ketentuan;

2. Transparansi dan akuntabilitas yang masih perlu dibenahi;

3. Optimalisasi aset tetap dalam rangka Revenue Generating

Activity yang masih rendah;

4. Kurang efektifnya peran Dewas;

5. Remunerasi dan penilaian kinerja belum terlaksana dengan baik;

6. Optimalisasi Idle Cash masih perlu ditingkatkan.

*

RBA SEBAGAI DASAR PELAKSANAAN KEGIATAN BLU

KOMPONEN RBA :PENDAPATAN DAN BELANJA BLU

RBA 2018

(389,366 M)

Dgn. AmbangBatas 10%

PDD – AK

(8,078 M)

PeningkatanLayanan Tri

Dharma PerguruanTinggi

(181,6 M)

BO PTN

(33,8 M)

DukunganManajemen PTN

(165,8 M)

RBA BLU UNP 2018

7 Sasaran Program 2018:1. Meningkatnya Kualitas Pembelajaran dan Kemahasiswaan

2. Meningkatnya kualitas kelembagaan3. Meningkatnya relevansi, kualitas, dan kuantitas sumber

daya4. Meningkatnya relevansi dan produktivitas riset dan

pengembangan

5. Menguatnya kapasitas inovasi

6. Meningktanya Pengawasan & Akuntabilitas

1. Review Pelaksanaan Anggaran 2017 ;

2. Pengelolaan Rekening BLU;

3. Optimalisasi Iddle Cash untuk meningkatkan nilai tambah

sumber daya keuangan ;

4. Optimalisasi Pengelolaan Aset BLU;

5. Peningkatan Akuntabilitas Pengelolaan Keuangan

*Sumber : Laporan Dewas UNP Semester I dan II 2017 dan Laporan Pembinaan PK BLU Kemenkeu 2017

*

1. Kurang Optimalnya Penyerapan Anggaran Pada Triwulan I dan II(s.d. Smt I 2017 realisasi Bel. Barang 23,4 % dan Bel. Modal 15,59%)

2. Inefisiensi Penggunaan Anggaran khususnya belanja barang(Eks. Perjadin tidak sesuai SBU, Perjadin yang kurang efektif dan efisien)

3. Peningkatan Tatakelola Pengadaan Barang/Jasa :

- Pengadaan Barang yang kurang sesuai dengan Kontrak

- Ketidaklengkapan Dokumen yang menjadi dasar pembayaran

- Ketepatan waktu penyelesaian tagihan

4. Frekuensi Revisi DIPA dalam satu tahun anggaran

*TINJAUAN SOLUTIF PERMASALAHAN

PELAKSANAAN ANGGARANDasar Pemikiran : Pengelolaan Keuangan BLU UNP Mengikuti Tata

Kelola Sebagaimana Tatakelola RM

POLA PIKIR DALAM MELAKSANAKAN ANGGARAN

OU

TC

OM

E

PREAMBULE TUJUAN BERNEGARA KOMITMEN NASIONAL RPJMN

UNDANG-UNDANG

PERATURAN PEMERINTAH

PERATURAN PRESIDEN

PERATURAN MENTERI

PERATURAN

SURAT-SURAT

PMK

PERDIRJEN PBNPER-XX/PB/20XX

SE DIRJEN PBN

SE-XX/PB/20XX

GOOD

GOVERNANCE

AKTIVITAS

PENGADAAN

BARANG

DAN JASA

DIPA

Kontrak/Surat

Keputusan

Berita Acara &

Pernyataan

SPPSPMSP2D

Pelaksanaan

Pekerjaan

Hasil/Output

LKPP

SEBESAR-BESARNYA KEMAKMURAN RAKYAT

LAYANAN

PUBLIK

19

TAHAPAN PENGELUARAN/BELANJA

APBN& RSB

RBA/DIPA BLU

KOMITMEN

PENGUJIAN

PEMBAYARAN

pemesanan

pengiriman

PENYEDIA BARANG/JASA

Pengesahan dokumen pelaksanaan anggaran penetapan waktu alokasi

anggaran dalam Perpres Rincian APBN dan penuangannya

dalam DIPA

pembuatan komitmen pembuatan perikatan yang

mengakibatkan tagihan kepada negara dan pembayaran atas

beban anggaran negara

pengujian tagihan dan persetujuan pembayaran

penyerahan barang dan jasa dan pengujian tagihan

pencairan dana pembayaran kepada pihak penyedia

barang/jasa atau penerima yang ditunjuk

Percepatan

pencapaian

output/

outcome

20

PRINSIP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

• dilakukan Langsung kepada Beneficiaries

• sesuai jadwal yang telah disepakati

• sesuai ketentuan perundang-undangan

KEGIATAN JADWAL UANG

Apa yang

akan

dihasilkan?

Kapan

akan

dilakukan

?

Berapa

jumlah yang

diperlukan?

Apa/berapa

yang dapat

dihasilkan?

Denda

keterlambatan

/ daluarsa

tagihan?

Kurang bayar

(denda/bunga)?

Didasarkan atas hak

keuangan yang sah

Didasarkan atas hak tagih

yang sah

Didasarkan atas surat bukti

pelaksanaan kegiatan yang

sah

Mengikuti prinsip Good

Governance:

21

TIMEFRAME PENCAPAIAN OUTPUT BELANJA SECARA IDEAL

Fungsi APBN adalah untuk

operasionalisasi pemerintahan,

penyediaan layanan publik, dan

mendorong pertumbuhan ekonomi

Dalam satu tahun fiskal,

APBN yang telah

ditetapkan harus dapat

memenuhi ketiga fungsi

tersebut.

Pemenuhan fungsi dicerminkan

dengan pencapaian output,

outcome, & impact dalam satu

kurun waktu tahun anggaran sesuai

RKP dan renja K/L

TAHUN FISKAL ... PERIODE PELAKSANAAN APBN

PENCAPAIAN OUTPUT

Sesuai dengan fungsi APBN, sejak

dilaksanakan harus menghasilkan

output;

Kerangka waktu pencapaian output

harus dibatasi s/d Triwulan III

PENCAPAIAN OUTCOME

Outcome adalah manfaat dari

belanja BLU terhadap pelayanan

stakeholder dan pembangunan BLU.

Output harus dirasakan oleh secepat

mungkin oleh penerima layanan dan

keseluruhan outcome tercapai pada

akhir tahun.

PENCAPAIAN IMPACT

Impact adalah dampak dari

belanja BLU pada Capaian

Kinerja;

Impact harus dicapai sesuai

dengan RBA dan Kontrak Kinerja

tahun bersangkutan.

22

POLA IDEAL PER KATEGORI BELANJA

1.Dapat memenuhi

standar minimal

kebutuhan.

1.Proses pengadaan

sudah dimulai

sebelum tahun

anggaran berjalan;

2.Penandatanganan

SK/kontrak/PKS

sudah dilaksanakan

sejak DIPA

disahkan;

3.Pedoman Umum

dan Petunjuk Teknis

sudah disahkan

sebelum Tahun

Anggaran berjalan.

Untuk Barang Publik:

1.Output sudah dihasilkan paling

lambat di Semester I

2.Outcome sudah bisa

digunakan/dinikmati masyarakat

setelah Semester I

Untuk Bansos/Banper:

1.Output sudah dihasilkan sejak awal

tahun anggaran

2.Outcome sudah bisa

digunakan/dinikmati masyarakat

paling lambat triwulan I

OPERASIONAL

PEMERINTAHAN

PELAYANAN

PUBLIK

BARANG/JASA

PUBLIK

BANTUAN

MASYARAKAT

2. Dilaksanakan

rutin setiap

bulan.

23

PENJADWALAN REVISI DIPA

Pengajuan usul revisi DIPA Petikan kepada DJPb dilaksanakan paling banyak 1 (satu) kali dalam 1 (satu)

triwulan

TRIWULAN I TRIWULAN II TRIWULAN III TRIWULAN IV

dalam rangka reviu

penyesuaian rencana

kerja Satker dengan

alokasi dana yang

tersedia dalam DIPA

dalam rangka

mendukung

pencapaian outputdan kinerja Satker

dalam rangka

pengendalian belanja

dalam rangka

penyelesaian pagu

minus, penyesuaian

administrasi

(Bila ada)

24

1. Pembatasan jumlah rekening BLU : Rekening Operasional BLU, Rekening Pengelolaan Kas BLU dan

Rekening Dana Kelolaan;

2. Saat ini UNP Memiliki 32 Rekening yang terdiri :

- Rekening yang dikelola Bendahara Pengeluaran : Rekening Operasional, Rekening BPP, Rekening

Pengeluaran RM – BPG

- Rekening yang dikelola oleh Bendahara Penerimaan : Rekening Operasional Penerimaan (ada di 3

Bank), Rekening Dana Kelolaan

3. Tata kelola rekening :

- Apakah keseluruhan rekening masih aktif digunakan sesuai dengan tujuan penggunaan rekening ?

- Apakah masih ada rekening yang belum dimintakan persetujuan pembukaan rekening ke kuasa BUN ?

- Apakah pelaporan pengelolaan rekening dan posisi saldo kas masing-masing rekening sudah dilakukan

secara tertib setiap bulan ke Kuasa BUN KPPN ?

*

Pengelolaan Belanja Barang

- Meningkatkan value for money atau kualitas belanja barang melalui efisiensi dan

efektifitas belanja (sesuai SBU PMK No. 49/PMK.02/2017 Ttg. SBM Tahun 2018)

- Melakukan pembatasan untuk kegiatan-kegiatan pendukung dan yang bersifat non

prioritas (Perjalanan dinas, rapat diluar kantor, honor2 kegiatan)

- Untuk Perjalanan Dinas perlu penilaian relevansi dengan Tusi, jumlah orang yang

melaksanakan, tempat kegiatan, lamanya perjadin, pemilihan moda transportasi yang

efisien ;

- Melakukan gerakan efisiensi penggunaan sumber daya Listrik, Air, Telepon, Gas dalam

rangka penghematan langganan daya dan jasa ;

- Melakukan efisiensi penggunaan ATK dan barang persediaan lainnya

*

ILUSTRASI EFISIENSI BELANJA OPERASIONAL (DEVIASI KEBUTUHAN)

Belanja barang operasional idealnya mempunyai realisasi yang stabil sesuai kebutuhan. Namun dalam

kenyataannya realisasi tidak stabil sehingga cenderung menimbulkan pemborosan dan menjadi idle. Pengukuran

inefisiensi dilakukan dengan melihat rata-rata optimal tingkat kebutuhan selama 5 tahun terakhir

0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

8000

JAN FEB MAR APR MEI JUN JUL AGS SEP OKT NOV DES

Milia

r R

upia

h

Realisasi Belanja Barang Operasional (5211) TA 2009-2013

Mengejar Target Penyerapan

Kebutuhan Natural Bulanan

Sisa Barang/Peralatan Tahun Sebelumnya

GAP Rata-rata Tahun (pagu tahunan/12)

Realisasi Bulanan

Gap (bulan April – Sept)

Trend 5 Tahun

Gap rata2 tahunanGap 5 tahun

terakhir

INEFISIENSIRata rata 5 tahun

Deviasi = Inefisiensi

Potensi Inefisiensi

3,05 TAdanya pagu belanja yang tidak terserap, dan relatif tidak teraturnya realisasi belanja operasional (5211) yang sesuai karakteristiknya hampir sama kebutuhan bulanannya menimbulkan budaya tidak efisien dalam penggunaan barang operasional

27

- Keandalan verifikasi dokumen kelengkapan pengajuan tagihan (SPP, SPM) ;

- Keandalan dokumentasi/pengarsipan dokumen pengadaan Barang dan Jasa ;

- Perlunya SOP internal untuk mengatur alur proses dan norma waktu

pengajuan dan penyelesaian per jenis Pembayaran (UP/LS) sesuai alur :

Supplier – PPK – PPSPM – KPPN/Penerbit SP2D baik untuk tagihan RM maupun

PNBP pada masing-masing2 Entitas (Fakultas dan Rektorat) ;

-Perlunya pembangunan sistem berbasis IT dalam rangka penyelesaian tagihan

keuangan (UP/LS)

- Perlunya pembentukan Unit Layanan Pengelola Keuangan (membantu alur

kerja PPK s.d. PPSPM) dalam penyelesaian tagihan;

*

- Dalam rangka generating income perlu optimalisasi pengelolaan iddlecash;

- Penentuan nilai iddle cash optimum melalui akurasi perencanankebutuhan kas, perhitungan buffer cash yang dibutuhkan, waktupenyediaan kas dari sumber yang tersedia;

- Pemanfaatan iddle cash melalui penempatan pada Bank Umum melaluideposito on call ataupun deposito berjangka (time deposit)

- Peningkatan pemanfaatan iddle cash pada instrument keuangan/investasijangka pendek yang dapat memberikan tambahan PNBP optimum denganrisiko minimal dan terukur

*

1. Pengamanan Aset (BMN)

- Upaya pengamanan secara hukum dan fisik terhadap aset2 BLU. Secara hukum spt. Upaya untuk memperolehdokumen kepemilikan (pensertifikatan ) dan upaya pengamanan secara fisik misal penguasaan secara fisik, upayapemagaran tanah2 yang masih iddle

- Upaya untuk Inventarisasi dan Penilaian (IP) aset2 yang terindikasi belum memiliki nilai wajar pada SIMAK BMN danNeraca;

- Upaya untuk mengajukan status penggunaan atas aset-aset tetap maupun aset selain tanah dan bangunandengannilai perolehan diatas 100 juta dan memiliki bukti kepemilikan (BPKB, ataupun aset-aset selain tanah dan bangunandengan nilai s.d. 100 juta tanpa bukti kepemilikan;

2. Pengelolaan Persediaan

- Perlunya tata kelola/manajemen persediaan yang memadai untuk pengelolaan barang-barang habis pakai (SistemFIFO/LIFO)

- Pencatatan barang persediaan secara lebih tertib dan andal dalam rangka memperoleh nilai wajar pada NeracaKeuangan

3. Penghapusan BMN

- Upaya inventarisasi terhadap aset aset yang sudah habis masa pakai nya/umur ekonomisnya untuk segera dilakukanupaya penghapusan BMN

4. Optimalisasi pengelolaan aset Iddle dalam rangka generating income dengan pola Kerja Sama Operasional (KSO) atapunKerjasama Sumberdaya manusia/Manajemen (KSM) sesuai PMK Nomor 136/PMK.05/2016

*

KSO/KSM (1)

• Pemimpin BLU melakukan KSO dan/atau KSM dalam rangka

Tugas dan Fungsi pada BLU.

• KSO dan/atau KSM dilaksanakan dengan melibatkan pihak lain

sebagai Mitra.

• KSO dan/atau KSM dituangkan dalam naskah perjanjian antara

pemimpin BLU dengan Mitra.

• Tarif yang dikenakan kepada masyarakat terhadap layanan

yang dihasilkan dari KSO dan/atau KSM ditetapkan oleh

pemimpin BLU sesuai ketentuan peraturan perundang-

undangan mengenai pengelolaan keuangan BLU.

• pemerintah daerah;

• badan usaha milik negara;

• badan usaha milik daerah;

• BLU;

• BLU daerah;

• perusahaan swasta;

• yayasan;

• koperasi; dan/atau

• perorangan.

• Pemimpin BLU menyusun rencana KSO dan/atau KSM yang palingsedikit menjelaskan secara ringkas mengenai maksud dantujuan, bentuk, dan hasil analisis dan evaluasi dari aspek teknis,aspek keuangan, dan aspek hukum.

• Analisis dan evaluasi dari aspek teknis termasuk berupaspesifikasi teknis/kualifikasi dan/atau kegiatan terkait objekKSO dan/atau KSM.

• Analisis dan evaluasi dari aspek keuangan termasuk proyeksipendapatan dan biaya yang timbul dari pelaksanaan KSOdan/atau KSM.

• Analisis dan evaluasi dari aspek hukum termasuk kelengkapanbukti kepemilikan aset, resiko, dan/atau rekam jejak Mitra.

• Rencana KSO dan/atau KSM dicantumkan dalam RBA.

• meningkatkan penyediaan pelayanan umum kepada masyarakat;• mengoptimalkan daya guna dan hasil guna Aset BLU; dan• meningkatkan pendapatan BLU yang dapat digunakan langsung

untuk membiayai belanja BLU sesuai RBA.

Tujuan

Mitra

Perencanaan

Pelaksanaan

KSO/KSM (2)

KSM

KSO

Aset BLU

Aset Pihak Lain

Tanah dan Bangunan

Selain Tanah dan/atau Bangunan

Peralatan dan Mesin

SDM/Managerial BLU

SDM/Managerial Pihak Lain

“Sewa” (A)

Bangun-Guna-Serah (C)

Bangun-Serah-Guna (B)

Bentuk

termasuk aset tak berwujud yang terdiri atas:• perangkat lunak

komputer(software);• lisensi dan franchise;• hasil kajian/penelitian yang

memberikan manfaat jangka panjang;

• hak cipta (copyright), paten, dan hak kekayaan intelektual lainnya;

• merk dagang;• karya seni yang mempunyai nilai

sejarah/budaya; dan• aset tak berwujud lainnya.

1. Opini Penilaian Laporan Keuangan oleh Auditor Publik

Perlu upaya secara terus menerus untuk meningkatkan kualitas penyusunan laporan keuangan

berbasis akrual dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP)

di Indonesia dalam rangka meraih opini LK terbaik yakni Wajar Tanpa Pengecualian

Saran : Perbaikan kualitas SDM penyusun LK; Perbaikan IT Sistem pendukung penyusunan LK

2. Usulan penetapan tarif layanan BLU UNP kepada Menteri Keuangan, karena PMK Tarif Layanan BLU

merupakan dasar pungutan kepada pengguna layanan BLU UNP sehingga akuntabilitas atas pungutan

layanan lebih terjamin ;

3. Penerapan sistem pengendalian intern yang handaldan memadai untuk mewujudkan :

a. Tercapainya efektifitas dan efisiensi kegiatan BLU ;

b. Keandalan dan integritas informasi keuangan dan kinerja BLU ;

c. Pengamanan aset BLU

d. Ketaatan terhadap peraturan perundang – undangan

*

PERSPEKTIF KEDEPAN (CASH LESS) :

MODENISASI PEMBAYARAN UP MELALUI KARTU KREDITPembayaran dengan Uang Persediaan dapat digantikan dengan alat pembayaran non tunai berupa Kartu

Kredit yang selama ini telah disediakan pihak Bank, sehingga dapat menekan jumlah UP Tunai yang

beredar.

Belanja Barang

Operasional dan

Non Operasional

Mekanisme

Pembayaran

Langsung kepada

Penerima Hak

Belanja

Pemerintah

Pembayaran

Langsung

(LS)

Corporate

Card

Contoh: PPK,

Kasubag TU

Contoh: Pegawai/

Pejabat Pelaksana

Perjadin

Uang

Persediaan

(UP)

Bendahara

PengeluaranDiselesaikan

dengan Kartu Kredit

Contoh: Seluruh

Pejabat/Pegawai

Satker

Belanja

Keperluan

Perjadin

Corporate

Card

Belanja barang

Persediaan, Sewa,

Pemeliharaan

Corporate

Card

Contoh: PPK,

Kasubag TU

Private

Card/Pribadi

Uji Coba Pembayaran Dengan Kartu Kredit Dalam Rangka UP

34

*Penggunaan Terbatas Pada Jenis Belanja Barang

Belanja Keperluan Operasional

Pemeliharaa

nJamuan

Belanja Keperluan Perjalanan Dinas

Tiket Hotel

Corporate Card

dipegang oleh Pelaksana

Kegiatan(Contoh: PPK, Kasubag TU)

Corporate Carddipegang oleh Pelaksana

Perjadin(Contoh: Pegawai/Pejabat

Pelaksana Perjadin)

U

P

ATK Restaurant

Penggunaan kartu kredit untuk belanja pemerintah difokuskan pada belanja keperluan operasional yang merupakan

Bagian terbesar dari penggunaan Uang Persediaan.

35