MODUL Sistem Dan Prosedur Penerimaan Kas

8/13/2019 MODUL Sistem Dan Prosedur Penerimaan Kas

1/55

1

MODUL

SISTEM DAN PROSEDUR PENERIMAAN KAS

DARI PENDAPATAN ASLI DAERAH

TUJUAN INSTRUKSIONAL UMUM

Setelah mempelajari materi ini, peserta pelatihan akan memahami prinsip-

prinsip dan proses penatausahaan penerimaan pendapatan asli daerah yang

terdiri dari tiga prosedur, yaitu prosedur penerimaan pendapatan daerah

melalui Bendahara Penerimaan, melalui Bendahara Penerimaan Pembantu dan

Bank Pemerintah yang ditunjuk, Bank Lain, Badan, Lembaga Keuangan,

dan/atau Kantor Pos.

TUJUAN INSTRUKSIONAL KHUSUS

Setelah mempelajari materi ini, peserta pelatihan akan dapat:

1. Memahami dan dapat menjelaskan prosedur penatausahaan penerimaan

Pendapatan Daerah melalui Bendahara Penerimaan.

2. Memahami dan dapat menjelaskan prosedur penatausahaan penerimaan

Pendapatan Daerah melalui Bendahara Penerimaan Pembantu.

3. Memahami dan dapat menjelaskan prosedur penataausahaan penerimaan

Pendapatan Daerah melalui Bank Pemerintah yang ditunjuk, Bank Lain,

Badan, Lembaga Keuangan, dan/atau Kantor Pos.

WAKTU PEMBELAJARAN

Jangka waktu yang diperlukan untuk memberikan materi ini adalah 240 menit.


2/55

2

METODE PEMBELAJARAN

1. Paparan

2. Diskusi

3. Latihan Bersama (Diskusi Kelompok dan Kelas)

ALAT BANTU PEMBELAJARAN

1. LCD/Overhead Projector

2. White Board dan Spidol

3. Latihan Kasus

REFERENSI

1. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara

(Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2003 Nomor 47, Tambahan

Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4286);

2. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara



3. Undang-Undang Nomor 10 Tahun 2004 tentang Pembentukan Peraturan

Perundang-undangan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004

Nomor 53, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4389);

4. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan

dan Tanggung Jawab Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik

Indonesia Tahun 2004 Nomor 66, Tambahan Lembaran Negara Republik

Indonesia Nomor 4400);

5. Undang-Undang Nomor 25 Tahun 2004 tentang Sistem Perencanaan

Pembangunan Nasional (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun

2004 Nomor 104, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor


3/55

3

4421);

6. Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan Daerah


Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4437) sebagaimana telahdiubah dengan Undang-Undang Nomor 8 Tahun 2007 tentang Penetapan

Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 3 Tahun 2007

Tentang Perubahan Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang

Pemerintahan Daerah menjadi Undang-Undang (Lembaran Negara

Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 108, Tambahan Lembaran Negara

Republik Indonesia nomor 4548);

7. Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan KeuanganAntara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah (Lembaran Negara

Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 126, Tambahan Lembaran Negara

Republik Indonesia Nomor 4438);

8. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2007 tentang Standar Akuntansi

Pemerintahan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor

49, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4503);

9. Peraturan Pemerintah Nomor 37 Tahun 2007 tentang Perubahan Atas

Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2004 tentang Kedudukan

Protokoler dan Keuangan Pimpinan dan Anggota Dewan Perwakilan

Rakyat Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor

94, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4540);

10. Peraturan Pemerintah Nomor 54 Tahun 2007 tentang Pinjaman Daerah



11. Peraturan Pemerintah Nomor 55 Tahun 2007 tentang Dana Perimbangan



12. Peraturan Pemerintah Nomor 56 Tahun 2007 tentang Sistem Informasi

Keuangan Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007

Nomor 138, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor


4/55

4

4576);

13. Peraturan Pemerintah Nomor 57 Tahun 2007 tentang Hibah (Lembaran

Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 139, Tambahan Lembaran

Negara Republik Indonesia Nomor 4577);

14. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2007 tentang Pengelolaan

Keuangan Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007

Nomor 140, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor

4578);

15. Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2007 tentang Pedoman

Penyusunan dan penerapan Standar Pelayanan Minimal (Lembaran

Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 150, Tambahan Lembaran

Negara Republik Indonesia Nomor 4585);

16. Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan

dan Kinerja Instansi Pemerintah (Lembaran Negara Republik Indonesia

Tahun 2006 Nomor 25, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia

Nomor 4614);

17. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tentang Pedoman

Pengelolaan Keuangan Daerah;


5/55

5

SISTEM DAN PROSEDUR PENERIMAAN

KAS DARI PENDAPATAN ASLI DAERAH

Penerimaan Pendapatan AsliDaerah diperoleh antara laindari transaksi:a. Pajak Daerah;b. Retribus Daerah;c. Penerimaan Lain-lain

Pendapatan Asli Daerah(Penjualan aset daerahyang dipisahkan,

penerimaan bungadeposito, penerimaan jasagiro, denda keterlambatan

pelaksanaan kegiatan)

A. PENDAHULUAN

Penerimaan Pendapatan Asli Daerah antara lain

diperoleh dari transaksi:

a. Pajak Daerah

b. Retribusi Daerah

c. Penerimaan Lain-lain Pendapatan Asli Daerah antara

lain meliputi penjualan aset daerah yang dipisahkan,

penerimaan bunga deposito, penerimaan jasa giro,

denda keterlambatan pelaksanaan kegiatan.

Jaringan prosedur yang membentuk sub sistem

ini terdiri dari prosedur penerimaan, penyetoran kas dan

pencatatan. Prosedur penerimaan, penyetoran kas dan

pencatatan merupakan uraian pelaksanaan kegiatan

yang terdiri: fungsi/ pihak yang terkait, dokumen yang

digunakan, catatan yang digunakan, dan deskripsiprosedur.

Penerimaan Pendapatan Asli Daerah dapat

dilaksanakan dengan 3 (tiga) mekanisme/prosedur, yaitu:

1. Pembayaran langsung melalui Bendahara Penerimaan.

2. Pihak Ketiga/ Wajib Pajak/ Wajib Retribusi

menyetorkan uang melalui Bendahara Penerimaan

Pembantu, kemudian Bendahara PenerimaanPembantu melaporkan kepada Bendahara

Penerimaan..

3. Pihak Ketiga/ Wajib Pajak/Wajib Retribusi

menyetorkan uang melalui Bank Pemerintah yang

Ditunjuk, Bank Lain, Badan, Lembaga Keuangan,

dan/atau Kantor Pos.


6/55

6

Permendagri 13/2006 pasal187 - 189 mengatur tata cara

pelaksanaan penerimaandaerah yang dikelola oleh

Bendahara Penerimaan.Bendahara Penerimaanwajib menyelenggarakan

penatausahaan terhadapseluruh penerimaan dan

penyetoran yang menjaditanggungjawabnya

B. PROSEDUR PENERIMAAN, PENYETORAN

KAS, DAN PENCATATAN PENDAPATAN

ASLI DAERAH

1). Pendapatan Daerah Melalui BendaharaPenerimaan

Semua penerimaan daerah dalam rangka

pelaksanaan urusan pemerintah daerah dikelola dalam

APBD. Setiap SKPD yang mempunyai tugas memungut

dan/atau menerima pendapatan daerah wajib

melaksanakan pemungutan dan/atau penerimaan

berdasarkan ketentuan yang ditetapkan dalam peraturan

perundang-undangan.

Penerimaan SKPD dilarang digunakan langsung

untuk membiayai pengeluaran, kecuali ditentukan lain

oleh peraturan perundang-undangan. Penerimaan SKPD

berupa uang atau cek harus disetor ke rekening kas

umum daerah paling lama 1 (satu) hari kerja. Untuk

daerah yang kondisi geografisnya sulit dijangkau dengan

komunikasi dan transportasi sehingga melebihi batas

waktu penyetoran maka hal ini akan ditetapkan dalam

peraturan kepala daerah.

Bendahara Penerimaan wajib menyelenggarakan

penatausahaan terhadap seluruh penerimaan dan

penyetoran yang menjadi tanggungjawabnya. Tata cara

pelaksanaan penerimaan daerah yang dikelola oleh

Bendahara Penerimaan diatur dalam Permendagri13/2006 pasal 187 -189.

Secara adminstratif, Bendahara Penerimaan

bertanggungjawab pada Kepala SKPD atas pengelolaan

uang yang menjadi tugasnya, namun secara fungsional

Bendahara Penerimaan SKPD bertanggung jawab pada

PPKD.


7/55

7

Fungsi/Pihak yang terkaitdalam Prosedur Penerimaan,

Penyetoran Kas, danPencatatan dalam SubsistemPenerimaan Pendapatan AsliDaerah melalui BendaharaPenerimaan adalah:1. Kepala SKPD/Pengguna

Anggaran2. Bendahara Penerimaan;

3. PPK-SKPD4. PPKD5. Fungsi Akuntansi di

Satuan Kerja PengelolaKeuangan Daerah(SKPKD0;

6. Fungsi Akuntansi diPejabat PenatausaanKeuangan-Satuan KerjaPerangkat Daerah (PPK-SKPD)

FUNGSI/PIHAK YANG TERKAIT

Dalam Prosedur Penerimaan Pendapatan Daerah

Melalui Bendahara Penerimaan, fungsi/ pihak yangterkait adalah:

1. Kepala SKPD/Pengguna Anggaran

Dalam prosedur kegiatan ini, Kepala SKPD

berfungsi/ berwenang untuk:

a. Menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah

(SKPD dan Surat Ketetapan Retribusi Daerah

(SKRD).

b. Menandatangani SPJ yang berasal dari PPK-

SKPD yang selanjutnya SPJ tersebut

diserahkan kepada PPKD.

2. Bendahara Penerimaan

Dalam prosedur kegiatan ini, Bendahara

Penerimaan berfungsi/ berwenang untuk:

a. Menerima sekaligus mencocokkan uang yang

disetorkan oleh Wajib Pajak/Retribusi sesuai

dengan yang tertera pada SKPD/SKRD.

b. Membuat Tanda Bukti Pembayaran

(TBP)/Bukti lain yang sah dan menyerahkan

kepada Wajib Pajak/Retribusi.

c. Menyetorkan uang yang diterimanya setiap

hari ke Bank beserta Surat Tanda Setoran

(STS) yang telah dibuat.

d. Membuat dan menyampaikan Laporan

Pertanggungjawaban untuk penerimaan satu

bulan paling lambat tanggal 10 bulan

berikutnya kepada PPKD.


8/55

8

3. PPK-SKPD

Dalam prosedur kegiatan ini, PPK-SKPD


a. Memverifikasi, mengevaluasi, dan

mencocokkan Laporan Pertanggungjawaban

yang berasal dari Bendahara Penerimaan.

Apabila dinyatakan tidak cocok maka

dikembalikan lagi kepada Bendahara

Penerimaan.

b. Menandatangani Laporan

Pertanggungjawaban yang telah dinyatakan

cocok.

4. PPKD

Dalam prosedur kegiatan ini, PPKD berfungsi/

berwenang untuk:

a. Membandingkan antara SPJ yang berasal dari

Kepala SKPD dengan Nota Kredit dari Bank.Apabila tidak sesuai maka dikembalikan

kepada Kepala SKPD.

b. Membuat Surat Pengesahan SPJ yang

kemudian disampaikan kepada PPK-SKPD.

5. Fungsi Akuntansi di Satuan Kerja Pengelola

Keuangan Daerah (SKPKD).

Dalam prosedur kegiatan ini, Fungsi Akuntansi-

SKPKD berfungsi/ berwenang untuk:

a. Menjurnal pendapatan berdasarkan LPJ yang

diterima dari PPKD ke dalam Buku Jurnal

Penerimaan Kas.

b. Memposting rekening pendapatan ke dalam

Buku Besar dan Buku Besar Pembantu.


9/55

9

Dokumen yang digunakandalam prosedur peneriman,

penyetoran kas danpencatatan pada Sub SistemPenerimaan Pendapatan AsliDaerah melalui BendaharaPenerimaan adalah:1. Surat Ketetapan Pajak

(SKPD) Daerah2. Tanda Bukti Penerimaan

(TBP)3. Surat Tanda Setoran (STS)4. Nota Kredit Bank

6. Fungsi Akuntansi di Pejabat PenatausahaanKeuangan-Satuan Kerja Perangkat Daerah(PPK-SKPD).

Dalam prosedur kegiatan ini, Fungsi Akuntansi

PPK-SKPD berfungsi/ berwenang untuk:



Penerimaan Kas.



DOKUMEN YANG DIGUNAKAN

Dokumen yang digunakan dalam prosedur

peneriman, penyetoran kas dan pencatatan pada Sub

Sistem Penerimaan Pendapatan Asli Daerah melalui

Bendahara Penerimaan adalah:

1. Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD)/ SuratKetetapan Retribusi (SKRD).

Dokumen ini digunakan sebagai pedoman bagi wajib

pajak/retribusi dalam menentukan jumlah rupiah

yang wajib disetor kepada Bendahara Penerimaan.

2. Tanda Bukti Penerimaan (TBP).

Dokumen ini digunakan sebagai tanda terima atas

uang yang disetor oleh wajib pajak/retribusi kepada

Bendahara Penerimaan.

3. Surat Tanda Setoran (STS).

Dokumen ini digunakan untuk menyetorkan

penerimaan daerah dari Bendahara Penerimaan Kas

Daerah di Bank.


10/55

10

Catatan yang digunakandalam proses penerimaan,

penyetoran kas, danpencatatan pada SubsistemPenerimaan Pendapatan AsliDaerah melalui BendaharaPenerimaan adalah:a. Buku Kas Umum;b. Buku Jurnal Penerimaan

Kas;c. Buku Besar;d. Buku Besar Pembantu;e. Buku Rekapitulasi

Penerimaan Hariani;f. Buku Pembantu Rincian

Obyekg. Buku Register Kas

4. Nota Kredit Bank.

Bank menggunakan dokuman ini untuk

memberitahukan adanya transfer ke rekening kas

daerah.

CATATAN YANG DIGUNAKAN

Catatan yang digunakan dalam prosedur

penerimaan, penyetoran kas dan pencatatan pada Sub



1. Buku Kas Umum, merupakan catatan untukmerekapitulasi penerimaan (dan pengeluaran) kas

harian yang dilakukan oleh Bendahara Penerimaan.

2. Buku Rekapitulasi Penerimaan Harian,

merupakan catatan yang digunakan oleh Bendahara

Penerimaan untuk merekapitulasi penerimaan dan

penyetoran kas yang telah dilakukan. Buku ini

nantinya dijadikan lampiran dalam LaporanPertanggungjawaban.

3. Buku Pembantu Rincian Obyek, merupakan

catatan yang digunakan oleh Bendahara Penerimaan

untuk mencatat penerimaan kas secara detail sesuai

dengan obyeknya

4. Buku Jurnal Penerimaan Kas, merupakan buku

yang digunakan oleh Fungsi Akuntansi di Satuan

Kerja Perangkat Daerah (SKPD) dan Satuan Kerja

Pengelola Keuangan Daerah (SKPKD) untuk

mencatat dan menggolongkan transaksi atau kejadian

yang mengakibatkan terjadinya penerimaan kas dan

penyetoran kas ke rekening Kas Daerah berdasarkan

Laporan Pertanggungjawaban.

5. Buku Besar, merupakan buku untuk meringkas


11/55

11

transaksi penerimaan kas ke dalam rekening yang

terkait dengan penerimaan Pendapatan Asli Daerah,

yang telah dicatat dalam Jurnal Penerimaan Kas.

Selain itu juga untuk meringkas penyetoran kas dari

Bendahara Penerimaan ke rekening Kas Daerah.

6. Buku Besar Pembantu, merupakan catatan

akuntansi yang berfungsi memberikan informasi rinci

dari suatu rekening yang terkait dengan penerimaan

Pendapatan Asli Daerah dan penyetoran kas dari

Satuan Kerja ke rekening Kas Daerah, yang diringkas

dalam Buku Besar berdasarkan Rekap Setoran atau

bukti pendukung lainnya yang sah. Pencatatan dalam

buku pembantu diuraikan berdasarkan rincian obyek

pendapatan (digit).

7. Register Penerimaan dan Pengeluaran Kas,

merupakan buku PPKD yang digunakan untuk

mencatat sisa/saldo penerimaan dan pengeluaran kas

daerah yang dikelola oleh PPKD.

DESKRIPSI PROSEDUR

Uraian kegiatan prosedur penerimaan,

penyetoran kas, dan pencatatan pada Sistem Penerimaan

Pendapatan Asli Daerah secara rinci adalah:

a. Kepala SKPD/Pengguna Anggaran menerbitkan Surat

Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) dan Surat KetetapanRetribusi Daerah (SKRD). Dokumen tersebut dibuat

rangkap 2 (dua). Lampiran 1 disampaikan kepada

wajib pajak/wajib retribusi, sedangkan lampiran 2

disampaikan kepada Bendahara Penerimaan.

b. Pihak Ketiga melakukan pembayaran pajak/retribusi

Daerah sesuai dengan Surat Ketetapan Pajak Daerah

(SKP-D) untuk pajak daerah atau Surat Ketetapan


12/55

12

Retribusi (SKR) untuk retribusi daerah. Pembayaran

pajak/retribusi daerah langsung ke Bendahara

Penerimaan.

c. Bendahara Penerimaan mencocokkan uang yangdisetor oleh wajib pajak dengan SKPD/SKRD.

Kemudian membuat Tanda Bukti Penerimaan (TBP)

dan menyerahkan kepada wajib pajak/wajib

rertribusi.

d. Bendahara Penerimaan menyetorkan semua uang

yang diterima setiap hari nya, beserta Surat Tanda

Setoran (STS) yang dibuat rangkap 2 (dua), sebagaibukti telah melakukan penyetoran uang ke rekening

Kas Umum Daerah di Bank.

e. Bank mencocokkan STS dengan uang yang disetorkan.

Apabila tidak cocok maka Bank akan mengembalikan,

apabila cocok maka bank akan membuat Nota Kredit.

STS lampiran 1 akan diserahkan kepada Bendahara

Penerimaan, sedangkan lampiran 2 disimpan olehBank. Nota Kredit disampaikan Bank kepada PPKD.

f. Berdasarkan STS, arsip SKPD/SKRD dan arsip TBP

Bendahara Penerimaan mencatat pada Buku Kas

Umum (BKU), Buku Rekapitulasi dan Buku Pembantu

Rincian Obyek.

g. Bendahara Penerimaan membuat Laporan

Pertanggungjawaban (SPJ) untuk penerimaan 1 bulan

dan paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya untuk

disampaikan kepada PPK-SKPD.

h. PPK-SKPD kemudian memverifikasi, mengevaluasi

dan mencocokkan Laporan Pertanggungjawaban yang

disampaikan oleh Bendahara Penerimaan. Setelah

dinyatakan cocok maka ditandatangani. Apabila tidak

cocok maka dikembalikan. SPJ lampiran 1


13/55

13

disampaikan kepada Kepala SKPD/ Pengguna

Anggaran, sedangkan SPJ lampiran 2 diserahkan

kepada Fungsi Akuntansi SKPD.

i. Kepala SKPD/ Pengguna Anggaran menandatanganiSPJ yang diajukan oleh PPK-SKPD dan menyerahkan

kepada PPKD.

j. PPKD membandingkan SPJ dengan Nota Kredit.

Apabila cocok maka PPKD membuat Surat

Pengesahan SPJ dan mencatat dalam Register Kas.

Surat Pengesahan kemudian diserahkan kepada PPK-

SKPD. Sedangkan Nota Kredit diarsip. SelanjutnyaSPJ diserahkan kepada Fungsi Akuntansi-SKPKD.

k. Fungsi Akuntansi SKPKD mencatat Penerimaan Kas

ke dalam Jurnal Penerimaan Kas berdasarkan SPJ

yang diterima dari PPKD. Memposting ke Buku Besar

dan mencatat ke Buku Besar Pembantu.

l. Fungsi Akuntansi SKPD mencatat Penerimaan Kas


yang diterima dari PPK-SKPD. Memposting ke Buku

Besar dan mencatat ke Buku Besar Pembantu.


14/55

14

SISTEM AKUNTANSI PENERIMAAN KASSUB SISTEM PENERIMAAN PENDAPATAN ASLI DAERAH

MELALUI BENDAHARA PENERIMAAN

KEPALA SKPD/PENGGUNA ANGGARAN

Mulai

2

1

SKPD/

SKRD

2

Membuat

SKPD/

SKRD

1

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1

SPJ

SPJ

Ditandatangani

oleh Pengguna

Anggaran

9

8

1

BKU

Penerimaan

1

Buku

Pembantu

1

Buku

Rekapitulasi

1

SPJ


15/55

15

PIHAK KETIGA/ WAJIB PAJAK/ WAJIB RETRIBUSI

1

SKPD/

SKRD

Uang

T

3

Menyiapkan &

Menyetorkan uang

ke Bendahara

Penerimaan

1 4

1

TBP

T


16/55

16

BENDAHARA PENERIMAAN

Uang

2 3

2

SKPD/

SKRDUang

Mencocokkan

SKP/SKR dg

uang diterima

Membuat

TBP

T

21

TBP

4

T

5

21

STS

Membuat STS& menyetorkan

uang yang

diterima setiap

hari

6

1

STS

T

Mencatat

pada BKU

dan rekap

Dipadu dengan arsip

SKP/SKR, TBP yang

disimpan

Membuat SPJ untuk

penerimaan 1 bln,

paling lambat tgl 10bln berikutnya

7

2

RekapSPJ 12

1

Buku

Pembantu

21

Buku

Rekapitulasi

21

BKU

Penerimaan

3

Rekap

3

Rekap

3

Rekap 2Rekap 1

Buku

Pembantu

2 21

BKU

Penerimaan

1

Buku

RekapitulasiT T T


17/55

16

BANK

2

5

1

STSUang

Mencocokkan

STS dengan

jumlah uang

Cocok?Tidak

Ya

Dikemba-

likan

Uang2

1

STS

TT

Membuat

Nota

Kredit

6

Nota Kredit

7


18/55

17

PPK-SKPD

Surat

Pengesahan

SPJ

10

T

2 2 2

7

Diverifikasi,evaluasi, dan

cocokkan

Cocok?Tidak

Ya

Dikemba-

likan

Ditandatangani

PPK-SKPD

1

BukuRekapitulasi

21

SPJ1

Buku

Pembantu

1

BKUPenerimaan

8 12

1

BKU

Penerimaan

1

Buku

Pembantu

1

Buku

Rekapitulasi

1

SPJ2

BKU

Penerimaan

2

Buku

Pembantu

2

Buku

Rekapitulasi

2

SPJ


19/55

18

PPKD

9

5

Nota Kredit

Pembandingan

SPJ dengan

Nota Kredit

Cocok?Tidak

Ya

Dikem-

balikan

Nota Kredit

T

Regis-

ter Kas

10

MembuatSurat

Pengesahan

SPJ

Surat

Pengesahan

SPJ

11

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1

SPJ

1

BKU

Penerimaan

1

Buku

Pembantu

1

Buku

Rekapitulasi

1

SPJ


20/55

19

FUNGSI AKUNTANSI -SKPD

12

T TTT

MengkreditPenerimaan

Kas

Posting ke

buku besar

Mencatat di

buku besar

pembantu

Selesai

JurnalPenerima-

an Kas

Buku

Besar

Buku

Besar

Pembantu

2

BKU

Penerimaan

2

Buku

Pembantu

2

Buku

Rekapitulasi

2

SPJ


21/55

20

FUNGSI AKUNTANSI -SKPKD

11

TT TT

Mengkredit

Penerimaan

Kas

Posting ke

buku besar

Mencatat di

buku besar

pembantu

Selesai

JurnalPenerima-

an Kas

Buku

Besar

Buku

Besar

Pembantu

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1

SPJ


22/55

21

Bendahara PenerimaanPembantu dapat ditunjuk

dalam keadaan obyekpendapatan tersebar danatas pertimbangangeografis, wajib pajak/retribusi tidak dapatmembayar kewajibannyasecara langsung padabadan/lembagakeuangan/kantor posterdekat

Fungsi/Pihak yang terkaitdalam Prosedur Penerimaan,

Penyetoran Kas, danPencatatan dalam SubsistemPenerimaan Pendapatan AsliDaerah melalui BendaharaPenerimaan Pembantuadalah:1. Kepala SKPD/Pengguna

Anggaran2. Bendahara Penerimaan

3. Bendahara PenerimaanPembantu

4. PPK-SKPD

5. PPKD

2). Pendapatan Daerah Melalui Bendahara

Penerimaan Pembantu

Dalam satu SKPD hanya akan terdapat satu

bendahara penerimaan, tetapi dimungkinkan terdapat

lebih dari satu bendahara penerimaan pembantu. Hal

tersebut disebabkan obyek pendapatan daerah tersebar

atas pertimbangan kondisi geografis wajib pajak dan/atau

wajib retribusi tidak mungkin membayar kewajibannya

langsung pada badan, lembaga keuangan atau kantor pos

yang bertugas melaksanakan sebagian tugas dan fungsi

bendahara penerimaan, sehingga ditunjuk bendaharapenerimaan pembantu.

Bendahara penerimaan pembantu wajib menyetor

seluruh uang yang diterimanya ke rekening kas umum

daerah paling lama 1 hari kerja terhitung sejak uang

tersebut diterima. Bendahara Penerimaan Pembantu

melakukan pembukuan bendaharawan tersendiri dan

secara periodik melakukan pertanggungjawaban disertaibukti penerimaan dan bukti penyetoran dari seluruh uang

kas yang diterimanya kepada bendaharawan penerimaan.

Tata cara pelaksanaan penerimaan daerah yang dikelola

oleh Bendahara Penerimaan Pembantu diatur dalam

Permendagri 13/2006 pasal 190.



Melalui Bendahara Penerimaan Pembantu, fungsi/ pihak

yang terkait adalah:






23/55

22

6. ungsi Akuntansi diSatuan Kerja PengelolaKeuangan Daerah(SKPKD)

7.Fungsi Akuntansi diPejabat PenatausaanKeuangan-Satuan KerjaPerangkat Daerah (PPK-

SKPD)


(SKRD).


SKPD yang selanjutnya SPJ tersebutdiserahkan kepada PPKD.

2. Bendahara Penerimaan Pembantu






b. Membuat Tanda Bukti Pembayaran

(TBP)/Bukti lain yang sah dan menyerahkan

kepada Wajib Pajak/Retribusi.

c. Menyetorkan uang yang diterimanya setiap

hari ke Bank beserta Surat Tanda Setoran

(STS) yang telah dibuat.

d. Melakukan pencatatan atas penerimaan ke

dalam BKU Penerimaan Pembantu dan Buku

Rekapitulasi Penerimaan Harian Pembantu.

e. Membuat dan menyampaikan Laporan



berikutnya kepada Bendahara Penerimaan.




a. Meneliti, mencocokkan dan menandatangani

SPJ yang diajukan oleh Bendahara

Penerimaan Pembantu.


24/55

23

b. Merekapitulasi BKU Penerimaan Pembantu,

Buku Rekapitulasi Penerimaan Harian

Pembantu, dan SPJ Pembantu ke dalam BKU

Penerimaan, Buku Pembantu Rincian Obyek

Penerimaan, dan Buku Rekapitulasi

Penerimaan Harian.

c. Membuat dan menyampaikan Laporan



berikutnya kepada PPK-SKPD.

4. PPK-SKPD








Penerimaan.



cocok.

5. PPKD

Dalam prosedur kegiatan ini, PPKD berfungsi/berwenang untuk:

a. Membandingkan antara SPJ yang berasal dari

Kepala SKPD dengan Nota Kredit dari Bank.

Apabila tidak sesuai maka dikembalikan

kepada Kepala SKPD.




25/55

24

Dokumen yang digunakandalam prosedur peneriman,

penyetoran kas danpencatatan pada Sub SistemPenerimaan Pendapatan AsliDaerah adalah:1. Surat Ketetapan Pajak

Daerah(SKPD)/ SuratKetetapan RetribusiDaerah (SKRD);

2. Tanda Bukti Penerimaan(TBP);

3. Surat Tanda Setoran (STS)4. Nota Kredit Bank







Penerimaan Kas.



7. Fungsi Akuntansi di Pejabat Penatausahaan

Keuangan-Satuan Kerja Perangkat Daerah

(PPK-SKPD).

Dalam prosedur kegiatan ini, Fungsi Akuntansi

SKPD berfungsi/ berwenang untuk:



Penerimaan Kas.








1. Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD)/ Surat

Ketetapan Retribusi (SKRD). Dokumen ini

digunakan sebagai pedoman bagi wajib


yang wajib disetor kepada Bendahara Penerimaan.


26/55

25

Catatan yang digunakandalam proses penerimaan,

penyetoran kas, danpencatatan pada SubsistemPenerimaan Pendapatan AsliDaerah melalui BendaharaPenerimaan Pembantu:1. Buku Kas Umum

Penerimaan Pembantu2. Buku Rekapitulasi

Penerimaan HarianPembantu

3. Buku Kas UmumPenerimaan

4. Buku Pembantu5. Buku Pembantu Rincian

Obyek6. Buku Junal Penerimaan

Kas7. Buku Besar8. Buku Besar Pembantu

2. Tanda Bukti Penerimaan (TBP). Dokumen ini

digunakan sebagai tanda terima atas uang yang

disetor oleh wajib pajak/retribusi kepada Bendahara

Penerimaan.

3. Surat Tanda Setoran (STS). Dokumen ini

digunakan untuk menyetorkan penerimaan daerah

dari Bendahara Penerimaan Kas Daerah di Bank..

4. Nota Kredit Bank. Bank menggunakan dokuman

ini untuk memberitahukan adanya transfer ke

rekening kas daerah.




Sistem Penerimaan Pendapatan Asli Daerah adalah:

1. Buku Kas Umum Penerimaan Pembantu,

merupakan catatan untuk merekapitulasi penerimaan

(dan pengeluaran) kas harian yang dilakukan oleh

Bendahara Penerimaan Pembantu.

2. Buku Rekapitulasi Penerimaan Harian

Pembantu. Merupakan catatan yang digunakan oleh

Bendahara Penerimaan Pembantu untuk

merekapitulasi penerimaan dan penyetoran kas yang

telah dilakukan. Buku ini nantinya dijadikan lampiran

dalam Laporan Pertanggungjawaban.

3. Buku Kas Umum Penerimaan merupakan catatan

untuk merekapitulasi penerimaan (dan pengeluaran)

kas harian yang dilakukan oleh Bendahara

Penerimaan

4. Buku Pembantu Rincian Obyek, merupakan




27/55

26

dengan obyeknya



Kerja Perangkat Daerah (SKPD) dan Satuan KerjaPengelola Keuangan Daerah (SKPKD) untuk

mencatat dan menggolongkan transaksi atau kejadian

yang mengakibatkan terjadinya penerimaan kas dan




transaksi penerimaan kas ke dalam rekening yangterkait dengan penerimaan Pendapatan Asli Daerah,





akuntansi yang berfungsi memberikan informasi rinci

dari suatu rekening yang terkait dengan penerimaanPendapatan Asli Daerah dan penyetoran kas dari





pendapatan (digit).

8. Register Penerimaan dan Pengeluaran Kas,merupakan buku PPKD yang digunakan untuk



DESKRIPSI PROSEDUR

Uraian kegiatan prosedur penerimaan,

penyetoran kas, dan pencatatan pada Sistem Penerimaan


28/55

27

Pendapatan Asli Daerah melalui Bendahara Penerimaan

Pembantu secara rinci adalah:

a. Kepala SKPD/ Pengguna Anggaran menerbitkan

Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) dan Surat

Ketetapan Retribusi Daerah (SKRD). Dokumen

tersebut dibuat rangkap 2 (dua). Lampiran 1

disampaikan kepada wajib pajak/wajib retribusi,

sedangkan lampiran 2 disampaikan kepada



Daerah sesuai dengan Surat Ketetapan Pajak Daerah

(SKPD) untuk pajak daerah atau Surat Ketetapan

Retribusi Daerah (SKRD) untuk retribusi daerah.

Pembayaran pajak/retribusi daerah langsung ke


c. Bendahara Penerimaan Pembantu mencocokkan

uang yang disetor oleh wajib pajak dengan

SKPD/SKRD. Kemudian membuat Tanda Bukti

Penerimaan (TBP) dan menyerahkan kepada wajib

pajak/wajib rertribusi.

d. Bendahara Penerimaan Pembantu menyetorkan

semua uang yang diterima setiap hari nya, beserta

Surat Tanda Setoran (STS) yang dibuat rangkap 2

(dua), sebagai bukti telah melakukan penyetoran

uang ke rekening Kas Umum Daerah di Bank.

e. Bank mencocokkan STS dengan uang yang

disetorkan. Apabila tidak cocok maka Bank akan

mengembalikan, apabila cocok maka bank akan

membuat Nota Kredit. STS lampiran 1 akan

diserahkan kepada Bendahara Penerimaan

Pembantu, sedangkan lampiran 2 disimpan oleh

Bank. Nota Kredit disampaikan Bank kepada PPKD.


29/55


30/55

29





31/55

16

SISTEM AKUNTANSI PENERIMAAN KASSUB SISTEM PENERIMAAN PENDAPATAN ASLI DAERAH

MELALUI BENDAHARA PENERIMAAN PEMBANTU

KEPALA SKPD/ PENGGUNA ANGGARAN

Mulai

2

1

SKPD/

SKRD

2

MembuatSKPD/

SKRD

1

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1

SPJ

SPJ

Ditandatangani

oleh Pengguna

Anggaran

12

11

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1SPJ


32/55

17


4

1

TBP

T

Uang

T

3

Menyiapkan

Uang &

Menyetorkan

1

1

SKPD/

SKRD


33/55

18

BENDAHARA PENERIMAAN PEMBANTU

Uang

2 3

2

SKPD/

SKRDUang

Mencocokkan

SKPD/SKRD dg

uang diterima

Membuat

TBP

T

21

TBP

4

T

5

21

STS

Membuat STS& menyetorkan

uang yang

diterima setiap

hari

6

1

STS

T Dipadu dengan arsip

SKP/SKR, TBP yang

disimpan

2 2

T T

Mencatat pada BKU

Penerimaan, &

Buku Rekapitulasi

1

BKU

Penerimaan

Pembantu

1

Buku Rekapitulasi

Penerimaan Harian

Pembantu

Membuat SPJPenerimaan Pembantu

untuk penerimaan 1

bln, paling lambat tgl

5 bln berikutnya

8

1

BKU

Penerimaan

Pembantu

1

Buku Rekapitulasi

Penerimaan Harian

Pembantu

SPJ

Pembantu


34/55

19

BANK

2

5

1

STSUang

Mencocokkan

STS dengan

jumlah uang

Cocok?Tidak

Ya

Dikemba-

likan

Uang2

1

STS

TT

Membuat

Nota

Kredit

6

Nota Kredit

7


35/55

20


SPJ

Pembantu

8

TT

Diteliti,

Dicocokkan &

Ditandatangani

Cocok?Tidak

Ya

Dikem-balikan

Merekapitulasi BKU,Buku Rekapitulasi

Penerimaan Harian

Pembantu & SPJ

Pembantu

SPJ Pembantu

2 2 2

9

2

1

SPJ

1

Buku

Rekapitulasi

1

BKU

Penerimaan

1

Buku

Pembantu

1

BKU

Penerimaan

Pembantu

1

Buku Rekapitulasi

Penerimaan Harian

Pembantu

BKU

Penerimaan

Pembantu

1

Buku Rekapitulasi

Penerimaan Harian

Pembantu

Membuat SPJ Penerimaanuntuk penerimaan 1 bln,

paling lambat tgl 10 blnberikutnya


36/55

21

PPK-SKPD

Surat

Pengesahan

SPJ

13

T

2 2 2

9

Cocok?Tidak

Ya

Dikemba-likan

Ditandatangani

PPK-SKPD

11

21

SPJ1

BKU

Penerimaan

1Buku

Rekapitulasi

1Buku

Pembantu

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1SPJ

2BKU

Penerimaan

2Buku

Pembantu

2Buku

Rekapitulasi

2SPJ

10

Diverifikasi, Kesahih-

an & Kelengkapan

Bukti Penerimaan


37/55

22

FUNGSI AKUNTANSI SKPD

10

T TTT

Mengkredit

Penerimaan

Kas

Posting ke

buku besar

Mencatat di

buku besar

pembantu

Selesai

Jurnal

Penerima-

an Kas

Buku

Besar

Buku

Besar

Pembantu

2BKU

Penerimaan

2Buku

Pembantu

2Buku

Rekapitulasi

2

SPJ


38/55

23

PPKD

12

7

Nota Kredit

Pembandingan

SPJ dengan

Nota Kredit

1Buku

Rekapitulasi

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1

SPJ

Cocok?Tidak

Ya

Dikem-

balikan

Nota Kredit

T

Regis-

ter Kas

13

Membuat

Surat

Pengesahan

SPJ

Surat

Pengesahan

SPJ

14

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1

SPJ


39/55

24

FUNGSI AKUNTANSI-SKPKD

14

1

SPJ

T T T T

Mengkredit

Penerimaan

Kas

Posting ke

buku besar

Mencatat di

buku besar

pembantu

Selesai

Jurnal

Penerima-

an Kas

Buku

Besar

Buku

Besar

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu


40/55

25

Permendagri13/2006 pasal 187mengatur bahwa Penerimaandaerah dapat disetor langsung kebank yang ditunjuk. Banktersebut merupakan bank sehatyang ditunjuk secara resmidengan keputusan kepaladaerah. Penyetoran tersebut jugadapat dilakukan melalui Bank

Lain, Badan, Lembaga

Keuangan, dan/atau Kantor Pos.

Fungsi/Pihak yang terkait dalamProsedur Penerimaan,Penyetoran Kas, dan Pencatatandalam Subsistem Penerimaan

Pendapatan Asli Daerah melaluibank pemerintah yang ditunjuk,bank lain, badan, lembaga

keuangan dan/atau kantor posadalah:a. Kepala SKPD/ Pengguna

Anggaranb. Bank pemerintah yang

ditunjuk, bank lain, badan,lembaga keuangan dan/ataukantor pos

c. Bendahara Penerimaand. PPK-SKPDe. PPKD

f. Fungsi Akuntansi di SatuanKerja Pengelola KeuanganDaerah (SKPKD0

g. Fungsi Akuntansi di PejabatPenatausaan Keuangan-

Satuan Kerja PerangkatDaerah (PPK-SKPD).

3). Pendapatan Daerah Melalui BankPemerintah yang ditunjuk, Bank Lain,Badan, Lembaga Keuangan, dan/atau

Kantor Pos

Penerimaan daerah dapat disetor ke rekening kas

daerah dengan cara disetor langsung ke bank, badan,

lembaga keuangan dan/atau kantor pos. Kepala daerah

dapat menunjuk bank, badan, lembaga keuangan

dan/atau kantor pos yang bertugas melaksanakan tugas

dan fungsi bendahara penerimaan. Bank yang ditunjuk

tersebut merupakan bank yang sehat yang ditunjuk

secara resmi dengan keputusan kepala daerah.

Badan, lembaga keuangan, dan/atau kantor pos

menyetor seluruh uang yang ditrimanya ke rekening kas

umum daerah paling lama 1 hari kerja terhitung sejak

uang tersebut diterima. Bank, badan, lembaga keuangan

atau kantor pos mempertanggungjawabkan seluruh uang

kas yang diterimanya kepada kepala daerah melaluiPPKD.



melalui bank pemerintah yang ditunjuk, bank lain, badan,

lembaga keuangan dan/atau kantor pos, fungsi/ pihak

yang terkait adalah:






(SKRD).


41/55

26


SKPD yang selanjutnya SPJ tersebut

diserahkan kepada PPKD.

2. Bank yang ditunjuk, Bank Lain, Badan,Lembaga Keuangan, dan/atau Kantor Pos

Dalam prosedur kegiatan ini, Bank yang

ditunjuk, Bank Lain, Badan, Lembaga Keuangan,

dan/atau Kantor Pos untuk:




b. Menerbitkan Slip Setoran/ Bukti Lain yang

sah dan Nota Kredit.

c. Menyerahkan Slip Setoran/ Bukti Lain yang

Sah kepada wajib pajak/Retribusi dan Nota

Kredit kepada BUD.

d. Menyerahkan SKPD/SKRD yang berasal dariwajib pajak/retribusi kepada Bendahara

Penerimaan.




a. Mencocokkan SKPD/SKRD yang berasal dari

Kepala SKPD/ Pengguna anggaran dengan

SKPD/SKRD dari bank.

b. Mencatat penerimaan pada Buku Kas Umum

(BKU), Buku Rekapitulasi dan Buku

Pembantu.

c. Membuat SPJ untuk penerimaan 1 bulan,

paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya.


42/55

27

4. PPK-SKPD








Penerimaan.



cocok.

5. PPKD

Dalam prosedur kegiatan ini, PPKD berfungsi/

berwenang untuk:

a. Membandingkan antara SPJ yang berasal

dari Kepala SKPD dengan Nota Kredit dariBank. Apabila tidak sesuai maka

dikembalikan kepada Kepala SKPD.









Penerimaan Kas.




43/55

28

Dokumen yang digunakan dalamprosedur peneriman, penyetorankas dan pencatatan pada Sub

Sistem Penerimaan PendapatanAsli Daerah melalui bankpemerintah yang ditunjuk, banklain, badan, lembaga keuangandan/atau kantor pos adalah:1. Surat Ketetapan Pajak Daerah

(SKPD)/ Surat KetetapanRetribusi Daerah (SKRD)

2. Slip Setoran/ Bukti Lain yangSah

3. Nota Kredit Bank

7. Fungsi Akuntansi di Pejabat Penatausahaan

Keuangan-Satuan Kerja Perangkat Daerah

(PPK-SKPD).

Dalam prosedur kegiatan ini, Fungsi AkuntansiSKPD berfungsi/ berwenang untuk:



Penerimaan Kas.






Sistem Penerimaan Pendapatan Asli Daerah melalui bank

pemerintah yang ditunjuk, bank lain, badan, lembaga

keuangan dan/atau kantor pos adalah:

1. Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD)/ Surat

Ketetapan Retribusi (SKRD). Dokumen ini

digunakan sebagai pedoman bagi wajib


yang wajib disetor kepada bank pemerintah yang

ditunjuk, bank lain, badan, lembaga keuangan

dan/atau kantor pos.

2. Slip Setoran/ Bukti Lain yang Sah. Dokumen ini

diterbitkan oleh bank, lembaga keuangan, badan atau

kantor pos sebagai bukti bahwa wajib pajak/retribusi

telah menyetor sejumlah uang ke bank, lembaga

keuangan, badan atau kantor pos.

3. Nota Kredit Bank. Bank menggunakan dokuman

ini untuk memberitahukan adanya transfer ke

rekening kas daerah.


44/55

29

Catatan yang digunakan dalamproses penerimaan, penyetorankas, dan pencatatan pada

Subsistem PenerimaanPendapatan Asli Daerah:1. Buku Kas Umum2. Buku RekapitulasiPenerimaan

Harian3. Buku Pembantu Rincian Obyek4. Buku Jurnal Penerimaan Kas

5. Buku Besar6. Buku Besar Pembantu




Sistem Penerimaan Pendapatan Asli Daerah melalui bank

pemerintah yang ditunjuk, bank lain, badan, lembaga

keuangan dan/atau kantor pos adalah:

1. Buku Kas Umum, merupakan catatan untuk

merekapitulasi penerimaan (dan pengeluaran) kas

harian yang dilakukan oleh Bendahara Penerimaan.

2. Buku Rekapitulasi Penerimaan Harian.

Merupakan catatan yang digunakan oleh Bendahara

Penerimaan untuk merekapitulasi penerimaan dan

penyetoran kas yang telah dilakukan. Buku ini

nantinya dijadikan lampiran dalam Laporan

Pertanggungjawaban.

3. Buku Pembantu Per Rincian Obyek, merupakan



dengan obyeknya



Kerja Perangkat Daerah (SKPD) dan Satuan Kerja

Pengelola Keuangan Daerah (SKPKD) untuk

mencatat dan menggolongkan transaksi atau kejadianyang mengakibatkan terjadinya penerimaan kas dan




transaksi penerimaan kas ke dalam rekening yang

terkait dengan penerimaan Pendapatan Asli Daerah,



45/55

30




akuntansi yang berfungsi memberikan informasi rincidari suatu rekening yang terkait dengan penerimaan

Pendapatan Asli Daerah dan penyetoran kas dari





pendapatan (digit).

7. Register Penerimaan dan Pengeluaran Kas,

merupakan buku PPKD yang digunakan untuk



DESKRIPSI PROSEDUR

Uraian kegiatan prosedur penerimaan,penyetoran kas, dan pencatatan pada Sistem Penerimaan

Pendapatan Asli Daerah melalui bank pemerintah yang

ditunjuk, bank lain, badan, lembaga keuangan dan/atau

kantor pos secara rinci adalah:

a. Kepala SKPD/ Pengguna Anggaran menerbitkan

Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) dan Surat

Ketetapan Retribusi Daerah (SKRD). Dokumen

tersebut dibuat rangkap 2 (dua). Lampiran 1

disampaikan kepada wajib pajak/wajib retribusi,

sedangkan lampiran 2 disampaikan kepada



Daerah disertai dengan Surat Ketetapan Pajak

Daerah (SKPD) untuk pajak daerah atau Surat

Ketetapan Retribusi Daerah (SKRD) untuk retribusi


46/55

31

daerah. Pembayaran pajak/retribusi daerah

langsung ke bank pemerintah yang ditunjuk, bank

lain, badan, lembaga keuangan dan/atau kantor pos.

c. Bank pemerintah yang ditunjuk, bank lain, badan,lembaga keuangan dan/atau kantor pos

mencocokkan uang yang disetor oleh wajib pajak

dengan SKPD/SKRD. Kemudian membuat Slip

setoran/Bukti lain yang sah dan Nota Kredit. Slip

Setoran/Bukti lain yang sah diserahkan kepada

wajib pajak/wajib rertribusi, Nota Kredit kepada

BUD, sedangkan SKPD/SKRD diserahkan kepada


d. Berdasarkan STS, arsip SKPD/SKRD dan arsip TBP

Bendahara Penerimaan Pembantu mencatat pada

Buku Kas Umum Penerimaan Pembantu (BKU),

Buku Rekapitulasi Penerimaan Harian Pembantu.

e. Bendahara Penerimaan mencocokkan antara

SKPD/SKRD yang berasal dari KepalaSKPD/Pengguna Anggaran dengan SKPD/SKRD

yang berasal dari bank.

f. Bendahara Penerimaan mencatat atas penerimaan

ke dalam BKU Penerimaan, Buku Pembantu, Buku

Rekapitulasi dan Menyusun SPJ atas penerimaan 1

(satu) bulan dan paling lambat tanggal 10 bulan

berikutnya. Dokumen tersebut dibuat rangkap 3,Lampiran ketiga diarsip, sedangkan lampiran 1 dan

2 diserahkan kepada PPK-SKPD.

g. PPK-SKPD memverifikasi, mengevaluasi dan

mencocokkan BKU Penerimaan, Buku Pembantu,

Buku Rekapitulasi dan SPJ. Apabila cocok maka

ditandatangani, sebaliknya apabila tidak cocok maka

dikembalikan ke Bendahara Penerimaan.


47/55

32

h. PPK-SKPD menyerahkan lampiran 1 kepada Kepala

SKPD/Pengguna Anggaran, sedangkan lampiran 2

kepada Fungsi Akuntansi SKPD.

i. Kepala SKPD/ Pengguna Anggaran menandatanganiSPJ yang diajukan oleh PPK-SKPD dan

menyerahkan kepada PPKD.

i. PPKD membandingkan SPJ dengan Nota Kredit.

Apabila cocok maka PPKD membuat Surat

Pengesahan SPJ dan mencatat dalam Register Kas.

Surat Pengesahan kemudian diserahkan kepada

PPK-SKPD. Sedangkan Nota Kredit diarsip.Selanjutnya SPJ diserahkan kepada Fungsi

Akuntansi-SKPKD.

j. Fungsi Akuntansi SKPKD mencatat Penerimaan

Kas ke dalam Jurnal Penerimaan Kas berdasarkan

SPJ yang diterima dari PPKD. Memposting ke Buku


k. Fungsi Akuntansi SKPD mencatat Penerimaan Kas





48/55

33

SISTEM AKUNTANSI PENERIMAAN KASSUB SISTEM PENERIMAAN PENDAPATAN ASLI DAERAHMELALUI BANK PEMERINTAH YANG DITUNJUK, BANK

LAIN, BADAN, LEMBAGA KEUANGAN,

DAN/ATAU KANTOR POS

KEPALA SKPD/ PENGGUNA ANGGARAN

Mulai

21

SKPD/

SKRD

2

Membuat

SKPD/SKRD

1

SPJ

Ditandatangani

oleh Pengguna

Anggaran

8

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1

SPJ

9

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1SPJ


49/55

34


3

Menyetorkan

Uang

1

1

SKPD/

SKRD

1

SKPD/

SKRD

Uang

Slip setoran/

Bukti lain ygSah

4

T


50/55

35

BANK/ LEMBAGA KEUANGAN/ BADAN/ KANTOR POS

1

SKPD/

SKRDUang

3

4 5

1SKPD/

SKRD

dari Bank

Slip setoran/

Bukti lain yg

Sah

6

Nota

Kredit


51/55

36

PPKD

95

Nota Kredit

Pembandingan

SPJ dengan

Nota Kredit

Cocok?Tidak

Ya

Dikem-

balikan

Nota Kredit

T

Regis-

ter Kas

10

Membuat

Surat

Pengesahan

SPJ

Surat

Pengesahan

SPJ

11

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1

SPJ

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1

SPJ


52/55

37


2

SKPD/

SKRD

2 6

1

SKPD/

SKRD

Dari Bank

T

Mencatat pada

BKU, Buku

Rekapitulasi &

Buku Pembantu

T

Mencocokkan

SKPD/SKRD dg SKPD/

SKRD dr bank

Membuat SPJ untuk

penerimaan 1 bln,paling lambat tgl 10

bln berikutnya

3

Rekap

3

Rekap

3

Rekap 2Rekap

2 2

T T T

1

BKU

Penerimaan

1

Buku

Pembantu

1

Buku

Rekapitulasi

7

2

RekapSPJ 1222

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi


53/55

38

PPK-SKPD

2 2 2

7

Diverifikasi,

evaluasi, dan

cocokkan

Cocok?Tidak

Ya

Dikemba-

likan

Ditandatangani

PPK-SKPD

21

SPJ

8 12

4

Slip Setoran/

Bukti lain yg

SahT

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1

BKU

Penerimaan

1

Buku

Pembantu

1

Buku

Rekapitulasi

1

SPJ2

BKU

Penerimaan

2

Buku

Pembantu

2

Buku

Rekapitulasi

2

SPJ


54/55

39

FUNGSI AKUNTANSI -SKPKD

11

T TTT

Mengkredit

Penerimaan

Kas

Posting ke

buku besar

Mencatat di

buku besar

pembantu

Selesai

Jurnal

Penerimaan

Kas

Buku

Besar

Buku

Besar

Pembantu

1BKU

Penerimaan

1Buku

Pembantu

1Buku

Rekapitulasi

1

SPJ


55/55

FUNGSI AKUNTANSI SKPD

12

TTTT

Mengkredit

Penerimaan

Kas

Posting ke

buku besar

Mencatat di

buku besar

pembantu

Selesai

Jurnal

Penerimaan

Kas

Buku

Besar

Buku

Besar

Pembantu

2BKU

Penerimaan

2Buku

Pembantu

2

Buku

Rekapitulasi

2

SPJ

MODUL Sistem Dan Prosedur Penerimaan Kas

Documents

Transcript of MODUL Sistem Dan Prosedur Penerimaan Kas