Modul _7_Menganalisis Program Kerja Dan Rencana Anggaran Pendapatan Dan Biaya

Materi Pelatihan Berbasis Kompetensi Sektor Keuangan, Sub Sektor Perantara Keuangan, Profesi

Kepala Cabang/Manajer Koperasi Jasa Keuangan (KJK)

Kode ModulKJK SP02.027.01

KATA PENGANTAR

Program Kerja (PK) dan Rencana Anggaran Pendapatan dan Biaya (RAPB)

merupakan suatu rencana yang disusun secara teliti dan sekaligus merupakan

alat pengendalian dari pelaksanaan tersebut, rencana dan sasaran suatu

Koperasi Jasa Keuangan (KJK) telah tercermin secara formal dan sistematis

dalam PK dan RAPB. Jadi PK dan RAPB merupakan suatu pedoman dan

standar yang ditetapkan oleh KJK untuk melaksanakan kegiatan usahanya

dalam rangka mencapai tujuan KJK.

Menganalisis PK dan RAPB sangat penting dalam rangka memahami

penerapan PK dan RAPB yang dilakukan oleh KJK, karena dalam situasi dunia

usaha yang penuh dengan persaingan, bagaimana KJK tetap memperoleh sisa

hasil usaha yang optimal untuk dapat mempertahankan kelangsungan

hidupnya. Materi diklat ini disusun dengan maksud membantu para manager

KJK menganalisis PK dan RAPB.

Modul ini disusun mengacu kepada unit kompetensi Menganalisis Program

Kerja dan RAPB Koperasi Jasa Keuangan, yang terdapat dalam SKKNI KJK

berdasarkan Keputusan Menteri Tenaga Krja dan Transmigrasi RI

No.133/MEN/III/2007 tentang Penetapan SKKNI Sektor Keuangan Sub Sektor

Perantara Keuangan Bidang Koperasi Jasa Keuangan.

Jakarta, 04 Februari 2008

Judul Modul : Menganalisis Program Kerja dan Rencana Anggaran Pendapatan dan Biaya

Buku Informasi Versi : 4/28/2023

Halaman: 1 dari 32




Daftar Isi

Kata Pengantar…………………………………………………………………............

Daftar Isi………………………………………………………………….......................

Format SKKNI .......................................................................................................

Menganalisis Program Kerja dan Rencana Anggaran Pendapatan dan Biaya …Pendahuluan.……………………………………………………………......................

a. Peranan PK dan RAPB ....................................................................................

b. Pengertian PK dan RAPB ................................................................................

BAB I Membandingkan Antara Realisasi dengan Target PK dan RAPB ........

1.1. Kegiatan yang dilaksanakan Manajemen Terhadap PK ...............

1.2. Prosentase Pencapaian Target Terhadap RAPB .........................

BAB II Menganalisis Pencapaian PK dan RAPB .............................................

2.1. Faktor-Faktor Penyebab Pencapaian Target PK dan RAPB ........

2.2. Indikator Penilaian Kinerja yang Signifikan Sebagai Acuan

Perbaikan dan Pengembangan ....................................................

2.3. Perumusan Hasil Analisis Kegiatan PK dan RAPB ......................

BAB III Membuat Evaluasi PK dan RAPB .........................................................

3.1. Kesimpulan Hasil Analisis .............................................................

3.2. Menyusun Rekomendasi Pencapai Target Sebagai Masukan

Bagi Manajemen

3.3. Mendiskusikan dan Mengevaluasi Kegiatan Analisis

PK dan RAPB................................................................................

BAB IV Melaporkan Hasil Kegiatan Menganalisis PK dan RAPB .....................

4.1. Format Laporan ............................................................................

4.2. Laporan Hasil Kegiatan Menganalisis PK dan RAPB ...................



Halaman: 2 dari 32




KODE UNIT : KJK.SP02.027.01

JUDUL UNIT : Menganalisis Program Kerja dan Rencana Anggaran Pendapatan dan Biaya

DESKRIPSI UNIT : Unit ini berhubungan dengan keterampilan, pengetahuan dan sikap kerja yang dibutuhkan dalam menganalisis program kerja dan rencana anggaran pendapatan dan biaya (PK dan RAPB) pada Koperasi Jasa Keuangan.

ELEMEN KOMPETENSI KRITERIA UNJUK KERJA1. Membandingkan antara

realisasi dengan target PK dan RAPB.

1.1 Kegiatan yang dilaksanakan manajemen terhadap program kerja dibandingkan.

1.2 Prosentase (%) pencapaian target terhadap RAPB dihitung.

2. Menganalisis pencapaian PK dan RAPB.

2.1. Faktor-faktor penyebab pencapaian target PK dan RAPB dianalisis lebih detail.

2.2. Indikator penilaian kinerja yang significant dibedakan sebagai acuan perbaikan dan pengembangan.

2.3. Hasil analisis kegiatan PK dan RAPB dirumuskan.

3. Membuat evaluasi PK dan RAPB.

3.1. Kesimpulan hasil kegiatan analisis dibuat. 3.2. Rekomendasi pencapaian target sebagai

masukan bagi manajemen disusun.3.3. Kegiatan menganalisis PK dan RAPB

didiskusikan dan dievaluasi.

4. Melaporkan hasil kegiatan menganalisis PK dan RAPB.

4.1Format laporan disiapkan.4.2Laporan hasil kegiatan menganalisis program

kerja dan rencana anggaran pendapatan dan biaya dibuat dan dilaporkan.

BATASAN VARIABEL :

1. Kontek variabel :Unit ini berlaku untuk membandingkan, menganalisis, membuat evaluasi, dan melaporkan hasil kegiatan penganalisaan program kerja dan rencana anggaran pendapatan dan biaya, yang digunakan untuk menganalisis program kerja dan rencana anggaran pendapatan dan biaya pada Koperasi Jasa Keuangan.



Halaman: 3 dari 32




2. Perlengkapan untuk melakukan analisis program kerja dan rencana anggaran pendapatan dan biaya pada Koperasi Jasa Keuangan, mencakup : 2.1Bisnis plan koperasi jasa keuangan.2.2Data past performance.2.3Komputer dan printer.2.4Kalkulator.2.5Alat tulis kantor.

3. Tugas pekerjaan untuk menganalisis program kerja dan rencana anggaran pendapatan dan biaya pada Koperasi Jasa Keuangan, meliputi : 3.1 Membandingkan antara realisasi dengan target PK dan RAPB.3.2 Menganalisis pencapaian PK dan RAPB. 3.3 Membuat evaluasi PK dan RAPB.3.4 Melaporkan hasil kegiatan menganalisis PK dan RAPB.

4. Peraturan untuk menganalisis program kerja dan rencana anggaran pendapatan dan biaya pada Koperasi Jasa Keuangan adalah : 4.1 Anggaran dasar dan anggaran rumah tangga dan peraturan khusus lainnya

yang terkait dengan PK dan RAPB.4.2 Standar Operasional Manajemen.

PANDUAN PENILAIAN :

1. Penjelasan prosedur penilaian : Alat, bahan dan tempat penilaian serta unit kompetensi yang harus dikuasai sebelumnya yang mungkin diperlukan sebelum menguasai unit kompetensi ini dengan unit-unit kompetensi yang terkait : 1.1KJK.SP02.025.01 : Menyusun Program Kerja dan Rencana Anggaran

Pendapatan dan Biaya2. Kondisi penilaian :

1.%2% Kondisi penilaian merupakan aspek dalam penilaian yang sangat berpengaruh atas tercapainya kompetensi tersebut yang terkait dengan pembandingan, penganalisaan, pengevaluasian, dan pelaporan hasil kegiatan penganalisaan program kerja dan rencana anggaran pendapatan dan biaya pada Koperasi Jasa Keuangan.

2.%2% Penilaian dapat dilakukan dengan cara : lisan, tertulis, demonstrasi/praktek, dan simulasi di workshop dan atau di tempat kerja.

3. Pengetahuan yang dibutuhkan : Pengetahuan yang dibutuhkan untuk mendukung unit kompetensi ini sebagai berikut : 1.%2% Manajemen koperasi.2.%2% Manajemen keuangan3.%2% Perencanaan.4.%2% Metode statistik.5.%2% Teori analisa past performance.



Halaman: 4 dari 32




4. Keterampilan yang dibutuhkan :Keterampilan yang dibutuhkan untuk mendukung unit kompetensi ini sebagai berikut : 4.1 Mengidentifikasi.4.2 Menganalisis.4.3 Menyusun laporan.

5. Aspek kritis : Aspek kritis yang merupakan kondisi kerja untuk diperhatikan dalam mendukung unit kompetensi ini, sebagai berikut : 1.%2% Keakuratan data PK dan RAPB.2.%2% Perubahan lingkungan bisnis.

KOMPETENSI KUNCI :

NO KOMPETENSI KUNCI DALAM UNIT TINGKAT1. Mengumpulkan, mengorganisir dan menganalisa informasi 3

2. Mengkomunikasikan ide-ide dan menginformasikan 2

3. Merencanakan dan mengorganisir kegiatan 3

4. Bekerjasama dengan orang lain dan berkelompok 2

5. Menggunakan ide serta tehnik matematika 2

6. Memecahkan masalah 3

7. Menggunakan teknologi 2



Halaman: 5 dari 32




PENDAHULUAN

a. Peranan PK dan RAPB

Perencanaan yang akan dilakukan harus disesuaikan dengan keadaan situasi dan kondisi pada masa lampau, saat ini, serta prediksi masa datang. Oleh karena itu untuk melakukan segala perencanaan masa depan, diperlukan kajian-kajian masa kini. Bahkan karena begitu pentingnya merencanakan masa depan, muncul ilmu yang membahas dan meramalkan masa depan yang disebut ”futuristics”.

Perencanaan merupakan bagian penting dari sebuah kesuksesan. Tak dapat dibayangkan jika seorang manager KJK berhasil tanpa perencanaan. Walaupun demikian seandainya berhasil, maka keberhasilan yang diperoleh mungkin bersifat semu. Sesuatu yang telah melalui perencanaan, walaupun dalam kenyataannya tidak seratus prosen sesuai dengan harapan, tetapi sebenarnya kemampuan merencanakan yang telah dilakukan juga merupakan sebuah hasil yang patut diberikan penghargaan.

Program Kerja (PK) dan Rencana Anggaran Pendapatan dan Biaya (RAPB) merupakan domain perencanaan. Dalam mengelola KJK terdapat seperti air mengalir, artinya tidak berhenti pada satu titik, jika berhenti atau tersumbat maka sifatnya air mencari peluang lain. Namun mengalirnya air ini perlu diarahkan sampai ketujuan, maka PK dan RAPB itulah yang dapat mengarahkan pengelola KJK untuk mencapai tujuan.

b. Pengertian PK dan RAPB

Program Kerja, adalah merupakan tindak lanjut penyusunan rencana atau merupakan langkah-langkah tindakan konkret serta terorganisasi untuk mengimplementasikan apa yang telah dituangkan dalam rencana kerja dan anggaran, yang pokok-pokok arahan, petunjuk dan pedoman tentang apa yang seyogyanya dikerjakan (”what ought to be done”) untuk mencapai maksud dan tujuan (visi) KJK menurut garis dan cara yang bijaksana (”wisdom”), baik dan tepat serta sesuai dengan amanat AD/ART KJK.

Rencana Anggaran Pendapatan dan Biaya, anggaran merupakan rencana kegiatan yang akan dilaksanakan oleh KJK,



Halaman: 6 dari 32




dinyatakan dalam satuan dan nilai uang, untuk waktu tertentu, dalam hal ini satu tahun.

Pendapatan, adalah suatu proses mengenai arus penciptaan jasa oleh KJK selama jangka waktu tertentu. Konsep pendapatan sering dilihat melalui pengaruh terhadap ekuitas anggota.

Biaya, adalah sesuatu yang berkonotasi sebagai pengurang yang harus dikorbankan untuk memperoleh tujuan akhir KJK yaitu mendatangkan sisa hasil usaha.

BAB IMEMBANDINGKAN ANTARA REALISASI

DENGAN TARGET PK DAN RAPB

1.1.Kegiatan yang Dilaksanakan Manajemen Terhadap PK

Program Kerja (PK) merupakan program-program nyata dapat diimplementasikan sebagai kegiatan yang akan dikerjakan selama 1 tahun untuk mencapai misi KJK. Jika Program-program yang tidak nyata, tidak kongkrit, tidak membumi, cenderung masih sulit di awan akan sulit dilaksanakan.

Proses penyusunan program kerja dijelaskan sebagai berikut :

1. didahului dengan identifikasi kebutuhan dan masalah-masalah ekonomi yang dihadapi oleh anggota dan memerlukan pemecahan kolektif melalui kelembagaan koperasi;

2. identifikasi alternative4 program yang relevan untuk memecahkan masalah-masalah ekonomi anggota serta usaha-usaha untuk memenuhi kepentingan ekonomi anggota secara efektif dan efisien, serta konsekuensinya terhadap koperasi;

3. usulan pikiran alternative terbaik untuk dibahas dan diputuskan bersama;

4. gambaran perkiraan hasil yang akan dicapai, bukan saja untuk kepentingan koperasi melainkan yang lebih penting adalah gambaran, dampak dan manfaat program bagi peningkatan ekonomi anggota.



Halaman: 7 dari 32




Program Kera (PK) KJK dapat dirumuskan dengan menggunakan sistimatika sebagai berikut :

Pendahuluan Kegiatan Usaha Sasaran dan Strategi KJK Rencana Pemasaran (Penghimpunan dan penyaluran dana) Rencana Operasi (Pengelolaan dana) Rencana Administrasi Keuangan Rencana Pendukung

Dalam penyusunan PK dan RAPB melibatkan juga pengelola (bukan hanya pengurus saja), karena pengelola yang akan mengimplementasikan operasional sehari-hari,demikian juga keikutsertaan pemodal dalam penyusunan PK dan RAPB dimungkinkan, karena hal ini berkaitan dengan penggunaan dana yang ditanamkannya dalam KJK sebagai modal penyertaan. Pengelola KJK dalam pengelolaan usaha KJK haruslah berdasar pada Program Kerja dan Rencana Anggaran Pendapatan dan Biaya (PK dan RAPB).

Sebelumnya kita harus memahami tahapan penyusunan program kerja KJK melalui kegiatan :

Kegiatan persiapan, dimulai dengan kondisi awal (hasil yang telah dicapai),”data collecting” dan identifikasi permasalahan , wawancara,”brainstorming”, penyebaran “questionnaire”, dan sebagainya.

Penyusunan “focus”, yaitu memusatkan perhatian dan kepedulian terhadap titik sentral yang ingin dicapai.

Analisa data, yaitu data yang terkumpul dipelajari, dilakukan sortasi (pemilihan) dan analisa dengan beberapa cara, seperti “SWOT analysis” (kekuatan, kelemahan, peluang, ancaman, mana yang harus dimanfaatkan, ditingkatkan, diantisipasi dan dihindari), dan sebagainya.

Pemilihan Alternatif (memilih kebijaksanaan dan langkah kegiatan yang paling mendekati sasaran akhir KJK)

Perumusan

Tahapan kegiatan penyusunan program kerja KJK dapat digambarkan dengan Bagan dibawah ini:

Bagan Tahapan Penyusunan PK dan RAPB



Halaman: 8 dari 32

Visi dan Misi KJK ART KJK

AD KJK Perencanaan Strategis

HASIL YANG TELAH

DICAPAIPROYEKSI PK & RAPB

MASALAH YANG ADA

TREND MASA DEPAN

PREDIKSI

TUJUANKJK




Perbandingan dari kegiatan yang dilaksanakan manajemen terhadap program kerja, dapat digambarkan dalam ilustrasi program kerja berikut ini:

Rencana Penghimpunan dan Penyaluran Dana KJK ”XX” Tahun 2008

A. Rencana Penghimpunan Dana

1. Dari Anggota (khusus KSP)

1.a. Anggota Baru : Simpanan Pokok 10.000

1.b. Anggota Baru dan Lama : Simpanan Wajib 12.000

Jumlah Dana dari Anggota 22.000

2. Dari Lembaga lain (Pihak II)

2.a. Bank. Modal Pinjaman 15.000

2.b. Lemb. lain, mis: dana bergulir 10.000dari pemerintah

Jumlah Dana dari Pihak II 25.000

3. Dari Deposan/Penyimpanan (Pihak III)

3.a. Simpanan Koperasi (Simkop) 10.000

3.b. Simp. Berjangka Kop. ( Sijakop) 5.000Judul Modul : Menganalisis Program Kerja dan Rencana

Anggaran Pendapatan dan Biaya


Halaman: 9 dari 32




Jumlah Dana dari Pihak III 15.000

Rencana Total Penghimpunan Dana 40.000

B. Rencana Penyaluran Dana

1. Rencana Jumlah Anggota yang akan diberi Pinjaman 50 peminjam

2. Rencana Plafond pinjaman yang akan diberikan 50.000

Catatan: Jika A > B, berarti ada dana yang menganggur Jika A < B, berarti Koperasi kekurangan dana (kasus KJK diatas

kekurangan dana Rp. 50.000 – Rp. 40.000 = Rp. 10.000)

Jika dalam realisasinya ternyata pinjaman yang disalurkan hanya mencapai Rp. 45.000 sedangkan penghimpunan mencapai Rp. 50.000 maka tentunya akan terjadi : Kelebihan dana atau ada dana yang menganggur, hal ini tentunya bukan masalah idle fund, tetapi juga akan menekan terhadap pendapatan jasa bunga dari penyeluran pinjaman, tetapi disisi lain justru biaya dana akan meningkat. Kurang sukses dalam penyaluran pinjaman, dapat disebabkan oleh beberapa kemungkinan, seperti rendahnya SDM bagian pinjaman, persaingan (jasa bunga kita lebih tinggi), persyaratan jaminan yang ketat, prosedur pinjaman yang masih berbelit, dll.

1.2.Prosentase Pencapaian Target Terhadap RAPB

Dalam penyusunan Anggaran Pendapatan dan Biaya (RAPB) diuraikan tiga unsur penting yaitu: prosedur penyusunan Anggaran Pendapatan dan Biaya pelaksanaan anggaran evaluasi atas pelaksanan anggaran.

Menganalisis Anggaran Pendapatan dan Biaya dapat mengetahui adanya hubungan antara pendapatan dan biaya usaha dengan mencapai target KJK. Tujuan penyusunan RAPB dalam KJK digunakan sebagai pedoman operasional, sebagai alat ukur dan sekaligus sebagai pengawasan, agar sasaran yang telah ditetapkan dapat tercapai dalam satu periode akutansi. Oleh karenanya RAPB dibuat sebelum tahun buku dilaksanakan dan disyahkan dalam Rapat



Halaman: 10 dari 32




Anggota. Periode Akuntasi pada KJK dimulai 1 Januari dan diakhiri 31 Desember.

Perencanaan yang mencakup waktu lebih dari 3 tahun lazimnya disebut perencanaan jangka panjang ( Long range Planning), antara 2 sampai 3 tahun perencanaan jangka menengah ( Medium range planning), dan yang 1 tahun perencanaan jangka pendek (Short range planning) atau lazim disebut annual planning. Perencanaan jangka panjang dan jangka menengah umumnya tidak ada masalah akan tetapi untuk jangka pendek sering menghadapi kendala, berkaitan dengan pembuatan RAPB, tenaga kerja yang terbatas, kurangnya data dan dokumen pendukung serta pelaksanaan Rapat Anggota yang hanya dilaksanakan satu kali dalam satu tahun. Akan tetapi dengan berbagai kekurangan yang ada, RAPB tetap penting untuk dibuat dibandingkan dengan KJK yang tidak mempunyai RAPB.

Setiap ntahun melaksanakan Rapat Anggota untuk mensyahkan Rencana Kerja dan Rencana Anggaran Pendapatan dan Belanja Koperasi (RK-RAPB). Anggaran adalah program kerja KJK yang dinyatakan di dalam bentuk satuan uang. Setiap program akan dinyatakan secara rinci di dalam biaya, yang dapat digunakan oleh pengelola untuk melaksanakan dan mengendalikan usaha KJK. Anggaran operasional berisi anggaran pendapatan dan biaya operasional, sering disebut sebagai rencana anggaran pendapatan dan belanja koperasi (RAPB), dan anggaran keuangan yang memuat rencana aset, hutang dan modal sendiri.

Menghitung RAPB tidak semudah yang dibayangkan melainkan memerlukan pengamatan yang luas terhadap perkembangan harga yang berlaku pada saat itu dan kemungkinannya berubah pada saat-saat pengerjaan berlangsung, sehingga ada ketepatan antara RAPB yang telah ditetapkan dengan RAPB realisasi. Apabila RAPB realisasi lebih besar dari RAPB yang direncanakan, maka berarti ada kekeliruan dalam menghitung atau faktor-faktor lain kemungkinan berubahnya harga tidak diperhitungkan atau kurang tepat menghitungnya.

Membuat evaluasi program kerja dan rencana anggaran pendapatan dan biaya. Berbagai cara penyajian dalam evaluasi program kerja atas RAPB yang dibuat dalam bidang keuangan, misalnya dengan menggunakan formulir. Dalam formulir dikemukakan target-target seluruh pendapatan dan pengeluaran-pengeluaran biaya operasi, kemudian diperlihatkan pula target sisa hasil usaha serta realisasinya, yang dapat menggambarkan prosentase (%) pencapaian target terhadap RAPB. Berikut ini sebagai ilustrasi untuk perhitungan prosentase pencapaian target :

Contoh : Perhitungan Prosentase Pencapaian Target RAPB KJK



Halaman: 11 dari 32




URAIAN Target 2007

Realisasi 2007 (%) Target

2008



Halaman: 12 dari 32




PENDAPATAN 1.800 2.225 23,6 2.485a. Bunga / Jasa Pinjaman 1.500 1.800 20,0 2.000b. Proviso 250 350 40,0 400c. Lainnya 50 75 50,0 85BEBAN DANA 865 910 05,2 1.070a. Bunga Simpanan 350 520 48,6 600b. Bunga Tabungan 400 380 (5) 450c. Beban Lainnya 15 10 (33) 20Hasil Usaha Kotor 935 1.315 40,6 1.415

BIAYA OPERASIONAL 561 655 16,7 990a. Tenaga Kerja 350 400 14,2 500b. Administrasi 75 100 33,3 200c. Alat Tulis Kantor 30 40 33,3 100d. Listrik 25 24 (0,9) 50e. Telepon 36 37 0,3 60f. Pemeliharaan 10 12 20,0 20g. Pengembangan 25 30 20,0 40h. Lainnya 10 12 20,0 20SHU Sebelum Pajak 374 660 76,4 425Pajak Penghasilan 89,7 175,5 95,6 105Sisa Hasil Usaha 284,3 484,5 70,4 320

Penjelasan :1. Berikan penjelasan terhadap masing-masing Pos tersebut diatas,

baik yang telah mencapai target atau tidak mencapai target.2. Berdasarkan point 1 diasumsikan pada tahun 2008 naik rata-rata

10% dari realisasi tahun 2007

Salah satu contoh untuk Perhitungan Prosentase Pencapaian Target RAPB KJK berkaitan dengan Pinjaman / Penempatan Dana adalah sebagai berikut :

URAIANTarget Tahun 2007

Realisasi Tahun 2007

Penyimpangan Target

Tahun 2007 (%)

Target Tahun 2008

Pinjaman / Pembiayaan Anggota



Halaman: 13 dari 32




Pinjaman / Pembiayaan Calon AnggotaPinjaman / Pembiayaan ComercialPinjaman / Pembiayaan KonsutifPinjaman / Pembiayaan PendidikanPinjaman / Pembiayaan lainnya

Penjelasan :1. Berikan penjelasan terhadap masing-masing Pos tersebut diatas,

baik yang telah mencapai target atau yang tidak mencapai target2. Berdasarkan point 1 diasumsikan pada tahun 2008 naik 10% dari

realisasi tahun 2007

BAB IIMENGANALISIS PENCAPAIAN PROGRAM KERJA DAN RAPB

2.1.Faktor – Faktor Penyebab Pencapaian Target PK dan RAPB

PK dan RAPB organisasi KJK, disusun untuk dipergunakan dalam hal, a.l. :

a. sebagai landasan pokok atau pedoman kerja, apa yang akan dilakukan.

b. Mendorong manager dan pelaksana dalam KJK untuk mencapai apa yang telah diotetapkan.

c. Dapat mengukur kinerja yang akan dicapai, sehingga pihak pengelola dapat mengatur kebijaksanaan yang akan ditempuh.

d. Untuk menjamin pelaksanaan kegiatan serta lebih menjamin pencapaian tujuan KJK untuk pengendalian, telah ditetapkan waktu dimana dilakukan serta berapa jumlah biayanya.

Untuk mengetahui faktor-faktor penyebab pencapaian PK dan RAPB dapat terlebih dahulu kita mengetahui kendala yang akan menjadi



Halaman: 14 dari 32




penyebab terhambatnya pencapaian target PK dan RAPB. Kendala tersebut dapat dikelompokkan sebagai berikut :

a. Kendala internal (internal constraint) adalah faktor-faktor yang membatasi KJK yang berasal dari KJK, misalnya keterbatasan sumber daya manusia.

b. Kendala eksternal (external contraint) adalah faktor-faktor yang membatasi KJK yang berasal dari luar KJK, misalnya permintaan terhadap produk pinjaman atau minat penabung.

Dalam penyusunan PK dan RAPB perlu adanya analisis secara mendalam, dengan maksud agar PK dan RAPB tersebut dapat digunakan sebagai pedoman sekaligus sebagai alat ukur dalam jangka waktu yang telah ditetapkan. Untuk mencapai hal tersebut, umumnya penyusunan rencana keuangan dimulai dari faktor-faktor yang lemah, tidak dapat dikuasai oleh KJK. Faktor terlemah tersebut terletak pada penghimpunan dana, karena tingkat suku bunga dan jumlah penabung lebih dipengaruhi oleh faktor luar yang tidak mudah dikuasai oleh KJK.

Teknik untuk menganalisis dari faktor-faktor penyebab pencapaian target PK dan RAPB dapat dilakukan dengan analisis kualitatif dan kuantitatif. Untuk menganalisis program kerja biasanya digunakan analisis kualitatif, sedangkan untuk menganalisis RAPB digunakan pendekatan analisis kuantitatif dengan beberapa teknik analisis terhadap analisis rasio keuangan.

Analisis kualitatif, dimaksudkan untuk mengetahui latar belakang penyebab pencapaian target PK, pencapaian target penghimpunan dana, banyak disebabkan oleh faktor kepercayaan penabung kepada KJK, produk funding yang ditawarkan memiliki feature dan benefit lebih baik dari KJK atau lembaga keuangan mikro lainnya. Pencapaian target pinjaman banyak disebabkan karena faktor permintaan akan fasilitasi pinjaman cukup tinggi dibandingkan dengan penawaran pinjaman dari KJK, disamping faktor-faktor lain seperti kemudahan dalam proses pinjaman dan jasa bunga lebih murah dibandingkan dengan KJK atau lembaga keuangan mikro lainnya.

Analisis Kuantitatif, dalam analisis ini digunakan pendekatan analisis rasio keuangan dan analisis sumber dan penggunaan kas. Untuk menganalisis kondisi dan kinerja suatu KJK maka sdiperlukan ukuran tertentu. Ukuran yang sering digunakan dalam analisis laporan keuangan KJK adalah rasio. Analisis rasio keuangan yang dilakukan terhadap suatu KJK akan membantu memberi pemahaman atas kondisi dan perkembangan kinerja KJK yang dianalisis (lihat penilaian tingkat kesehatan KJK).



Halaman: 15 dari 32




Analisis rasio keuangan suatu KJK untuk satu periode tertentu saja tidak akan memberikan manfaat yang berarti. Oleh karena itu, analisis rasio hanya akan memberi manfaat apabila diperbandingkan dengan standar tertentu. Analisis rasio keuangan pada dasarnya dapat dilakukan dengan dua macam perbandingan, yaitu :

Membandingkan rasio sekarang (present ratio) dengan rasio-rasio dari waktu-waktu yang lalu (historis ratio) atau dengan rasio-rasio yang diperkirakan untuk waktu-waktu yang akan datang dari KJK yang sama.

Membandingkan rasio-rasio dari suatu KJK dengan rasio-rasio semacam dari KJK lain sejenis atau industri untuk waktu yang sama.

Tujuan analisis laporan keuangan (ALK) adalah untuk memberikan informasi secara lebih terinci atas hasil interprestasi mengenai performance yang dicapai Koperasi tahun yang telah lewat, dan jelaskan situasi dan keadaan keuangan Koperasi serta melakukan Evaluasi terhadap Laporan Keuangan Koperasi, dengan menggunakan :a. Peralatan : Neraca dan Laporan Hasil Usaha serta Laporan

Sumber dan Penggunaan Danab. Metode : Vertikal dan Horisontalc. Teknik : Analisa Perbandingan, Analisa Commonsize, Analisa

Trend Analisa Perubahan Posisi Keuangan, Analisa Ratio dan Analisa Perubahan Hasil Usaha

1) Analisa Perbandingan

Analisa perbandingan adalah teknik analisa Laporan Keuangan yang disusun secara Horisontal, dengan menunjukan data absolute (jumlah rupiah), kenaikan atau penurunan dalam rupiah dan dalam persentase, serta perhitungan dalam Ratio. Tujuan analisa, untuk mengetahui perubahan-perubahan yaitu kenaikan atau penurunan keadaan keuangan serta hasil usaha KJK, teknik analisa ini dipergunakan untuk menganalisa laporan keuangan yang meliputi dua periode.

Prosedur Analisaa. Menentukan tahun dasarb. Menghitung kenaikan atau penurunan tiap-tiap pos dalam

jumlah rupiah dari laporan keuangan yang diperbandingkan dengan jumlah rupiah dalam tahun dasar.

c. Menghitung kenaikan atau penurunan tiap-tiap pos dalam persentasi dengan jalan membagi kenaikan atau penurunan



Halaman: 16 dari 32




dalam jumlah untuk tiap pos dengan jumlah rupiah pos yang sama dalam tahun dasar.

d. Menghitung rasio, dengan jalan membagi jumlah rupiah tiap pos darilaporan keuangan yang diperbandingkan. Dengan jumlah rupiah pos yang sama dalam tahun dasar.

e. Mengevaluasi perubahan-perubahan yang terjadi.f. Memberikan interprestasi

NERACA PERBANDINGANKSP MAJU SEJAHTERA

NERACA BUDGET PER : 31 DESEMBER 2007 (Rp. Juta)

POS-POS RP RP NAIK TURUN RATIOBudget 2007 RP %

Kas 150 170 20Pinjaman 5.000 6.00

01.00

0Biaya dibayar dimuka 100 130 30Jumlah Aktiva Lancar 5.250 6.30

050

Tanah 250 250 0Bangunan 750 770 20Perlengkapan & peralatan kantor 200 300 100Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap

(200) (220) (20)

Jumlah Aktiva Tetap 1.000 1.100

100

Jumlah Aktiva 6.250 7.400

1150

Hutang Bank 1.000 1.500

500

Biaya YMHD 100 80 (20)Simpanan Anggota 2.000 2.80

0800

Hutang Jangka Panjang 500 700 200Modal Sendiri 2.050 1.90

0(150)

SHU 300 420 120Jumlah Modal 2.350 2.32

0(30)

Jumlah Kewajiban dan Modal 6.250 7.400

1.150

2) Analisa Common-SizeJudul Modul : Menganalisis Program Kerja dan Rencana



Halaman: 17 dari 32




Adalah teknik analisa laporan keuangan yang disusun secara vertikal, dengan menunjukan persentase investasi pada masing-masing pos aktiva terhadap totalnya, pos-pos kewajiban terhadap totalnya serta pos-pos biaya terhadap penjualan bersih. Tujuan analisa untuk mengetahui distribusi investasi yang tertanam dalam masing-masing aktiva, komposisi modal yang digunakan dalam perusahaan (struktur permodalan) serta komposisi biaya-biaya yang terjadi, dengan demikian akan dapat dievaluasi :1. Distribusi masing-masing pos-pos aktiva terhadap totalnya.2. Investasi dalam suatu aktiva, apakah terdapat Under atau Over

investasi bila dibandingkan dengan KJK sejenis.3. Sumber dana mana yang merupakan sumber pokok

pembiayaan.4. Sampai sejauh mana KJK akan mampu menarik dana dari pihak

luar.5. Berapa persentase pinjaman yang diserap oleh tiap-tiap pos

biaya dan berapa persen sisanya yang tersedia untuk keuntungan.

Prosedur Analisa1. Menentukan angka 100% untuk total aktiva, total kewajiban

dan total pinjaman.2. Menghitung rasio dari tiap-tiap pos dengan cara membagi

jumlah rupiah dari masing-masing pos terhadap jumlah totalnya.

3. Mengevaluasi pos-pos neraca dan perhitungan hasil usaha.4. Memberikan interprestasi.

NERACA PERBANDINGAN COMMONSIZEKSP MAJU MAKMUR

PER 31 DESEMBER 2006 DAN 2007

POS-POS NERACAPer 31

Desember

Laporan Common Size% dari

Sub Total% dari Total

2006 2007 2006 2007

2006

2007

AKTIVAKas 7000 3.500Pinjaman 48.000 50.000Biaya dimuka 5.000 7.500Jumlah Aktiva Lancar 120.00

0153.00

0

Tanah 8.500 7.500Bangunan 71.000 78.000Aktiva Tetap Lainnya 32.500 35.500Ak. Peny. Aktiva Tetap (9.000) (10.500



Halaman: 18 dari 32




)Jumlah Aktiva Tetap 103.00

0Jumlah Aktiva 253.00

0

KEWAJIBAN DAN EKUITASKredit Bank 44.000Simp. Sukarela 7.000Beban Biaya YMHD 20.000Jumlah Kew. Lancar 71.000Kewajiban Jk. Panjang 107.00

0Simp. Pokok dan Wajib 25.000SHU Belum dibagi 52.000Jumlah Modal 77.000Jumlah Kew. Dan Ekuitas 253.00

0

3) Analisa Trend

Analisa Trend adalah teknik analisa laporan keuangan yang disusun secara horisontal, dengan menggunakan angka indeks 100 sebagai dasar perhitungan. Tujuan analisa ini adalah untuk mengetahui tendensi/ kecenderungan keadaan keuangan KJK, baik kecenderungan naik, turn maupun tetap. Teknik analisa ini dipergunakan untuk menganalisa laporan keuangan yang meliputi 3 periode atau lebih.

Prosedur Analisa :1. Menetukan Tahun Dasar.2. Menentukan angka indeks 100 pada masing-masing pos dalam

tahun dasar.3. Menghitung rasio kecenderungan dengan cara membagi

masing-masing pos yang sama pada periode laporan yang dianalisa dengan pos-pos yang sama dalam tahun dasar.

4. Memberikan interprestasi.

4) Anggaran Kas

Anggaran kas atau kas budget dilakukan dengan cara membandingkan proyeksi penerimaan dengan pengeluarannya. Sehingga dapat dilihat adanya kenaikan dan penurunan uang kas yang diakibatkan oleh usaha-usaha atau aktivitas-aktivitas kas, maka dapat diambil langkah-langkah selanjutnya seperti, melakukan penyesuaian dalam kebijaksanaan yang akan



Halaman: 19 dari 32




dilakukan untuk mengatasi masalah-masalah yang diproyeksikan tersebut.

Tujuan menyusun anggaran ini adalah sebagai perencanaan keuangan bagi koperasi agar dana-dana yang ada di dalam perusahaan dapat digunakan seefesien mungkin, memudahkan pengawasan penggunaan dana-dana tersebut, dan sebagai landasan untuk menentukan kebijaksanaan guna memenuhi akan dana yang diperlukan.

5) Analisa Sumber dan Penggunaan Kas

Sumber dan penggunaan kas dalam dapat dilihat dari proses kegiatan usaha :

KETERANGAN SUMBER PENGGUNAAN

AKTIVA (-) (+)

KEWAJIBAN DAN EKUITAS (+) (-)

6) Analisa Modal Kerja Netto

Yang dimaksud dengan Modal Kerja Netto adalah selisih antara aktiva lancar terhadap kewajiban lancar

1. Tujuan analisa sumber dan penggunaan modal kerja adalah :a. Menjelaskan sebab-sebab terjadinya perubahan modal kerja.b. Menilai tepat tidaknya kebijakan manajemen.c. Menetapkan langkah-langkah yang harus ditempuh untuk

mengatasi kekurangan/kelebihan modal kerja.

2. Sumber modal kerjaa. Penambahan modal sendiri.b. Hasil penjualan aktiva tetap.c. Penambahan hutang jangka panjang.d. Sisa Hasil Usaha.e. Penyusutan.

3. Penggunaan modal kerjaJudul Modul : Menganalisis Program Kerja dan Rencana



Halaman: 20 dari 32




a. Pembayaran hutang jangka panjang.b. Pembelian aktiva tetap.c. Pembayaran beban biaya.d. Pembayaran kerugian.

4. Contoh analisa sumber dan penggunaan modal kerja

ANALISA SUMBER DAN PENGGUNAAN MODAL KERJA(dalam Rp. 000)

SUMBER MODAL KERJASHU Rp. 9.000Penyusutan Rp. 5.500Jumlah Sumber Modal Kerja Rp. 14.500

PENGGUNAANPembelian Laptop Rp. 8.000Pembelian Aktiva Tetap lainnya Rp. 2.000Jumlah Penggunaan Modal Kerja Rp. 10.000KELEBIHAN Rp. 4.500

7) Analisa Perubahan Hasil Usaha Kotor

Analisa perubahan hasil usaha kotoradalah teknik analisa laporan keuangan untuk mengetahui sebab-sebab perubahan hasil usaha dari periode ke periode yang lain atau perubahan hasil usaha dari suatu periode dengan hasil usaha yang dibudgetkan untuk periode tersebut.Tujuan analisa, untuk mengetahui hasil usaha kotor baik perubahan yang menguntungkan maupun yang tidak menguntungkan, dengan demikian akan dapat diambil kesimpulan atau dapat diambil tindakan penyesuaian seperlunya untuk periode berikutnya.

Cara Menghitung:Analisa hasil usaha kotor dapat dilakukan dengan cara membandingkan antara:a. Budget hasil usaha denganrealisasib. Laporan hasil usaha periode yang dianalisa dengan laporan

hasil usaha tahun yang sebelumnya yang dianggap normal (Realisasi dengan realisasi)

Faktor-faktor Penyebab Perubahan Hasil Usaha Kotor



Halaman: 21 dari 32




Tingkat suku bunga pinjaman lebih tinggi dari yang dibudgetkan, sedangkan tingkatsuku bunga sumber dana konstan.

Tingkat suku bunga pinjaman lebih rendah yang dibudgetkan, sedangkan tingkat suku bunga sumber dana konstan.

Kombinasi dari tingkat suku bunga pinjaman dan sumber dana yang mengakibatkan hasil usaha kotor meningkat.

Kenaikan kuantitas pembiayaan yang proposional dengan tambahan biaya.

2.2. Indikator Penilaian Kinerja yang Signifikan Sebagai Acuan Perbaikan dan Pengembangan.

Pengertian pengukuran kinerja secara sederhana adalah penentuan secara periodik efektivitas operasional suatu KJK, berdasarkan sasaran, standar dan kinerja yang telah ditetapkan sebelumnya. Dalam hal penilaian kinerja bervariasi menurut tingkatan dalam organisasi. Pada tingkatan yang lebih rendah, pengukuran kinerja cenderung lebih terperinci, spesifik, kuantitatif dan perhatian ditunjukan pada penyimpangan yang spesifik, sedangkan pada tingkatan yang lebih tinggi, standarnya cenderung lebih umum dan perhatian lebih ditunjukkan pada investasi untuk satu unit secara keseluruhan.

Laporan keuangan disusun untuk disajikan kepada berbagai pihak yang berkepentingan. Pihak-pihak itu digolongkan menjadi dua kelompok besar yaitu pihak intern dan pihak ekstern. Bagi pihak intern dalam hal ini pengelola KJK, laporan keuangan digunakan untuk melihat efesiensi kerja yang dilakukan pada satu periode tertentu dan kemajuan-kemajuan yang diharapkan dapat dicapai untuk dibandingkan dengan tahun-tahun yang lampau. Bagi pihak ekstern misalnya pemerintah, berkepentingan untuk menentukan pajak yang harus dibayaroleh KJK. Bagi kreditur atau calon kreditur (pihak ekstern), laporan keuangan digunakan untuk melihat apakah KJK benar-benar mampu atau mempunyai kemampuan membayar kembali utang yang diberikan.

KJK perlu melakukan analisis terhadap laporan keuangan, karena laporan keuangan merupakan salah satu alat yang digunakan untuk mengukur kinerja KJK, terutama mengenai kinerja keuangan. Hasil analisis laporan keuangan tersebut dapat digunakan sebagai alat dalam pengambilan keputusan,terutama keputusan finansial. Sebagai sumber informasi, laporan keuangan akan lebih bermanfaat jika dilihat secara komprehensif misalnya dengan membandingkan suatu periode dengan periode yang lain.



Halaman: 22 dari 32




Jika KJK ingin melakukan penilaian kinerja keuangan secara menyeluruh, seharusnya KJK melakukan analisis terhadap rasio-rasio likuiditas, solvabilitas maupun rentabilitas. Jika KJK hanya mengandalkan rasio rentabilitas, dikhawatirkan akan terjadi salah interpretasi terhadap hasil analisis, dan akan berakibat fatal jika terjadi kesalahan dalam pengambilan keputusan finansial akibat salah interpretasi tersebut. Misalnya jika rasio return on invesment (ROI) yang baik, belum tentu KJK dalam keadaan likuid.

2.3. Perumusan Hasil Analisis Kegiatan PK dan RAPBN

Dari hasil analis tersebut diatas, dibuat rumusan Hasil Analisis Kegiatan PK dan RAPBN yang memberikan informasi secara lebih terinci atas hasil interprestasi mengenai peformance yang dicapai KJK tahun yang telah lewat. Hasil perumusan analis tersebut dilaporkan kepada pihak-pihak terkait.

Hasil rumusan tersebut dapat dibuqat analisis dengan melakukan analisis baik rencana jangka panjang maupun rencana jangka pendek, karena Program Kerja adalah tindakan nyata yang terstruktur, terukur, menyeluruh dan terpadu, terjadwal dan dinilai, semuanya dituangkan dalam suatu program kerja dan rencana pendapatan dan biaya KJK. Oleh sebab itu, perlu dijelaskan lebih dahulu perihal penyusunan rencana, baik rencana jangka panjang maupun rencana jangka pendek.

A. Rencana Jangka Panjang

Untuk memajukan sebuah KJK, perlu disusun suatu rencana strategis secara sistimatis dan berkelanjutan. Rencana diawali pengenalan kondisi dan potensi saat dibuat rencana. Sebagai langkah konkret untuk mewujudkan sasaran tersebut, disusun program untuk berbagai bidang kegiatan:c. Bidang pemasarand. Bidang operasionale. Bidang sumber daya manusiaf. Bidang keuangan dan administrasi

Rencana jangka panjang (paling tidak untuk 5 tahun), sebagai acuan dalam menyusun rencana jangka pendek. Rencana jangka pendek berisi kesatuan untuk mencapai rencana jangka panjang serta anggaran. Dipilih sasaran yang paling mudah dan sangat berpengaruh terhadap keberhasilkan pengembangan



Halaman: 23 dari 32




tersebut pada peningkatan kinerja KJK. Perlu dipahami dan diketahui langkah-langkah persiapan yang dilakukan berupa analisa factor internal dan eksternal.a. Mengidentifikasi maksud dan tujuan KJKb. Mengidentifikasi aspirasi masyarakat di wilayah tersebut

terhadap KJKc. Menganalisa kondisi internal:

Struktur organisasi Permodalan, struktur dan pemupukan serta pengelolaan

dana Program Kerja KJK apakah menggunakan system dan

prosedur yang telah bakud. Mengidebtifikasi peluang-peluang ancaman bagi KJK dengan

cara menilai faktor lingkungan KJK: perubahan teknologi Kebijaksanaan pemerintah

e. Melaksanakan analisis terhadap kondisi internal dan faktor lingkungan KJK untuk dikembangkan dengan pertimbangkan kemampuan internal dan ancaman eksternal.

Contoh: Untuk meningkatkan pemupukan dana dari anggota KJK sebesar 60% dalam jangka waktu 5 (lima) tahun, perlu dijabarkan target tahunan sebagai berikut: Target tahun pertama 10% (program jangka pendek) Target tahun kedua menjadi 20% (akumulasi) Target tahun ketiga menjadi 25% (akumulasi) Target tahun keempat menjadi 40% (akumulasi) Target tahun kelima menjadi 60% (sesuai rencana)

Mengapa dipilih pemupukandana anggota KJK, karena apabila anggota KJK mau berpartisipasi dengan optimal berarti salah satu kekuatan pasar akan terbuka. Sumber dari sumber daya manusia akan tersedia. Disamping masalah-masalah lain secara bertahap digarap (menjadi sasaran) sebagai sasaran jangka panjang.

B. Rencana Jangka Pendek

Rencana jangka pendek (1 tahun) merupakan bagian dari rencana jangka panjang. Oleh sebab itu, persiapan serta penyusunan jangka pendek selalu mengacu kepada jangka panjang yang telah disusun. Sesuai jadwal yang telah ditetapkan. Rencana jangka pendek tersebut lazimnya dituangkan dalam Rencana Kerja.

Rencana kerja merupakan alat atau pedoman dari kegiatan pimpinan organisasisesuai dengan waktu yang sudah



Halaman: 24 dari 32




dijadwalkan. Selain itu, perencanaan dapat pula digunakan sebagai alat untuk pengendalian organisasi. Merupakan salah satu upaya pimpinan organisasi untuk menjamin tercapainya apa yang telah ditetapkan dan disepakati. Baik rencana jangka panjang maupun jangka pendek. Dengan perkataan lain, kegiatan-kegiatan atau programyang dituangkan dalam rencana jangka pendek tersebut adalah merupakan langkah konkret yang dilakukan secara periodik (tahunan) dalam mencapai tujuan jangka panjang. Program Kerja dan RAPB KJK minimal meliputi antara lain: Anggaran dan pencapaian Sisa Hasil Usaha Anggaran Sumber dan Penggunaan dana Anggaran Kas dan investasi

Program disusun dan merupakan tindakan pelaksanaan kegiatan organisasi, menyangkut program sebagai berikut:

Bidang PemasaranKegiatan pemasaran meliputi, pada kegiatan: pengenalan pasar (anggota koperasi dan non anggota), Perancangan produk, kegiatan promosi sampai kepada penyerahan barang. Kegiatan ini, perlu ter program dan terjadwal agar tercapai hasil yang maksimal.

Bidang OperasiProgram ini tidak terlepas dari pemasaran dan investasi karena berkaitan dengan pengadaan fasilitas sarana dan prasarana dan modal. Perlu diingat bahwa program sifatnya menyeluruh dan terpadu. Oleh sebab itu, adanya penyimpangan dalam suatu program akan mengganggu kegiatan KJK yang secara otomatis mempengaruhi tingkat pencapaian tujuan KJK.

Bidang Sumber Daya ManusiaSumber Daya Manusia koperasi sangat vital dalam sebuah KJK karena KJK dalam bentuk organisasi. Perkembangan teknologi meningkatkan aktivitas KJK akan memungkinkan peningkatan kebutuhan sumber daya manusia maupun kuantitas dan penempatan yang tepat agar KJK memungkinkan untuk maju secara maksimal.

Bidang keuangan AdministrasiKeuangan merupakan sumber daya KJK yang juga menjamin kalancaran KJK.Oleh sebab itu, program bidang keuangan ini perlu di program dengan baik, misalnya kapan suatu dana dibutuhkan atau berlebih, yang kemudian diprogram dari mana sumber atau pengalokasian/ penempatan dana tersebut. Dalam hal ini juga tidak terlepas faktor pencatatan



Halaman: 25 dari 32




serta pelaporan kegiatan KJK yang dituangkan dalam laporan keuangan KJK.

Misalnya KJK ingin memperluas pasarannya pertama kepada anggota, setelah itu kepada non anggota. Target peningkatan volume usaha sebanyak 15% (keadaan yang diinginkan), setelah 5 (lima) tahun. Tahun pertama diharapkan meningkat 30%, demikian selanjutnya sehingga dalam 5 tahun akan tercapai peningkatan volume usaha 150% (bersifat akumulatif).

Rumuskan masalah yang dihadapi, jika ingin memperluas pasar tersebut dilakukan observasi atau pengamatan untuk mencari hambatan yang sebenarnya. Kemungkinan diketemukan beberapa masalah, antara lain: Anggota kurang memahami prinsip-prinsip dan jati diri

koperasi. Produk KJK belum terkenal Persaingan dengan usaha lain yang sudah terlebih dahulu

dikenal atau menjadi langganannya. Mutu yang kemungkinan lebih unggul dan jasa lebih murah di

pihak pesaing. Pelayanan kurang baik dan tempat kurang strategis.

BAB IIIMEMBUAT EVALUASI PROGRAM KERJA DAN RAPB

3.1.Kesimpulan hasil kegiatan analisis

Setelah obeservasi dan dilakukan pengamatan ternyata disimpulkan anggota tidak memahami prinsip-prinsip dan jati diri koperasi. Pengurus kurang melayani anggota. Maka dirumuskan adalah karena anggota sebagai pemilik tidak memahami prinsip-prinsip dan jati diri koperasi (masalah). Mengapa tidak memahami, mungkin karena tidak pernah ada pendidikan perkoperasian untuk anggota. Pemecahan masalah perlu ada program pendidikan perkoperasian. Pendidikan perkoperasian bagaimana yang dianggap efektif ? Apakah individual atau grup/kelompok. Inilah yang dibuatkan perencanaan. Siapa-siapa yang ditugaskan. Jumlah dan tanggung jawabnya siapa ? Berapa biaya ? Dimana dilakukan dan kapan dilakukan ? Hari, jam, siapa peserta, pengajar, materi dan seterusnya secara rinci. Setelah tiga atau enam bulan dilakukan evaluasi. Kalau tidak ada perubahan, kemungkinan penyebabnya lain. Maka dibuat perencanaan berdasar pemecahan alternatif lain lagi, demikian seterusnya.



Halaman: 26 dari 32




Pelaporan keuangan bukanlah tujuan akhir dari akuntansi keuangan, melainkan dimaksudkan untuk menyediakan informasi yang berguna dalam pengambilan keputusan usaha dan ekonomi. Dengan demikian, untuk bisa memanfaatkan informasi yang terkandung dalam laporan keuangan perlu dilakukan suatu tahap yaitu analisis atau interprestasi laporan keuangan.

Interprestasi atau analisis terhadap laporan keuangan suatu perusahaan sangat bermanfaat bagi penganalisis untuk dapat mengetahui keadaan dan perkembangan keuangan dari perusahaan yang bersangkutan. Para kreditur berkepentingan dengan analisis laporan keuangan untuk mengetahui kemampuan perusahaan dalam menjamin pengembalian pinjamannya. Para investor berkepentingan terhadap analisis laporan keuangan dalam rangka penentuan kebijaksanaan penanaman modalnya. Dengan demikian, interprestasi atau analisis laporan keuangan suatu KJK sangat penting artinya bagi pihak-pihak yang berkepentinganterhadap KJK yang bersangkutan meskipun kepentingan mereka tidak selalu sama.

3.2.Menyusun rekomendasi pencapaian target sebagai masukan bagi manajemen

Action program merupakan suatu tindakan, dilakukan dengan perencanaan yang jelas, memperhitungkan batasan waktu, biaya, pemakaian sumber daya efektif, dimana peranan, tugas, kewajiban dan tanggung jawab dibagikan dengan habis. Action program termasuk dalam rencana jangka pendek yang khas dan sangat penting untuk memecahkan berbagai hambatan yang sedang dihadapi. Pemecahan tersebut dilakukan dengan memfokuskan sumber daya secara maksimal. Tingkat keberhasilan terukur dan dipergunakan untuk memecahkan masalah, sampai dapat dipecahkan dengan berhasil, sebagai masukan bagi manajemen.

Dalam rangka perbaikan manajemen KJK, hasil analisa yang dilakukan oleh manager terhadap program kerja dan Rencana Anggaran Pendapatan dan Biaya (PK dan RAPB) langkah berikutnya adalah menyusun kesimpulan dan rekomendasi yang tepat. Pencapaian target yang dicapai harus dikemukakan secara obyektif dan transparan dengan mengemukakan faktor-faktor pendukung yang mengakibatkan anggaran pendapatan menjadi tercapai, begitu juga anggaran biaya yang maksimal kondisinya diupayakan dibawah target, itulah suatu harapan manajemen yang harus dijaga kelangsungannya.

Di sisi lain, pencapaian target terhadap anggaran biaya dan ketidak tercapaian terhadap anggaran pendapatan harus menjadi perhatian khusus bagi manajemen, sehingga sangat sarat untuk dikemukakan



Halaman: 27 dari 32




oleh manager dalam penyusunan rekomendasi. Hal ini dimaksudkan semata-mata hanya untuk kepentingan perbaikan manajemen koperasi jasa keuangan dimasa mendatang.

3.3.Mendiskusikan dan mengevaluasikan kegiatan analisis PK dan RAPB

Hasil analisis dari PK dan RAPB Koperasi Jasa Keuangan, seorang manager terlebih dahulu mendiskusikan dengan bagian yang bertanggung jawab atas pekerjaannya, yaitu : antara lain dengan seorang Kepala Bagian Akuntansi dan Petugas Pengendalian Intern.

Mengingat perubahan dan perkembangan zaman yang begitu cepat, KJK harus senantiasa mengantisipasinya secara proaktif sesuai dengan perubahan tuntutan masyarakat dan ”rising demand” mereka. Oleh sebab itu, langkah perencanaan PK dan RAPB harus bersifat dinamis (tidak statis) dan terbuka kesempatan bilamana perlu dievaluasi untuk menyesuaikan diri dengan perkembangan baru yang terjadi, senantiasa dilakukan diskusi dengan stakeholders KJK. Secara skematis, langkah-langkah dinamis tersebut dapat digambarkan sebagai berikut :

Langkah Dinamis Perencanaan

Namun demikian Program Kerja dan Rencana Anggaran Pendapatan dan Biaya (PK dan RAPB) tetap akan menjadi :

Sebagai landasan pokok atau pedoman kerja, apa yang akan dilakukan.

Mendorong pengelola dan pelaksanaan dalam organisasi untuk mencapai apa yang telah ditetapkan.

Saat mengukur kinerja yang akan dicapai, sehingga melalui anggaran organisasi atau pihak pengelola dapat mengatur kebijaksanaan yang akan ditempuh.

Untuk menjamin pelaksanaan kegiatan serta lebih menjamin pencapaian tujuan organisasi untuk pengendalian. Telah ditetapkan waktu, dimana dilakukan serta berapa jumlah biayanya, dan lain-lain.



Halaman: 28 dari 32

Ketahui apa yang diinginkan dan dibutuhkan

Buat Rencana

Laksanakan

Monitoring & Evaluasi

Perubahan dan Penyesuaian Perubahan dan

Penyesuaian




BAB IVMELAPORKAN HASIL KEGIATAN MENGANALISIS

PROGRAM KERJA DAN RAPB

4.1.Format Laporan

Secara umum yang mengelola dan bertanggung jawab terhadap pelaksanaan menganalisis PK dan RAPB, dan pelaporannya terutama dalam pemberian rekomendasi adalah manager. Maka setelah



Halaman: 29 dari 32




dilakukan kegiatan menganalisis PK dan RAPB sesuai prosedur yang berlaku pada KJK, manager melaporkan kepada pengurus.

Hasil pelaksanaan kegiatan menganalisis PK dan RAPB Koperasi Jasa Keuangan dilaporkan dengan menggunakan :1) Form Laporan Evaluasi2) Form Laporan Hasil Kegiatan Secara Berkala

4.2.Laporan Hasil Kegiatan Menganalisis PK dan RAPB

1) PelaporanTeknik pelaporan kegiatan menganalisis PK dan RAPB. Manager KJK mendiskusikan dengan para kepala bagian mengenai Hasil Pelaksanaan menganalisis PK dan RAPB, maka manager atau pengelola KJK menuangkannya dalam form laporan, untuk mempermudah dalam mengidentifikasi menganalisis PK dan RAPB, manager KJK perlu menyiapkan format laporannya.

Pengertian laporan adalah penyampaian informasi dari seorang manager kepada petugas/pejabat lain dalam suatu sistem administrasi. Isi laporan dapat berupa hasil kegiatan pelaksanaan pengawasan intern Koperasi Jasa Keuangan. Laporan memiliki fungsi informasi, pengawasan, pengambilan keputusan, dan fungsi pertanggung jawaban.

Syarat-syarat laporan adalah : Isi laporan harus terperinci dan jelas Harus mengandung data dan fakta serta informasi yang

diperlukan Isi laporan tidak boleh berbelit-belit

Jenis laporan dapat dibagi menjadi beberapa macam, berikut ini akan diuraikan sebagai berikut :

a. Laporan menurut isinya : Laporan Informatif Laporan Rekomendasi Laporan Analisis Laporan Pertanggungjawaban Laporan Kelayakan

b. Laporan menurut bentuknya :Judul Modul : Menganalisis Program Kerja dan Rencana



Halaman: 30 dari 32




Laporan berbentuk memo Laporan berbentuk surat Laporan berbentuk naskah

Laporan harus bersifat operasional, artinya laporan memiliki sifat-sifat sebagai berikut : Penyampaian laporan dapat dilakukan secara lisan atau tertulis Laporan berisi informasi yang diperlukan oleh manajemen

dalam proses pengambilan keputusan Laporan harus faktual, didukung oleh data dan fakta yang dapat

dipertanggungjawabkan

Kreteria laporan yang efektif harus memenuhi kreteria sebagai berikut : Mudah dimengerti dan dipahami oleh penerima laporan Mampu menguraikan masalah serta analisanya secara jelas

bagi pembaca laporan Mampu menyajikan permasalahan secara logis, konsisten, dan

sistematis Persuasif, yaitu mampu mendorong pembaca untuk

memberikan perhatian dan mengambil keputusan sesuai dengan yang dikehendaki oleh yang mempersiapkan laporan.

Meyakinkan, yaitu dasar pada data dan informasi yang dapat diandalkan.

2) Penyusunan LaporanHasil pelaksanaan kegiatan menganalisis PK dan RAPB, kemudian disusun rekomendasi atas permasalahan yang dihadapi KJK dan menuangkannya dalam form yang telah tersedia, kemudian bersama memo dikirimkan kepada pengurus untuk ditindak lanjuti pengurus jika diperlukan.

Langkah-langkah dalam menyusun laporan dan rekomendasi, yakni:

1. Menyusun persiapan penulisan laporan, menyiapkan bahan penyusunan laporan berupa data dan fakta serta sarana pendukungnya seperti peralatan ATK (Kompeter, printer) dan bahan ATK (kertas, toner, dll)

2. Menyusun sistematika laporan dengan membuat struktur laporan seperti berikut ini: pendahuluan isi laporan uraian /analisis penutup/saran

3. Membuat isi Laporan dapat berupa pertanggung jawaban. Isi laporan: (rincian kegiatan secara kronologis beserta biaya yang



Halaman: 31 dari 32




sudah dikeluarkan dengan menunjukkan nomor-nomor tanda bukti pengeluaran, jika diperlukan)

4. Membuat evaluasi (bila ada), kemudian5. Menyusun Penutup/Rekomendasi

3) Bertanggung Jawab Terhadap Hasil PelaksanaanPengelola KJK harus bertanggung jawab terhadap hasil pelaksanaan menganalisis PK dan RAPB KJK, dalam bentuk :1) Laporan evaluasi yang akurat2) Laporan hasil kegiatan secara berkala tepat waktu

Sumber-Sumber Kepustakaan (Buku Informasi)a. Judul : Manajemen Biaya

* Penulis : Blocler, Edward J, Kung H. Chen dan Thomas W. Lin* Penerbit : Salemba Empat, Jakarta* Tahun publikasi : 2000

b. Judul : Anggaran Perusahaan* Penulis : Gunawan Adisaputro dan Marwan Asri* Penerbit : BPFE Yogyakarta* Tahun publikasi : 1984

c. Judul : Manajemen Biaya Akuntansi dan Pengendalian* Penulis : Hansen, Don R. And Maryanne M. Mowen* Penerbit : Salemba Empat, Jakarta* Tahun publikasi : 2000



Halaman: 32 dari 32

Modul _7_Menganalisis Program Kerja Dan Rencana Anggaran Pendapatan Dan Biaya

Documents

Transcript of Modul _7_Menganalisis Program Kerja Dan Rencana Anggaran Pendapatan Dan Biaya