MANAJEMEN PAJAKMANAJEMEN PAJAK

FUNGSI MANAJEMEN PAJAK

� Perencanaan Pajak (tax planning)

Merupakan upaya legal yang bisa dilakukan Wajib Pajak, karena penghematan pajak hanya dilakukan dengan memanfaatkan hal-hal yang tidak diatur (loopholes)

Rencana pengelakan pajak dapat ditempuh Rencana pengelakan pajak dapat ditempuh sebagai berikut:

a. Mengambil keuntungan sebesar-besarnya dari ketentuan mengenai pengecualian dan potongan atau pengurangan yang diperkenankan

b. Mengambil keuntungan dari pemilihan bentuk-bentuk perusahaan yang tepat untuk menghemat pembayaran pajak.

c. Mendirikan perusahaan dalam satu jalur usaha sehingga dapat diatur secara keseluruhan tarif pajak,potensi penghasilan,kerugian dan aktiva yang dapat dihapus.

d. Menyebarkan penghasilan menjadi pendapatan d. Menyebarkan penghasilan menjadi pendapatan dari beberapa wajip pajak

e. Menyebarkan penghasilan menjadi beberapa tahun mencegah penghasilan tersebut dalam kategori pendapatan yang tarifnya tinggi

Lanjutan:Lanjutan:

� Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan (tax

implementation)

Memastikan bahwa pelaksanaan kewajiban

perpajakan telah memenuhi peraturan

perpajakan yang berlakuperpajakan yang berlaku

� Pengendalian Pajak (tax control)

Memastikan bahwa peraturan perpajakan

telah dilaksanakan. Yang terpenting

adalah pengecekan pembayaran pajak.

Cara untuk mencapai tujuan

manajemen pajak

� Memahami ketentuan peraturan perpajakan

Dengan mempelajari undang-undang,

keputusan dan edaran, kita dapat melihat

celah-celah yang menguntungkan untuk

melakukan penghematan pajak.

o Menyelenggarakan Pembukuan yang

Memenuhi Syarat

Pembukuan sangat penting dalam perpajakan

karena memberikan informasi tentang jumlah

pajak yang terutang

3 KONSEP YANG SALING

BERHUBUNGAN DALAM PERPAJAKAN

�Dampak perpajakan (impact of taxation)

Wajib Pajak terkena pajak sehingga diwajibkan membayar pajak kepada negara.negara.

�Penggeseran pajak (shifting)

Mentransfer beban pajak dari subjek pajak kepada pihak lain.

� Insiden pajak (incidence of tax)

Saat penanggung pajak akhirnya diketahui.

6 CARA PENGELAKAN

PAJAK

1. Penggeseran pajak, ada 2 jenis:

a. Penggeseran pajak ke depan

Pabrikan mentansfer beban pajaknya kepada penyalur utama, pedagang besar dan akhirnya ke konsumenkonsumen

b. Penggeseran pajak ke belakang

Beban pajak ditransfer dari konsumen melalui distribusi kepada pabrikan. Pajak pertama kali dibebankan kepada konsumen, kemudian menggeser pajak tersebut kepada penyalur dengan cara pembelian setelah harga dipotong sebesar pajak yang dikenakan kepadanya

Lanjutan:Lanjutan:

2. Kapitalisasi

Pengurangan harga objek pajak sama dengan

jumlah pajak yang akan dibayarkan oleh

pembeli

3. Transformasi

Pengelakan pajak yang dilakukan oleh Pengelakan pajak yang dilakukan oleh

pabrikan dengan cara menanggung beban

pajak yang dikenakan terhadapnya

4. Penyelundupan pajak (tax evasion)

Penghindaran pajak dengan melanggar

ketentuan peraturan perpajakan (penggelapan

pajak)

Lanjutan:Lanjutan:

5. Penghindaran pajak (tax avoidance)

Penghindaran pajak dengan menuruti

peraturan yang ada

6. Pengecualian pajak (tax exemption)6. Pengecualian pajak (tax exemption)

Pengecualian pengenaan pajak yang diberikan

kepada perseorangan atau badan.

Contoh: Tempat ibadah tidak dikenakan pajak

bumi dan bangunan.

Cara-cara yang dilakukan wajib pajak dalam

upaya menghindari kewajiban

membayar pajak� Memperkecil penghasilan yang diperoleh dengan hanya melaporkan sebagian penghasilan yang diperoleh atau tidak melaporkan seluruh penghasilan, atau merendahkan harga jual maupun kuantitas barang yang dijual

� Memperbesar harga pokok barang yang dijual dengan � Memperbesar harga pokok barang yang dijual dengan meninggikan harga pembelian, membuat pembelian fiktif, membuat pajak masukan yang telah dikreditkan ke dalam harga pokok penjualan

� Memperbesar biaya usaha dengan cara membuat utang fiktif untuk memperbesar biaya bunga dan biaya fiktif yang tidak didukung dokumen ekstern

� Menggunakan penghasilan bersama-sama dengan memperkecil biaya sehingga angka laba bruto tampak tinggi

� Meningkatkan harga impor barang atau jasa dari perusahaan yang ada hubungan istimewa di luar negeri

� Merendahkan harga ekspor barang kepada perusahaan yang ada hubungan istimewa di luar negeri

� Merendahkan besarnya penghasilan pegawai atau � Merendahkan besarnya penghasilan pegawai atau pembayaran lainnya dalam penghitungan PPh pasal 21, sementara di dalam perhitungan PPh perusahaan ditingkatkan

� Pembayaran deviden kepada pemegang saham secara terselubung dengan seolah-olah pembayaran utang sebagai upaya untuk menghindarkan pengenaan PPh Pasal 23 atau PPh pasal 26

Pengelakan Pajak dalam

Strategi Penghematan Pajak

Tidak merugikan

penerimaan negara

Merugikan penerimaan

negara

Melalui

transaksi

Melalui

proses

produksi

Cara yang

diperkenan

kan UU

Cara yang

tidak

diperkenan

kan UU

Melalui

UU

perjanjian

pajak, kan UU pajak,

konvensi

internasio

nal

Pengge-

seranKapitali-

sasiTransfor-

masi

Avoidan-

ce

Evasion Penge-

cualian

Ke

depan

Ke

belakang

Way of to Reach the Target of Tax

Management

1. Comprehending Rule of Taxation Regulation

By learning law, decision and circulation,

we can see the beneficial gaps to do the

tax thrift.tax thrift.

2. Making Up to Standard Bookkeeping

Bookkeeping of vital importance in taxation

because giving information about tax

amount which owe

3 CONCEPT WHICH INTERACT IN

TAXATION

� Impact of Taxation

Taxpayer incurred by a tax is so that

obliged to pay for the tax to state.

�Shifting of Tax�Shifting of Tax

Transferring tax burden from subject tax to

other party.

� Incidence of Tax

Moment of tax underwriter is finally known.

6 WAY OF TAX EVASION

1. Shifting of tax, there are 2 type:

a. Shifting of tax forward

b. Shifting of tax rear

2. Capitalization2. Capitalization

Reduction of price of tax object is equal

to tax amount to be paid by buyer.

3. Transformation

Tax evasion done by manufacturer by

guarantying tax burden imposed to it.

4. Tax Evasion

Tax evasion impinge is rule of taxation

regulation ( tax embezzlement)

5. Tax Avoidance

Tax avoidance to obey existing regulation.

6. Tax Exemption

Exemption of tax imposition which is Exemption of tax imposition which is

passed to by corporation or individual