STRATEGI PERENCANAAN dan MANAJEMEN PAJAK

PERUSAHAAN

Fahmi Hidayah Junaedi Muhammad Arif Gumelar

Sandhi Akbar Riny widiastuti

PERENCANAAN PAJAK

Mohammad Zain (2005 : 43) mendefinisikan bahwa :“proses mengorganisasi usaha Wajib Pajak atau kelompok Wajib Pajak sedemikian rupa sehingga utang pajaknya, baik wajib pajak penghasilan maupun pajak-pajak lainnya, berada dalam posisi yang paling minimal sepanjang hal ini dimungkinkan oleh ketentuan perundang-undangan perpajakan maupun secara komersial.”

• Tax saving• Tax avoidance• Menghindari pelanggaran atas peraturan perpajakan• Menunda pembayaran kewajiban pajak• Mengoptimalkan kredit pajak yang diperkenankan

Strategi Umum Perencanaan Pajak

Penghindaran Pajak

• 1. Menahan Diri

Penghindaran pajak dilakukan dengan 2 cara,

yaitu:

• 2. Pindah Lokasi

Yang dimaksud dengan menahan diri yaitu wajib

pajak tidak melakukan sesuatu yang bisa dikenai

pajak

Memindahkan lokasi usaha atau domisili dari lokasi yang tarif pajaknya tinggi ke loksi yang tarif pajaknya rendah

Penghindaran Pajak Secara Yuridis

Perbuatan dengan cara sedemikian rupa sehingga perbuatan-perbuatan yang dilakukan tidak terkena pajak. Biasanya dilakukan dengan memanfaatkan kekosongan atau ketidak jelasan undang-undang

Penyelundupan Pajak

Tax Evasion merupakan usaha penghindaran pajak yang terutang secara ilegal, sepanjang wajib pajak tersebut mempunyai alasan yang meyakinkan bahwa akibat dari perbuatnnya tersebut kemungkinan besar mereka tidak akan dihukum serta yakin pula bahwa rekan-rekannya melakukan hal yang sama

Teknik Dasar Manajemen Pajak

Beberapa Teknik dari Manajemen Pajak :

• Membuat rekonsiliasi data akuntansi dan pajak seperti: Beban pegawai vs Nilai penghasilan bruto di SPT PPh psl 21 ,Sales revenue (as per book/PL) vs Peredaran dari SPM PPN.

• Mengontrol dokumentasi untuk mendukung transaksi yang terjadi. Misalnya: Surat Perintah Kerja (Kontrak), Perjanjian Jual Beli, Akte Notaris.

• Sistem administrasi keuangan untuk memastikan perhitungan pajak yang tepat dan pembayaran yang tepat waktu.

• Sistem arsip laporan dan korespondensi pajak yang teratur serta terkontrol.

• Management atas proses tax audit

Aspek-aspek dalam Tax Planning

1. Aspek Formal dan Administratif :

- Kewajiban mendaftarkan diri untuk memperoleh

NPWP dan (NPPKP);

- Menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan;

- Memotong dan/atau memungut pajak;

- Membayar pajak;

- MenyampaikanSurat Pemberitahuan.

2. Aspek Material

Basis penghitungan pajak adalah objek pajak. Dalam rangka optimalisasialokasi sumber dana, manajemen akan merencanakan pembayaran pajak yang tidak lebih dan tidak kurang. Untuk itu, objek pajak harus dilaporkansecara benar dan lengkap.

Keputusan Manajemen

1. Pemberian Dalam Bentuk Natura :

Makanan dan/atau Minuman Bagi Seluruh Pegawai

Natura dan Kenikmatan di Daerah Tertentu

Natura dan Kenikmatan Yang Merupakan Keharusan

Dalam Pekerjaan

Biaya Setelah Pajak

Contoh keputusan manajemen yang dapat diambil untuk mengurangi hasil penjualan dengan tujuan meringankan beban pajak adalah dengan melakukan pengeluaran yang berhubungan langsung dengan kegiatan usaha. Pengeluaran biaya tersebut dilakukan dalam rangka mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan serta didukung dengan bukti yang memadai (valid & reliable) dalam hal ini kegiatan tersebut adalah kegiatan pemasaran dan promosi dari sebuah perusahaan terhadap produknya.

Pendanaan Investasi

• Investasi yang tidak menghasilkan laba (non- provit investment)

• Investasi yang tidak dapat diukur labanya (non-measurable provit investment).

• Investasi dalam penggantian equipment (replacement investment).

• Investasi dalam perluasan usaha (expansion investment).

beberapa jenis-jenis investasi

yang ada antara lain :

Pengaruh Pencatatan dan Sistem Akuntansi dalam Manajemen dan Perencanaan Pajak

Catatan pajak dapat dikelompokkan ke dalam empat klasifikasi utama :• Kalender pajak• Catatan informasi• Berkas kertas kerja (working paper files)• Buku besar pendukung (suorting ledger)

Etika dalam Manajemen Pajak

Dalam kaitannya dengan etika akuntan pajak, AICPA mengeluarkan Statemet on Responsibilities in Tax Practice (SRTP). Adapun isinya adalah sebagai berikut:

SRTP Nomor 1: "Secara umum, akuntan pajak perlu mempunyai suatu good-faith kepercayaan bahwa posisi keuntungan pajak direkomendasikan mempunyai suatu kemungkinan yang realistis secara administratif atau secara hukum didukung atas baik buruknya suatu tantangan."

SRTP Nomor 2: "Seorang akuntan pajak perlu membuat suatu usaha yang layak untuk memperoleh informasi yang diperlukan dari seseorang wajib pajak”

SRTP Nomor 3: Kewajiban untuk menguji atau memverifikasi data pendukung, dapat mempercayakan kepercayaan dari wajib pajak untuk menyediakan informasi yang akurat, dan akuntan perlu membuat pemeriksaan yang layak apabila informasi yang disediakan oleh klien ternyata tidak sesuai dengan keadaan yang sebenarnya.

SRTP Nomor 4: Penggunaan estimasi: seorang akuntan pajak boleh menggunakan perkiraan wajib pajak untuk memperoleh data yang tepat.

SRTP Nomor 5: Keberangkatan dari suatu posisi yang sebelumnya disampaikan di dalam suatu kelanjutan administrative atau keputusan pengadilan.

SRTP Nomor 6: Kesalahan Pengetahuan: Apa yang harus dilakukan ketika seorang akuntan menyadari akan suatu kesalahan yang dilakukan pada laporan wajib pajak? maka akuntan tersebut harus segera menginformasikan kesalahan tersebut kepada wajib pajak yang bersangkutan dan merekomendasikan tindakan koreksi.

SRTP Nomor 7: Jika selama pembuatan laporan, akuntan mendeteksi adanya kesalahan, maka akuntan perlu meminta persetujuan wajib pajak untuk melakukan koreksi. Namun jika wajib pajak tidak menyetujui hal ini, wajib pajak dapat terkena sanksi administrasi karena terdapat kesalahan pada pelaporan pajaknya.

SRTP Nomor 8: Seorang akuntan memiliki kewajiban untuk merekomendasikan nasihat atau saran bagi wajib pajak yang memerlukan dalam penyampaian laporan pajak mereka sebagai cerminan dari kemampuan profesional yang dimiliki oleh akuntan tersebut.

Contoh Kasus

1. Perencanaan Pajak Sederhana Dalam Memilih Bentuk Badan Usaha

• Pemilihan Bentuk Usaha

• 1.Seperti diketahui pembagian laba atau keuntungan dari PT kepada anggota/pengurus yang berstatus orang pribadi disamakan atau dianggap sebagai deviden (Ps.4 ayat 1 huruf g. UU PPh) merupakan objek PPh.

• 2.Sebaliknya, bagian keuntungan yang diterima anggota/pengurus untuk CV bukan merupakan objek pajak Ps.4 ayat 3 huruf I UU PPh.

Asumsi :

Penghasilan Rp 1.000.000.000,00

Gaji Direktur Rp 150.000.000,00

Laba Kena Pajak Rp850.000.000,00

PPh (25%) Rp 212.500.000,00

Laba Stl Pajak Rp 637.500.000,00

A. Jika berbentuk PT. ABC.Jika 50% dibagikan kepada pemegang saham (perseorangan), maka terutang PPh Ps.23 sebesar = 15% x 50% x Rp 637.500.000,00 = Rp 47.812.500,00

Gaji Direktur Rp 150.000.000,00

Pengurangan Rp 25.800.000,00

Penghasilan Kena

Pajak Rp 124.200.000,00

PPh (5%,10%) Rp 9.920.000,00

•PPh 21 atas Gaji Direktur:

PPh Badan Rp 212.500.000,00

PPh Ps. 23 Deviden Rp 47.812.500,00

PPh Ps. 21 Rp 9.920.000,00

Jumlah Beban PPh Rp 270.232.500,00

•Total Beban Pajak Bentuk PT:

Rasio = 270.232.500.00 X 100% =27,02%1.000.000.000,00

Penghasilan Rp 1.000.000.000,00

Gaji Direktur Rp 0,00

Laba Kena Pajak Rp 1.000.000.000,00

PPh (25%) Rp 250.000.000,00

Laba Stl Pajak Rp 750.000.000,00

Jika berbentuk CVLaba Stl Pajak ini dibagi kepada pengurus CV.ABC, maka bagian masing masing ‐pengurus bukan lagi objek pajak sehingga beban pajak hanya 25%.

PPh Badan 27,02%

PPh CV 25,00%

Penghematan 2,02%

Maka Total Beban Pajak Bentuk PT dibanding CV :

Perencanaan Pajak Sederhana Dalam Pajak Penghasilan (PPh 21)

Gaji setahun Rp 60,000,000.00 Pengurang : Biaya jabatan (5%) Rp 3,000,000.00 Iuran Pensiun (1%) Rp 600,000.00 Iuran THTn (1,5%) Rp 900,000.00 Rp 4,500,000.00 Penghasilan Netto setahun Rp 55,500,000.00 PTKP K/3 Rp (32,400,000.00)PKP Rp 23,100,000.00

PPh Ps 21 (5%) Setahun Rp 1,155,000.00 PPh Ps 25 (25%) Setahun yang muncul karena pajak ditanggung tidak dianggap biaya/pengurang fiskal

Rp 288,750.00

Total Pengeluaran Perusahaan (Gaji+PPh 21+PPh Badan) Rp 61,443,750.00

Dwiyanto (K/3), karyawan memperoleh gaji setahun Rp 60 jt, iuran pensiun 1% dari gaji, iuran THT 1,5% dari gaji. Alterna Perencanaan sebagai berikut :1.  Pajak Ditanggung Perusahaan, atau2.  Diberi Tunjangan Pajak

•Pajak ditanggung Perusahaan

Diberi Tunjangan Pajak

Gaji sebulan Rp 60,000,000.00

Tunjangan Pajak Rp 1,155,000.00

Penghasilan Bruto Setahun Rp 61,155,000.00

Pengurang :

Biaya jabatan (5%) Rp 3,000,000.00

Iuran Pensiun (1%) Rp 600,000.00

Iuran THTn (1,5%) Rp 900,000.00 Rp 4,500,000.00

Penghasilan Neto setahun Rp 56,655,000.00

PTKP K/3 Rp (32,400,000.00)

PKP Rp 24,255,000.00

PPh Ps 21 (5%) Setahun Rp 1,212,750.00

Total Pengeluaran Perusahaan Rp 61,212,750.00

Pajak Ditanggung Rp 61,443,750.00

Diberi Tunjangan Pajak Rp 61,212,750.00

Penghematan Perusahaan Rp 231,000.00

•Penghematan yang dapat dilakukan oleh perusahaanSehingga apabila perusahaan memberikan tunjangan pajak perusahaan dapat melakukan penghematan pajak sebesar Rp. 231.000,/ satu orang karyawan.

2. Manajemen Pajak

Contoh Manajemen Pajak :• Suatu perusahaan melakukan penjualan dengan orientasi ekspor.

Sedangkan, bahan baku banyak dibeli di dalam negeri. Dengan demikian, maka PPN masukan yang diperoleh lebih besar daripada PPN keluaran, akibatnya harus dilakukan restitusi, mungkin tiap tahun atau tiap bulan harus dilakukan proses tersebut. Divisi perpajakan harus melakukan suatu proses Tax Management berupa me-manage restitusi pajak yang berjalan.

• Misalnya : me-mantain suatu rekonsiliasi pajak antara Penjualan menurut PPh badan dan menurut SPM PPN, merapikan faktur pajak masukan, serta bank account ataupun voucher pembayaran yang diperlukan. Kita bisa bayangkan jika hal ini tidak ter- manage dengan baik, restitusi akan membawa denda dan hutang pajak yang materiil tentunya.