ANALISIS PENGARUH PERENCANAAN PAJAK,

BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN ASET PAJAK

TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA

(Studi Empiris Pada Seluruh Perusahaan yang

Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2016)

Oleh:

DIAN PRATIWI

NIM. 201412199

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MURIA KUDUS

TAHUN 2018

i

ANALISIS PENGARUH PERENCANAAN PAJAK,

BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN ASET PAJAK

TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA

(Studi Empiris Pada Seluruh Perusahaan yang

Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2016)

Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan jenjang pendidikan

Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus

Oleh:

DIAN PRATIWI

NIM. 201412199

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MURIA KUDUS

TAHUN 2018

ii

iii

iv

SURAT PERNYATAAN

Saya yang bertanda tangan dibawah ini:

Nama : Dian Pratiwi

NIM : 201412199

Jurusan/Progdi : Akuntansi

Fakultas/Program : Ekonomi dan Bisnis

Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi ini benar-benar merupakan

hasil karya saya sendiri, bebas dari peniruan terhadap karya orang lain. Kutipan

pendapat dan tulisan orang lain ditunjuk sesuai dengan cara-cara penulisan ilmiah

yang berlaku.

Apabila di kemudian hari terbukti atau dapat dibuktikan bahwa dalam

skripsi ini terkandung ciri-ciri plagiat dan bentuk-bentuk peniruan lain yang

dianggap melanggar peraturan, maka saya bersedia menerima sanksi atas

perbuatan tesebut.

Kudus, 14 Agustus

Yang membuat pernyataan

Dian Pratiwi

NIM. 201412199

v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“Man Jadda Wa Jadda” “Barang siapa yang bersungguh-sungguh, maka dia akan berhasil”

(Pepatah Arab)

“Allah tidak akan mengubah nasib kaum sebelum kaum itu sendiri yang mengubahnya”

(Q.S. Ar-Ra’ad : 11)

“Hai orang-orang beriman jadikanlah sabar dan sholatmu sebagai penolongmu, sesungguhnya Allah bersama orang-orang yang sabar:

(Q.S Al-Baqarah : 153)

Skripsi Ini Ku Persembahkan Untuk:

1. Kedua Orang Tuaku, Bapak Supingin Syafii dan Ibu

Sri Haryanti yang selalu memberikan doa dan

dukungan sepenuh hati.

2. Kakakku tercinta Dhanang Prasetyo dan Sri Aeni,

adikku tercinta, Dara Prastita dan keponakanku,

Nabila Azzalia Lethicia.

3. Teman-teman seperjuangan Diah Agustini, Suci

Nurhayati, Arum Ristiyani, Ilham Priya Lestanto,

Muhammad Ardiyansah, Ridwan Noor, Alfian

Sakroni, Arum Farida.

4. Semua orang yang selalu bertanya kapan saya lulus.

vi

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah, puji dan syukur saya panjatkan hanya kepada Allah SWT

atas segala nikmat, rahmat serta hidayahNya sehingga penulis dapat

menyeselesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Pengaruh Perencanaan Pajak,

Beban Pajak Tangguhan dan Aset Pajak Tangguhan terhadap Manajemen

Laba (Studi Empiris pada Seluruh Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek

Indonesia Tahun 2013-2016)”.

Penyusunan skripsi merupakan salah satu syarat yang harus dipenuhi guna

melengkapi syarat ujian akhir sekaligus persyaratan untuk memperoleh gelar

Sarjana Ekonomi (S1) pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan

Bisnis Universitas Muria Kudus. Terselesaikannya skripsi ini tidak mungkin tanda

adanya ridha dari Allah SWT serta berbagai pihak yang telah memberikan

bimbingan, semangat, bantuan dan doa yang tak ternilai harganya. Maka dari itu,

dengan iringan rasa syukur saya kepada Allah SWT pada kesempatan ini penulis

ingin mengucapkan rasa terimakasih sebesar-besarnya kepada:

1. Bapak Dr. H. Suparnyo,SH. MS selaku Rektor Universitas Muria Kudus

2. Bapak Dr. H. Mochamad Edris, Drs., MM selaku Dekan Fakultas

Ekonomi dan Bisnis.

3. Ibu Sri Mulyani, SEI,M.si selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Muria Kudus.

4. Ibu Dr. Dra. Ponny Harsanti, M.si,Akt selaku dosen pembimbing 1 yang

telah memberikan banyak arahan dan masukan yang sangat bermanfaat

terkait skripsi ini sehingga terselesaikan dengan baik.

vii

5. Ibu Zuliyati, SE, M.Si, Ak selaku dosen pembimbing 2 yang telah

memberikan banyak arahan dan masukan yang sangat bermanfaat terkait

skripsi ini sehingga terselesaikan dengan baik.

6. Segenap Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muria Kudus yang telah memberikan ilmu selama penulis menempuh

studi.

7. Ibuku dan Bapakku tercinta, Ibu Sri Haryanti dan Bapak Supingin Syafii.

Kakakku tercinta Mas Danang, Mbak Eni dan adikku Dara dan Nabila.

Terimakasih atas segala doa dan dukungan yang luar biasa yang membuat

penulis selalu bersemangat untuk lulus tepat waktu.

8. Bapak Wardoyo dan Ibu Panca selaku bapak dan ibu kost, terimakasih

sudah menjadi orangtua kedua bagi penulis selama berdomisili di Kudus.

9. Teman-teman istimewa, Diah Agustini, Suci Nurhayati, Arum Ristiyani,

Ilham Priya Lestanto, Ridwan Noor, M. Ardiansah, Alfian Sakroni, Arum

Farida yang selalu menemani penulis ketika di perpustakaan dan selalu

menghibur penulis.

10. Kak A.A Gede Raka Plasa Negara selaku pemilik jurnal utama yang

menjadi acuan penulis dalam menyusun skripsi, terimakasih atas bantuan

yang tak ternilai harganya. Semoga kebaikan kak Gede Raka dibalas oleh

Tuhan Yang Maha Esa.

11. Kakak angkatku tersayang mbak Veni Kristanti, terimakasih atas segala

macam dukungan dan semangat serta doa yang selalu diberikan kepada

penulis. Semoga segala kebaikan mbak Veni dibalas oleh Allah SWT.

12. Teman yang tak akan pernah terlupa, Anita Fatmawati dan Nando

Saputra. Terimakasih atas segala bentuk dukungan, doa dan semangat

kepada penulis.

13. Kakak-kakak kost tersayang, Mbak Riska, Mbak Faki, Mbak Marselina,

Mbak Hayuk, Mbak Freni, Mbak Lisa dan teman-teman kost Green

House, Lutfi, Nanda, Mbak Wulan, Mbak Novi, Wiwik, Feli, Dina, dan

adik kost yang selalu ada untuk penulis, Eria Novita. Terimakasih telah

menjadi keluarga kedua bagi penulis.

14. Teman-teman seperjuangan dalam penyusunan skripsi, Dewi Ervina

Agnys, Zuni Afrida, Afif Fatimatuz, Arum Puspitasari, Rika Erlina, Rika

Anggraeni, Abdul Latif, Efa Triana, Hanif Amrullah, Putri Intan, dan

viii

mbak Thia Ade Kumala. Terimakasih sudah bersedia mendengarkan

segala macam keluh kesah penulis ketika sedang down.

15. Teman-teman KKN Wonosalam 2017, Aditya Fariz Wijaya, Fauzun Nafiz,

Elsa Yulfatun, Uci Indah, Jimi Sapto dan Arief Hidayat terimakasih atas

segala macam kenangan dan dukungannya selama ini.

16. Teman psikologi dan diskusi, Ibroisim Halim terimakasih karena selalu

memberikan nasihat dan pencerahan psikis yang sangat bermanfaat kepada

penulis.

Penulis telah berusaha melakukan yang terbaik dalam penyusunan skripsi ini,

namun tentunya penulis skripsi ini masih jauh dari sempurna dan banyak

kekurangan yang perlu diperbaiki. Oleh karena itu, penulis sangat berharap atas

kritik dan saran dari semua pihak dalam rangka perbaikan skripsi ini. Penulis

berhadap agar skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis khususnya dan pembaca

pada umunya.

Kudus, 01 Agustus 2018

Penulis

Dian Pratiwi

NIM. 201412199

ix

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh perencanaan pajak, beban

pajak tangguhan dan aset pajak tangguhan terhadap manajemen laba. Populasi

dalam penelitian ini mencakup seluruh perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek

Indonesia. Periode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah tahun

2013-2016. Pengambilan sampel menggunakan teknik purposive sampling, yaitu

sampel dipilih dengan menggunakan kriteria tertentu sesuai dengan tujuan dan

masalah penelitian yang dikembangkan sehingga sampel dalam penelitian ini

berjumlah 300 perusahaan. Teknik yang digunakan yaitu statistik deskriptif dan

metode regresi logistik. Berdasarkan hasil analisis ditemukan bahwa perencanaan

pajak berpengaruh terhadap manajemen laba, sedangkan beban pajak tangguhan

dan aset pajak tangguhan tidak berpengaruh signifikan terhadap manajemen laba.

Kata Kunci : perencanaan pajak, beban pajak tangguhan, aset pajak

tangguhan, manajemen laba.

x

ABSTRACT

This study aims to examine the effect of tax planning, deferred tax

expense and deferred tax assets to earnings management. The population in this

study covers all companies listed on the Indonesia Stock Exchange. The research

period used in this research is 2013-2016. Sampling using purposive sampling

technique, the sample selected by using certain criteria in accordance with the

objectives and research problems developed so that the sample in this study

amounted to 300 companies. The technique used is descriptive statistics and

logistic regression method. Based on the results of the analysis found that tax

planning positive effect on earnings management, deferred tax expense and

deferred tax assets have no significant effect on earnings management.

Keywords: tax planning, deferred tax expense, deferred tax assets, earnings

management

xi

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL .............................................................................................. i

HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI ............................................................ ii

HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ iii

SURAT PERNYATAAN ..................................................................................... vi

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ........................................................................ v

KATA PENGANTAR .......................................................................................... vi

ABSTRAK ............................................................................................................. x

ABSTRACT .......................................................................................................... xi

DAFTAR ISI ........................................................................................................ xii

DAFTAR TABEL .............................................................................................. xiii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiv

DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xv

BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................... 1

1.1. Latar Belakang Penelitian........................................................................1

1.2. Ruang Lingkup ........................................................................................7

1.3. Rumusan Masalah ...................................................................................8

1.4. Tujuan Penelitian .....................................................................................8

1.5. Manfaat Penelitian .................................................................................10

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ......................................................................... 12

2.1. Landasan Teori ......................................................................................12

2.1.1.Teori Akuntansi Positif .................................................................. 12

2.1.2.Teori Keagenan .............................................................................. 14

2.2. Pajak ...................................................................................................16

2.3. Perencanaan Pajak .................................................................................18

2.4. Beban Pajak Tangguhan ........................................................................22

2.5. Aset Pajak Tangguhan ...........................................................................24

2.6. Manajemen Laba ...................................................................................25

2.7. Peneliti Terdahulu .................................................................................30

2.8. Kerangka Pemikiran ..............................................................................32

xii

2.9. Hipotesis ................................................................................................35

2.9.1.Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba ............ 37

2.9.2.Pengaruh Beban Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba ... 38

2.9.3.Pengaruh Aset Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba ...... 41

BAB III METODOLOGI PENELITIAN ......................................................... 41

3.1. Rancangan Penelitian ............................................................................41

3.2. Definisi Operasional Variabel Dan Pengukuran Variabel .....................41

3.2.1.Variabel Dependen......................................................................... 41

3.2.2.Variabel Independen ...................................................................... 43

3.3. Jenis Dan Sumber Data .........................................................................45

3.4. Populasi Dan Sampel .............................................................................46

3.5. Teknik Pengumpulan Data ....................................................................47

3.6. Pengolahan Data ....................................................................................47

3.7. Analisis Data .........................................................................................48

3.7.1.Analisis Statistik Deskriptif ..........................................................................48

3.7.2.Model Analisis Regresi Logistik...................................................................49

BAB IV HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN ......................................... 53

4.1. Deskripsi Objek Penelitian ....................................................................53

4.2. Analisis Data .........................................................................................54

4.2.1.Analisis Statistik Deskripsi ............................................................ 54

4.2.2.Model Analisis Regresi Logistik ................................................... 56

4.2.3.Hasil Analisis dan Pembahasan ..................................................... 62

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .............................................................. 71

5.1. Kesimpulan ............................................................................................71

5.2. Keterbatasan ..........................................................................................72

5.3. Saran ...................................................................................................73

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 74

LAMPIRAN ......................................................................................................... 78

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Kasus Manajemen Laba di Indonesia ..................................................... 3

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ............................................................................. 30

Tabel 4.1 Proses Seleksi Sampel ........................................................................... 53

Tabel 4.2 Hasil Analisis Statistik Deskriptif ......................................................... 54

Tabel 4.3 Hasil Uji Hosmer and Lemeshow Goodness of Fit Test ....................... 56

Tabel 4.4 Hasil Uji Overall Model Fit .................................................................. 57

Tabel 4.5 Omnibus Tests of Model Coefficiens ................................................... 58

Tabel 4.6 Koefisien Determinasi........................................................................... 59

Tabel 4.7 Hasil Uji Ketepatan Klasifikasi Model ................................................. 60

Tabel 4.8 Hasil Uji Regresi Logistik..................................................................... 61

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran .......................................................................... 35

xv

DAFTAR LAMPIRAN

LAMPIRAN 1 Sampel Penelitian

LAMPIRAN 2 Perusahaan yang Memiliki Nilai Perencanaan Pajak Paling Efektif

LAMPIRAN 3 Perusahaan yang Beban Pajak Tangguhannya Mengurangi Laba

LAMPIRAN 4 Perusahaan Yang Mengalami Kenaikan Aset Pajak Tangguhan

LAMPIRAN 5 Manajemen Laba

LAMPIRAN 6 Perencanaan Pajak

LAMPIRAN 7 Beban Pajak Tangguhan

LAMPIRAN 8 Aset Pajak Tangguhan

LAMPIRAN 9 Hasil Output SPSS Statistik Deskriptif

LAMPIRAN 10 Hasil Output SPSS Regresi Logistik