Overview

IdentifikasiIdentifikasi MencatatatMencatatat Menggolongkan

Menggolongkan

mengikhtisarkan

mengikhtisarkan

Laporan Keuangan

Pengambilan keputusan

Aturan yang telahditetapkan oleh Allah SWT untuk dipatuhi oleh manusia

dalam menjalani segalaaktifitas hidupnya di dunia

Aturan yang telahditetapkan oleh Allah SWT untuk dipatuhi oleh manusia

dalam menjalani segalaaktifitas hidupnya di dunia

the “accounting process” which provides appropriateinformation (not necessarily limited to financial data)to stakeholders of an entity which will enable them toensure that the entity is continuously operatingwithin the bounds of the Islamic Shari’ah anddelivering on its socioeconomic objectives

the “accounting process” which provides appropriateinformation (not necessarily limited to financial data)to stakeholders of an entity which will enable them toensure that the entity is continuously operatingwithin the bounds of the Islamic Shari’ah anddelivering on its socioeconomic objectives

Sumber : Bank Indonesia

Sumber : Rikza Maulan, 2007

SukukSukuk Pasar Modal Syariah

Pasar Modal Syariah

Dana PensiunSyariah

Dana PensiunSyariah

PendanaanProyek SyariahPendanaan

Proyek SyariahReal estate syariah

Real estate syariah

• suatu tuntutan atas pelaksanaan syari’ah

• kebutuhan akibat pesatnya perkembangan transaksi syari’ah.

”Wahai orang‐orang yang beriman! Apabila kamu melakukan utang piutang untuk waktu yangditentukan, hendaklah kamu menuliskannya. Dan hendaklah seorang penulis diantara kamu menuliskannya dengan benar, janganlah penulis menolak untuk menuliskannya sebagaimanaAllah telah mengajarkan kepadanya, maka hendaklah dia menuliskan. Dan hendaklah orangyang berutang itu mendiktekan, dan hendaklah dia bertakwa kepada Allah, Tuhannya, dan 

janganlah dia mengurangi sedikitpun daripadanya. Jika yang berutang itu orang yang kurangakalnya atau lemah (keadaannya), atau tidak mampu mendiktekan sendiri, maka hendaklahwalinya mendiktekannya dengan benar. Dan persaksikanlah dengan dua orang saksi laki‐laki

diantara kamu. Jika tidak ada (saksi) dua orang laki‐laki, maka (boleh) seorang laki‐laki dan dua orang perempuan diantara orang‐orang yang kamu sukai daripada saksi (yang ada), agar jikayang seorang lupa maka yang seorang lagi mengingatkannya. Dan janganlah saksi‐saksi itumenolak apabila dipanggil dan janganlah kamu bosan menuliskannya untuk batas waktunya

baik (utang) itu kecil maupun besar. Yang demikian itu lebih adil disisi Allah, lebih dapatmenguatkan kesaksian dan lebih mendekatkan kamu kepada ketidakraguan, kecuali jika hal itu

merupakan perdagangan tunai yang kamu jalankan diantara kamu, maka tidak ada dosa diantara kamu jika kamu tidak menuliskannya. Dan ambillah saksi apabila kamu berjual beli, dan janganlah penulis dipersulit dan begitu juga saksi. Jika kamu lakukan (yang demikian), maka sungguh, hal itu suatu kefasikan pada kamu. Dan bertakwalah kepada Allah, Allah memberikan pengajaran kepada kamu dan Allah maha mengetahui segala sesuatu”.

”Wahai orang‐orang yang beriman! Apabila kamu melakukan utang piutang untuk waktu yangditentukan, hendaklah kamu menuliskannya. Dan hendaklah seorang penulis diantara kamu menuliskannya dengan benar, janganlah penulis menolak untuk menuliskannya sebagaimanaAllah telah mengajarkan kepadanya, maka hendaklah dia menuliskan. Dan hendaklah orangyang berutang itu mendiktekan, dan hendaklah dia bertakwa kepada Allah, Tuhannya, dan 

janganlah dia mengurangi sedikitpun daripadanya. Jika yang berutang itu orang yang kurangakalnya atau lemah (keadaannya), atau tidak mampu mendiktekan sendiri, maka hendaklahwalinya mendiktekannya dengan benar. Dan persaksikanlah dengan dua orang saksi laki‐laki

diantara kamu. Jika tidak ada (saksi) dua orang laki‐laki, maka (boleh) seorang laki‐laki dan dua orang perempuan diantara orang‐orang yang kamu sukai daripada saksi (yang ada), agar jikayang seorang lupa maka yang seorang lagi mengingatkannya. Dan janganlah saksi‐saksi itumenolak apabila dipanggil dan janganlah kamu bosan menuliskannya untuk batas waktunya

baik (utang) itu kecil maupun besar. Yang demikian itu lebih adil disisi Allah, lebih dapatmenguatkan kesaksian dan lebih mendekatkan kamu kepada ketidakraguan, kecuali jika hal itu

merupakan perdagangan tunai yang kamu jalankan diantara kamu, maka tidak ada dosa diantara kamu jika kamu tidak menuliskannya. Dan ambillah saksi apabila kamu berjual beli, dan janganlah penulis dipersulit dan begitu juga saksi. Jika kamu lakukan (yang demikian), maka sungguh, hal itu suatu kefasikan pada kamu. Dan bertakwalah kepada Allah, Allah memberikan pengajaran kepada kamu dan Allah maha mengetahui segala sesuatu”.

Bahasa: ’al-’aqd (al-’uqud) : ikatan atau mengikat. Menurut terminologi hukum Islam:Akad adalah pertalian antara penyerahan (ijab)

dan penerimaan (qabul) yang dibenarkan olehsyariah, yang menimbulkan akibat hukumterhadap obyeknya.

Jenis AkadJenis Akad

TabarruTabarru

Transaksi nirlabaTransaksi nirlaba

Qard, rahn, hiwalah, kafalah, wadiah

Qard, rahn, hiwalah, kafalah, wadiah

Tijarrah/MuwaddanTijarrah/Muwaddan

Transaksi yang menghasilkankeuntungan

Transaksi yang menghasilkankeuntungan

Murabahah, musharakah, ijarah

Murabahah, musharakah, ijarah

“Hai orang orang yang beriman , janganlah kamu saling memakan harta 

sesamamu dengan jalan yang bathil (tidakbenar), kecuali dengan jalan perniagaanyang berlaku dengan suka sama suka

diantara kamu. Dan janganlahmembunuh dirimu. Sungguh Allah Maha

Penyayang kepadamu” 

“Hai orang orang yang beriman , janganlah kamu saling memakan harta 

sesamamu dengan jalan yang bathil (tidakbenar), kecuali dengan jalan perniagaanyang berlaku dengan suka sama suka

diantara kamu. Dan janganlahmembunuh dirimu. Sungguh Allah Maha

Penyayang kepadamu” 

Semua aktifitasinvestasi dan 

perdagangan atasbarang dan jasa yangdiharamkan Allah 

Semua aktifitasinvestasi dan 

perdagangan atasbarang dan jasa yangdiharamkan Allah 

Riba Riba  Penipuan Penipuan  Perjudian  Perjudian  

Transaksi yangmengandung

ketidakpastian Gharar

Transaksi yangmengandung

ketidakpastian Gharar

Penimbunan Barang/Ihtikar Penimbunan Barang/Ihtikar  Monopoli Monopoli  Rekayasa Permintaan 

(Bai’ An najsy) Rekayasa Permintaan 

(Bai’ An najsy) 

Suap (Risywah)Suap (Risywah) Ta’alluqTa’alluqpembelian kembali oleh 

penjual dari pihak pembeli (bai’ al inah)

pembelian kembali oleh penjual dari pihak 

pembeli (bai’ al inah)Talaqqi al‐Rukban Talaqqi al‐Rukban 

Pelarangan RibaPelarangan Riba

Pembagian RisikoPembagian Risiko

Tidak menganggap Uang sebagai komoditasTidak menganggap Uang sebagai komoditas

Larangan melakukan kegiatan spekulatifLarangan melakukan kegiatan spekulatif

Kesucian KontrakKesucian Kontrak

Aktivitas Usaha harus sesuai SyariahAktivitas Usaha harus sesuai Syariah

1. AKAD INVESTASI (NUC)- mudharabah- musyarakah- sukuk- saham syari’ah

2. AKAD JUAL – BELI (NCC)- murabahah - salam- istishna’

3. AKAD LAINNYA

- sharf

- wadiah

- qardhul hasan

- wakalah

- kafalah

- hiwalah

- rahn

suatu sistem yang melekat dengantujuan‐tujuan serta sifat dasar

yang mengarah pada standar yangkonsisten dan terdiri dari sifat, 

fungsi dan batasan dari akuntansikeuangan dan laporan keuangan

suatu sistem yang melekat dengantujuan‐tujuan serta sifat dasar

yang mengarah pada standar yangkonsisten dan terdiri dari sifat, 

fungsi dan batasan dari akuntansikeuangan dan laporan keuangan

Penyusun standar akuntansi keuangan syari’ahPenyusun standar akuntansi keuangan syari’ah• pelaksanaan tugasnya

Penyusun laporan keuangan, Penyusun laporan keuangan, • Menjadi acuan jika ada masalah akuntansi syariah yang belum diatur dalam standar akuntansi 

Auditor,Auditor,• Memberikan pendapat atas laporan keuangan

Pemakai laporan keuangan, Pemakai laporan keuangan, • Menafsirkan informasi yang disajikan dalam laporan keuangan

investor sekarang dan investor potensialinvestor sekarang dan investor potensialpemilik dana qardhpemilik dana qardhpemilik dana syirkah temporerpemilik dana syirkah temporerpemilik dana titipanpemilik dana titipanpembayar dan penerima zakat, infak, sedekah dan wakafpembayar dan penerima zakat, infak, sedekah dan wakafpengawas syari’ahpengawas syari’ahKaryawanKaryawanpemasok dan mitra usaha lainnyapemasok dan mitra usaha lainnyaPelangganPelangganpemerintah serta lembaga‐lembaganyapemerintah serta lembaga‐lembaganyaMasyarakatMasyarakat

• Transaksi berdasarkan prinsip saling paham dan saling ridha;• Objek transaksi halal dan baik (thayyib);• Uang berfungsi sebagai alat tukar dan satuan pengukur nilai,

bukan komoditas;• tidak mengandung unsur riba;• tidak mengandung unsur kezhaliman;• tidak mengandung unsur maysir;• tidak mengandung unsur gharar;• tidak mengandung unsur haram;• tidak menganut prinsip nilai waktu dari uang (time value of money) • transaksi dilakukan berdasarkan suatu perjanjian yang jelas dan

benar • tidak ada distorsi harga melalui rekayasa permintaan (najasy),

maupun melalui rekayasa penawaran (ihtikar);dan• tidak mengandung unsur kolusi dengan suap menyuap (risywah).

meningkatkan kepatuhan terhadap prinsip syariah dalam semua transaksi & kegiatan usahameningkatkan kepatuhan terhadap prinsip syariah dalam semua transaksi & kegiatan usaha

informasi kepatuhan entitas syari’ah terhadap prinsip syariah, bila ada informasi aset, liabilitas , pendapatan dan beban yang tidak sesuai denganprinsip syariah & bagaimana perolehan dan penggunaannya

informasi kepatuhan entitas syari’ah terhadap prinsip syariah, bila ada informasi aset, liabilitas , pendapatan dan beban yang tidak sesuai denganprinsip syariah & bagaimana perolehan dan penggunaannya

informasi untuk membantu mengevaluasi pemenuhan tanggung jawab entitas syari’ah terhadap amanah dalam mengamankan dana, menginvestasikannya pada tingkat keuntungan yang layak

informasi untuk membantu mengevaluasi pemenuhan tanggung jawab entitas syari’ah terhadap amanah dalam mengamankan dana, menginvestasikannya pada tingkat keuntungan yang layak

informasi mengenai tingkat keuntungan investasi yang diperoleh penanammodal dan pemilik dana syirkah temporer; dan informasi mengenaipemenuhan kewajiban (obligation) fungsi sosial entitas syari’ah

informasi mengenai tingkat keuntungan investasi yang diperoleh penanammodal dan pemilik dana syirkah temporer; dan informasi mengenaipemenuhan kewajiban (obligation) fungsi sosial entitas syari’ah

Posisi Keuangan Entitas Syari’ah, disajikan 

sebagai Laporan Posisi Keuangan

Posisi Keuangan Entitas Syari’ah, disajikan 

sebagai Laporan Posisi Keuangan

Informasi Kinerja Entitas Syari’ah, disajikan dalam 

laporan laba rugi komprehensif

Informasi Kinerja Entitas Syari’ah, disajikan dalam 

laporan laba rugi komprehensif

Informasi Perubahan Posisi Keuangan Entitas 

Syari’ah

Informasi Perubahan Posisi Keuangan Entitas 

Syari’ah

Informasi Lain; seperti Laporan Penjelasan tentang Pemenuhan Fungsi Sosial Entitas 

Syari’ah

Informasi Lain; seperti Laporan Penjelasan tentang Pemenuhan Fungsi Sosial Entitas 

Syari’ah

Catatan dan Skedul Tambahan 

Catatan dan Skedul Tambahan 

Asumsi dasarsyariah

Akrual

Transaksi diakuisaat terjadi

Bagi hasilmenggunakan

basis kas

Kelangsunganusaha

Perusahaan diasumsikanakan terus ada

Dapat dipahami(understandability)Dapat dipahami

(understandability)Relevan

(relevance)Relevan

(relevance)

Keandalan(reliable)Keandalan(reliable)

Dapatdibandingkan(comparable)

Dapatdibandingkan(comparable)

Tepat waktuTepat waktu

Jika terdapatpenundaan yang tidak semestinyadalam pelaporan, maka informasiyang dihasilkanakan kehilangan

relevansinya.

Jika terdapatpenundaan yang tidak semestinyadalam pelaporan, maka informasiyang dihasilkanakan kehilangan

relevansinya.

Keseimbangan antarabiaya dan manfaat

Keseimbangan antarabiaya dan manfaat

Manfaat yang dihasilkaninformasi >

biaya penyusunannya.

Manfaat yang dihasilkaninformasi >

biaya penyusunannya.

Komponen laporankeuangan yangmencerminkan

kegiatan komersial

Komponen laporankeuangan yangmencerminkan

kegiatan komersial

laporan posisikeuangan, laporan labarugi, laporanarus kas, serta

laporanperubahanekuitas

laporan posisikeuangan, laporan labarugi, laporanarus kas, serta

laporanperubahanekuitas

komponen laporankeuangan yangmencerminkankegiatan sosial

komponen laporankeuangan yangmencerminkankegiatan sosial

laporansumber danpenggunaandana zakat

serta laporansumber danpenggunaan

danakebajikan

laporansumber danpenggunaandana zakat

serta laporansumber danpenggunaan

danakebajikan

komponen laporankeuangan lainnya yangmencerminkan kegiatandan tanggung jawab

khusus entitas syari’ahtersebut.

komponen laporankeuangan lainnya yangmencerminkan kegiatandan tanggung jawab

khusus entitas syari’ahtersebut.

Aset adalah sumber daya yang dikuasai oleh entitas syari’ah sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dan dari mana manfaat ekonomi di masa depan diharapkan akan diperoleh entitas syari’ah.Aset adalah sumber daya yang dikuasai oleh entitas syari’ah sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dan dari mana manfaat ekonomi di masa depan diharapkan akan diperoleh entitas syari’ah.

Kewajibanmerupakan hutang entitas syari’ah masa kini yang timbul dari peristiwa masa lalu, penyelesaiannya diharapkan mengakibatkan arus keluar dari sumber daya entitas syari’ah yangmengandung manfaat ekonomi. 

Kewajibanmerupakan hutang entitas syari’ah masa kini yang timbul dari peristiwa masa lalu, penyelesaiannya diharapkan mengakibatkan arus keluar dari sumber daya entitas syari’ah yangmengandung manfaat ekonomi. 

Dana syirkah temporer adalah dana yang diterima sebagai investasi dengan jangka waktutertentu dari individu dan pihak lainnya dimana entitas syari’ah mempunyai hak untukmengelola dan menginvestasikan dana tersebut dengan pembagian hasil investasiberdasarkan kesepakatan. 

Dana syirkah temporer adalah dana yang diterima sebagai investasi dengan jangka waktutertentu dari individu dan pihak lainnya dimana entitas syari’ah mempunyai hak untukmengelola dan menginvestasikan dana tersebut dengan pembagian hasil investasiberdasarkan kesepakatan. 

Ekuitas adalah hak residual atas Aset entitas syari’ah setelah dikurangi semua kewajiban dandana syirkah temporer. Ekuitas dapat disubklasifikasikan menjadi setoran modal pemegangsaham, saldo laba, penyisihan saldo laba dan penyisihan penyesuaian pemeliharaan modal. 

Ekuitas adalah hak residual atas Aset entitas syari’ah setelah dikurangi semua kewajiban dandana syirkah temporer. Ekuitas dapat disubklasifikasikan menjadi setoran modal pemegangsaham, saldo laba, penyisihan saldo laba dan penyisihan penyesuaian pemeliharaan modal. 

Penghasilan (income) adalah kenaikan manfaat ekonomi selamasuatu periode akuntansi dalam bentuk pemasukan atau penambahanaset atau penurunan kewajiban yang mengakibatkan kenaikan ekuitasyang tidak berasal dari kontribusi penanam modal. Penghasilan (income) meliputi pendapatan (revenues) maupun

keuntungan (gain).

Beban (expenses) adalah penurunan manfaat ekonomi selama suatuperiode akuntansi dalam bentuk arus keluar atau berkurangnya asetatau terjadinya kewajiban yang mengakibatkan penurunan ekuitasyang tidak menyangkut pembagian kepada penanam modal, termasukdidalamnya beban untuk pelaksanaan aktivitas entitas syari’ahmaupun kerugian yang timbul.

• Bagi hasil dana syirkah temporer adalahbagian bagi hasil pemilik dana ataskeuntungan dan kerugian hasil investasibersama entitas syari’ah dalam suatu periodelaporan keuangan.

• Mudharabah (profit-sharing agreement) -> passive partnership.– Pihak penyedia modal (sahibul maal/financier) menyediakan dana bagi

pihak pengelola (mudharib/entrepreneur), dengan keuntungan dibagimenurut kesepakatan dimuka.

– Prinsip umum adalah sahibul mal menanggung resiko di modal saja danmudharib menanggung resiko di waktu dan tenaga.

– Jenis-jenis mudharabah: (i) unrestricted; dan (ii) restricted.

• Musyarakah (equity participation) -> active partnership.– Keuntungan dibagi sesuai proporsi modal yang disepakati, namun

kerugian juga dibagi sesuai proporsi kontribusi modal.– Jenis-jenis musyarakah/syirkah:

• (i) al-muwafadah (full authority and obligation); partner adalah sama dalamusia (dewasa), kontribusi modal, dan bagi hasil untung-rugi.

• (ii) al-’inan (restricted authority and obligation); partner tidak sama dalamusia dan kontribusi modal.

• (iii) al-abdan (labour, skill, and management); partner memberi kontribusidalam hal tenaga, keahlian, dan manajemen, namun tidak kontribusi modal. Tidak direkomendasikan oleh Mazhab Syafi’i.

• (iv) al-wujuh (goodwill, credit-worthiness, and contacts); partner memberikontribusi dalam hal goodwill, credit-worthiness, dan contacts, namun tidakkontribusi modal. Tidak direkomendasikan oleh Mazhab Maliki dan Syafi’i.

• Murabahah (trade with markup/ cost-plus sale).– Investor menyediakan barang tertentu dan melakukan kontrak

untuk penjualan kembali ke klien dan perjanjian margin yang disepakati.

• Ijarah (leasing).– (i) operating lease;

• pemilik menyewakan aset ke orang lain dengan kompensasi; – (ii) financial lease (ijarah wa iqtina’);

• kontrak sewa yang diakhiri dengan opsi penjualan (hire-purchase). • Kontrak Penjualan.

– (i) bay’ mu’ajjal (deferred-payment sale);• penjualan barang tunai dengan pembayaran tangguh/tunda.

– (ii) bay’ salam (deferred-delivery sale);• penjualan barang tangguh dengan pembayaran tunai.

– (iii) bay’ istisna; • penjualan tangguh dengan harga ditetapkan di awal namun pembayaran tidak

tunai.

• Wadi’ah (Deposit).– Kontrak dimana seseorang menitipkan sesuatu kepada orang lain.– Barang wadiah tersebut menjadi amanat dan tidak boleh digunakan oleh

penyimpan.• Wikalah (Representation).

– Kontrak dimana seseorang atau suatu institusi diberi wewenang untukbertindak sebagai perwakilan individu atau institusi lain.

• Rahn (Islamic Pawn).– Merupakan konsep dari gadai yang sesuai syariah– Alternatif sistem kolateral dalam perbankan konvensional

• Kifalah (Suretyship).– Kontrak penjaminan dimana salah satu pihak akan menjamin bahwa pihak yang

lain akan memenuhi kewajibannya dalam kurun waktu yang ditetentukan. • Hawalah (Transfer of Debt).

– Kontrak dimana suatu hutang atau kewajiban dapat dialihkan ke pihak yang lain. – Disini, pihak yang pertama sudah terbebaskan dari kewajiban pemenuhan

perjanjian.• Joalah (Service Fee).

– Pemberian suatu jasa dengan fee yang sudah ditetapkan sebelumnya.