KOMPENSASI KERUGIAN

7/23/2019 KOMPENSASI KERUGIAN

1/5

KOMPENSASI KERUGIAN

Dalam dunia usaha, keuntungan dan kerugian adalah dua hal yang biasa terjadi. Ada

kalanya sebuah usaha mengalami keuntungan dan ada kalanya juga sebuah usaha mengalami

kerugian. Dalam konteks Pajak Penghasilan, keuntungan yang diperoleh adalah objek Pajak

Penghasilan, sebaliknya kalau terjadi kerugian, maka Wajib Pajak tidak akan terkena Pajak

Penghasilan. Bahkan kerugian yang didapatkan dalam satu tahun pajak dapat digunakan

untuk menutupi keuntungan pada tahun-tahun berikutnya sehingga pada tahun-tahun tersebut

Pajak Penghasilan nya menjadi lebih kecil atau tidak terutang sama sekali. Nah, proses

membawa kerugian dalam satu tahun pajak ke tahun-tahun pajak berikutnya ini dinamakan

sebagai ompensasi erugian !Carrying Loss".

Kompensasi kerugian dalam Pajak Penghasilan diatur dalam Pasal 6 ayat (2)Undang-undang Pajak Penghasilan. Adapun beberapa point penting yang perlu

diperhatikan dalam hal kompensasi kerugian ini adalah sebagai berikut :

1. stilah kerugian merujuk kepada kerugian !iskal bukan kerugian komersial.

Kerugian atau keuntungan !iskal adalah selisih antara penghasilan dan biaya-

biaya yang telah memperhitungkan ketentuan Pajak Penghasilan.

2. Kompensasi kerugian hanya diperkenankan selama lima tahun ke depan se"ara

berturut-turut. Apabila pada akhir tahun kelima ternyata masih ada kerugian

yang tersisa maka sisa kerugian tersebut tidak dapat lagi dikompensasikan.

3. Kompensai kerugian hanya untuk #ajib Pajak$ baik badan maupun orang pribadi$

yang melakukan kegiatan usaha yang penghasilannya tidak dikenakan PPh %inal

dan perhitungan Pajak Penghasilannnya tidak menggunakan norma

penghitungan.

4. Kerugian usaha di luar negeri tidak bisa dikompensasikan dengan penghasilan

dari dalam negeri.

#ndang-#ndang No.$% &ahun '(() tetang Pajak Penghasilan, pengertian dan

ketentuan kompensasi kerugian *iskal adalah sebagai berikut+

. erugian *iskal adalah kerugian *iskal berdasarkan ketetapan pajak yang telah

diterbitkan Direktur enderal Pajak serta kerugian *iskal berdasarkan P& &ahunan

PPh Wajib Pajak !sel* assesment" dalam hal tidak ada atau belum diterbitkan

ketetapan pajak oleh Direktur enderal Pajak.

'. ompensasi kerugian *iskal timbul apabila untuk tahun pajak sebelumnya terdapat

kerugian *iskal !P& &ahunan dilaporkan Nihil atau /ebih Bayar tetapi ada kerugian

*iskal".
http://dudiwahyudi.com/?p=43http://dudiwahyudi.com/?p=100http://dudiwahyudi.com/?p=100http://dudiwahyudi.com/?p=100http://dudiwahyudi.com/?p=100http://dudiwahyudi.com/?p=43


2/5

$. erugian 0iskal terjadi karena penghasilan bruto dikurangi dengan biaya !yang

diperbolehkan menurut ketentuan *iskal" hasilnya mengalami kerugian.

1. erugian 0iskal tersebut dikompensasikan dengan laba neto *iskal dimulai tahun

pajak berikutnya berturut-turut sampai dengan 2 !lima" tahun.

2. etentuan jangka waktu pengakuan kompensasi kerugian *iskal mulai berlaku tahun

'((3 sedangkan untuk tahun pajak sebelumnya berlaku ketentuan #ndang-undang

no.4 &ahun '((( tentang Pajak Penghasilan.

%. Apabila kemudian ternyata berdasarkan ketetapan pajak hasil pemeriksaan

menunjukkan jumlah kerugian *iskal yang berbeda dari kerugian menurut P&

&ahunan PPh atau hasil pemeriksaan menjadi tidak rugi, kompensasi kerugian *iskal

menurut P& &ahunan PPh tersebut harus segera dibetulkan sesuai dengan ketentuan

dan prosedur pembetulan P& sebagaimana yang diatur dalam #ndang-undangetentuan #mum Perpajakan.

Wajib Pajak Badan dan Wajib Pajak 5rang Pribadi yang menggunakan pembukuan

dan penghasilan tidak termasuk penghasilan yang bersi*at *inal dapat menghitung

ompensasi kerugian sesuai ketentuan tersebut diatas sedangkan penggunaan norma

penghitungan penghasilan netto tidak diperkenankan.

Contoh:

P& AB6 dalam tahun '((3 menderita kerugian *iskal sebesar 7p.'((.(((.(((,(( !satu

miliar dua ratus juta rupiah". Dalam 2 !lima" tahun berikutnya laba rugi *iskal P& AB6

sebagai berikut+

'(( + laba 7p'((.(((.(((,((

'( + rugi !7p$((.(((.(((,(("

'(' + laba 7p N 8 9 8 /

'($ + rugi !7p((.(((.(((,((" : menerapkan PPh 0inal PP No. 1% &ahun '($

'(1 + laba 7p)((.(((.(((,((

Perhitungan ompensasi kerugian P& AB6 dilakukan sebagai berikut +7ugi *iskal tahun '((3 !7p.'((.(((.(((,(("

/aba *iskal tahun '(( 7p '((.(((.(((,(( !;"

isa rugi *iskal tahun '((3 !7p.(((.(((.(((,(("

7ugi *iskal tahun '( !7p $((.(((.(((,(("


/aba *iskal tahun '(' 7p N 8 9 8 / !;"


7ugi *iskal tahun '($ !7p ((.(((.(((,((" !;"


3/5

Penjelasan

. 7ugi *iskal tahun '((3 sebesar 7p'((.(((.(((,(( !dua ratus juta rupiah" yang

masih tersisa pada akhir tahun '(1 tidak boleh dikompensasikan lagi dengan laba

*iskal tahun '(2 karena jangka waktu 2 tahun telah selesai di tahun '(1

'. 7ugi *iskal tahun '( sebesar 7p$((.(((.(((,(( !tiga ratus juta rupiah" hanya

boleh dikompensasikan dengan laba *iskal tahun '(2 dan tahun '(%, karena

jangka waktu lima tahun yang dimulai sejak tahun '(' dan berakhir pada akhir

tahun '(%.

$. Pada tahun '(1, perusahaan menerapkan ketentuan PPh 0inal berdasarkan PP

No. 1% &ahun '($. =aka rugi *iskal tahun '($ sebesar 7p((.(((.(((,((

!seratus juta rupiah" tidak boleh dikompensasikan. 9al ini sesuai dengan PP

No.1%>'($ Pasal ) bahwa kerugian pada suatu &ahun Pajak dikenakannya Pajak

Penghasilan yang bersi*at *inal berdasarkan Peraturan Pemerintah ini tidak dapatdikompensasikan pada &ahun Pajak berikutnya.

1. ehingga untuk &ahun Pajak '((3 sampai dengan '(1 tidak ada PPh Badan yang

terutang.

Perhitungan Laba/Rugi Wajib Pajak Badan dan Wajib Pajak Orang

Pribadi yang menggunakan pembukuan berdasarkan fscal mengalami

kerugian, maka kerugian tersebut dikompensasikan dengan penghasilan

mulai tahun pajak berikutnya berturut-turut sampai dengan !lima"

tahun# Perhitungan pajak penghasilan Wajib Pajak Badan dan Wajib Pajak

Orang Pribadi yang bersi$at fnal, berdasarkan ketentuan Peraturan

Pemerintah maka jangka %aktu kompensasi kerugian tetap dihitung#

&amun, atas kerugian akibat pemberlakuan PPh 'inal tersebut tidak dapat

dikompensasikan dengan (ahun Pajak berikutnya#


4/5

LAMPIRAN KHUSUS SPT TAHUNA

PAJAK PENGHASILAN WP BADAN()*+& P))

2 0 0 6

PERHITUNGAN KOMPENSASI KERUGIAN IS

UNTUK TAHUN PAJAK ! " " # DAN

TAHUN PAJAK BERJALAN

& P W P . 0 1 1 2 3 4 &)5) W)6B P)) . P( )B7

8R+96)& :)& P8&9*);6L)& &8(O'6;)L

O5P8&;);6 8R+96)&

)*+& R+P6)* (*# 22!R+P6)*"

(*# 24!R+P6)*"

(*# 2

22

4=#1>3#3>, --- --- --- ---

24

013#31, --- --- --- ---

24#323, --- --- --- ---

2

12#144, --- --- --- ---

21

##, --- --- --- ---

+5L)* . --- 4##, 0##, ---

)()()& .

?" P6&:)*)& +5L)* OLO5 6&6 8 'OR5+L6R 0>>0 *+R+' ) )&9) 2

?" P6&:)*)& +5L)* OLO5 6&6 8 'OR5+L6R 0>>0 *+R+' ' B+(6R b


5/5

KOMPENSASI KERUGIAN

Documents

Transcript of KOMPENSASI KERUGIAN