KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN UU NO. 28 TAHUN 2007

KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA

PERPAJAKANUU NO. 28 TAHUN 2007

1

WAJIB PAJAK, NPWP, PPKP

2

3

WAJIB PAJAK

Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Wajib pajak:OP (orang pribadi)Badan

ORANG PRIBADI

PEMBAYAR/PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

BADAN

WP (Wajib Pajak) yang telah memenuhi syarat subjektif dan objektif harus mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP.

Syarat subjektif, misalnya:OP yang bertempat tinggal di Indonesia, OP yang berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, atau OP yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat tinggal di Indonesia.Badan yang didirikan atau berkedudukan di Indonesia.Warisan yang belum dibagi.

Syarat objektif. Subjek menerima atau memperoleh penghasilan atau diwajibkan memotong/memungut pajak.

WAJIB PAJAK

4

ORANGPRIBADI B A D A N

WAJIB PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP)

TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN

DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA

5

TEMPAT MELAPOR

BUMN dan BUMD di DKI, termasuk anak perusahaan BUMN yang penyertaan modal induknya > 50%

PMA tidak Masuk Bursa di DKI

BUT & Orang Asing di DKI

WP Perusahaan Masuk Bursa, Kecuali BUMN/D

KPP PND

KPP PMA

KPP BADORA

KPP PERUSAHAANMASUK BURSA

BUMN/D, PMA tidak masuk bursa, serta Badan & Orang Asing di Luar DKI

BUMN/D, PMA, perusahaan masuk bursa ((khusus PPh pemotongan/pemungutan dan PPN/PPnBM)

KPP SETEMPAT

KPP Tempat Cabang/ Perwakilan atau

Kegiatan Usaha

WP Orang Pribadi pengusaha tertentu yang mempunyai beberapa tempat usaha

KPP Tempat Tinggal & KPP Tempat Kegiatan

Usaha

6

TEMPAT MELAPOR

7

PENGERTIAN NPWP/NPPKP

NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak) adalah nomor yang diberikan kepada wajib pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas WP dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan.

NPPKP (Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak) adalah nomor yang diberikan kepada PKP (Pengusaha Kena Pajak) sebagai sarana administrasi perpajakan. PKP (Pengusaha Kena Pajak) merupakan pengusaha yang melakukan penyerahan BKP (Barang Kena Pajak) dan atau JKP (Jasa Kena Pajak) yang dikenakan pajak berdasarkan UU PPN, tidak termasuk pengusaha kecil, kecuali pengusaha kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai PKP.

Pengusaha Kecil adalah pengusaha yang selama satu tahun buku melakukakan penyerahan BKP dan atau JKP tidak lebih Rp600 juta.

8

FUNGSI DAN MANFAAT NPWP/PPKP

Fungsi NPWP/PPKP adalah sebagai sarana:Tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak.Dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan.Ketertiban pembayaran pajak dan pengawasan pajak.Mendapatkan pelayanan dari instansi tertentu.

Manfaat NPWP/PPKP, antara lain:Pengajuan SIUPPembuatan R/K bankPengajuan kredit ke bankPengembalian kredit pajak fiskal LNMembayar pajak lebih kecilMengikuti lelang/kontrak

9

SIAPA HARUS HARUS MEMILIKI NPWP/NPPKP

Siapa yang harus mendapatkan NPWP? Pihak yang harus mendapatkan NPWP adalah WP yang telah memenuhi syarat subjektif dan objektif, meliputi: OP:

Menjalankan usaha dan pekerjaan bebas Tidak menjalankan usaha, namun penghasilan di atas PTKP

(Penghasilan Tidak Kena Pajak) Wanita kawin pisah harta

Badan

Siapa yang harus dikukuhkan sebagai PKP?Pihak yang wajib dikukuhkan sebagai PKP adalah:OP dan badan sebagai pengusaha yang menyerahkan BKP/JKP yang dikenai PPN.Pengusaha yang memiliki peredaran bruto di atas Rp600 juta.Pengusaha kecil (memiliki peredaran bruto tidak lebih dari Rp600 juta) yang memilih menjadi PKP.

Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha mulai dijalankan, atau;

atas kemauan sendiri, WP dapat mengajukan permohonan untuk dikukuhkan sebelum saat usaha mulai dijalankan

Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha mulai dijalankan/

berdiri

Paling lambat pada akhir bulan berikutnya apabila sampai dengan suatu bulan dalam satu tahun buku memperoleh penghasilan yang melebihi PTKP

WP BADAN / OP Usahawan

WP ORANG PRIBADI Non

Usahawan

NPPKPNPWP

10

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP/NPPKP

WP ORANG PRIBADI

Usahawan Non Usahawan

Mengisi dan menandatangani sendiri/kuasa khusus formulir pendaftaran

Mengisi dan menandatangani sendiri/kuasa khusus formulir pendaftaran

Dilampiri foto kopi: - KTP/SIM/Paspor- Surat Ijin Usaha/Keterangan Tempat Usaha

Dilampiri foto kopi:- KTP/SIM/KK/Paspor- Surat Keterangan Tempat Tinggal dari Instansi

yang Berwenang, sekurang-kurangnya Lurah atau Kepala Desa bagi orang asing

11

SYARAT-SYARAT MENDAPATKAN NPWP/NPPKP

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA• UNTUK NPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA

WAJIB PAJAK

BadanPemungut/Pemotong

Dilampiri foto kopi:- Akte pendirian- KTP salah seorang pendurus- Surat Ijin Usaha/

Keterangan tTempat Usaha

Dilampiri foto kopi:- Surat penunjukan

sebagai bendaharawan- Bukti diri sebagai

bendaharawan

Mengisi dan menandatangani sendiri/kuasa khusus formulir pendaftaranMengisi dan menandatangani sendiri/kuasa khusus formulir pendaftaran

JO

Dilampiri foto kopi:- Perjanjian kerja sama

sebagai JO- NPWP masing-masing

anggota JO

12

SYARAT-SYARAT MENDAPATKAN NPWP/NPPKP

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA• UNTUK NPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA

Apabila orang pribadi atau badan yang telah memenuhi syarat sebagai WP/PKP tetapi tidak mendaftarkan diri dan/atau

tidak melaporkan usahanya

DIRJEN PAJAK

Menerbitkan NPWP/PPKP secara jabatan

13

PENERBITAN NPWP/PPKP SECARA JABATAN

Tn. Hendro Kartiko memiliki usaha pembuatan bola sepak. Ia tinggal di Ngaglik, Sleman. Selain di rumahnya, produksi bola juga dilakukan di Banguntirto, Bantul. Untuk pemasaran ia memiliki outlet di Mall Pondok Cabe Jakarta..

NPWP PUSAT : 08.123.456.7-542.000

NPWP BANTUL : 08.123.456.7-541.001

NPWP P. CABE : 08.123.456.7-035.001

CONTOH NPWP ORANG PRIBADI

14

Jenis WP00 Bendaharawan01-03 WP Badan04-09 WP OP

Nomor WP

Shelf-checking digit

Kode KPP

Status WP

Tn. Kurniawan memiliki usaha pembuatan kaos bola sepak. Ia tinggal di Ngaglik, Sleman. Produksi hanya dilakukan di rumahnya. Istrinya, Ny. Eni bekerja sebagai karyawan BCA di Jl. Mangkubumi, Ngayogjokarto…

NPWP SUAMI : 08.123.456.7-542.000

NPWP ISTRI : 08.123.456.7-542.001

CONTOH NPWP ORANG PRIBADI

15

PT Matahari Putra Prima, sebuah usaha retail kebutuhan sehari-hari, didirikan dan berkedudukan di Jln. Petai 12, Menteng. Ia memiliki cabang di 100 kota di seluruh Indonesia. Di Yogyakarta, ia memiliki cabang di Jl. Gejayan 100, Sleman, Jl. Wonosari KM 2 Gunungkidul, dan di Jl. Malioboro 10, Yogyakarta.

NPWP PUSAT : 01.234.567.8-025.000

NPWP SLEMAN : 01.234.567.8-542.001

NPWP G. KIDUL : 01.234.567.8-542.002

NPWP YOGYA : 01.234.567.8-541.001

CONTOH NPWP BADAN

16

Kode seri faktur pajak dan tanggal pengukuhan Kode seri : ABCDE-542XXXXXXX

Nomor UrutFaktur

Kode KPP

PENGUKUHAN PKP

17

Permohonan WP dengan Surat Pernyataan Pindah

KPP Lama menerbitkan SURAT PINDAH kepada WP untuk diserahkan ke KPP Baru

KPP baru menerbitkan NPWP dan atau NPPKP(menggunakan nomor lama dengan mengganti

kode KPP baru)

KPP Lama KPP Baru

Tindasan Pernyataan Pindah, oleh WP dikirimkan ke KPP Lama

18

WP PINDAH ALAMAT

Dilakukan dalam hal:

Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan

WP badan yang telah dibubarkan secara resmi berdasarkan ketentuan perundang-undangan yang berlaku

WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat lagi untuk dapatdigolongkan sebagai Wajib Pajak

Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukan sebagai subjek pajak) sudah selesai dibagi

WP BUT yang karena sesuatu hal kehilangan statusnya sebagai BUT

WP meninggal dunia dan tidak meninggalkan warisan

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkapPenghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap

19

PENGHAPUSAN NPWP

NPWP: 08.111.222.3-541.000

KISAH PAK ALI

20

NPWP: 08.111.222.3-541.000

KISAH PAK ALI – WARISAN BELUM DIBAGI

21

NPWP: 08.111.222.3-541.000

KISAH PAK ALI – WARISAN RESMI DIBAGI

22

Dilakukan dalam hal:

WP Bubar

WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP

WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain

Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkapPencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap

23

PENCABUTAN PKP

SPT (SURAT PEMBERITAHUAN)

24

SPT Masa SPT Tahunan

SPT adalah surat yang oleh WP digunakan untuk pelaporan, penghitungan, dan atau pembayaran pajak,

objek pajak dan atau bukan objek pajak, dan atau harta dan kewajiban

Untuk suatu masa pajak Untuk satu tahun pajak atau bagian dari tahun pajak

25

PENGERTIAN SPT

SPT MASA PPh Ps 21/26 PPh Ps 22 PPh Ps 23/26 PPh Ps 4 ayat (2) PPh Ps 15 PPN PPnBM

SPT TAHUNAN PPh WP Badan (1771 & 1771 $) PPh OP (1771 & 1770S) PPh Ps 21 (1721) SPT Pembetulan

JENIS SPT

26

1. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang

2. Melaporkan tentang:b. Pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan

sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak

c. Penghasilan yang merupakan Objek dan bukan Objek Pajakd. Harta dan Kewajibane. Pembayaran dari pemotong/pemungut tentang

pemotongan atau pemungutan dalam satu Masa Pajak.

Sebagai sarana untuk

27

FUNGSI SPT PPh

1. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah PPN/PPn BM yang sebenarnya terutang, dan

2. Melaporkan tentang:- Pengkreditan PM terhadap PK- Pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan

sendiri oleh PKP dan atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak;

- Melaporkan dan mempertanggung jawabkan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan (bagi pemotong atau pemungut).

Sebagai sarana untuk:

28

FUNGSI SPT PPN

WP

KPP/KP4

• MENGAMBIL SENDIRI• MENGISI • MENANDATANGANI• MENYAMPAIKAN

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK

SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK

SPT

SPT DISAMPAIKAN TETAPI TIDAK ATAU TIDAK SEPENUHNYA MEMENUHI KETENTUAN (TIDAK LENGKAP), SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN

29

KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT

DENDA

WP TERLAMBAT/TIDAK MENYAMPAIKAN

WP TERLAMBAT/TIDAK MENYAMPAIKAN

Rp500.000SPT Masa PPN

30

SANKSI TIDAK MENYAMPAIAN/MENYAMPAIKAN TERLAMBAT SPT

Rp100.000SPT Masa Lain

Rp1.000.000SPT Tahunan Badan

Rp100.000SPT Tahunan OP

PENGISIAN SPTPENGISIAN SPT

BENAR LENGKAP JELAS DITANDATANGANI :

BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA KHUSUS

WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAP. KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN

LAIN)

WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAP. KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN

LAIN)

31

PENGISIAN SPT

a. Dalam Bahasa Indonesiab. Huruf latinc. Menggunakan angka Arabd. Satuan mata uang rupiah (Kecuali WP yang telah mendapat izin Menkeu untuk

menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata uang selain rupiah, yaitu dalam mata uang US$)

Ketentuan Mengisi SPT

32

PENGISIAN SPT

A. PENGISIANNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL

1. NAMA DAN NPWP TIDAK DICANTUMKAN DALAM SPT;2. ELEMEN SPT INDUK DAN LAMPIRAN TIDAK/KURANG LENGKAP DI ISI;3. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP ATAU DITANDATANGANI KUASA

WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS;4. SPT TIDAK ATAU KURANG DILAMPIRI DENGAN LAMPIRAN YANG

DISYARATKAN; ATAU5. SPT KURANG BAYAR TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SSP.

APABILA

B. SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA TIDAK MEMENUHI

KETENTUAN FORMAL

33

SPT TIDAK LENGKAP

BENTUK

MENTERI KEUANGANMENETAPKAN

ISILAMPIRAN

BERUPA

KETERANGAN DAN ATAU DOKUMEN

34

BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPT

MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN ATAS KEKURANGAN PENYETORAN PAJAK YG TERUTANG

APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT

MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN

DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA KPP

DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR

MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARAPAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA

SYARAT :

PERPAJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 6 BULAN

APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM BATAS WAKTU PERPANJANGAN

TERSEBUTDITERBITKAN SURAT TEGURAN35

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT

WAJIB PAJAK TERTENTUWAJIB PAJAK TERTENTU

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT ADALAH : WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP (UNTUK SPT MASA DAN TAHUNAN) WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS (UNTUK SPT MASA)

36

PENGECUALIAN PENYAMPAIAN SPT

MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan LAMPIRANNYA

MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan LAMPIRANNYA

SERANGKAIANKEGIATAN

SERANGKAIANKEGIATAN

Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGANTermasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGAN

BERSIFAT

FORMALBERSIFAT

FORMAL37

PENELITIAN SPT

Dengan Cara

Disampaikan langsung ke KPP

WP menerima tanda bukti dan

tanggal penerimaan

Disampaikan melalui Kantor Pos secara tercatat

Tanda bukti dantanggal pengirimandianggap sebagai tanda bukti dan

tanggal penerimaan

Atau cara lain melalui: jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk Dirjen Pajak

38

PENYAMPAIAN SPT

DIREKTUR JENDERALPAJAK

DIREKTUR JENDERALPAJAK

DAPAT MENENTUKANTEMPAT LAIN UNTUKPENYAMPAIAN SPT

39

TEMPAT LAIN PENYAMPAIAN SPT

PERNYATAAN TERTULIS (dengan SPT pembetulan ybs atau beserta lampiran sendiri)

DALAM JANGKA WAKTU 2 TAHUN BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN APABILA KURANG BAYAR HARUS DILUNASI TERLEBIH

DAHULU, TAMBAHAN SANKSI 2% DAPAT DILUNASI BERSAMA DENGAN KURANG BAYAR ATAU MENUNGGU DITAGIH DENGAN STP

DENGAN KEMAUAN SENDIRI WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN

SPT YG PENGISIANNYATERDAPAT KEKELIRUAN

SYARAT

40

PEMBETULAN SPT

TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK

APABILA WP:Mengungkapkan ketidakbenaran atas kemauan sendiriMelunasi pajak yang kurang dibayar + denda 150% dari jumlah pajak

yang kurang dibayar

SPT TELAH DISAMPAIKAN

TIDAK DISIDIK

41

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT

SEKALIPUN JANGKA WAKTUPEMBETULAN 2 TAHUN TELAH LEWAT

DAN BELUM DITERBITKAN SKP (belum diperiksa)

WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN TERSENDIRI

WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN TERSENDIRI

PAJAK YG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH BESAR ATAURUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAUJUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAUJUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESARMELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR + KENAIKAN 50%

SYARAT

42

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT

SSP (SURAT SETORAN PAJAK)

43

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

MENGGUNAKANSURAT SETORAN PAJAK (SSP)

ATAU SARANA ADMINISTRASI LAINYG DITENTUKAN DIRJEN PAJAK

44

SARANA PEMBAYARAN PAJAK

TEMPATPEMBAYARAN/PENYETORAN

BANK BUMN/D ATAU BANK-BANK LAIN YANG DITUNJUK OLEH DIRJEN ANGGARAN

KANTOR POS

TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAK

45

PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAKSETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/

PENYETORAN PAJAK

BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL

PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULANDIHITUNG PENUH SATU BULAN)

DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI

46

SANKSI KETERLAMBATAN BAYAR PAJAK

SKP (SURAT KETETAPAN PAJAK)

47

WAJIB PAJAK

WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANGTERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN

PERUNDANG-UNDANGANPERPAJAKAN

TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA

SURAT KETETAPAN PAJAK

48

SKP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANGMENURUT SURAT PEMBERITAHUAN

YANG DISAMPAIKAN WP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANGMENURUT KETENTUAN PERATURAN

PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN

DIREKTUR JENDERAL PAJAK MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR

Atau Apabila

MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAHPAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA

49

SKP

Surat Ketetapan Pajak

SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR (SKPLB)

SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL (SKPN)

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN (SKPKBT)

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR (SKPKB)

50

SKP

BUNGA 2%SEBULAN

MAX 24 BLN

SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu yg ditentukan dalam surat tegUran

Berdasarkan hasil pemeriksaan, PPN/PPn BM :- Tdk seharusnya dikompensasikan- Tdk seharusnya dikenakan tarip 0 %

Kewajiban:

Pasal 28 dan

Pasal 29tidak dipenuhi

PPh/PPN/PPnBM PPh SendiriPPh Sendiri

KENAIKAN 50% KENAIKAN 100%

KENAIKAN 100%

KENAIKAN 50%

Psl. 13 (3) a Psl. 13 (3) b Psl. 13 (3) aPsl. 13 (3) b

Dapat diterbitkan dalam jangka waktu 5 tahun, dalam hal: Dapat diterbitkan dalam jangka waktu 5 tahun, dalam hal:

Berdasarkan hasil pemerik-saan/ket. lain pajak yg teru-tang tidak/kurang dibayar

PPh PEMOTONG/

PEMUNGUTAN

PPN /PPnBM

PPh PEMOTONG/ PEMUNGUTAN

KENAIKAN 100%

Psl. 13 (3) c

SKPKB

PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPTPAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT

DALAM JANGKA WAKTUDALAM JANGKA WAKTU

55 TAHUN TAHUNTIDAK DITERBITKAN SKPTIDAK DITERBITKAN SKP

MENJADI

PASTI

52

KEPASTIAN HUKUM SPT

S K P K Bdapat diterbitkan dalam jangka waktu

lebih dari 5 tahun dalam hal:

S K P K Bdapat diterbitkan dalam jangka waktu

lebih dari 5 tahun dalam hal:

Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan Pengadilan yang telah

memperoleh kekuatan hukum tetap



ditambah sanksiditambah sanksiBUNGA 48 %BUNGA 48 %


53

SKPKB TETAP DAPAT DITERBITKAN

S K P K B Tdapat diterbitkan dalam jangka waktu lebih

dari 5 tahun dalam hal:

S K P K B Tdapat diterbitkan dalam jangka waktu lebih

dari 5 tahun dalam hal:





54

SKPKB T TETAP DAPAT DITERBITKAN

JUMLAH KREDIT PAJAKATAU JUMLAH PAJAK

YG DIBAYARSAMA DENGANJUMLAH PAJAKYG TERUTANG

PAJAK TIDAK TERUTANGDAN TIDAK ADAKREDIT PAJAK /

PEMBAYARAN PAJAK

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

55

SKPN

PPh dalam tahun berjalan tidak/ kurang dibayar

Kurang bayar karena salah tulis / salah hitung

Dikenakan Sanksi Adminis trasi berupa denda dan atau bunga

Pengusaha tidak melapor

kan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sbg PKP

Bukan PKP membuat Faktur Pajak

Bunga 2% sebulan paling lama 24 bulanBunga 2% sebulan paling lama 24 bulan Denda 2 % x DPPDenda 2 % x DPP

Psl 14 (1) a Psl14(1) ePsl 14 (1) dPsl 14 (1) b

Psl 14 (1) c

Psl 14 (3)Psl 14 (3) Psl 14 (4)Psl 14 (4)

Catatan: (Pasal 14 (2)Catatan: (Pasal 14 (2)

STP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan STP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan SKPSKP

STP dapat diterbitkan dalam hal:STP dapat diterbitkan dalam hal:

•PKP tdk membuat FakturPajak•PKP membuat Faktur Pajak tidak tepat waktu•PKP membuat Faktur Pajak tidak lengkap

Psl14(1) f

56

STP (SURAT TAGIHAN PAJAK)

Surat Tagihan Pajak Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan Surat Keputusan Pembetulan Surat Keputusan Keberatan Putusan Banding

DASAR PENAGIHAN PAJAK

57

HAK MENDAHULUI

DALUARSA PAJAK

SENGKETA PAJAK

58

Negara mempunyai hak mendahului utang pajak atas barang-barang milik penanggung pajak (meliputi pokok pajak, sanksi administrasi bunga dan denda, kenaikan, dan biaya penagihan pajak).

Hak mendahului pajak melebihi hak mendahului lainnya (misalnya utang bank), kecuali: Biaya perkara Biaya untuk menyelamatkan barang dimaksud

HAK MENDAHULUI

59

Lewat 5 tahun setelah: Saat pajak terutang Berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak,

atau tahun pajakDaluarsa ditangguhkan apabila: Ada Surat Paksa (SP) (sejak tanggal SP) Ada pengakuan dari WP Diterbitkan SKPKB/SKPKBT (sejak tanggal

terbit)

DALUARSA PENAGIHAN PAJAK

60

Keberatan Pengurangan/Penghapusan Sanksi

Administrasi Pengurangan/Pembatalan Ketetapan Pajak Pembetulan Banding Gugatan Peninjauan Kembali

ALTERNATIF PENYELESAIAN SENGKETA PAJAK

61

Proses penagihan pajak oleh kantor pajak

Surat PenagihanPajak

Pemeriksaan &SK Keberatan

Peradilan Pajak &Putusan Banding

3 bln 12 bln 3 bln 12 bln

SuratKeberatan

SuratBanding

KRONOLOGI PENAGIHAN

62

SuratPenagihan

Pajak

SuratTeguran

SuratPaksa Sita Lelang

1 bln + 7 hari 21 hari 2 x 24 jam 14 hari

Proses yang ditempuh oleh Wajib Pajak

KRONOLOGI PENAGIHAN

63

KRONOLOGI TIMBULNYA SENGKETA BANDING

PEMERIKSAAN SKP KEBERATAN BANDING

Koreksi Fiskal (Pajak terutang menjadi lebih besar)

SKPKB;SKPKBT;SKPLB;SKPN; Potput oleh pihak ketiga

WP mengajukan keberatan, satu surat keberatan untuk satu SKP

Keberatan ditolak/diterima sebagian; WP mengajukan banding sehingga timbul sengketa banding

KRONOLOGI BANDING

64

Keberatan diajukan atas: SKPKB SKPKBT SKPLB SKPN Pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak

ketiga berdasarkan ketentuan peraturan per-UU perpajakan

KEBERATAN

65

Syarat keberatan: Diajukan secara tertulis dalam Bahasa Indonesia Mencantumkan jumlah pajak yang terhutang/jumlah

pajak yang dipotong/dipungut/jumlah rugi menurut penghitungan WP

Alasan yang jelas Paling lambat 3 bulan sejak tanggal SKP atau

tanggal pemotongan/pemungutan, kecuali force majore

Satu surat keberatan untuk satu ketetapan pajak/satu bukti pemotongan/pemungutan

KEBERATAN

6666

Wajib Pajak dapat meminta keterangan secara tertulis hal-hal yang menjadi dasar pengenaan pajak, penghitungan rugi, pemotongan/pemungutan.

Jangka waktu penyelesaian keberatan adalah 12 bulan sejak tanggal Surat Keberatan (tanda terima KPP/pos tercatat). Jika lewat, dianggap diterima

Pengajuan keberatan tidak menunda kewajiban membayar pajak dan pelaksanaan penagihan pajak

KEBERATAN

67

Surat Keputusan Keberatan dapat berupa: Menerima seluruhnya Menerima sebagian Menolak Menambah besarnya pajak terutang

KEBERATAN

68

DJP dapat mengurangkan/menghapuskan sanksi administrasi, dalam hal: WP khilaf WP tidak memahami peraturan perpajakan Ketidaktelitian petugas pajak

PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI

69

Syarat-syarat : Diajukan secara tertulis dalam Bahasa Indonesia Diajukan atas suatu STP, SKPKB, SKPKBT Memberikan alasan yang jelas dan meyakinkan Dalam jangka waktu 3 bulan sejak tgl STP/SKP Tidak mengajukan keberatan atas pokok pajak Jangka waktu penyelesaian: 12 bulan sejak

tanggal permohonan diterima

PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI

70

DJP dapat mengurangkan/membatalkan ketetapan pajak yang tidak benar, misalnya WP ditolak keberatannya akibat tidak memenuhi syarat formal

Syarat-syarat: Diajukan untuk suatu SKP Menyebutkan jumlah pajak yang seharusnya

terutang menurut WP Jangka waktu penyelesaian: 12 bulan sejak

tanggal permohonan diterima

PENGURANGAN/PEMBATASAN KETETAPAN PAJAK

71

Pembetulan dapat dilakukan: Karena jabatan Permohonan WP

Pembetulan dapat dilakukan terhadap: SKP STP SK Keberatan SK Pengurangan/Penghapusan Sanksi Administrasi SK Pengurangan/Pembatalan SKP SK Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak

PEMBETULAN

72

Ruang lingkup kesalahan yg dapat dibetulkan : Kesalahan tulis :

Salah nama, alamat, NPWP, no. SKP, Jenis Pajak, Masa/Tahun Pajak, tanggal jatuh tempo

Kesalahan hitung : Penjumlahan, pengurangan, perkalian, pembagian

Kekeliruan dalam penerapan peraturan : Penerapan tarif Penerapan % Norma Penghitungan Penerapan Sanksi adm PTKP Penghitungan PPh th berjalan Pengkreditan

Jangka waktu penyelesaian: 12 bulan sejak permohonan diterima. Jika lewat, dianggap diterima

PEMBETULAN

73

Banding hanya dapat dilakukan: Atas SK Keberatan Ke Badan Peradilan Pajak (Pengadilan Pajak)

Syarat-syarat: Diajukan secara tertulis dalam bhs Indonesia Mengemukakan alasan yang jelas Dalam jangka waktu 3 bulan sejak SK Keberatan

diterima Melampirkan salinan SK Keberatan yang dibanding Satu Surat Banding untuk satu SK Keberatan

BANDING

74

Yang dapat mengajukan banding Wajib Pajak Wakil Wajib Pajak:

Ahli waris (WP meninggal) Pengurus (WP Badan) Kurator (WP Pailit)

Kuasa Wajib Pajak: Pengacara Konsultan Kuasa khusus

BANDING

7575

Gugatan diajukan atas: Pelaksanaan penagihan pajak: SURAT Paksa,

Pengumuman Lelang Keputusan selain yang ditetapkan pasal 25(1)

dan 26 Keputusan Pembetulan atas STP (Psl. 16) Keputusan atas STP (Psl 36)

GUGATAN

76

Syarat-syarat: Diajukan secara tertulis dalam Bahasa Indonesia

Indonesia ke PP (Pengadilan Pajak) dengan mencantumkan tanggal diterimanya pelaksanaan penagihan atau keputusan yang digugat

Diajukan dalam jangka waktu 14 hari sejak tanggal pelaksanaan penagihan

Diajukan dalam jangka waktu 30 hari sejak tanggal diterimanya Surat Keputusan yang digugat

Jika force major, dapat diperpanjang 14 hari Satu gugatan untuk satu Pelaksanaan

penagihan/1 Keputusan Dilampirkan salinan dokumen yang digugat

GUGATAN

77

Syarat Peninjauan Kembali (PK) Putusan PP didasarkan pada suatu kebohongan/tipu

muslihat pihak lawan yg baru diketahui setelah perkaranya diputus atau berdasarkan bukti-bukti yg kemudian oleh hakim pidana dinyatakan palsu

Terdapat bukti tertulis baru yg bersifat menentukan Telah dikabulkan suatu hal yg tidak dituntut atau

lebih dari yg dituntut. Jika ada suatu bagian dari tuntutan belum diputus

tanpa dipertimbangkan sebabnya Terdapat suatu putusan yang nyata-nyata tidak sesuai

dengan ketentuan perundang-undangan yg berlaku

PK (PENINJAUAN KEMBALI)

78

Permohonan diajukan setelah terbit SKPLB (Psl 17)

Permohonan diajukan sebelum terbit SKPLB –bersamaan dengan SPT masuk (Psl. 17B)

Permohonan diajukan sebelum dan tidak terkait SKPLB (Psl. 17 C)

RESTITUSI

79

Permohonan diajukan setelah terbit SKPLB (Psl 17) SPT semula tidak LB SPT LB tapi lupa/tidak menyilang kotak restitusi SPMKP harus terbit 1 bulan sejak permohonan Jika lewat, dapat imbalan bunga 2% sebulan

RESTITUSI

80

Permohonan diajukan sebelum terbit SKPLB – bareng SPT masuk (Psl. 17 B) SPT semula LB dan minta restitusi SKPLB terbit 12 bulan sejak SPT masuk Jika lewat :

dianggap diterima SKPLB harus terbit 1 bulan sejak batas itu Jika lewat, dapat imbalan bunga 2% sebulan

RESTITUSI

81

Permohonan diajukan sebelum dan tidak terkait SKPLB (Psl. 17 C) SPT semula LB WP termasuk kriteria WP Patuh Proses cepat Jika hasil pemeriksaan kemudian menjadi KB,

kena sanksi kenaikan 100%

RESTITUSI

82

Imbalan bunga: Terlambat menerbitkan SKPLB Kelebihan pembayaran akibat dikabulkannya

keberatan/banding Kelebihan pembayaran akibat pengurangan

sanksi administrasi Psl 14 (4) dan/ Psl 19(1)

IMBALAN BUNGA

83

HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN

84

Kerahasiaan wajib pajak Penundaan/angsuran pembayaran pajak Penundaan pelaporan SPT Tahunan Pengurangan PPh Pasal 25 Pengurangan PBB Pembebasan pajak Pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak Keberatan atas ketetapan pajak Banding atas keputusan keberatan pajak

HAK WP

85

Mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP Mendaftarkan diri untuk memperoleh NPPKP Menghitung, memotong, menyetor, dan melaporkan (4M)

pajak terutang Mengisi SPT dengan benar, jelas, lengkap, dan

ditandatangani Ikut bertanggungjawab atas pelunasan utang untuk

pembayaran PPN meskipun atas nama perusahaan WP (tanggung renteng)

KEWAJIBAN WP

86

SESUAI KETENTUAN UU:PPh 21, 23, 25, dll….

Mengambil x% dari penghasilanyang kita bayarkan ke pihak lain

Sebesar x% yang telah kita potongdisetorkan ke Kantor Pos/Bank

dengan sarana Surat Setoran Pajak

Melaporkan kegiatan hitung, potong, dan setor dengan

Surat Pemberitahuan (SPT)

KEWAJIBAN WP

87

PPh Pasal 25PPh Pasal 21/26PPN

PPh Pasal 22PPh Pasal 23/26PPh Pasal 4 ayat (2)

PPh Pasal 29PPh Pasal 21/26

88

KEWAJIBAN PAJAK - MELAPORKAN

KAPAN: MEMOTONG, MENYETOR, MELAPORKAN?

89

JENIS PAJAK MEMOTONG MENYETOR MELAPORKAN

PPh Ps 21/26Saat pembayaran atau akhir bulan terutang

Tgl 10 bulan berikutnya


PPh Ps 22 Bend Pemerintah Saat pembayaran Tgl

pembayaranTgl 14 bulan berikutnya

PPh Ps 23/26Saat pembayaran atau akhir bulan terutang



PPh Ps 4 (2)Saat pembayaran atau akhir bulan terutang



PPh Ps 25 -Tgl 15 bulan berikutnya


PPN -Tgl 15 bulan berikutnya


NPWP KEWAJIBAN

PPh 25/29

PPN

PPh 4 (2)

PPh 22

PPh 23/26

PPh 21/26Orang Pribadi

Badan

Tdk Ada Tran-saksi Obyek

Ada TransaksiObyek

Omzet per thn< 600 juta

Omzet per thn> 600 juta

Ada Pegawai

Tdk Ada Pegawai

BolehPilih Tak Wajib

Wajib

Wajib

Tak Wajib

Wajib

Wajib

Wajib

Tak Wajib

Wajib

90

KEWAJIBAN WP

Kewajiban pajak kepada diri sendiri: menghitung, menyetor, dan melaporkan.PPh Pasal 25: Pembayaran pajak atas penghasilan yang diterima/diperoleh – dibayar setiap bulanPPh Pasal 29: idem – dibayar pada akhir tahun jika ada kekurangan pajakPPh Pasal 4 ayat (2) : Pembayaran pajak atas transaksi tertentu yang ditetapkan tersendiri sesuai UU, seperti Pengalihan Tanah/BangunanPembayaran Fiskal Luar Negeri setiap bertolak ke LN

KEWAJIBAN KEPADA DIRI SENDIRI

91

Kewajiban kepada pihak lain: menghitung, memotong, menyetor, dan melaporkan.PPh Pasal 21: pajak atas penghasilan yang diperoleh pihak lain (OP) atas pekerjaan, jasa, jabatan, kegiatan yang dilakukan – setiap bulanPPh Pasal 22: pajak yang dipungut oleh bendahara pemerintah dan badan tertentu sesuai UU atas transaksi yang dilakukan PPh Pasal 23: pajak atas penghasilan berupa deviden, bunga, royalty, sewa, jasa & imbalan tertentu yang diterima Subyek Pajak Dlm NegeriPPh Pasal 4 ayat (2): pajak atas transaksi tertentu yang ditetapkan tersendiri sesuai UUPPh Pasal 26: pajak atas penghasilan spt obyek PPh 23 dan penghasilan lain sesuai UU yang diterima oleh Subyek Pajak LN.

KEWAJIBAN KEPADA PIHAK LAIN

92

WP OP BADAN

Melakukan penyerahan BARANG / JASA KENA PAJAK melebihi Rp 600 juta

dalam satu tahun buku

PengusahaKena Pajak

KEWAJIBAN WP

93

ORANG PRIBADI MENJALANKAN

USAHA/PEKERJAAN BEBAS

ORANG PRIBADI TIDAK MENJALANKAN

USAHA/PEKERJAAN BEBAS

TIDAK MELIHAT UNTUNG / RUGI

PENGHASILANMELEBIHI

PTKP

PENGHASILAN TAK MELEBIHI

PTKP

WAJIB TIDAK WAJIB

KEWAJIBAN WP

94

Hak fiskus: Fiskus berhak menghimpun dan dan informasi kewajiban

perpajakan WP. Apabila ada yang segaja tidak memberikan data, maka dikenai kurungan maksimum 10 bulan atau denda paling banyak Rp800 juta. Apabila ada yang menyalahgunakan data, maka dikenai kurungan maksimum 1 tahun atau denda paling banyak Rp500 juta.

Fiskus berhak melakukan pemeriksaan berkaitan kewajiban perpajakan WP.

HAK DAN KEWAJIBAN FISKUS

95

Kewajiban fiskus: Fiskus berkewajiban menjaga rahasia WP. Apabila segaja

tidak dipenuhi, maka dikenai pidana kurungan paling lama 1 tahun atau denda paling banyak Rp1M. Apabila segaja menyebabkan tidak terpenuhi kewajiban menjaga kerahasiaan WP, maka dikenai pidana kurungan paling lama 10 bulan atau denda paling banyak Rp800 juta.

Fiskus dilarang menyalahgunakan data WP. Apabila ada yang menyalahgunakan data, maka dikenai kurungan maksimum 1 tahun atau denda paling banyak Rp500 juta.

HAK DAN KEWAJIBAN FISKUS

96

KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN UU NO. 28 TAHUN 2007

Documents

Transcript of KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN UU NO. 28 TAHUN 2007