kasus spt-tahunan-badan.pdf

8/19/2019 kasus spt-tahunan-badan.pdf

1/79

Kementerian Keuangan Republik Indonesia

Direktorat Jenderal Pajak

Pelaporan SPT Tahunan

Wajib Pajak Badan dan

Orang Pribadi

Kategori Wajib Pajak

PP Nomor 46 Tahun 2013

PJ.091/KUP/S/005/2014-01


2/79

Agenda

• Sekilas PP Nomor 46 Tahun 2013• Studi Kasus

• Cara Pengisian SPT Tahunan PPh


3/79

Sekilas

PERATURAN PEMERINTAHNOMOR 46 TAHUN 2013


4/79

Objek Pajak

Penghasilan dari usaha yang diterima atau

diperoleh Wajib Pajak dengan peredaran bruto

tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam 1 tahun.

Tidak termasuk Penghasilan dari usaha adalah

penghasilan dari jasa sehubungan dengan

pekerjaan bebas.

Peredaran bruto merupakan peredaran bruto dariusaha, termasuk dari usaha cabang.


5/79

Subjek Pajak

Orang Pribadi

Badan, tidak termasuk BUT,

yang menerima penghasilan dari usaha dengan

peredaran bruto tidak melebihi Rp4,8 miliar

dalam 1 (satu) Tahun Pajak.


6/79

WP OP yang melakukan kegiatan usaha

perdagangan dan/atau jasa yang dalam usahanyamenggunakan sarana atau prasarana yang dapat

dibongkar pasang, baik yang menetap maupun tidak

menetap dan menggunakan sebagian atau seluruh

tempat untuk kepentingan umum yang tidakdiperuntukkan bagi tempat usaha atau berjualan,

misalnya pedagang makanan kelil ing, pedagang

asongan, warung tenda di trotoar, dan

sejenisnya.

WP Badan yang belum beroperasi secara komersial

atau yang dalam jangka waktu 1 (satu) tahun setelah

beroperasi secara komersial memperoleh peredaran

bruto melebihi Rp4,8 miliar.

Pengecualian Subjek Pajak


7/79

Atas penghasilan dari usaha yang diterima ataudiperoleh Wajib Pajak dengan peredaran bruto tidak

melebihi Rp4,8 miliar dalam 1 tahun dikenai PPh final

dengan tarif sebesar 1% (satu persen) dari jumlah

peredaran bruto setiap bulan dari setiap tempat usaha

Pajak Penghasilan terutang dihitung berdasarkan tarif

1% (satu persen) dikalikan dengan dasar pengenaan

pajak, yaitu jumlah peredaran bruto setiap bulan dari

setiap tempat usaha

Tarif

PPh Terutang = 1% x Peredaran

Bruto Setiap Bulan


8/79

Pengenaan PPh didasarkan pada peredaran bruto dari usaha

dalam 1 (satu) tahun dari Tahun Pajak terakhir sebelum Tahun

Pajak yang bersangkutan yang tidak melebihi Rp4,8 Miliar.

Dasar Penentuan Dikenakan PPh Final

201420132012

Omzet

perdagangan Rp4

miliar

dikenai PPh Umum

s.d. saat berlaku PP

46 Tahun 2013

PPh final 1% Juli

s.d. Des 2013

meskipun totalomzet tahun berjalan

misalnya Rp5 miliar

Jika omzet 2013

Rp5 miliar maka

tahun 2014

dikenai dengan

Tarif Umum

Ketentuan UU PPh

Dalam hal pada tahun berjalan, penghasilan bruto sudah melebihi Rp4,8

miliar, tetap dikenai PPh final sampai dengan akhir Tahun Pajak dan tahun

berikutnya dikenai ketentuan PPh umum.


9/79

Dasar Penentuan Dikenakan PPh Final 1)

20152014

2013


10/79

Dasar Penentuan Untuk Dikenakan PPh Final 2)

Dasar penghasilan bruto Rp4,8 miliar untuk dapat

dikenai PPh final :

penghasilan bruto tahun terakhir (setahun atau

disetahunkan, dalam hal tahun terakhir meliputi kurang

dari 12 bulan).

Dalam hal WP baru terdaftar pada Tahun Pajak yang

sama sebelum PP ini berlaku dasar Peredaran

Bruto adalah: akumulasi peredaran bruto dari bulan

berdiri s.d. bulan sebelum PP ini berlaku, yang

disetahunkan.

Dalam hal WP baru terdaftar setelah PP ini berlaku

dasar peredaran bruto adalah: penghasilan bruto

bulan pertama disetahunkan.


11/79

Penghasilan yang Dikenai PPh Final

Tersendiri

Penghasilan yang telah dikenai PPh dengan ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan tersendiri

(a.l. konstruksi), tidak dikenai PPh yang bersifat final

berdasarkan PP ini.

Peredaran bruto usaha Wajib Pajak yang bersangkutandalam 1 (satu) tahun tidak melebihi Rp4,8 miliar tidak

dikenai PPh yang bersifat final berdasarkan PP ini,

tetapi mengikuti ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakan yang mengatur mengenaipengenaan pajak atas penghasilan tersebut.


12/79

Penghasilan dari Luar Negeri

Pajak yang dibayar atau terutang di luar negeri atas

penghasilan dari luar negeri yang diterima atau

diperoleh Wajib Pajak dapat dikreditkan terhadap Pajak

Penghasilan yang terutang berdasarkan ketentuan

Undang-Undang Pajak Penghasilan dan peraturanpelaksanaannya.

(sesuai ketentuan Pasal 24 UU PPh dan aturan pelaksanaan yang mengatur

tentang Kredit Pajak Luar Negeri)


13/79

Kompensasi Rugi

WP yang menyelenggarakan pembukuan dapatmelakukan kompensasi kerugian dengan penghasilan

yang tidak dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final.

Ketentuan kompensasi rugi adalah :

o berturut-turut sampai dengan 5 tahun.

o tahun dikenai PPh final 1% tetap menjadi bagian dari

periode 5 tahun tsb.

o kerugian pada tahun dikenai PPh final 1% tidak dapat

dikompensasikan pada tahun berikutnya.


14/79

2015

2014

2013

2012

2011

2010

Rugi pada

Tahun Pajak

2010

Jangka Waktu Kompensasi Kerugian

Kompensasi atas

Kerugian Tahun2010 tidak dapat

dikompensasi di

Tahun Pajak 2014

Dikenai PPh Final

dan mengalami

kerugian

Kerugian dari penghasilan

yang dikenai PPh Final padaTahun Pajak 2014 tidak dapat

dikompensasi ke Tahun

Pajak berikutnya

Skema Kompensasi Rugi


15/79

Pengisian SPT Tahunan PPh WP

Badan terkait Aturan PP Nomor 46Tahun 2013


16/79

Deskripsi Wajib Pajak

PT Murai Batu berdiri sejak Januari 2011 dan telah terdaftar sebagai Wajib

Pajak pada KPP Pratama Subulussalam. PT Murai Batu bergerak dalam bidangusaha perdagangan alat tulis kantor. PT Murai Batu memiliki peredaran bruto

pada tahun 2012 sebesar Rp. 678.000.000 sehingga memenuhi kriteria untuk

dikenai PPh berdasarkan PP No. 46 Tahun 2013. Data Wajib Pajak selengkapnya

sebagai berikut :

Nama Wajib Pajak : PT Murai Batu

NPWP : 01.234.567.8-107.000

Jenis Usaha : Perdagangan

Alamat : Jalan Harapan Indah No.9, Subulussalam, Aceh Tenggara

Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPT-nya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah

ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

Laporan Laba Rugi


17/79

Laporan Laba RugiPT MURAI BATU

Laporan Laba/Rugi

Periode 1 Jan s.d. 31 Des 2013

Peredaran Usaha Rp 865.000.000

Harga Pokok Penjualan

Saldo Awal Rp (125.000.000)Pembelian Rp (675.000.000) +

Tersedia Dijual Rp (800.000.000)

Persediaan Akhir Rp 100.000.000 +

Harga Pokok Penjualan Rp (700.000.000) +

Laba Bruto Usaha Rp 165.000.000

Biaya Administrasi dan Umum

Biaya Gaji Rp (25.000.000)

Biaya Penyusutan Rp (15.375.000)

Biaya Alat Tulis Kantor Rp (2.125.000)

Biaya Perjalanan Dinas Rp (3.000.000)

Biaya Bunga Rp (5.000.000)

Biaya Sewa Gedung Rp (5.500.000)

Biaya Telepon dan Listrik Rp (3.000.000) +

Total Biaya Rp (59.000.000) +

Laba Neto Usaha Rp 106.000.000

Pendapatan dan Biaya Lain

Pendapatan Bunga Tabungan Rp 2.000.000

Pajak Bunga Tabungan Rp (400.000) +

Total Pendapatan dan Biaya Lain Rp 1.600.000 +

LABA NETO Rp 107.600.000




18/79

Neraca

PT MURAI BATU

NERACAPer 31 Desember 2013

AKTIVA KEWAJIBAN

Aktiva Lancar

Kas Rp 98.225.000 Hutang Bank Rp 100.000.000 +

Bank Rp 180.000.000 Jumlah KEWAJIBAN Rp 100.000.000

Piutang Dagang Rp 250.000.000Persediaan Rp 100.000.000 + EKUITAS

Jumlah Aset Lancar Rp 628.225.000 Modal Rp 500.000.000

Aktiva Tetap

Laba Ditahan Tahun-

Tahun Sebelumnya

Rp (24.000.000)

Aktiva Tetap Rp 101.500.000 Laba Tahun Berjalan Rp 107.600.000 +

Akumulasi Penyusutan Rp (46.125.000) + Jumlah EKUITAS Rp 583.600.000Jumlah Aset Tetap Rp 55.375.000 + +

Total AKTIVA Rp 683.600.000 Total KEWAJIBAN dan

EKUITAS

Rp 683.600.000




19/79

Januari : Rp. 80.000.000

Februari : Rp. 90.000.000

Maret : Rp. 70.000.000

April : Rp. 40.000.000

Mei : Rp. 60.000.000

Juni : Rp. 120.000.000

Juli : Rp. 95.000.000

Agustus : Rp. 50.000.000

September : Rp. 60.000.000

Oktober : Rp. 70.000.000Nopember : Rp. 80.000.000

Desember : Rp. 50.000.000

Jumlah : Rp. 865.000.000

Peredaran Bruto Januari – Desember 2013

Laba/Rugi Fiskal Tahun Pajak sebelumnya

Rugi Tahun Pajak

2011

: Rp. (75.000.000)

Laba Tahun Pajak

2012

: Rp. 51.000.000

PPh Pasal 22 Tahun 2013

Pemotong/Pemungut : Bendahara Instansi X

NPWP Pemotong/Pemungut : 00.123.456.7-XXX.000

Jenis Transaksi/Penghasilan : Pengadaan Barang

DPP : Rp. 40.000.000

PPh Dipotong/ Dipungut : Rp. 600.000Tanggal Transaksi : 2 Juli 2013

PPh Pasal 4 ayat (2) Tahun 2013

Pemotong/Pemungut : Bank X


Jenis Transaksi/Penghasilan : Bunga BankDPP : Rp. 2.000.000

PPh Dipotong/ Dipungut : Rp. 400.000

PPh Final sesuai PP 46

Masa Pajak Peredaran Bruto PPh (1 %)

Juli Rp 95.000.000 Rp 950.000

Agustus Rp 50.000.000 Rp 500.000

September Rp 60.000.000 Rp 600.000

Oktober Rp 70.000.000 Rp 700.000

Nopember Rp 80.000.000 Rp 800.000

Desember Rp 50.000.000 Rp 500.000

Jumlah Rp 405.000.000 Rp 4.050.000




20/79

Rincian Biaya

Rincian Aset Tetap dan Biaya Penyusutan

Biaya untuk periode Januari – Juni 2013 :

Harta

Berwujud

Bulan /

Tahun

Perolehan

Harga Perolehan Akumulasi

Penyusutan Awal

Tahun 2013

Nilai Sisa Buku

Fiskal Awal

Tahun 2013

Metode

Penyusutan

Penyusutan

Fiskal Tahun

2013

Komputer Januari 2011 Rp. 3.500.000 Rp. 1.750.000 Rp. 1.750.000 Garis Lurus Rp. 875.000

Mesin Ketik Januari 2011 Rp. 500.000 Rp. 250.000 Rp. 250.000 Garis Lurus Rp. 125.000

Meja Kursi Januari 2011 Rp. 2.000.000 Rp. 1.000.000 Rp. 1.000.000 Garis Lurus Rp. 500.000

Lemari Januari 2011 Rp. 1.500.000 Rp. 750.000 Rp. 750.000 Garis Lurus Rp. 375.000

Motor Januari 2011 Rp. 14.000.000 Rp. 7.000.000 Rp. 7.000.000 Garis Lurus Rp. 3.500.000

Mobil Januari 2011 Rp. 80.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 60.000.000 Garis Lurus Rp. 10.000.000

Jumlah Rp. 101.500.000 Rp. 30.750.000 Rp. 70.750.000 Rp. 15.375.000



Harga Pokok Penjualan Rp 380.000.000

Biaya Gaji Rp 10.000.000

Biaya Penyusutan Rp 7.687.500

Biaya Alat Tulis Kantor Rp 1.000.000

Biaya Perjalanan Dinas Rp 3.000.000

Biaya Bunga Rp 2.500.000

Biaya Sewa Gedung Rp 2.750.000

Biaya Telepon dan Listrik Rp 1.500.000

Jumlah Rp 408.437.500


21/79

BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH

KASUS 1 KE SPT TAHUNAN PPhWP BADAN (FORMULIR 1771)?


22/79

Pengisian SPT Contoh Kasus 1

Dalam Kasus 1 Formulir yang harus diisi oleh PT Murai Batu sebagai berikut :

A. Lampiran Khusus :

1) Lampiran Khusus 1A


3) Lampiran Khusus 8A-2

B. Form Induk dan Lampiran :

1) Form 1771 – VI

2) Form 1771 – V

3) Form 1771 – IV

4) Form 1771 – III

5) Form 1771 – II

6) Form 1771 – I

7) Form 1771 – Induk


23/79

LAMPIRAN KHUSUS :

LAMPIRAN KHUSUS 1A

LAMPIRAN KHUSUS 2ALAMPIRAN KHUSUS 8A-2


24/79

Komputer, Mesin Ketik, Meja

Kursi, Lemari dan Motor

dimasukkan ke Kelompok 1



Mobil dimasukkan ke bagian Kelompok 2

1. Pengisian Form Lampiran Khusus 1A:


25/79


Laba/Rugi Fiskal Tahun Pajak sebelumnya

Rugi Tahun Pajak

2011

: Rp. (75.000.000)

Laba Tahun Pajak

2012

: Rp. 51.000.000

Diambil dari penghitungan

Netto Fiskal Form 1771-I




26/79

3. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A-2 (1/2):

Transkrip Elemen dari

Neraca diisi berdasarkan

Neraca Wajib Pajak




27/79



Laporan Laba/Rugi diisi

berdasarkan Laporan

Laba/Rugi Wajib Pajak




28/79

FORM INDUK DAN LAMPIRAN :

FORM 1771 – VIFORM 1771 – V

FORM 1771 – IV

FORM 1771 – IIIFORM 1771 – II

FORM 1771 – I

FORM 1771 – INDUK


29/79

Rekonsiliasi Fiskal dan Penghitungan PPh Terutang:


30/79

1. Pengisian Form 1771 – VI :

Diisi dengan Daftar Penyertaan

Modal pada Perusahaan Afiliasi

(dalam contoh kasus ini tidak

ada)

Diisi dengan Daftar Utangdari Pemegang Saham

dan/atau Perusahaan Afiliasi


ada)

Diisi dengan Daftar Piutang

dari Pemegang Saham



ada)




31/79

2. Pengisian Form 1771 – V :

Diisi dengan Daftar

Pemilik Modal di PT Murai Batu

meliputi rincian Nama, Alamat,

NPWP dan Jumlah Modal

Disetor serta persentase

kepemilikan modal.

Berdasarkan neraca jumlah

modal PT Murai Batu adalah

500.000.000

Diisi dengan Daftar Susunan

Pengurus dan Komisaris

meliputi Nama, Alamat,

NPWP dan jabatan



3. Pengisian Form 1771 – IV :


32/79

3. Pengisian Form 1771 IV :

Diisi dengan Perhitungan Penghasilan

Usaha Dengan Peredaran Bruto Tertentu

sesuai dengan PP – 46 dengan tarif 1 %.

Diisi dengan PPh Final atas Bunga Tabungan

dengan tarif 20 %



4. Pengisian Form 1771 – III :


33/79

g

Diisi dengan Kredit Pajak Dalam Negeri dalam kasus iniPPh Pasal 22 terkait Pengadaan Barang :



5. Pengisian Form 1771 – II :


34/79

g

Diisi

berdasarkan

data rincianHPP dan Biaya

di Laporan

Laba/Rugi PT

Murai Batu.

Dipindahkan ke Form 1771-I



6. Pengisian Form 1771 – I :


35/79

g

Diisi dengan peredaran usaha dari laporan Laba/Rugi

Diisi dari Form 1771-II

Diisi dengan pendapatan dari luar usaha (i.e : dari Tabungan)

pada Laporan Laba/Rugi

Diisi dengan jumlah seluruh Penghasilan Neto atas Penghasilan

yang dikenai PPh Final, yaitu sebagai berikut :

1. Penghasilan Neto Bunga Tabungan : 2.000.000 – 400.000 =

1.600.000.

2. Penghasilan Neto dari Usaha Januari – Juni :

405.000.000 – 350.562.500 = 54.437.500

Total = 56.037.500

Dipindahkan ke Formulir 1771 Huruf A Angka 1.



7. Pengisian Form 1771 – Induk (1/2) :


36/79

g ( / )

Diisi dengan tahun pajak

Diisi dengan identitas Wajib Pajak (PT Murai Batu)

Diisi dengan status Pembukuan/Laporan Keuangan (dalam hal

ini PT Murai Batu tidak diaudit)


Diisi dengan Laba/Rugi Fiskal

Tahun Pajak sebelumnya :75.000.000 – 51.000.000 =

24.000.000

Dihitung dengan menggunakan Tarif PPh Pasal 31E ayat (1)

Diisi dengan kredit pajak dalam Negeri (dari Form 1771-III)





37/79

Diisi dengan perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 Tahun

Berjalan (DIKOSONGKAN KARENA MEKANISME PP 46)

Diisi dengan PPh Final dan Penghasilan Tidak termasuk Objek

Pajak (dari Formulir 1771-IV

Diisi dengan chek list lampiran yang

dilaporkan

Diisi dengan Tanda Tangan dan Nama

Pengurus/Kuasa




38/79


Badan terkait Aturan PP Nomor 46Tahun 2013


39/79

Deskripsi Wajib Pajak

PT Murai Batu berdiri sejak Januari 2011 dan telah terdaftar sebagai Wajib

Pajak pada KPP Pratama Subulussalam. PT Murai Batu bergerak dalam bidang

usaha perdagangan alat tulis kantor. PT Murai Batu memiliki peredaran bruto

pada tahun 2012 sebesar Rp. 678.000.000 sehingga memenuhi kriteria untuk

dikenai PPh berdasarkan PP No. 46 Tahun 2013. Data Wajib Pajak selengkapnya

sebagai berikut :

Nama Wajib Pajak : PT Murai Batu

NPWP : 01.234.567.8-107.000

Jenis Usaha : Perdagangan

Alamat : Jalan Harapan Indah No.9, Subulussalam, Aceh Tenggara

Perbedaan dengan Contoh Kasus 1 adalah pada contoh 2

PT Murai Batu tidak mengalami kerugian pada tahun-

tahun sebelumnya dan memiliki PPh Pasal 25 yang telah

dibayar pada Masa Pajak 2013



Laporan Laba Rugi


40/79

p gPT MURAI BATU

Laporan Laba/Rugi

Periode 1 Jan s.d. 31 Des 2013

Peredaran Usaha Rp 865.000.000

Harga Pokok Penjualan

Saldo Awal Rp (125.000.000)Pembelian Rp (675.000.000) +

Tersedia Dijual Rp (800.000.000)

Persediaan Akhir Rp 100.000.000 +

Harga Pokok Penjualan Rp (700.000.000) +

Laba Bruto Usaha Rp 165.000.000

Biaya Administrasi dan Umum

Biaya Gaji Rp (25.000.000)

Biaya Penyusutan Rp (15.375.000)

Biaya Alat Tulis Kantor Rp (2.125.000)

Biaya Perjalanan Dinas Rp (3.000.000)

Biaya Bunga Rp (5.000.000)

Biaya Sewa Gedung Rp (5.500.000)

Biaya Telepon dan Listrik Rp (3.000.000) +

Total Biaya Rp (59.000.000) +

Laba Neto Usaha Rp 106.000.000

Pendapatan dan Biaya Lain

Pendapatan Bunga Tabungan Rp 2.000.000

Pajak Bunga Tabungan Rp (400.000) +

Total Pendapatan dan Biaya Lain Rp 1.600.000 +

LABA NETO Rp 107.600.000




41/79

Neraca

PT MURAI BATU

NERACA

Per 31 Desember 2013

AKTIVA KEWAJIBAN

Aktiva Lancar

Kas Rp 357.225.000 Hutang Bank Rp 100.000.000 +

Bank Rp 180.000.000 Jumlah KEWAJIBAN Rp 100.000.000

Piutang Dagang Rp 250.000.000Persediaan Rp 100.000.000 + EKUITAS

Jumlah Aset Lancar Rp 887.225.000 Modal Rp 500.000.000

Aktiva Tetap

Laba Ditahan Tahun-

Tahun Sebelumnya

Rp 235.000.000

Aktiva Tetap Rp 101.500.000 Laba Tahun Berjalan Rp 107.600.000 +

Akumulasi Penyusutan Rp (46.125.000) + Jumlah EKUITAS Rp 842.600.000Jumlah Aset Tetap Rp 55.375.000 + +

Total AKTIVA Rp 942.600.000 Total KEWAJIBAN dan

EKUITAS

Rp 942.600.000



Peredaran Bruto Januari – Desember 2013 PPh Pasal 22 Tahun 2013


42/79

Januari : Rp. 80.000.000

Februari : Rp. 90.000.000

Maret : Rp. 70.000.000

April : Rp. 40.000.000

Mei : Rp. 60.000.000Juni : Rp. 120.000.000

Juli : Rp. 95.000.000

Agustus : Rp. 50.000.000

September : Rp. 60.000.000

Oktober : Rp. 70.000.000

Nopember : Rp. 80.000.000

Desember : Rp. 50.000.000

Jumlah : Rp. 865.000.000

PPh Pasal 25

Masa Pajak PPh Pasal 25

Januari 2013 200.000

Februari 2013 200.000Maret 2013 200.000

April 2013 350.000

Mei 2013 350.000

Juni 2013 350.000

Jumlah 1.650.000

Pemotong/Pemungut : Bendahara Instansi X


Jenis Transaksi/Penghasilan : Pengadaan Barang

DPP : Rp. 40.000.000

PPh Dipotong/ Dipungut : Rp. 600.000Tanggal Transaksi : 2 Juli 2013

PPh Pasal 4 ayat (2) Tahun 2013

Pemotong/Pemungut : Bank X


Jenis Transaksi/Penghasilan : Bunga Bank

DPP : Rp. 2.000.000

PPh Dipotong/ Dipungut : Rp. 400.000

PPh Final sesuai PP 46

Masa Pajak Peredaran Bruto PPh (1 %)

Juli Rp 95.000.000 Rp 950.000

Agustus Rp 50.000.000 Rp 500.000September Rp 60.000.000 Rp 600.000

Oktober Rp 70.000.000 Rp 700.000

Nopember Rp 80.000.000 Rp 800.000

Desember Rp 50.000.000 Rp 500.000

Jumlah Rp 405.000.000 Rp 4.050.000



i i i


43/79

Rincian Biaya

Rincian Aset Tetap dan Biaya Penyusutan

Biaya untuk periode Januari – Juni 2013 :

Harta

Berwujud

Bulan /

Tahun

Perolehan

Harga Perolehan Akumulasi

Penyusutan Awal

Tahun 2013

Nilai Sisa Buku

Fiskal Awal

Tahun 2013

Metode

Penyusutan

Penyusutan

Fiskal Tahun

2013

Komputer Januari 2011 Rp. 3.500.000 Rp. 1.750.000 Rp. 1.750.000 Garis Lurus Rp. 875.000

Mesin Ketik Januari 2011 Rp. 500.000 Rp. 250.000 Rp. 250.000 Garis Lurus Rp. 125.000

Meja Kursi Januari 2011 Rp. 2.000.000 Rp. 1.000.000 Rp. 1.000.000 Garis Lurus Rp. 500.000

Lemari Januari 2011 Rp. 1.500.000 Rp. 750.000 Rp. 750.000 Garis Lurus Rp. 375.000

Motor Januari 2011 Rp. 14.000.000 Rp. 7.000.000 Rp. 7.000.000 Garis Lurus Rp. 3.500.000

Mobil Januari 2011 Rp. 80.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 60.000.000 Garis Lurus Rp. 10.000.000

Jumlah Rp. 101.500.000 Rp. 30.750.000 Rp. 70.750.000 Rp. 15.375.000



Harga Pokok Penjualan Rp 380.000.000

Biaya Gaji Rp 10.000.000

Biaya Penyusutan Rp 7.687.500

Biaya Alat Tulis Kantor Rp 1.000.000Biaya Perjalanan Dinas Rp 3.000.000

Biaya Bunga Rp 2.500.000

Biaya Sewa Gedung Rp 2.750.000

Biaya Telepon dan Listrik Rp 1.500.000

Jumlah Rp 408.437.500


44/79


45/79

Pengisian SPT Contoh Kasus 2

Dalam Kasus 2 Formulir yang harus diisi oleh PT Murai Batu sebagai berikut :

A. Lampiran Khusus :


2) Lampiran Khusus 8A-2

B. Form Induk dan Lampiran :

1) Form 1771 – VI

2) Form 1771 – V

3) Form 1771 – IV4) Form 1771 – III

5) Form 1771 – II

6) Form 1771 – I

7) Form 1771 – Induk

Pada contoh kasus

2 tidak perlumengisi Lampiran

Khusus 2 A karena

PT Murai Batu

tidak mengalami

kerugian fiskal


46/79

LAMPIRAN KHUSUS :

LAMPIRAN KHUSUS 1A

LAMPIRAN KHUSUS 8A-2



47/79

Komputer, Mesin Ketik, Meja

Kursi, Lemari dan Motor

dimasukkan ke Kelompok 1



Mobil dimasukkan ke bagian Kelompok 2




48/79

2. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A 2 (1/2):


Neraca diisi berdasarkan

Neraca Wajib Pajak





49/79

e g s a o a p a usus 8 ( / )


Laporan Laba/Rugi diisi

berdasarkan Laporan

Laba/Rugi Wajib Pajak

Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan

kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPT-nya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah



50/79

FORM INDUK DAN LAMPIRAN :

FORM 1771 – VIFORM 1771 – V

FORM 1771 – IV

FORM 1771 – III

FORM 1771 – II

FORM 1771 – I

FORM 1771 – INDUK

Rekonsiliasi Fiskal dan Penghitungan PPh Terutang:


51/79

g g g

1. Pengisian Form 1771 – VI :


52/79

g

Diisi dengan Daftar PenyertaanModal pada Perusahaan Afiliasi


ada)

Diisi dengan Daftar Utang

dari Pemegang Saham



ada)

Diisi dengan Daftar Piutang

dari Pemegang Saham



ada)




2. Pengisian Form 1771 – V :


53/79

g

Diisi dengan Daftar

Pemilik Modal di PT Murai Batu

meliputi rincian Nama, Alamat,

NPWP dan Jumlah ModalDisetor serta persentase

kepemilikan modal.

Berdasarkan neraca jumlah

modal PT Murai Batu adalah

500.000.000

Diisi dengan Daftar Susunan

Pengurus dan Komisaris

meliputi Nama, Alamat,

NPWP dan jabatan




3. Pengisian Form 1771 – IV :


54/79

Diisi dengan Perhitungan Penghasilan

Usaha Dengan Peredaran Bruto Tertentu

sesuai dengan PP – 46 dengan tarif 1 %.

Diisi dengan PPh Final atas Bunga Tabungan

dengan tarif 20 %




4. Pengisian Form 1771 – III :


55/79

Diisi dengan Kredit Pajak Dalam Negeri dalam kasus ini

PPh Pasal 22 terkait Pengadaan Barang :





56/79


57/79



58/79

Diisi dengan tahun pajak

Diisi dengan identitas Wajib Pajak (PT Murai Batu)

Diisi dengan status Pembukuan/Laporan Keuangan (dalam hal

ini PT Murai Batu tidak diaudit)


Berbeda dengan Contoh 1, pada contoh kasus 2, ini

dikosongkan karena tidak ada kerugian fiskal tahun

sebelumnya

Dihitung dengan menggunakan Tarif PPh Pasal 31E ayat (1)

Diisi dengan kredit pajak dalam Negeri (dari Form 1771-III)

Diisi dengan PPh Pasal 25

yang telah dibayar






59/79

Diisi dengan perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 Tahun

Berjalan (DIKOSONGKAN KARENA MEKANISME PP 46)

Diisi dengan PPh Final dan Penghasilan Tidak termasuk Objek

Pajak (dari Formulir 1771-IV)

Diisi dengan chek list lampiran yang

dilaporkan

Diisi dengan Tanda Tangan dan Nama

Pengurus/Kuasa





60/79


Orang Pribadi terkait Aturan PPNomor 46 Tahun 2013

D k i i St di K


61/79

Deskripsi Studi Kasus

A. Informasi Umum

Dokter Ahmad Rais seorang Wajib Pajak yang berprofesi sebagaidokter anak dengan status belum menikah bertempat tinggal di

Surabaya dengan NPWP 05.321.616.6-615.000. Penghasilan

yang diterima selama tahun 2013 diperoleh dari beberapa

sumber yaitu penghasilan jasa dokter dari praktek di Rumah

Sakit Medika Utama, penghasilan dari praktek dokter di klinikpribadinya yang berlokasi di Surabaya, dan penghasilan dari

usaha apotek yang dimilikinya. Ahmad Rais telah mengajukan

ijin menyampaikan surat pemberitahuan penggunaan Norma

Penghitungan Penghasilan Neto untuk perhitungan PPh Tahun

Pajak 2013 ke KPP Pratama Surabaya Rungkut.

Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban

bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPT-nya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam

peraturan perpajakan yang berlaku.



62/79


B. Data-Data

Selama tahun pajak 2013 penghasilan yang diterima adalah

sebagai berikut:

No. Bulan Penghasilan

jasa dokter di

Rumah Sakit

Medika

Penghasilan dari

praktek dokter di

klinik pribadinya

Jumlah

Peredaran

Bruto Apotek

1 Januari 23.000.000 15.000.000 20.000.000

2 Februari 24.000.000 12.000.000 22.000.000

3 Maret 20.000.000 11.000.000 23.000.000

4 April 21.000.000 13.000.000 20.000.000

5 Mei 25.000.000 15.500.000 21.000.000

6 Juni 20.000.000 14.000.000 25.000.000

7 Juli 25.000.000 12.500.000 22.000.000

8 Agustus 24.000.000 12.750.000 20.000.000

9 September 22.500.000 13.750.000 23.000.000

10 Oktober 23.500.000 14.250.000 26.000.000

11 November 22.000.000 11.150.000 25.250.000

12 Desember 25.000.000 14.000.000 24.000.000

Total 275.000.000 158.900.000 271.250.000






63/79


B. Data-Data

Data pembayaran PPh yang dibayar sendiri dan PPh yang

dipotong/dipungut oleh pihak lain sebagai berikut:

No. Bulan PPh Pasal 21 atas

Penghasilan jasa dokter di Rumah Sakit

Medika

PPh Pasal 25

1 Januari 575.000 1.000.000

2 Februari 600.000 1.000.000

3 Maret 500.000 1.000.000

4 April 525.000 1.500.000

5 Mei 1.275.000 1.500.000

6 Juni 1.500.000 1.500.000

7 Juli 1.875.000 1.500.000

8 Agustus 1.800.000 1.500.000

9 September 1.687.500 1.500.000

10 Oktober 1.762.500 1.500.000

11 November 1.650.000 1.500.000

12 Desember 1.875.000 1.500.000

Total 15.625.000 16.500.000






64/79


B. Data-Data

Peredaran bruto atas usaha apotek selama tahun 2012 adalahsebesar Rp1.450.000.000,00. Sehingga sejak masa Juli 2013

atas usaha apotek tersebut termasuk dikenai Pajak Penghasilan

yang bersifat final menurut Peraturan Pemerintah nomor 46

Tahun 2013. Pajak Penghasilan yang dibayar adalah sebagai

berikut:No. Bulan PPh Pasal 4 ayat (2)

yang bersifat final

1 Juli 220.000

2 Agustus 200.0003 September 230.000

4 Oktober 260.0005 November 252.500

6 Desember 240.000

Total 1.402.500






65/79

p

B. Data-Data

Data-data lain selama tahun 2013 sebagai berikut:

No Uraian Aset Nilai Perolehan (Rp) Tahun Perolehan

1 Rumah di J alan Rungkut

Madya 10 550.000.000 2005

2 Tanah di Siwalankerto no.

103 A

300.000.000 2007

3 Mobil 225.000.000 2010

4 Tabungan di Bank Harapan

Cabang Surabaya

40.000.000 2009

5 Deposito di Bank Mulia

Cabang Rungkut

175.000.000 2012

Daftar Harta Pada akhir Tahun 2013

membayar zakat melalui Badan Amil Zakat sebesar

Rp16.500.000,00;

Daftar harta dan kewajiban




Pembahasan Studi Kasus


66/79

No. Jumlah (Rp)

A.

1

a. Praktik di Rumah Sakit Medika

45% x Rp275.000.000 123.750.000

b. Praktik di klinik pribadi

45% x Rp158.900.000 71.505.000

195.255.000

2

39.300.000

234.555.000

B. 16.500.000

218.055.000

C.

24.300.000

24.300.000 D. 193.755.000

E.

a. 5% x 50.000.000 2.500.000

b. 15% x 143.755.000 21.563.250

24.063.250 PPh yang terutang

PTKP (TK):

Wajib Pajak sendiri

PPh Terutang

Penghasilan Kena Pajak

UraianPenghitungan penghasilan neto

Penghasilan neto dari pekerjaan bebas:

Penghasilan neto dari usaha dan pekerjaan bebas

Penghasilan neto dari usahaPenghasilan usaha apotik bulan J anuari sampai dengan Juni 2013

(30% x Rp131.000.000,00)

J umlah Penghasilan Neto

J umlah PTKP

J umlah Penghasilan neto setelah zakat

Zakat

Menghitung PPh yang terutang untuk tahun pajak 2013


bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPT-nya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

Pembahasan Studi Kasus


67/79

Penghitungan angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2014:

Penghasilan Neto seluruhnya Rp 234.555. 000,00

Penghasilan Neto Usaha Apotik Rp 39.300.000,00 (-)

Jumlah Penghasilan Neto setelah pengurangan usaha apotek Rp 195.255.000,00

Zakat atas Penghasilan Rp 16.500.000,00 (-)

Jumlah Penghasilan Neto setelah pengurangan zakat Rp 178.755.000,00

PTKP TK/0 Rp 24.300.000,00 (-)

Penghasilan Kena Pajak Rp 154.455.000,00

PPh Terutang:5% x Rp 50.000.000,00 Rp 2.500.000,00

15% x Rp104.455.000,00 Rp 15.668.250,00

-------------------------(+)

Rp 18.168.250,00

Kredit Pajak PPh Ps. 21 Tahun Pajak 2013 Rp 15.625.000,00

-------------------------- (-)

Rp. 2.543.250,00 Angsuran bulanan PPh Ps.25 Tahun Pajak 2013:

1/12 x Rp2.543.250,00 : Rp 211.937,00

Besarnya angsuran PPh Pasal 25 yang harus dibayar setiap masa pajak pada tahun 2014

setelah bulan disampaikannya SPT Tahunan adalah sebesar Rp 211.937,00.

Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi

Wajib Pajak untuk mengisi SPT-nya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.


68/79

BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH

KASUS 3 KE SPT TAHUNAN PPhWP OP (FORMULIR 1770)?

STEP

I i T h P j k M t d P b k d Id tit


69/79

Isi Tahun Pajak , Metode Pembukuan, dan Identitas

MEMPUNYAI PENGHASILAN :

•

• DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA• YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL x NORMA PEMBUKUAN• DARI PENGHASILAN LAIN

SPT PEMBETULAN KE - ……….

• • ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM •

NPWP : 0 5 3 2 1 6 1 6 6 6 1 5 0 0 0

NAMA WAJIB PAJAK : A H M A D R A I S

JENIS USAHA/PEKERJAAN BEBAS : D O K T E R 8 6 2 0 2

NO. TELEPON/FAKSIMILI : 0 3 1 3 0 2 0 2 7 4 / -

PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI X TIDAK ADA

s.d

BERI TANDA " X " D ALAM

TH

KLU :

DARI USAHA/PEKERJAAN BEBAS YANG M ENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KEMENTERIAN KEUANGAN RI

SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIANPERHATIAN

I D E N T I T A S

F O R M U L I R 1 3

0 1

BL

(KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI

01770NORMA PENGHITUNGAN PENGHASIL AN NETO 1 3

2

T A H U N

P A J A K

1

THBL

3

SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

12

Tahun Pajak

Periode

Pembukuan

MetodePencatatan

Identitas

Wajib Pajak


bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPT-nya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

STEP 2

Masukkan Harta, Kewajiban, dan Susunan Keluarga


70/79


• 0 1 1 3 s.d 1 2 1 3

•x NORMA PEMBUKUAN

PERHATIAN • SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN • ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM • BERI TANDA " X " DALAM

NPWP : 0 5 3 2 1 6 1 6 6 6 1 5 0 0 0


BAGIAN A :

1 3

F O R M U L I R

JBA

•

NO. JENIS HARTA

3

4

DIREKTORAT JENDERAL PAJA KKEMENTERIAN KEUANGAN RI

1 Rumah di Jalan Rungkut Madya 10

2 Tanah di Siwalankerto no. 103 A

(1)

8

BL THKEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN BL TH

TAHUN PEROLEHAN

1770 - IV 02


HARTA PADA AKHIR TAHUN

LAMPIRAN - IV

T A H U N

P A J A K

DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA

HARTA PADA AKHIR TAHUN

NOP: 62.32.060.033.009.0245.0

-

550.000.000

300.000.000

6

9

2010

2009

10

dst

7

5 Deposito di Bank Mulia Cabang Rungkut

KETERANGAN

(3)(2) (4) (5)

HARGA PEROLEHAN

(Rupiah)

NOP: 65.58.070.032.007.0123.0

Mobil

Tabungan di Bank Harapan Cabang

Surabaya

BPKB: L. 3842752.7

-

225.000.000

40.000.000

2012 175.000.000

2005

2007

1.290.000.000JUMLAH BAGIAN A

No Uraian Aset Harga Perolehan Tahun Perolehan

1 Rumah di Jalan Rungkut Madya 10 550.000.000 2005

2 Tanah di Siwalankerto No. 103 A 300.000.000 2007

3 Mobil 225.000.000 2010

4 Tabungan di Bank Harapan Cabang Surabaya 40.000.000 2009

5 Deposito di Bank Mulia Cabang Rungkut 175.000.000 2012

j g

a

a

b

b

c

c

Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak

untuk mengisi SPT-nya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

STEP 3

Masukkan Peredaran Bruto Dari Usaha Dagang/Jasa

d h l ( ) i l h


71/79

• 0 1 1 3 s.d 1 2 1 3• PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK• PENGHASILAN ISTERI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH x NORMA PEMBUKUAN

PERHATIAN : • • ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM •

NPWP : 0 5 3 2 1 6 1 6 6 6 1 5 0 0 0


BAGIAN A :

NO

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11. -

12.

13.

14. -

15.

16.

17.

BAGIAN B : PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

NO

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

BAGIAN C : PENGHASILAN ISTERI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1.402.500

- -

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

PENGHASILAN NETO ISTERI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH

PENGHASILAN LAIN YA NG DIKENAKAN PAJAK FINAL

DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

PENGHASILAN BRUTO

(Rupiah)

(3)

JUMLAH (1 s .d. 16) 1.402.500

(2)

-

-

(Rupiah)

BEASISWA

JUMLAH BAGIAN B

WARISAN

KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, BEASISWA

JBB

PENGHASILAN LAIN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

-

BANTUAN / SUMBANGAN / HIBAH

-

BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS SAHAM, PERSEKUTUAN,

PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI

140.250.000

-

-PENGHASILAN ISTRI DARI SA TU PEMBERI KERJA

SUMBER/JENIS PENGHASILAN

PENYA LUR/DEALER/AGEN PRODUK BBM

BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI

KEPADA ANGGOTA KOPERASI

PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF

DIVIDEN

PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

BANGUNAN YANG DITERIMA DALA M RANGKA BANGUNAN

GUNA SERAH

-

- -

- -

SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

USAHA JASA KONSTRUKSI

BL


THBL

HONORARIUM ATAS BEBAN APBN / A PBD

-

--

TH

PPh TERUTANG

(Rupiah)

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

(2)

JENIS PENGHASILAN

F O R M U L I R 02


LAMPIRAN - III

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJ AK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT

FINAL

T A H U N

P A J A K

PESANGON, TUNJANGAN HARI TUA DAN TEBUSAN

PENSIUN YA NG DIBAYA R SEKALIGUS

BUNGA DEPOSITO, TABUNGAN, DISKONTO SBI, SURAT BERHARGA

NEGARA

1 3

BUNGA/DISKONTO OBLIGASI

PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK

HADIAH UNDIAN

DASAR PENGENAAN

PAJAK/PENGHASILAN BRUTO

-

1770 - III

SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN



(4)(3)

BERI TANDA " X " DALAM

N

o

Bulan PPh Pasal 4

Ayat (2) Final

1 Juli 220.000

2 Agustus 200.000

3 September 230.000

4 Oktober 260.000

5 November 252.500

6 Desember 240.000

Total 1.402.500

dan PPh Pasal 4 (2) Final Yang Terhutang

Peringatan:

Simulasi kasus ini hanya berlaku

terbatas untuk contoh kasus yang

telah disebutkan dan tidak

menggugurkan kewajiban bagi

Wajib Pajak untuk mengisi SPT-nya

secara benar, lengkap, jelas, dan

ditandatangani sebagaimana telah

dite ntukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

STEP 4

Masukkan Daftar Bukti Potong PPh Pasal 21/22/23/24/26/DTP


72/79

asu a a ta u t oto g asa / / 3/ / 6/

0 1 1 3 s.d 1 2 1 3

x NORM A PEM BUKUAN

• • ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM •

NPWP : 0 5 3 2 1 6 1 6 6 6 1 5 0 0 0


BAGIAN A :

(1)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

dst

27 FEBRUARI

2013PPH PASAL 21 600.000

1 3

575.000 RS MEDIKA

1770 - II

PERHATIAN :

F O R M U L I R

(6)(4) (5)

2

BERI TANDA " X " DALAM

BLKEMENTERIAN KEUANGAN RI

DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN,

PPh YANG DIBAYAR/DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN

PPh DITANGGUNG PEMERINTAH T A H U N

P A J A K

NO

NAMA

PEMOTONG/PEMUNGUT

PAJAK

DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN, PPh YANG DIBAYAR / DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN PPh

DITANGGUNG PEMERINTAH


DIREKTORAT JENDERAL PAJA K

500.000

0

30 OKTOBER

2013PPH PASAL 21 1.762.500

THTH

PPH PASAL 21 1.687.500

29 AGUSTUS

2013PPH PASAL 21 1.800.000

PPH PASAL 21

PPH PASAL 21

28 MEI 2013 PPH PASAL 21

PPH PASAL 21

LAMPIRAN - II


JENIS PAJAK : PPh PASAL

21/ 22/23/24/26/DTP *)

NPWP

PEMOTONG/PEMUNGUT

PAJAK

RS MEDIKA 02.331.551.5-615.000 20/02//MS/2013

15/06//MS/2013 28 JUNI 2013

04/03//MS/2013

13/04//MS/2013

11/05//MS/2013

30 DESEMBER

2013PPH PASAL 21

PPH PASAL 21

1.875.00012/12//MS/2013

30 SEPTEMBER

201305/09//MS/2013

21/08//MS/2013

1.275.000

1.500.000

PPH PASAL 21 525.000

13/07//MS/2013 1.875.000 29 JULI 2013

20/10//MS/2013

28 MARET 2013

30 APRIL 2013

PPH PASAL 21

1.650.000 02.331.551.5-615.000

02.331.551.5-615.000

RS MEDIKA

RS MEDIKA

28 NOVEMBER

201307/11//MS/2013

02.331.551.5-615.000

02.331.551.5-615.000

02.331.551.5-615.000

02.331.551.5-615.000

RS MEDIKA

RS MEDIKA

RS MEDIKA

RS MEDIKA

RS MEDIKA

02.331.551.5-615.000

02.331.551.5-615.000

02.331.551.5-615.000

02.331.551.5-615.000

BL


(7)

JBAJUMLAH BAGIAN A

Pindahkan Jumlah Bagian A Kolom 7 ke Formulir 1770 A ngka 15

BUKTI

PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN

TANGGAL

JUMLAH PPh YANG DIPOTONG /

DIPUNGUT

(Rupiah)NOMOR

(2) (3)

10/01//MS/201331 JANUARI

201302.331.551.5-615.000

15.625.000

RS MEDIKA

RS MEDIKA

RS MEDIKA

No Bulan PPh Pasal 21

atas Penghasilan

di RS Medika

1 Januari575.000

2 Februari600.000

3 Maret500.000

4 April525.000

5 Mei1.275.000

6 Juni1.500.000

7 Juli1.875.000

8 Agustus1.800.000

9 September

1.687.50010 Oktober

1.762.500

11 November 1.650.000

12 Desember 1.875.000

Total 15.625.000

aa

STEP 5

Masukkan Penghasilan dari Usaha/Pekerjaan Bebas

/S h b P k j /P h il L i


73/79

/Sehubungan Pekerjaan/Penghasilan Lainnya

• 0 1 1 3 s.d 1 2 1 3•• PENGHASILAN DALAM NEGERI LAINNYA x NORMA PEMBUKUAN

PERHATIAN : • • ISI DENGAN HURUF CETAK/ DIKETIKDENGAN TINTAH ITAM •

NPWP : 0 5 3 2 1 6 1 6 6 6 1 5 0 0 0


BAGIAN B: PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS

Pindahkan Jumlah Bagian B Kolom(5) ke Formulir 1770 Angka 1

1

1 3

JENIS USAHANORMA

(%)

PEREDARAN USAHA

(Rupiah)

JBB

(4)

30%131.000.000,00

(3)

433.900.000,00

DAGANG

USAHA LAINNYA

JUMLAH BAGIAN B

PENGHASILAN NETO

(Rupiah)

(1)

NO.

45%

234.555.000

4

5

(5)

195.255.000

2

39.300.000

INDUSTRI

JASA

PEKERJAAN BEBAS

(BAGI W AJIB PAJAK YANG MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO )

3

(2)

(KOTAKPILIHAN) YANG SESUAI

PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN

1770 - I2

PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI YANG MENGGUNAKAN

NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO


BL

LAMPIRAN - I


TH T A H U N

P A J A K

BL

0

TH


F

O R M U L I R


HALAMAN 2

BERI TANDA" X" DALAM

Jumlah peredaran bruto

dari usaha apotek sejak bulan

Januari 2013 s/d Juni 2013


dari penghasilan jasa dokter

di RS Medika sejak bulan

Januari 2013 s/d Desember 2013


dari penghasilan praktek dokterdi klinik pribadinya sejak bulan

Januari 2013 s/d Desember 2013

+

Pindahkan Angka Ini ke STEP-6

STEP 6

Isi Penghasilan Neto Yang Diambil Dari Lampiran –I,


74/79

1.1

2. 2

3.3

4.4

5.5

6. 6

7. JUMLAH PEN GHASILAN NETO S ETELAH PE NGURANGAN ZAKAT /SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG

SIFATNYA WAJIB ( 5- 6)

*) Pengisian kolom-kolom y ang berisi nilai rupiah harus tanpa nilai desimal (contoh penulisan lihat buku petunjuk hal. 3)

PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN[Diisi dari Formulir 1770 - I Halaman 2 Jumlah Bagian C Kolom 5]

234.555.000

-

PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI

[Apabila memiliki penghasilan dari luar negeri agar diisi dari Lampiran Tersendiri, lihat buku petunjuk]-

234.555.000

16.500.000

JUMLAH PENGHASILAN NETO (1 + 2 + 3 + 4)

RUPIAH *)

ZAKAT / SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG BERSIFAT WAJIB

218.055.000 7

-

PENGHASILAN NETO D ALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS

[Diisi dari Formulir 1770 - I Halaman 1 Jumlah Bagian A atau Formulir 1770 - I Halaman 2 Jumlah Bagian B Kolom 5]

PENGHASILAN NETO D ALAM NEGERI LAINNYA

[Diisi dari For mulir 1770 - I Halaman 2 Jumlah Bagian D Kolom 3]

A . P E N G H A S I L A N

N E T O

Halaman 2, Bagian B, C, dan D

Pindahan Dari Lampiran – I,

Halaman 2, Bagian B,

Kolom Penghasilan Neto

(Lihat STEP-5)

Pindahan Dari Lampiran – I,Halaman 2, Bagian C,

Kolom Penghasilan Neto

(Lihat STEP-5)

Pindahan Dari Lampiran – I,

Halaman 2, Bagian D,

Kolom Jumlah Penghasilan

Neto (Lihat STEP-5)

Peringatan:

Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh

kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan

kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPT-nya

secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani

sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan

perpajakan yang berlaku.

STEP 7

Isi Penghasilan Kena Pajak (Bagian B, Induk)


75/79

dan PPh Terhutang (Bagian C, Induk)

1.1

2.2

3.3

4.4

5.5

6.6

7. JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT /SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG

SIFATNYA WAJIB ( 5- 6)

8.8

9.9

10. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAKTK/ 0 K/ K/I/ PH/ HB/ 10

11.11

12.12

14.14

PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA

[Diisi dari Formulir 1770 - I Halaman 2 Jumlah Bagian D Kolom 3]

KOMPENSASI KERUGIAN

PENGEMBALIAN/PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN

C . P P h

T E R U T A N G

13.

A . P E N G H A S I L A N

N E T O

B . P E N G H A S I L A N

K E N A

P A J A K

-

PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh X ANGKA 11)

JUMLAH PPh TERUTANG ( 12 + 13)

PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI

[Apabila memiliki penghasilan dari luar negeri agar diisi dari Lampiran Tersendiri, lihat buku petunjuk]-

234.555.000

16.500.000

-

JUMLAH PENGHASILAN NETO (1 + 2 + 3 + 4)

193.755.000

RUPIAH *)

218.055.000

24.300.000

13

PENGHASILAN KENA PAJAK (9 -10)

ZAKAT / SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG BERSIFAT WAJIB

24.063.250

218.055.000 7

PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS

[Diisi dari Formulir 1770 - I Halaman 1 Jumlah Bagian A atau Formulir 1770 - I Halaman 2 Jumlah Bagian B Kolom 5]

JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH KOMPENSASI KERUGIAN (7 - 8)

*) Pengisian kolom-kolom yang berisi nilai rupiah harus tanpa nilai desimal (contoh penulisan lihat buku petunjuk hal. 3)

24.063.250

-

PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN

[Diisi dari Formulir 1770 - I Halaman 2 Jumlah Bagian C Kolom 5]

234.555.000

-

Lakukan

pengisian dengan

mengikuti hasil

perhitungan ataupengisian dari

baris diatasnya.

Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi

Wajib Pajak untuk mengisi SPT-nya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

STEP 8

Isi Kredit Pajak(Bagian D, Induk)


76/79

dan PPh Kurang/Lebih Bayar (Bagian E, Induk)

12.12

14.14

15.15

16. x a. PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI

b. PPh YANG LEBIH DIPOTONG/DIPUNGUT

17. a.17a

b.17b

c.17c

18. 18

a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29)

b. X PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A)

20. PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 19.b mohon DIRESTITUSIKAN

DIPERHITUNGKAN DENGAN

UTANG PAJAK

PENGEMBALIAN/PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN

C . P P

h

T E R U T A N G

13.

DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 C (WP

19

E .

P P h

K U R A N G / L E B I H

B A Y A R

19.

t gl bln

b.

a.

-

JUMLAH KREDIT PAJAK (17a+17b+17c)

TGL

LUNAS

PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh X ANGKA 11)

PATUH)

DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 D (WP

TERTENTU

d.

X c.

PPh YANG DIPOTONG / DIPUNGUT OLEH PIHAK LAIN, PPh YANG DIBAYAR / DIPOTONG DI LUAR

NEGERI DAN PPh DITANGGUNG PEMERINTAH [Diisi dari formulir 1770 -II Jumlah Bagian A Kolom 7]

(14-15)

STP PPh PASAL 25 (HANYA POKOK PAJAK)

FISKAL LUAR NEGERI

PPh YANG DIBAYAR SENDIRI PPh PASAL 25 BULANAN

JUMLAH PPh TERUTANG ( 12 + 13)

13

24.063.250

D . K R E D I T P A J A K

(16-18)th n

16.500.000

24.063.250

15.625.000

8.438.250

16.500.000

-

16

-

(8.061.750)

Pindahan dari formulir

1770-II, Bagian Kolom 7

Lakukan perhitungan

berupa pengurangan

atau penjumlahan

seperti biasa. Untuk

PPh Pasal 25, lihat

dalam deskripsistudi kasus

Asumsikan WP mengajukan

restitusi atas SPT LB-nya

STEP 9

Isi Perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 (Bagian F, Induk),


77/79

Lampiran (Bagian G, Induk), dan Bagian Identitas

DIHITUNG BERDASARKAN :

a. 1/12 X JUMLAH PADA ANGKA 16 c. X PERHITUNGAN DALA M LAMPIRAN TERSENDIRI

b. PERHITUNGAN WAJIB PAJA K ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU

SELAIN FORMULIR 1770 - I SAMPAI DENGAN 1770 - IV (BAIK YANG DIISI MAUPUN YANG TIDAK DIISI) HARUS DILAMPIRKAN PULA :

a. SURAT KUASA KHUSUS (BILA DIKUASAKAN) g. x PERHITUNGAN ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA

b. SSP LEMBAR KE-3 PPh PASAL 29 h. FOTOKOPI TANDA BUKTI PEMBAYARAN FISKAL LUAR NEGERI (TBPFLN)

c. x i.

d. PERHITUNGAN KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL j.

e. x k.

f. FOTOKOPI FORMULIR 1721-A1 DAN/ATAU 1721-A2 (4LEMBAR) l.

x WAJIB PAJAK KUASA 2 0 - 0 3 - 2 0 1 4

A H M A D R A I S

0 5 3 2 1 6 1 6 6 6 1 5 0 0 0

......................................................................................................................................

......................................................................................................................................

21

DAFTAR JUMLAH PENGHASILAN DAN PEMBAYARAN PPh PASAL 25 (KHUSUS

UNTUK ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU)

211.937 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA DIHITUNG SEBESAR

TANDA TANGAN

PERNYATAAN

F . A N G S U R A

N P P h

P A S A L

2 5 T A H U

N P A J A

B E R I K U T N

Y A

NERACA DAN LAP. LABA RUGI / REKAPITULASI BULANAN PEREDARAN BRU TO DAN/ATAU PENGHASILAN

LAIN DAN BIAYA

NPWP :

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan perund ang-undangan yang berlaku, saya

menyatakan bahwa apa yang telah saya beritahukan d i atas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.

TANGGAL:

NAMA LENGKAP :

21.

G . L A M P I R A N

BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN OLEH PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN YANG

DIBAYAR/DIPOTONG DI LUAR NEGERI

PERHITUNGAN PPh TERUTANG BAGI WAJIB PAJAK KAWIN PISAH HARTA

DAN/ATAU MEMPUNYAI NPWP SENDIRI

Perhitungan PPh Pasal 25

menggunakan lampiran

tersendiri

Check out kotak yang

tersedia sesuai dengan

dokumen yang dilampirkan

Isi dengan identitas Wajib

Pajak dan tanda tangani


78/79

Isilah SPT Tahunan Anda dengan

BENAR,

LENGKAP, dan

JELAS


79/79

kasus spt-tahunan-badan.pdf

Documents

Transcript of kasus spt-tahunan-badan.pdf