FAKTUR PAJAK

Objek PPN Yang Harus Dibuatkan Faktur Pajak

a. penyerahan BKP di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha

b. penyerahan JKP di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha

c. ekspor BKP Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak

d. ekspor BKP Tidak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak

e. ekspor JKP oleh Pengusaha Kena Pajakf. penyerahan aktiva Pasal 16D

Pas

al 1

3 A

yat

(1)

UU

PP

N

Saat Faktur Pajak Harus Dibuat

a. saat penyerahan BKP dan/atau penyerahan JKP

b. saat penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan BKP dan/atau sebelum penyerahan JKP

c. saat penerimaan pembayaran termin dalam hal penyerahan sebagian tahap pekerjaan, atau

d. saat lain yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan

Pas

al 1

3 A

yat

(1a)

UU

PP

N

Faktur Pajak Gabungan

Pengusaha Kena Pajak dapat membuat 1 Faktur Pajak meliputi seluruh penyerahan yang dilakukan

kepada pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak yang sama

selama 1 bulan kalender Faktur Pajak Gabungan harus dibuat

paling lama pada akhir bulan penyerahan

Pas

al 1

3 A

yat

(2)

& (

2a)

UU

PP

N

Persyaratan Faktur Pajak

Memenuhi persyaratan formal Memenuhi persyaratan material

Pas

al 1

3 A

yat

(9)

UU

PP

N

Persyaratan Formal Faktur Pajak

Paling sedikit harus memuat :o nama, alamat, dan NPWP penjual BKP/JKPo nama, alamat, dan NPWP pembeli BKP/JKPo jenis barang atau jasa, jumlah Harga Jual atau

Penggantian, dan potongan hargao PPN yang dipungut o PPnBM yang dipungut; o kode, nomor seri, dan tanggal pembuatan Faktur

Pajak, dan o nama dan tanda tangan yang berhak

menandatangani Faktur Pajak

Pas

al 1

3 A

yat

(5)

UU

PP

N

Persyaratan MaterialFaktur Pajak

Faktur Pajak atau dokumen tertentu yang kedudukannya dipersamakan dengan Faktur Pajak memenuhi persyaratan material apabila berisi keterangan yang sebenarnya atau sesungguhnya mengenai o penyerahan BKP/JKPo ekspor BKP Berwujud,o ekspor BKP Tidak Berwujud, o ekspor JKP, o impor BKP,o atau pemanfaatan JKP dan pemanfaatan BKP

Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean

Pas

al 1

3 A

yat

(9)

UU

PP

N

Dokumen Tertentu

Dirjen Pajak dapat menetapkan dokumen tertentu yang kedudukannya dipersamakan dengan Faktur Pajak

Alasan : dokumen sudah dikenal luas penjual BKP/JKP berada di luar daerah pabean terdapat dokumen tertentu dalam hal impor dan

ekspor BKP Berwujud

Ketentuan Pelaksanaan : Per Dirjen No. 10/PJ/2010

Pas

al 1

3 A

yat

(6)

UU

PP

N

Jenis Dokumen Tertentu

Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB) yang telah diberikan persetujuan ekspor oleh pejabat yang berwenang dari Ditjen Bea dan Cukai dan dilampiri dengan invoice yang merupakan satu kesatuan yang tidak terpisahkan dengan PEB tersebut;

Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) yang dibuat/dikeluarkan oleh Bulog/DOLOG untuk penyaluran tepung terigu;

Paktur Nota Bon Penyerahan (PNBP) yang dibuatkan/ dikeluarkan oleh PERTAMINA untuk penyerahan BBM/Non BBM

Tanda pembayaran atau kuitansi untuk penyerahan jasa telekomunikasi;

Tiket, tagihan Surat Muatan Udara (Airway Bill), atau Delivery Bill, yang dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa angkutan udara dalam negeri;

Per

Dirj

en 1

0/P

J/20

10

Jenis Dokumen Tertentu

Nota Penjualan Jasa yang dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa kepelabuhanan,

Tanda pembayaran atau kuitansi listrik, Pemberitahuan Ekspor JKP/BKP Tidak Berwujud

yang dilampiri dengan invoice yang merupakan satu kesatuan yang tidak terpisahkan dengan Pemberitahuan Ekspor JKP/BKP Tidak Berwujud, untuk ekspor JKP/BKP Pajak Tidak Berwujud,

Pemberitahuan Impor Barang (PIB) dan dilampiri dengan SSP, SSPCP, dan/atau bukti pungutan pajak oleh Ditjen Bea dan Cukai yang merupakan satu kesatuan yang tidak terpisahkan dengan PIB tersebut, untuk impor BKP, dan

SSP untuk pembayaran PPN atas pemanfaatan BKP tidak berwujud atau JKP dari luar daerah Pabean

Per

Dirj

en 1

0/P

J/20

10

Peraturan Pelaksanaan

Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara pembuatan Faktur Pajak dan tata cara pembetulan atau penggantian Faktur Pajak diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 38/PMK.03/2010

Pas

al 1

3 A

yat

(8)

UU

PP

N

Bentuk, Ukuran dan Pengadaan Faktur Pajak

Bentuk dan ukuran formulir Faktur Pajak disesuaikan dengan kepentingan PKP dan dalam hal diperlukan dapat ditambahkan keterangan lain

Pengadaan formulir Faktur Pajak dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak

Faktur Penjualan yang memuat keterangan sesuai Pasal 13 Ayat (5) UU PPN, dan pengisiannya sesuai ketentuan, dipersamakan dengan Faktur Pajak

Per

Men

keu

38/P

MK

.03/

2010

Faktur Pajak Pengganti, Hilang dan Pembatalan Faktur Pajak

Atas Faktur Pajak yang cacat, rusak, salah dalam pengisian, atau salah dalam penulisan, PKP dapat menerbitkan Faktur Pajak pengganti

Atas Faktur Pajak yang hilang, PKP dapat membuat copy dari Faktur Pajak dan dibubuhi stempel dari KPP

Dalam hal terdapat pembatalan transaksi penyerahan BKP dan/atau JKP yang Faktur Pajak-nya telah diterbitkan, PKP penerbit harus melakukan pembatalan Faktur Pajak

Per

Men

keu

38/P

MK

.03/

2010

Ketentuan Lebih Lanjut

Diatur oleh Peraturan Dirjen Pajak : bentuk dan ukuran formulir Faktur Pajak tata cara pengisian keterangan pada Faktur Pajak prosedur pemberitahuan dalam rangka

pembuatan Faktur Pajak tata cara pembetulan atau penggantian Faktur

Pajak, dan tata cara pembatalan Faktur Pajak

Peraturan Dirjen Pajak Nomor 13/PJ/2010

Per

Men

keu

38/P

MK

.03/

2010

Peruntukan Faktur Pajak

Paling sedikit dibuat 2 rangkap : Lembar 1 untuk pembeli BKP/JKP Lembar 2 untuk penjual BKP/JKP

Dalam hal Faktur Pajak dibuat lebih dari yang ditetapkan maka harus dinyatakan secara jelas peruntukannya dalam lembar Faktur Pajak yang bersangkutanP

er D

irjen

No.

13

/PJ/

2010

Pengisian Faktur Pajak

Faktur Pajak harus diisi secara lengkap, jelas dan benar sesuai Pasal 13 ayat (5) UU PPN, serta ditandatangani oleh pejabat/kuasa yang ditunjuk

PKP dapat menambahkan keterangan lain Faktur Pajak yang tidak diisi secara lengkap,

jelas, benar, dan/atau tidak ditandatangani merupakan Faktur Pajak cacat

Faktur Pajak cacat tidak dapat dikreditkan Tata cara pengisian keterangan pada Faktur

Pajak ditetapkan dalam Lampiran II Per Dirjen Pajak No. 13/PJ/2010

Per

Dirj

en N

o.

13/P

J/20

10

Contoh Faktur PajakP

er D

irjen

No.

13

/PJ/

2010

Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak

Per

Dirj

en N

o.

13/P

J/20

10

0 0 0 . 0 0 0 – 0 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0

Kode Transaksi

Kode StatusTahun Penerbitan

Nomor Urut

Nomor Seri FP StandarKode FP Standar

Kode Cabang

Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak

Per

Dirj

en N

o.

13/P

J/20

10

Kode TransaksiP

er D

irjen

No.

13

/PJ/

2010

Kode Penyerahan

01 penyerahan dilakukan kepada selain Pemungut PPN dan bukan merupakan jenis penyerahan sebagaimana dimaksud pada kode 04 sampai dengan kode 09

02 penyerahan kepada Pemungut PPN Bendahara Pemerintah

03 penyerahan kepada Pemungut PPN Lainnya

04 penyerahan yang menggunakan DPP Nilai Lain kepada selain Pemungut PPN

05 Kode ini tidak dapat digunakan lagi sejak 1 April 2010

06 penyerahan Lainnya kepada selain Pemungut PPN, dan penyerahan kepada orang pribadi pemegang paspor luar negeri (turis asing)

07 penyerahan yang PPN atau PPN dan PPn BM-nya Tidak Dipungut, Ditanggung Pemerintah (DTP), dan penyerahan ke Kawasan Bebas/Kawasan Ekonomi Khusus (KEK) kepada selain Pemungut PPN

08 penyerahan yang Dibebaskan dari pengenaan PPN atau PPN dan PPn BM kepada selain Pemungut PPN

09 penyerahan Aktiva Pasal 16D kepada selain Pemungut PPN

Kode Status

0 (nol) untuk status normal 1 (satu) untuk status penggantian

Per

Dirj

en N

o.

13/P

J/20

10

Nomor Urut

Nomor Urut pada Nomor Seri Faktur Pajak dan tanggal Faktur Pajak harus dibuat secara berurutan, tanpa perlu dibedakan antara Kode Transaksi, Kode Status Faktur Pajak, Faktur Pajak yang tidak diisi dengan keterangan identitas pembeli BKP/JKP, atau mata uang yang digunakan dalam transaksi

Penerbitan Faktur Pajak dimulai dari Nomor Urut 00000001 pada setiap awal tahun takwim, yaitu mulai Masa Pajak Januari dan secara berurutan, kecuali bagi PKP yang baru dikukuhkan, Nomor Urut 00000001 dimulai sejak Masa Pajak Pengusaha Kena Pajak dikukuhkan

Per

Dirj

en N

o.

13/P

J/20

10

Blog Pajak Indonesia

Dianggap Tidak Menerbitkan Faktur Pajak

PKP yang menerbitkan Faktur Pajak setelah melewati jangka waktu 3 bulan sejak saat Faktur Pajak seharusnya dibuat, dianggap tidak menerbitkan Faktur Pajak

PKP yang menerima Faktur Pajak tidak dapat mengkreditkan PPN yang tercantum di dalamnya

Per

Dirj

en N

o.

13/P

J/20

10

Blog Pajak Indonesia

Sanksi Administrasi

PKP dikenai sanksi administrasi Pasal 14 ayat (4) KUP dalam hal :

menerbitkan Faktur Pajak tidak sesuai ketentuan Pasal 13 ayat (5) UU PPN atau tidak ditandatangani oleh pejabat/kuasa yang ditunjuk oleh PKP untuk menandatanganinya, dan/atau

menerbitkan Faktur Pajak tidak sesuai dengan batas waktu

Per

Dirj

en N

o.

13/P

J/20

10

Blog Pajak Indonesia

Tidak Dikenakan Sanksi Administrasi

Dalam hal Faktur Pajak tidak memuat keterangan mengenai :

Nama, alamat, dan NPWP pembeli BKP/JKP, atau

Nama, alamat, dan NPWP pembeli BKP/JKP dan nama dan tandatangan yang berhak menandatangani Faktur Pajak untuk PKP Pedagang Eceran

Per

Dirj

en N

o.

13/P

J/20

10

Blog Pajak Indonesia