EVALUASI PROSEDUR PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG NON-

KAPITASI PELAYANAN KESEHATAN BLUD PADA PUSKESMAS

GILINGAN

TUGAS AKHIR

Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan

mencapai derajat Ahli Madya (A.Md.) Program Studi Diploma III Akuntansi

Oleh:

SINDHY IZZA WIDYANI

NIM F3314103

PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2017

ii

ABSTRAK

EVALUASI PROSEDUR PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG NON-

KAPITASI PELAYANAN KESEHATAN BLUD PADA PUSKESMAS

GILINGAN

SINDHY IZZA WIDYANI

F3314103

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui kelebihan dan kekurangan

dari prosedur pengendalian internal piutang pelayanan kesehatan Badan Layanan

Umum Daerah pada Puskesmas Gilingan Surakarta serta bagian – bagian yang

terlibat didalamnya. Langkah yang digunakan pada penelitian ini adalah dengan

mengevaluasi prosedur pengendalian internal piutang pelayanan kesehatan BLUD

dengan unsur – unsur sistem pengendalian internal antara lain adanya struktur

organisasi yang tegas, sistem wewenang serta prosedur pencatatan yang memadai,

praktik yang sehat dalam pelaksanaan fungsi serta adanya kesesuaian mutu

karyawan.

Hasil dari evaluasi ini adalah ditemukannya beberapa kelebihan dan kelemahan

pada sistem tersebut. Kelebihan tersebut adalah adanya struktur organisasi yang

tegas, sistem otorisasi yang baik, prosedur pencatatan sistem akuntansi piutang non-

kapitasi secara terinci, penggunaan formulir bernomor urut tercetak, pencocokan

fisik antara kekayaan Puskesmas dengan catatan atasnya, persyaratan minimal bagi

pegawai serta alternatif pelatihan peningkatan kompetensi kinerja. Kelemahan dari

sistem tersebut adalah belum adanya ketentuan prosedur pemeriksaan mendadak,

belum diterapkannya rotasi jabatan berkala, tidak adanya Dewan Pengawas serta

kurang adanya sikap pro aktif pihak Puskesmas perihal penerimaan dana hasil klaim

yang menyebabkan keterlambatan atas penerimaan dana.

Berdasarkan hasil penelitian tersebut, penulis memberikan saran perencanaan

atas pemeriksaan mendadak, rotasi jabatan berkala, pembentukan Dewan Pengawas

serta perbaikan pola komunikasi atas prosedur penerimaan klaim piutang non-

kapitasi.

Kata kunci : puskesmas, piutang pelayanan kesehatan, sistem pengendalian

internal

iii

ABSTRACT

EVALUASI PROSEDUR PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG NON-

KAPITASI PELAYANAN KESEHATAN BLUD PADA PUSKESMAS

GILINGAN

SINDHY IZZA WIDYANI

F3314103

The purpose of this research is to know the advantages and disadvantages of

internal control procedures receivable health service BLUD at Puskesmas Gilingan

Surakarta and the parts involved. The step of this research is done by evaluating the

procedure of internal control with elements of the internal control system such as the

existence of strict organizational structure, authority system and adequate recording

procedures, healthy practices of the function and the suitability of the quality of

employees.

The result of the research are the discovery of several advantages and

disadvantages of the system. The advantages are strict organizational structure,

good authorization system, detailed accounting procedures, the use of printed serial

number form, physical matching, minimum requirements employees and alternative

training on performance improvement . The weakness of the system is the absence of

the provisions of the procedure of sudden inspection, the absence of rotation, the

absence of the Supervisory Board and the lack of pro-active attitude of the

Puskesmas regarding the receipt of funds resulting from claims.

Based on the results of this study, the authors provide planning advice on

sudden inspection, periodic rotation, establishment of Supervisory Board and

improvement of communication pattern on the procedure of receipt of claims.

Keyword : puskesmas, receivable health service, internal control procedures

iv

v

vi

vii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“…Laa yukallifullahu nafsan illa wus’aha…”

(QS.Al-Baqarah : 286)

The devil is in the details.

(Prof.Dr.-Ing. H. Bacharuddin Jusuf Habibie)

Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada :

1. Bapak dan Ibu, atas setiap doa dan restu yang tak berbatas di tiap

langkah hidupku

2. Adik tercinta, Vionha Riddha Widyananda

3. Dosen – dosen terbaik di FEB UNS

4. Teman – teman DIII Akuntansi 2014

5. Sahabat – sahabat sesyurga dimanapun berada

6. Almamater UNS

viii

KATA PENGANTAR

Segala puji bagi Allah SWT, Rabb Semesta Alam, atas segala nafas, jatah

hidup, hidayah, pertolongan serta rahmatNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan

tugas akhir yang berjudul “Evaluasi Prosedur Pengendalian Internal Piutang Non-

kapitasi Pelayanan Kesehatan BLUD pada Puskesmas Gilingan” ini dengan baik.

Tugas Akhir ini disusun sebagai salah satu persyaratan guna memperoleh gelar Ahli

Madya pada Program Studi Diploma III Akuntansi di Universitas Sebelas Maret

Surakarta.

Penulis menyadari bahwa tiada karya yang sempurna selain karya dariNya,

oleh karena itu adanya karya tugas akhir ini pula bukan hasil dari jerih payah penulis

seorang diri, melainkan juga dengan adanya berbagai bantuan dari banyak pihak baik

secara langsung maupun tidak langsung. Pada kesempatan kali ini, dengan ketulusan

dan kerendahan hati Penulis ingin menyampaikan rasa terimakasih kepada :

1. Bapak Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S., selaku Rektor Universitas Sebelas Maret

Surakarta.

2. Dr. Hunik Sri Huning Sawitri, M.Si., Ak. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Ibu Djuminah, M.Si., Ak. selaku ketua Program Diploma III Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

4. Bapak Drs. Sri Hanggana, M.Si., Akt. selaku Pembimbing Tugas Akhir yang

telah membimbing serta memberikan arahan dalam proses penyelesaian tugas

akhir ini.

5. Ibu Putri Permatasari Husa, SE, M.Buss selaku Pembimbing Akademik yang

telah memberikan saran – saran akademik terbaik selama ini.

6. Bapak dan ibu tercinta terimakasih atas segala doa dan restunya selama hidupku.

ix

7. Bapak Ibu Dosen Staf beserta Karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret Surakarta, terimakasih atas segala bimbingan

keilmuan dan pengalaman hidup yang dibagikan selama kuliah.

8. Segenap jajaran Pimpinan dan Staf KAP Wartono dan Rekan Surakarta yang

telah berbagi ilmu dalam kegiatan magang, praktik kunjungan klien serta

berbagai pengalaman hidup untuk bekal di masa depan.

9. Ibu dr. Retno Erawati Wulandari selaku Kepala UPTD Puskesmas Gilingan

Surakarta.

10. Ibu drg. Nurul Hidayati selaku Pejabat Keuangan serta Ibu Oom Qomariyah,

Amd., Keb selaku Koordinator Bagian Klaim Piutang Non-kapitasi Pelayanan

Kesehatan Puskesmas Gilingan Surakarta.

11. Teman – teman DIII Akuntansi FEB UNS Angkatan 2014 terkhusus kelas B,

terimakasih atas segala kebersamaan dan semangat menjadi lebih baik di setiap

harinya.

12. Sahabat – sahabat terbaik di TAMA, BPPI FEB, BIRO AAI FEB, JNUKMI

UNS dan HMPS Akuntansi.

13. Erwin Susanti, Mbak Novi Wulandari, Mbak Nur Soffi, Mbak Laily, Mbak

Wafa, Mbak Soffi, Mbak Rumay, Mbak Denis dan Mbak Kiky, terimakasih atas

segala nasihat, bantuan dan pengorbanannya.

x

Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh

karena itu, segala kritik dan saran yang bersifat membangun Penulis harapkan demi

perbaikan tugas akhir ini. Semoga penyusunan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi

Penulis khususnya dan mungkin bagi pihak lain pada umumnya.

Surakarta, Mei 2017

Penulis

xi

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL……………………………………………………… i

ABSTRAK……………………………………………………………….. ii

HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS………………………… iv

HALAMAN PERSETUJUAN…………………………………………… v

HALAMAN PENGESAHAN…………………………………………..... vi

MOTTO DAN PERSEMBAHAN……………………………………….. vii

KATA PENGANTAR…………………………………………………… viii

DAFTAR ISI……………………………………………………………... xi

DAFTAR TABEL………………………………………………………... xiii

DAFTAR GAMBAR…………………………………………………….. xiv

DAFTAR LAMPIRAN…………………………………………………… xv

BAB

I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah……………………………………….. 1

B. Perumusan Masalah……………………………………………. 5

C. Tujuan Penelitian………………………………………………. 5

D. Manfaat Penelitian…………………………………………….. 6

II. TINJAUAN PUSTAKA

xii

A. Prosedur Pengendalian Internal………………………………… 7

B. Piutang…………………………………………………………. 15

C. Pelayanan Kesehatan…………………………………………… 18

D. Badan Layanan Umum Daerah (BLUD)………………………. 22

E. Pusat Kesehatan Masyarakat (PUSKESMAS)…………………. 23

F. Bagan Aliran (Flowchart)………………………………………. 26

III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Perusahaan…………………………………. 32

B. Analisis dan Pembahasan……………………………………… 45

C. Temuan………………………………………………………… 62

IV. PENUTUP

A. Simpulan………………………………………………………. 67

B. Rekomendasi…………………………………………………... 69

DAFTAR PUSTAKA…………………………………………………….. 71

LAMPIRAN………………………………………………………………. 73

xiii

DAFTAR TABEL

TABEL Halaman

2.1 Simbol-simbol flowchart…………………………………… 26

xiv

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR Halaman

3.1 Struktur Organisasi Puskesmas Gilingan Surakarta…………… 38

3.2 Bagan Aliran Prosedur Pengendalian Internal Piutang Non-kapitasi

Pelayanan Kesehatan pada Puskesmas Gilingan……………… 47

3.3 Contoh Dokumen Identitas Pasien……………………………. 48

3.4 Kartu Status Rekam Medik, Kartu Tindakan Rekam Medik serta

Hasil Tes Laboratorium……………………………………….. 50

3.5 Rincian Tindakan dan Biaya Pasien…………………………... 52

3.6 Kuitansi Klaim Piutang Non-kapitasi………………………… 52

3.7 Formulir Pengajuan Klaim Piutang Non-kapitasi Unit Lab….. 52

3.8 Lampiran Formulir Pengajuan Klaim……………………….... 52

3.9 Memo Pembukuan Piutang Klaim Non-kapitasi……………… 53

3.10 Rekapitulasi Piutang dan Penyisihan Piutang Pendapatan

BLUD atas Pendapatan Non-kapitasi BPJS…………………… 53

xv

DAFTAR LAMPIRAN

LAMPIRAN Halaman

1. Piutang dan Penyisihan Piutang Pendapatan BLUD…………...

16