1. 1 Pertemuan 04 Double Entry Book Keeping Matakuliah : J0254/Akuntansi Dasar Tahun : 2005 Versi : 01/00 2. 2 Learning Outcomes Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa akan mampu : Menunjukkan Aturan Debit dan Kredit serta Saldo Normal Melakukan pencatatan akuntansi atas transaksi bisnis 3. 3 Outline Materi Latar Belakang Double Entry Book Keeping dan aturan Debit-Kredit Jurnal Umum Daftar Perkiraan (Chart of Account) Siklus Akuntansi Pencatatan dan Posting Koreksi Kesalahan 4. 4 Double-Entry AccountingDouble-Entry AccountingDouble-Entry AccountingDouble-Entry Accounting Double-entry accounting mendasarkan diri pad sebuah konsep yang sangat sederhana : setiap pihak yang terlibat dalam sebuah transaksi bisnis akan menerima sesuatu dan memberi sesuatu. Dalam terminologi pembukuan, wahat yang diterima debit dan apa yang diberikan adalah kredit. T account adalah suatu represenyasi dari sebuah skala atau timbangan. Luca Pacioli Pencipta Double-Entry Accounting Skala atau Timbangan Menerima DEBIT Memberi Kredit T account Sisi Kiri Menerima DEBIT Sisi Kanan Memberi KREDIT 5. 5 Double-Entry Accounting Double entry bookkeeping adalah cara pencatata dual effects dari setiap transaksi bisnis. Harta = Kewajiban + Modal Asset pada sisi kiri (debit). Kewajiban dan Modal pada sisi kanan (kredit). 6. 6 1 Debit 1 Kredit Setiap transaksi dicatat dengan sedikitnya : Total debit harus sama dengan total Kredit. The Double-Entry System 7. 7 Modal Harta Kewajiban Debit + Debit Kredit Debit Kredit + Kredit + = + Aturan Debit dan Kredit 8. 8 Saldo Normal Harta = Kewajiban + Modal Debit = Kredits Saldo normal adalah sisi pencatatan mana yang bila ada penambahan 9. 9 The T-Account Nama Perkiraan Debit Kredit SISI KIRI 10. 10 The T-Account Nama Perkiraan Debit Kredit Sisi Kanan 11. 11 Mengembangkan Persamaan AkuntansiMengembangkan Persamaan AkuntansiMengembangkan Persamaan AkuntansiMengembangkan Persamaan Akuntansi Persamaan akuntansi kemudian dapat dikembangkan sehingga mencakup 5 katagori finansial yang mengindikasikan apa saja yang telah diterima dan diberikan. Biaya Kewajiban Modal Harta DEBIT diterima KREDITS diberi= Pendapatan 12. 12 Expanded Accounting EquationExpanded Accounting EquationExpanded Accounting EquationExpanded Accounting Equation Persamaan akuntansi kemudian dapat dikembangkan sehingga mencakup 5 katagori finansial yang mengindikasikan apa saja yang telah diterima dan diberikan. Biaya Kewajiban Modal Harta DEBIT diterima KREDITS Diberi= Pendapatan Laba Bersih 13. 13 BinusBinusNetSolutionsBinusBinusNetSolutionsBinusBinusNetSolutionsBinusBinusNetSolutions Mulai 1 Januari, 20XY, saya membuka usaha dengan nama BinusNetSolutions. Saya telah lama memiki keinginan untuk memanfaatkan keahlian saya dalam bidang microcomputers dengan menawarkan jasa konsultasi. Berikut ini akan disajikan bagaimana dalam transaksi double-entry transactions sisi penerimaan (debit) senantiasa sama dengan sisi pemberian (kredit). Binus Nusib, Pemilik 14. 14 Binus membuka rekening bank dg setoran awal $25,000 bagi BinusNetSolutions. Transaksi BisnisTransaksi Bisnis Jurnal Umum Menerima Debit memberi Kredit BinusBinusNetSol utions (investee) Binus (investor) Memberi Kredit Entry A. TGL Dekripsi Debit Kredit 1/1 15. 15 Binus membuka rekening bank dg setoran awal $25,000 bagi BinusNetSolutions. Transaksi BisnisTransaksi Bisnis Jurnal Umum TGL Deskripsi Debit Kredit 1/1 Kas 25,000 Modal, Binus 25,000 menerima Debit memberi Kredit BinusBinusNetSolu tions (investee) Dana Tunai Suatu Janji pada investor Binus (investor) memberi Kredit Entry A. 16. 16 BinusNetSolutions membeli tanah senilai $20,000. Transaksi BisnisTransaksi Bisnis menerima Debit memberi Kredit BinusBinusNetSol utions (Pembeli) Tanah Dana Tunai Pemilik Tanah (Penjual) memberi Kredit Entry B. Jurnal Umum TGL Deskripsi Debit Kredit 1/5 Tanah 20,000 Kas 20,000 17. 17 BinusNetSolutions membeli perlengkapan senilai $1,350, dilunasi bulan depan Transaksi BisnisTransaksi Bisnis menerima Debit memberi Kredit BinusNetSoluti ons (pembeli) Perlengkapan (Supplies) Vendor (Penjual) memberi Kredit Entry C. Sebuah janji membayar Jurnal Umum TGL Deskripsi Debit Kredit 1/10 Perlengkapan 1,350 Hutang Dagang 1,350 18. 18 BinusNetSolutions memperoleh pendapatan jasa $7,500, secara tunai Transaksi BisnisTransaksi Bisnis menerima Debit memberi Kredit BinusNetSolutions (penjual) Kas Klien (pembeli) memberi Kredit Entry D. Jasa Jurnal Umum TGL Deskripsi Debit Kredit 1/18 Kas 7,500 Pendapatan Jasa 7,500 19. 19 TGL Deskripsi Debit Kredit 1/18 Upah 2,125 Beban Sewa 800 Utilitas 450 Beban lain - lain 275 Kas 3,650 BinusNetSolutions membayar: upah, $2,125; sewa, $800; utilitas, $450; dan lain-lain, $275. Transaksi BisnisTransaksi Bisnis Jurnal Umum menerima Debit memberi Kredit BinusNetSolutions (pembeli) Jasa, Manfaat Berbagai Pemasok memberi Kredit Entry E. Kas 20. 20 BinusNetSolutions melunasi $950 pada Kreditors atas hutang dagang. Transaksi BisnisTransaksi Bisnis menerima Debit memberi Kredit BinusNetSolutions (payor) Pengurangan Kewajiban Pemasok/Vendor (payee) memberi Kredit Entry F. Kas Jurnal Umum TGL Deskripsi Debit Kredit 1/30 Hutang Dagang 950 Kas 950 21. 21 Pada akhir bulan, nilai perlengkapan yg masih tersisa $550. Transaksi BisnisTransaksi Bisnis menerima Debit memberi Kredit BinusNetSolutions (user) Pemanfaatan perlengkapan Transaksi Internal (tak terjadi transaksi eksternal) memberi Kredit Entry G. Perlengkapan Jurnal Umum TGL Deskripsi Debit Kredit 1/30 Beban Perlengkapan 800 Perlengkapan 800 Saldo rekening perlengkapan $1,350 minus $550 = $800 22. 22 Binus menarik dana tunai $2,000. Transaksi BisnisTransaksi Bisnis menerima Debit memberi Kredit BinusNetSolutions (payor) Reduction in obligation Binus (payee) memberi Kredit Entry H. Kas Jurnal Umum TGL Deskripsi Debit Kredit 1/30 Binus, Prive 2,000 Kas 2,000 23. 23 BinusNetSolutions Chart of Accounts Neraca Rugi Laba 1. Assets 11 Kas 12 Piutang Dagang 14 Perlengkapan 15 Asuransi dibayar dimuka 17 Tanah & Bangunan 18 Peralatan Kantor 2. Kewajiban 21 Hutang Dagang 23 Pendapatan Dimuka 3. Modal 31 Modal, Binus 32 Binus, Prive 4. Pendapatan 41 Pendapatan Jasa 5. Beban 51 Upah 52 Beban Sewa 54 Utilitas 55 Beban Perlengkapan 59 Miscellaneous Expense 24. 24 BinusNetSolutions Neraca Saldo 31 Januari, 20XX 11 Kas 5,900 14 Perlengkapan 550 17 Tanah & Bangunan 20,000 21 Hutang Dagang 400 31 Modal, Binus 25,000 32 Binus, Prive 2,000 41 Pendapatan Jasa 7,500 51 Upah 2,125 52 Beban Sewa 800 54 Utilitas 450 55 Beban Perlengkapan 800 59 Beban lain - lain 275 32,900 32,900 25. 25 BinusNetSolutions Neraca Saldo 31 Januari, 20XY 11 Kas 5,900 14 Perlengkapan 550 17 Tanah & Bangunan 20,000 21 Hutang Dagang 400 31 Modal, Binus 25,000 32 Binus, Prive 2,000 41 Pendapatan Jasa 7,500 51 Upah 2,125 52 Beban Sewa 800 54 Utilitas 450 55 Beban Perlengkapan 800 59 Beban lain-lain 275 32,900 32,900 NERACA 26. 26 RUGI LABA BinusNetSolutions Neraca Saldo 31 Januari, 20XY 11 Kas 5,900 14 Perlengkapan 550 17 Tanah dan Bangunan 20,000 21 Hutang Dagang 400 31 Modal, Binus 25,000 32 Binus, Prive 2,000 41 Pendapatan Jasa 7,500 51 Upah 2,125 52 Beban Sewa 800 54 Utilitas 450 55 Beban Perlengkapan 800 59 Beban lain-lain 275 32,900 32,900 27. 27 1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal Dokument Jurnal Siklus AkuntansiSiklus Akuntansi 28. 28 Dokument Jurnal 2. Transaksi kemudian dipindahkan (posting) dari jurnal ke buku besar (ledger). Jurnal Ledger Siklus AkuntasiSiklus Akuntasi 1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal 29. 29 Dokumen Jurnal Jurnal Ledger 3. Susun Neraca Saldo. Siklus AkuntasiSiklus Akuntasi Neraca Saldo 1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal 2. Transaksi kemudian dipindahkan (posting) dari jurnal ke buku besar (ledger). 30. 30 Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit 12/1 Asuransi dibayar dimuka 2,400 Kas 2,400 Jurnal Umum Hal 1 Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting 1. Analisis & catat transaksi sbg ditunjukkan diatas. 2. Posting sisi debit. 3. Posting sisi Kredit. 31. 31 Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit 12/1 Asuransi dibayar dimuka 2,400 Kas 2,400 Post. SALDO TGL Item Ref. Debit Kredit Debit Kredit 12/1 Perkiraan: Asuransi Dibayar Dimuka Kode Rekening. 15 Jurnal Umum Buku Besar Hal 1 Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting 1 1 Catat TGL transaksi pada rekening buku besar. 32. 32 Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit 12/1 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 Kas 2,400 Post. SALDO TGL Item Ref. Debit Kredit Debit Kredit 12/1 1 2,400 Account: Asuransi Dibayar Dimuka Kode Rekening. 15 Jurnal Umum Buku Besar Hal 1 Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting 2 2 Catat nominal debit pada kolom debit di ledger. 33. 33 Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit 12/1 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 Kas 2,400 Post. SALDO TGL Item Ref. Debit Kredit Debit Kredit 12/1 1 2,400 2,400 Account: Asuransi Dibayar Dimuka Kode Rekening. 15 Jurnal Umum Buku Besar Hal 1 Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting 3 3 Lakukan pengkinian SALDO per-TGL ledger. 34. 34 Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit 12/1 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 Kas 2,400 Post. SALDO TGL Item Ref. Debit Kredit Debit Kredit 12/1 1 Account: Asuransi Dibayar Dimuka Kode Rekening. 15 Jurnal Umum Buku Besar Hal 1 Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting 4 4 Catat halaman jurnal umum pd kolom ref di ledger. 35. 35 Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit 12/1 Asuransi Dibayar Dimuka 15 2,400 Kas 2,400 Post. SALDO TGL Item Ref. Debit Kredit Debit Kredit 12/1 1 2,400 2,400 Account: Asuransi Dibayar Dimuka Kode Rekening. 15 Jurnal Umum Buku Besar Hal 1 Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting 5 5 Catat kode rekening buku besar di jurnal. 36. 36 Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit 12/1 Asuransi Dibayar Dimuka15 2,400 Kas 11 2,400 Post. SALDO TGL Item Ref. Debit Kredit Debit Kredit 11/30 SALDO 5,900 12/1 1 2,400 3,500 Account: Kas Kode Rekening. 11 Jurnal Umum Buku Besar Hal 1 1 5 2 3 4 Seluruh Proses Posting disajikan kembali. 37. 37 Koreksi Kesalahan/ErrorsKoreksi Kesalahan/Errors 3 Tipe Errors Journal EntryJournal Entry Ledger PostingLedger Posting Correction ProcedureCorrection Procedure Error tipe ke-3 memerlukan suatu jurnal koreksi 1. Salah tidak diposting koreksi Jurnal 2. Besar salah posting koreksi Ledger 3. Salah telah diposting Buat jurnal koreksi kemudian diposting 38. 38 Jurnal Umum Sebagaimana dicatat & diposting Koreksi Kesalahan/ErrorsKoreksi Kesalahan/Errors Pada 5 Mei dibeli sebuah peralatan kantor secara kredit dan terjadi kesalahan penjurnalan dan posting sbb Bagian mana dari pencatatan yang salah? Bagaimana jurnal koreksinya? TGL Deskripsi Debit Kredit 5/5 Perlengkapan 12,500 Hutang Dagang 12,500 39. 39 Jurnal Umum Jurnal Koreksi Koreksi Kesalahan/ErrorsKoreksi Kesalahan/Errors TGL Deskripsi Debit Kredit 5/5 Jurnal Umum Sebagaimana dicatat & diposting Pada 5 Mei dibeli sebuah peralatan kantor secara kredit dan terjadi kesalahan penjurnalan dan posting sbb TGL Deskripsi Debit Kredit 5/5 Perlengkapan 12,500 Hutang Dagang 12,500 40. 40 Koreksi Kesalahan/ErrorsKoreksi Kesalahan/Errors Jurnal Umum Jurnal Koreksi TGL Deskripsi Debit Kredit 5/5 Peralatan kantor 12,500 Jurnal Umum Sebagaimana dicatat & diposting Pada 5 Mei dibeli sebuah peralatan kantor secara kredit dan terjadi kesalahan penjurnalan dan posting sbb TGL Deskripsi Debit Kredit 5/5 Perlengkapan 12,500 Hutang Dagang 12,500 41. 41 Koreksi Kesalahan/ErrorsKoreksi Kesalahan/Errors Jurnal Umum Jurnal Koreksi TGL Deskripsi Debit Kredit 5/5 Peralatan Kantor 12,500 Perlengkapan 12,500 Jurnal Umum Sebagaimana dicatat & diposting Pada 5 Mei dibeli sebuah peralatan kantor secara kredit dan terjadi kesalahan penjurnalan dan posting sbb TGL Deskripsi Debit Kredit 5/5 Perlengkapan 12,500 Hutang Dagang 12,500