KERTAS KERJA AUDIT

Kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya.

No Keterangan Kebijakan Akuntansi

1 Pengakuan Pendapatan

2 Pemberian Kredit

3 Jangka Waktu Pembayaran Kredit tidak ada keterangan

Analisis dan Informasi

Kesimpulan Kebijakan Akuntansi sesuai dengan PSAK

Diakui dengan syarat FOB Destination, yaitu penjualan diakui saat penyerahan barang ke pembeli

Harus mendapat persetujuan kredit dari Manajer Pemasaran ( Bapak Deddy J)

No. PKA E-07Ref. PKA 1.2Disusun Oleh Tasha

Kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya.

Kesesuaian dengan PSAK

sesuai

--

KERTAS KERJA AUDIT

Tracing saldo daftar kartu piutang saldo di buku besar.

No PelangganNama Alamat

1 PT Benua Jl. Bumi No. 7 Cianjur2 Toko Flamingo Jl. Burung No. 19 Jakarta3 Toko Horas Jl. Barat No. 5 Bandung4 PT Jati Jl. Sukasuki No. 1 Sukabumi5 PT Eka Jl. Hutan No. 88 Jakarta6 Toko Murti Jl. Alam No. 28 Bandung7 Toko Sinar Jl. Paku No. 171 Jakarta8 PT Bahtera Jl. Timur No. 100 Jakarta9 PD Harapan Jl. Lautan No. 8 Cirebon

10 PT Balige Jl. Penyu No. 25 Surabaya11 PD Moni Jl. Delima No. 21 Jakarta

Total

Analisis dan Informasi Tidak ada perbedaan saldo di daftar piutang usaha dengan total saldo piutang usaha di buku besartetapi ada hal yang perlu diperhatikan, dimana dari hasil ICQ menunjukkan bahwa orang yang mencatat kartu piutang dan yang mengerjakan buku besar adalah orang yang samasehingga prosedur yang ini tidak bisa terlalu diandalkan, dan harus dilakukan prosedur lainnya

Kesimpulan Saldo piutang usaha dinilai wajar

No. PKA E-07Ref. PKA 2.2Disusun Oleh Tasha

Per Klien 31/12/2007 Saldo buku besar Selisih

Rp 89,100,000.00 - Rp 82,500,000.00 - Rp 131,850,000.00 - Rp 186,712,500.00 - Rp 248,362,875.00 - Rp 55,125,000.00 - Rp 63,750,000.00 - Rp 188,062,500.00 - Rp 77,625,000.00 - Rp 183,750,000.00 - Rp 41,250,000.00 - Rp 1,348,087,875.00 Rp 1,348,087,875.00 Rp -

Tidak ada perbedaan saldo di daftar piutang usaha dengan total saldo piutang usaha di buku besartetapi ada hal yang perlu diperhatikan, dimana dari hasil ICQ menunjukkan bahwa orang yang mencatat kartu piutang dan yang mengerjakan buku besar adalah orang yang samasehingga prosedur yang ini tidak bisa terlalu diandalkan, dan harus dilakukan prosedur lainnya

KERTAS KERJA AUDIT

Pemeriksaan atas retur penjualan yang besar setelah tanggal neraca.

No PelangganNama Alamat

1 PT Benua Jl. Bumi No. 7 Cianjur2 Toko Flamingo Jl. Burung No. 19 Jakarta3 Toko Horas Jl. Barat No. 5 Bandung4 PT Jati Jl. Sukasuki No. 1 Sukabumi5 PT Eka Jl. Hutan No. 88 Jakarta6 Toko Murti Jl. Alam No. 28 Bandung7 Toko Sinar Jl. Paku No. 171 Jakarta8 PT Bahtera Jl. Timur No. 100 Jakarta9 PD Harapan Jl. Lautan No. 8 Cirebon

10 PT Balige Jl. Penyu No. 25 Surabaya11 PD Moni Jl. Delima No. 21 Jakarta

Analisis dan Informasi Tidak ditemukan adanya return yang besar setelah tanggal neracatetapi ditemukan adanya retur ( dari hasil konfirmasi) sebesarRp 31.680.000 dari PT Bahtera pada tanggal 30-12-2007

Kesimpulan Retur Penjualan disajikan denga wajar

No. PKA E-07Ref. PKA 2.7Disusun Oleh Tasha

-----------

Tidak ditemukan adanya return yang besar setelah tanggal neracatetapi ditemukan adanya retur ( dari hasil konfirmasi) sebesarRp 31.680.000 dari PT Bahtera pada tanggal 30-12-2007

Nilai Retur Penjualan setelah tanggal neraca

KERTAS KERJA AUDIT

Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usahaNo Perjanjian Penjaminan Keterangan

1 Kredit Bank Tidak ada perjanjian2 Anjak Piutang Tidak ada perjanjian

Analisis dan Informasi Yang mempunyai piutang usaha kepada PT ELSA adalah pelangganyang sudah terdaftar. Dan tidak ditemukan adanya penjaminan untuk piutang usaha, dimana ketika piutang tidak tertagih, makaakan langsung dihapuskan.

Kesimpulan Tidak ada penjaminan Piutang Usaha

No. PKA E-07Ref. PKA 2.8Disusun Oleh Tasha

Yang mempunyai piutang usaha kepada PT ELSA adalah pelangganyang sudah terdaftar. Dan tidak ditemukan adanya penjaminan untuk piutang usaha, dimana ketika piutang tidak tertagih, maka

Kesimpulan 2.2 Saldo piutang usaha dinilai wajar2.7 Retur Penjualan disajikan denga wajar2.8 Tidak ada penjaminan Piutang Usaha2.1 Kebijakan Akuntansi sesuai dengan PSAK

KERTAS KERJA AUDITNo. PKARef. PKADisusun Oleh

Skedul utama dari penjualan

Keterangan Ref. KK PARE

Dr Penjualan 8,329,500,000 Retur Penjualan (82,570,500)Diskon Penjualan (16,641,000) -

8,230,288,500 -

Per Klien 31/12/2007

PL1-07S.U.PL1-07

Tasha

PARE Cr

- 8,329,500,000 8,605,877,025 - (82,570,500) (23,480,250) - (16,641,000) -

- 8,230,288,500 8,582,396,775

Per Audit 31/12/2007

Per Audit 31/12/2006

KERTAS KERJA AUDIT

Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa secara uji petik faktur penjualan

SURAT JALAN FAKTURNAMA PELANGGAN

TANGGAL NO. TANGGAL NO.28/12/2007 SJ-137/12/07 28/12/2007 F-137/12/07 PT BAHTERA29/12/2007 SJ-138/12/07 29/12/2007 F-138/12/07 PT JATI29/12/2007 SJ-139/12/07 29/12/2007 F-139/12/07 PD HARAPAN

5/1/2008 SJ-001/01/08 5/1/2008 F-001/01/08 TOKO MURTI5/1/2008 SJ-002/01/08 5/1/2008 F-002/01/08 TOKO SINAR5/1/2008 SJ-003/01/08 5/1/2008 F-003/01/08 PT ASIA

Analisis dan Informasi

Kesimpulan Penjualan dicatat tepat dalam pisah batas

No. PKA PL1-07Ref. PKA 2.1

Disusun Oleh Tasha

Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa secara uji petik faktur penjualan

JUMLAH (Rp) TANGGAL PENCATATAN

158,400,000 28/12/2007 158,400,000 29/12/2007 51,975,000 29/12/2007 29,700,000 5/1/2008 158,400,000 5/1/2008 356,400,000 5/1/2008

Penjualan dicatat tepat dalam pisah batas

KERTAS KERJA AUDIT

Pemeriksaan semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank.

SURAT JALAN FAKTURNAMA PELANGGAN JUMLAH (Rp)

TANGGAL NO. TANGGAL NO.

12/7/2007 SJ-133/12/07 12/7/2007 F-133/12/07 TOKO HORAS 62,370,000 12/10/2007 SJ-134/12/07 12/10/2007 F-134/12/07 PT BENUA 75,240,000 12/15/2007 SJ-135/12/07 12/16/2007 F-135/12/07 PD HARAPAN 63,360,000 12/22/2007 SJ-136/12/07 12/22/2007 F-136/12/07 PT EKA 200,475,000 28/12/2007 SJ-137/12/07 28/12/2007 F-137/12/07 PT BAHTERA 158,400,000 29/12/2007 SJ-138/12/07 29/12/2007 F-138/12/07 PT JATI 158,400,000 29/12/2007 SJ-139/12/07 29/12/2007 F-139/12/07 PD HARAPAN 51,975,000

Analisis dan Informasi

Kesimpulan Pencatatan telah dilakukan secara lengkap dan tepat

KERTAS KERJA AUDITNo. PKA PL1-07Ref. PKA 2.4

Disusun Oleh Tasha

PERIKSA PENCATATAN KE

BUKU PENJ. KARTU PIUTANG BUKU BESAR

V V VV V VV V VV V VV V VV V VV V V

Pencatatan telah dilakukan secara lengkap dan tepat

Kesimpulan Penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dalam pisah batas

Penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dalam pisah batas

KERTAS KERJA AUDIT

Pemeriksaan atas PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.

Jenis KeteranganPPN Rekonsiliasi SPT Masa PPN dilakukan setiap akhir bulan

Analisis dan Informasi Pelaporan SPT Masa dilakukan setiap akhir bulan

Kesimpulan Pelaporan SPT Masa dilakukan sesuai aturan

No. PKA PL1-07Ref. PKA 2.1

Disusun Oleh Tasha

Pemeriksaan atas PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.

Kesimpulan 3.2 PPN telah dilaporkan sesuai waktunya