bab 7 1

CASH

• Pengertian dan Pentingnya Pengendalian internal terhadap Kas

• Pengendalian Penerimaan Kas

• Pengendalian Pengeluaran Kas

• Rekening Koran: Pengertian dan Penggunanaan sebagai Pengendali Kas

• Rekonsiliasi Bank

• Kas Kecil

• Penyajian Kas dalam Neraca

bab 7 2

Sasaran Pembelajaran

• Agar peserta didik mampu:– Memaparkan pengertian kas dan pentingnya pengendalian internal

atas kas

– Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk pencapaian pengendalian internal atas penerimaan kas dan pengeluaran kas termasuk penggunaan sistem voucher

– Memaparkan pengertian rekening koran dan penggunaannya dalam pengendalian kas

– Menyusun rekonsiliasi bank dan membuat jurnal yang diperlukan

– Mencatat transaksi kas kecil dengan menggunakan dana kas kecil

– Mengikhitsarkan bagaimana kas disajikan dalam neraca

– Menghitungn dan menginterpretasikan rasio kas dengan hutang lancar

bab 7 3

Pengertian dan Pentingnya Pengendalian Internal atas Kas

• Termasuk kas:– Uang chartal (logam, uang kertas)– Cek giral (cek, traveler check)– Wesel bank, wesel pos– Simpan di bank (giro, tabungan)– Valuta asing

• Tidak termasuk Kas:– Cek mundur– Cek kosong– Deposito berjangka– Money Order– Compensating balance– Bank garansi

bab 7 4

Pengendalian Penerimaan Kas

• Melindungi kas dari pencurian atau penyalahgunaan mulai saat diterima sampai disetorkan ke bank preventive control

• Menemukan pencurian atau penyalahgunaan kas detective control

• Sumber penerimaan kas

– Penjualan tunai

– Penerimaan lewat pos

– Penerimaan lewat bank

bab 7 5

• Penjualan Tunai:– Cash Register

• Uang tunai/cek

• Kartu kredit

• Kartu debet

– Jurnal saat selesai penghitungan kas:• Kas (jumlah pisik) xxx

• Selisih Kas xxx

• Penjualan xxx

bab 7 6

• Penjualan Kartu Kredit:– Kartu Kredit Bank

• Kas xxx Fee Kartu Kredit xxx• Penjualan xxx

– Kartu Kredit Nonbank• Piutang (Amex) xxx• Penjualan xxx• Kas xxx• Fee Kartu Kredit xxx• Piutang Amex xxx

bab 7 7

• Penjualan dengan kartu debet

– Seperti penjualan secara tunai, sebab pada saat yang sama simpanan pembeli akan dipindahkan ke simpanan perusahaan

bab 7 8

Penerimaan lewat pos

• Pembayaran dapat diterima lewat pos dengan cek atau pos wesel atau bank draft.

• Perusahaan harus mendisain fakturnya sedemikian rupa, sehingga pelanggan dapat mengembalikan potongannya sebagai “remittance advice”

• Penerimaan lewat pos dialamatkan ke kasir, kemudian kasir menyatukannya dengan penerimaan kas lewat register kas

bab 7 9

Pengendalian internal Pembayaran Kas

• Pembayaran hanya dilakukan untuk transaksi yang sah saja dan dijamin bahwa potongan pembelian dan potongan tunai diambil

• Cek disiapkan oleh orang yang tidak menandatangani cek

bab 7 10

• Sistem voucher adalah seperangkat prosedur untuk mengotorisasi dan mencatat hutang dan pengeluaran uang. Sistem voucher menggunakan:

– 1. Voucher (SPMU)

– 2. Arsip Voucher yang belum dibayar

– 3. Arsip Voucher yang sudah dibayar

bab 7 11

• Voucher dibuat oleh Bagian Akuntansi (Seksi Hutang) berdasarkan:– Pesanan Pembelian

– Laporan Penerimaan Barang

– Faktur Pembelian

• Saat pembuatan voucher dokumen pendukung tersebut diverifikasi jumlah, harga dan keakuratan mathematikanya

• Setelah voucher disetujui diarsip berdasarkan tanggal jatuh tempo

• Saat dibayar dengan cek, voucher dicap lunas dan dipindahkan ke arsip voucher yang sudah dibayar berdasarkan nomor urut.

bab 7 12

Rekening Bank

• Checking account (rekening giro)

– Signature card

– Check

– Deposit ticket

– Bonggol cek

• Saving account (rekening tabungan)

– Buku tabungan

– Deposit ticket

– Withdrawal slip

bab 7 13

Bank Statement (rekening koran)

• Tanggal

• Saldo Awal

• Daftar pengambilan lewat cek

• Daftar setoran

• Saldo akhir

• Debit/credit memo