Bab II. Kelompok 3

8/18/2019 Bab II. Kelompok 3

1/24

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Dalam suatu perusahaan, manajemen perusahaan tidak dapat

mengasumsikan bahwa segala sesuatu telah mereka lakukan dengan benar.

Dalam Praktiknya manajemen perusahaan akan menghadapi kesalahan, bahkan

berbagai kebijaksanaan yang tidak tepat atau ketinggalan zaman. Melalui

pemeriksaan kegiatan-kegiatannya, manajemen perusahaan dapat lebih dini

menemukan masalah-masalah sebelum hal itu menjadi lebih serius dan terlalu

fatal bagi kelangsungan hidup perusahaan. Pemeriksaan yang dilakukan terhadap

kegiatan- kegiatan manajemen dan kebijaksanaan-kebijaksanaan yang telah

dikeluarkan oleh manajemen sering disebut dengan istilah audit manajemen.

Dalam paraktiknya keterbatasan yang dihadapi perusahaan sangat

beragam, baik dalam bidang sumber daya, dan informasi dan teknologi yang

sangat mempengaruhi perusahaan. oleh karena itu perusahaan harus membuat

suatu perencanaan yang tepat dalam mengalokasikan sumber daya yang dimiliki

dalam mendukung operasional yang akan dilakukan untuk mencapai tujuan yang

diharapkan oleh perusahaan. Audit menajemen menjadi alternatif di sebuah

perusahaan dalam melakukan perencanaan dan pengawasan yang tepat dalam

sebuah perusahaan.

Dalam melakukan audit, seorang auditor haruslah mengetahui langkah-

langkah audit apa yang akan dilakukan. angkah-langkah audit ini ditempuh

untuk memenuhi tujuan audit yaitu untuk mencapai perbaikan atas berbagai


2/24

program!akti"itas dalam pengelolaan perusahaan yang masih memerlukan

perbaikan.

B. Rumusan Masalah

Adapun #umusan masalah dari penulisan ini adalah $

%. &agaimana tahapan-tahapan audit manajemen '

(. &agaimana pelaksanaan audit pendahuluan dalam pelaksanaan tahap audit'

). &agiamana review terhadap pengendalian manajemen'

*. &agaimana audit lanjutan dan pelaporan dalam audit manajemen'

C. Tujuan Penulisan

+ujuan Penulisan makalah ini adalah $

%. untuk mengetahui tahapan-tahapan dalam pelaksanaan audit manajemen

(. untuk memahami audit pendahuluan dalam pelaksanaan tahap audit

). untuk memahami review terhadap pengendalian manajemen

*. untuk memahami mengenai audit lanjutan, review , dan pelaporan


3/24

BAB II

PEMBAHASAN

Audit manajemen adalah penge"aluasian terhadap efisiensi dan efektifitas

operasi perusahaan berupa suatu rancangan sistematis untuk mengaudit akti"itas,

program yang diselenggarakan keseluruhan atau sebagian dari entitas untuk

menilai dan melaporkan apakah sumber daya dan dana telah digunakan secara

efisien dan apakah tujuan dari program dan akti"itas yang telah direncanakan

telah dicapai dan tidak melanggar ketentuan dan kebijakan yang ditetapkan

perusahaan. Dalam pelaksanaan audit kinerja manajemen seorang auditor harus

melakukan tahapan yaitu$

%. Audit Pendahuluan

(. #e"iew dan Pengujian Pengendalian Manajemen

). Audit +erinci

*. Pelaporan

. +indak anjut

A. Auit Penahuluan

Audit pendahuluan dilakukan dalam rangka mempersiapkan audit lebih

dalam. ima hal penting yang diperhatikan dalam pelaksanaan audit

pendahuluan$

!. Pemahaman Auit"r Terhaa# $%jek Auit

bjek audit meliputi keseluruhan perusahaan atau kegiatan yang dikelola

oleh perusahaan tersebut dalam rangka mencapai tujuannya. etiap objek

audit memiliki wewenang dan tanggung jawab yang berbeda-beda sesuai

dengan karakteristik dan sistem pendelegasian wewenang yang dilaksanakan

oleh perusahaan tersebut. /ntuk memahami mengenai objek audit, auditor


4/24

harus mendapatkan informasi mengenai sumber daya 0kapasitas akti"itas1 dan

metode operasi 0cara pelaksanaan kegiatan1 karena dengan dua informasi

tersebut auditorbisa mendapatkan informasi awal apakah suatu kegiatan telah

dilaksanakan dengan ekonomis, efisien, dan efektif dalam pencapaian

tujuannya.

Auditor harus membuat kesimpulan sementara secara umum terhadap

objek audit, dasr dalam membuat kesimpulan tersebut dari informasi yang

diperoleh dan indikasi adanya kelemahanyang perlu diperbaiki.Auditor harus mengkomunikasikan dengan pemberi tugas audit tentang

pemahamannya terhadap bebagai tugas untuk menghindari kesalahpahaman,

komunikasi lebih efektif dilakukan secara tertulis denganmeminta tanggapan

kepada pemberi tugas mengenai ) hal$

a. 2nformasi yang mendukung tujuan audit

b. 2nformasi yang mengarahkan ruang lingkup audit

c. 2nformasi yang mengarah pada tujuan audit

Auditor juga perlu meminta tanggapan mengenai kesimpulan umum yang

dilaporkannya kepada pemberi tugas.

&. Penentuan Tujuan Auit

+ujuan audit adalah target yang akan diaudit. +ujuan audit harus mengacu

pada alasan mengapa audit harus dilaksanakan pada objek audit dan

didasarkan pada penugasan audit. +ujuan audit sendiri harus sesuai dengan

keinginan pemberi tugas, hasil dari analisa yang dilakukan dan faktor-faktor

yang mempengaruhi penentuan tujuan harus dibicarakan dengan pemberi

tugas agar tercapai kesamaan pemikiran antara auditor dengan pemberi tugas.

3ara menentukan audit terjadi menjadi ) hal$

a. Mengidentifikasi tujuan yang ada yang mungkin mempunyai arti penting

pada pemberi tugas.


5/24

b. Mempertimbangkan tujuan audit yang telah dilakukan pada masa

sebelumnya.c. Membahas dengan pemberi tugas dan pengelola objek audit.

Dalam penentuan tujuan audit, auditor harus memperkirakan dan

mengukur dengan cermat$

a. asaran dapat dan memungkinkan untuk diaudit.

b. umber daya tersedia dalam melakukan audit

c. 4aktu pelaksanaan yang tersedia cukup untuk audit

Auditor harus mempertimbangkan hal-hal yang beresiko gagalnya tujuan

audit$

a. +ujuan audit yang beraneka ragam dan tidak konsisten

b. +ujuan audit yang kurang jelas

c. 5egiatan objek audit yang rumit dan kompleks

d. Pengendalian yang lemah

e. Perubahan-perubahan yang tidak terencana dan perputaran karyawan

tinggi

f. Perubahan lingkungan objek audit

Alasan yang mendasari diperlakukannya audit manajemen$

a. +erjadinya pemborosan dan ketidakefisienan penggunaan sumber daya

perusahaan

b. +ujuan yang telah ditetapkan tidak tercapai

c. Adanya alternatif yang lebih baik terhadap tujuan audit yang telah

ditetapkand. +erjadi penyimpangan dalam penggunaan sumber daya

e. Adanya penyimpangan terhadap peraturan dan kebijakan perusahaan

f. istem informasi dan pelaporan yang tidak baik

'. Penentuan Ruang Lingku# an Tujuan Auit

#uang lingkup audit menunjukkan luas wilayah dari tujuan audit. ecara

garis besar ruang lingkup audit manajemen terdiri atas bagian$

a. Biang (euangan

#uang lingkup bidang keuangan ini mencakup$


6/24

%. Pengendalian dan pertanggungjawaban dana dan kekayaan lain serta

kewajiban perusahaan.(. Pertanggungjawaban audit dari kegiatan yang dilakukan.

). Penyelenggaraan catatan akuntasni.

*. aporan keuangan.

. Pemanfaatan sistem akuntansi yang dimiliki perusahaan.


7/24

%. (etaatan Terhaa# Peraturan an (e%ijakan Perusahaan

%. 5esesuaian pelaksanaan program berkaitan dengan peraturan dan

kebijaksanaan perusahaan berkaitan dengan program tersebut.

(. 5esesuaian penerimaan dan penggunaan dana berkaitan dengan

peraturan dan kebijaksanaan perusahaan berkaitan dengan program

tersebut.

). Ek"n"misasi

6konomisasi menekankan pada bagaimana setiap kegiatan dalam objek

audit mengelola dana yang dimiliki objek audit dalam memperoleh hasil

yang lebih besar dan alternatif pelaksanaan kegiatan dalam mencapai

tujuan dengan biaya yang lebih rendah.

. E*isiensi

6fisiensi menyangkut optimalisasi penggunaan sumber daya untuk

mencapai tujuan yang telah ditetapkan. Pada bagian ini, auditor

menekankan pada bagaimana seharusnya proses berjalan sehingga

tercapai tujuan dengan pemanfaatan secara optimal sumber daya yang

dimilikinya.

e. E*ekti*itas

%. Pencapaian tujuan program dan kegiatan yang sudah ditetapkan

(. Pemanfaatan hasil program

). Pengaruh pemanfaatan hasil program atau kegiatan terhadap

pencapaian tujuan perusahaan secara keseluruhan

+. Penelahaan Terhaa# Peraturan an (e%ijakan ,ang Berkaitan Dengan

$%jek Auit

+ujuan untuk memperoleh informasi tentang peraturan-peraturan yang

berhubungan dengan objek audit baik yang bersifat umum maupun yang

berhubungan khusus dengan berbagai program akti"itas yang dilaksanakan

dalam objek audit.

Dengan penelaahan ini auditor dapat menentukan batasan wewenang objek

audit dan program yang dilaksanakan dalam mencapai tujuan. Peraturan dan


8/24

kebijakan yang ditetapkan berupa adopsi dari peraturan yang ditetapkan

pemerintah maupun yang telah dikembangkan sebagai penjabaran strategi

dalam meningkatkan kemampuan bersaing.

-. Pengem%angan (riteria Aal Dalam Auit

7aktor yang mempengaruhi kriteria yang akan digunakan dalam audit

antara lain$

a. +ujuan dan kegiatan yang diaudit

b. Pendekatan audit

c. Akti"itas tujuan audit

5arakteristik kriteria yang baik antara lain$

a. #ealistis

b. Dapat dipercaya

c. &ebas daripengaruh kelemahan manusia

d. Mengarah kepada temuan-temuan dan kesimpulan untuk memenuhi

kebutuhan informasi pemberi tugas audit

e. Dirumuskan secara jelas dan tidak berarti ganda yang dapat menimbulkan

makna yang berbeda

f. Dapat dibandingkan

g. Diterima semua pihak

h. engkap

i. Memperhatikan adanya rentang waktu antar suatu kejadian

umber yang dapat digunakan dalam pengembangan kriteria auditor$

a. /ndang-undang 0peraturan1 yang berlaku

b. 5ebijakan-kebijakan yang telah ditetapkan dalam objek audit

c. 8orma standar yang telah mendapatkan pengakuan secara umum

d. 5riteria yang digunakan dalam objek audit sejenise. Pengalaman auditor pada audit-audit sebelumnya sejenis dengan objek

audit.

B. Re/ie Terhaa# Pengenalian Manajemen

istem pengendalian manajemen merupakan sistem yang digunakan untuk

mengumpulkan, menganalisi informasi, menge"aluasidan memanfaatkannya serta

berbagai tindakan yang dilakukan olen manajemen dalam melakukan


9/24

pengendalian. istem pengendalian manajemen harus menjamin bahwa

perusahaan telah menjalankan strateginya secara efektif dan efisien. 5arakteistik

sistem pengendalian manajemen yang baik$


10/24

!. Pern,ataan Tujuan Perusahaan

Pernyataan tujuan memberikan arah kepada komponen perusahaan dalam

melaksanakan akti"itasnya karena dengan pernyataan tujuan dan didukung

dengan sosialisasi yang memadai akan membantu setiap komponen dalam

perusahaan, tidak hanya mampu melaksanakan segala akti"itas tetapi juga

memahami untuk apa mereka menjalankan akti"itas tersebut, apa manfaat

bagi perusahaan dan bagaimana seharusnya menjalankan akti"itas tersebut

sehingga dapat lebih optimal mendukung pencapaian tujuan perusahaan.&. Ren)ana Perusahaan 0ang Digunakan Untuk Men)a#ai Tujuan

#encana perusahaan merupakan penjabaran dari tujuan perusahaan,

disusun untuk mencapai sasaran perusahaan baik jangka panjang maupun

jangka pendek yang diikuti dengan penentuan strategi untuk

mengimplementasikannya. Penyusunan rencana harus diawali dengan adanya

identifikasi tehadap ketersediaan sumber daya, berbagai hambatan internal,

peluang yang mungkin dicapai, dan berbagai hambatan eksternal yang

mungkin dihadapi. elain realistis rencana juga harus memuat tentang

keinginan perbaikan secara terus menerus yang harus dialkuakn.

'. (ualitas an (uantitas SDM 0ang Memaai

Perencanaan yang telah ditetapkan oleh suatu perusahaan harus didukung

oleh ketersediaan DM yang memadai dalam merealisasikan rencana

tersebut. 5eberadaan DM menjadi sangat penting karena semua wewenang

dan tanggung jawab berhubungan dengan keberadaan DM tersebut.

5apasitas DM yang tersedia dipengaruhi oleh ( hal penting yaitu kualitas

dan kuantitas.

+. (e%ijakan an Praktik 0ang Sehat

&erbagai kebijakan dibuat untuk mendukung praktik yang sehat dalam

suatu perusahaan, sehingga perumusan kebijakan harus memperhatikan


11/24

kepentingan pihak yang ada dalam perusahaan itu. /ntuk mendudkung

praktik yang sehat, berbagai kebijakan yang dibuat oleh perusahaan harus

dikomunikasikanpada seluruh pihak yang berkepentingan agar terjadi

komunikasi timbal balik antar kedeua kelompok utama yaitu pihak karyawan

dan pihak perusahaan yang diwakili oleh manajemen 0direksi1.

-. Sistem Re/ie 0ang E*ekti*

istem re"iew merupakan suatu bentuk pengendalian terhadap proses yang

berlangsung, dengan cara melakukan re"iew terhadap berbagai akti"itas

kegiatan yang dilakukan.

Dalam sistem re"iew yang baik, pelaksanaan super"ise harus dilakukan

secara memadai, super"isor harus mampu mengarahkan pelaksanaan prosedur

berjalan secara ekonomis, efektif, dan efisien sesuai dengan kebijakan yang

telah ditentukan.

Auditor harus melakukan audit terhadap semua rencana yang dibuat

berdasarkan akti"itas yang akan dilakukan. Auditor juga harus menelusuri

semua metode yang digunakan oleh manajemen dalam membandingkan

pelaksanaan akti"itas yang sesungguhnya dengan rencana yang berkaitan

dengan akti"itas tersebut.

6lemen sistem re"iew dalam pengendalian manajemen terbagi menjadi

dua fungsi$

a. Pelaporan internal b. 7ungsi audit internal

5esimpulan hasil re"iew dan pengujian terhadap pengendalian manajemen

dapat memberikan gambaran kepada auditor tentang$

a. 5eandalan pengendalian sistem manajemen perusahaan dalam memandu

operasional yang berlangsung pada perusahaan tersebut dan


12/24

kemampuannya dalam memenuhi kebutuhan dokumentasi, pengukuran

dan penilaian terhadap akti"itas yang dilaksanakan. b. Apakah tersedia cukup bukti yang dibutuhkan dalam pengembangan

tujuan audit sementara menjadi tujuan audit yang sesungguhnya, sehingga

dapat dipergunakan sebagai tujuan audit selanjutnya, tapi jika tersedia

cukup bukti pengembangan tujuan audit sementara tidak dilanjutkan.

c. angkah kerja yang dilaksanakan selanjutnya untuk memudahkan program

kerja audit lanjutan guna mengetahui$

%. Apakah ruang lingkup kegiatan audit telah ditetapkan dengan jelas dan

pekerja audit intrnal perusahaan telah memenuhi syarat kompetensi,

dapat diandalkan dan tepat waktu.

(. Menentukan tujuan audit bersama penanggung jawab mengenai audit

lanjutan.

+ujuh langkah yang dilakukan auditor dalam melakuakn re"iew dan

pengujian terhadap pengendalian manajemen perusahaan yaitu$

a. Menetapkan tingkat penting dan pekanya hal-hal pokok dari akti"itas yang

diaudit.

b. Menilai tingkat kerentanan akti"itas tersebut terhadap penyalahgunaan

sumber daya, kegagalan pencapaian sasaran dan ketidaktaatan terhadap

ketentuan, peraturan dan kebijakan yang diterapkan perusahaan.

c. Mengidentifikasi dan memahami pengendalian manajemen yang rele"and. Menetapkan apa yang sudah diketahui tentang efektifitas pengendalian.

e. Menilai kecukupan design pengendalian.

f. Menetapkan melalui pengujian apakah pengendalian yang ada sudah

cukup efektif.

g. Melaporkan hasil penilaian manajemen dan mendiskusikan tindakan

perbaikan yang diperlukan.

C. Auit Lanjutan 1Terin)i2


13/24

+ujuan memperoleh bukti yang cukup untuk mendukung tujuan audit yang

sesungguhnya yang telah ditetapkan berdasarkan hasil re"iew dan pengujian

pengendalian manajemen. Auditor harus dapat menyusun suatu kesimpulan audit

dan dibuat rekomendasi yang dapat diterima oleh objek audit.

angkah-langkah audit pada tahap ini meliputi$

!. Mengum#ulkan tam%ahan in*"rmasi latar %elakang "%jek auit ,ang

i#erlukan

Menekankan pada usaha untuk mendapatkan data yang lebih lengkap

dalam menganalisa akti"itas yang diaudit sebagai dasar pembuatan

kesimpulan audit. Data yang telah diperoleh memungkinkan didapatkan dari

luar perusahaan yang memiliki rele"ansi dengan kegiatan yang sedang

diaudit.

&. Mem#er"leh %ukti3%ukti rele/an4 material an k"m#eten

&ukti dari sudut pandang auditor adalah fakta dan informasi tang dapat

digunakan sebagai dasar pembuatan kesimpulan audit. Dalam proses audit,

auditor harus dapat menganalisis dan menentukan fakta dan informasi yang

rele"ansi, andal dan berkaitan dengan tujuan audit. +ujuan dalam perolehan

bukti adalah untuk menentukan$

a. 5riteria atas kegiatan yang diaudit sudah sesuai dan dapat diterima.

b. +erdapat pelaksanaan yang menyimpang, merupakan penyebab dari

timbulnya akibat yang kurang menguntungkan bagi kegiatan yang diaudit.

c. +erdapat akibat yang cukup penting dan material dari terjadinya

perbedaan antar kondisi dengan kriteria yang telah ditetapkan.

5riteria yang harus ada dalam bukti yang digunakan sebagai dasat dalam

pembuatan kesimpulan audit$

a. #ele"an$ berhubungan dengan akti"itas yang diaudit

b. Material$ cukup berarti dalam memppengaruhi kesimpulan yang dibuat


14/24

c. 5ompeten$ diperoleh dari sumber independen dan dapat dipercaya

d. 3ukup$ memadai sebagai dasar pembuatan kesimpulan


15/24


16/24

9al-hal yang harus diperhatikan dalam pengembangan temuan$

a. Pengembangan harus ditekankan pada situasi dan kondisi pada saat

program tersebut berlangsung bukan pada saat program tersebut diaudit.

b. Pengembangan pada kompleksitas dan besarnya sumber daya yang

terlibat dalam program!akti"itas yang diaudit.

c. Audit harus secara jujur dan objektif berdasarkan pertimbangan

profesionalismenya melakukan analisis terhadap temuan-temuan yang

duiperoleh pada saat audit dan pengungkapan kelemahan yang terjadi

secara tdak logis.d. Pengembangan temuan harus dilakukan secara luas dan teliti sehingga

bisa menjadi dasar dari pembuatan kesimpulan dan rekomendasi secara

jelas dan tepat pada pihak yang diaudit.

Apabila auditor menemukan kelemahan yang penting pada program

akti"itas yang diaudit maka auditor harus segera menyusun rencana

pengembangan semua aspek yang berhubungan dengan masalah tersebut.

angkah dalam pengembangan temuan$

a. Mengenali batas-batas wewenang dan tanggung jawab pejabat yang

terlibat dalam program!akti"itas yang diaudit.

b. Memahami secara seksama sebab-sebab terjadinya kelemahan pada

program!akti"itas yang diaudit.

c. Menemukan apakah kelemahan itu merupakan kelemahan tersendiri

maupun kelemahan yang tersebar luas pada berbagai program!akti"itas

lain.

d. Menemukan akibat!arti penting dari kelemahan tersebut.

e. Menentyukan rekomendasi atau saran-saran untuk perbaikan.

-. Peru%ahan Luas an Arah Pengem%angan Temuan

2nformasi yang diperoleh selama pengembangan temuan mungkin

mengarah pada perlunya melakukan perubahan arah terhadap audit yang telah


17/24

terencana atau perlu dilakukannya perluasan atau pengurangan ruang lingkup

audit. Auditor harus mengawasi secara seksama terhadap perkembangan hal-

hal yang mungkin merupakan temuan dan auditor akan segera mengambil

keputusan tentang wujud kegiatan selanjutnya.

Pengembangan temuan harus dilanjutkan terus selama temuan tersebut

diyakini memberikan informasi yang mendukung keakuratan kesimpulan

audit, namun jika temuan yang diperoleh tidak memberikan informasi yang

mendukung keakuratan kesimpulan audit, maka auditnya harus dihentikan.Perubahan lain yang mungkin terjadi dalam pengembangan temuan

menyangkut perlunya pengembangan informasi pada semua lokasi yang

dipilih pada saat perencanaan audit.

D. Pela#"ran

&agian akhir dari proses audit manajemen adalah pelaporan hasil audit.

Dalam penyajian laporan audit terdiri darai dua cara

!2 3ara penyajian yang mengikuti arus informasi yang diperoleh selama

tahapan-tahapan audit.

&2 3ara penyajian yang mengikuti arus informasi yang menitikberatkan

penyajian kepada kepentingan para pengguna laporan hasil audit.

C"nt"h La#"ran Auit Manajemen 5

La#"ran Hasil Auit Manajemen

PT. Aminuin Djarum

A. ("nisi

%. +erjadinya penurunan tingkat penjualan


18/24

(. 5aryawan yang bekerja pada Manajemen Penjualan dan Pemasaran cukup

besar dan seharusnya sangat berpeluang untuk meningkatkan penjualan

perusahaan.

). Pada saat peneriman karyawan di bagian Manajemen Pemasaran,

karyawan yang diterima tidak diuji dan tidak dipilih secara selektif.

*. 5aryawan yang diterima untuk tamatan +A, tidak diperhatikan bidang

ilmunya.

. ebesar :;< karyawan yang diterima belum pernah bekerja atau tidak

pernah memiliki pengalaman kerja sama sekali.=. 5aryawan di bagian Manajemen Penjualan dibebaskan dalam bekerja,

tidak diawasi sama sekali dan hanya dibebani target-target tertentu yang

harus mereka capai.

>. 5aryawan di bagaian Penjualan dan Pemasaran hanya diberikan uang

makan relatif rendah.

B. (riteria

%. Adanya pendekatan hubungan antara Perusahaan dengan 5aryawan di

bagian Manjemen Penjualan dan Pemasaran. 9al ini menjadi sangat

penting karena berkaitan dengan masalah utama perusahaan yaitu

menurunnya tingkat Penjualan yang cukup tinggi.

(. Perusahaan harus mengadakan pelatihan terhadap (;; karyawannya agar

kapasitas karyawan 0input1 sebanding dengan tingkat penjualan 0output1.

). Perusahaan harus lebih berhati-hati lagi dalam menerima calon karyawan.

*. Perusahaan harus mengadakan seleksi yang cukup selektif untuk

penerimaan calon pegawai.

. 3alon karyawan juga harus memiliki pengalaman kerja, khususnya di

bidan penjualan maupun pemasaran.

=. 5aryawan di bagian penjualan harus diperhatikan proses kerja dan hasil

kerjanya, agar mereka tidak semena-mena dalam bekerja, dan tidak hanya


19/24

terfokus pada target ! pencapain saja, biaya yang dikeluarkan juga sangat

perlu diperhatikan.>. /ang makan menjadi salah satu masalah apresasi terhadap karyawan di

bagian Pemasaran dan Penjualan. Manajer harus memberikan uang makan

yang sebenarnya dibutuhkan karyawan..

C. Pen,e%a%

%. 5urang lakunya produk yang dijual karena ketidaktahuan konsumen

terhadap produk yang ditawarkan.

(. 5urang maksimalnya kinerja karyawan dikarenakan kurangnya

pemahaman mengenai bidang penjualan dan pemasaran.

). +idak terjalinnya hubungan yang cukup dekat antara manajer dan

karyawan, sehingga para Manajer kurang tau apa yang sebenarnya

karyawan inginkan.

*. +idak dilakukannya pelatihan terhadap karyawan sehingga karyawan

belum mengetahui secara maksimal cara-cara mendapatkan dan

mempertahankan pelanggan.

. &elum ada perencanaan penjualan yang baik yang dapat diinformasikan

kepada seluruh karyawan.

D. Aki%at

%. 5urangnya jumlah konsumen yang berminat terhadap produk yang

ditawarkan.

(. +idak setianya konsumen terhadap produk perusahaan dikarenakan

karyawan pemasaran kurang pintar mempertahankan konsumen.). +erjadinya penurunan tingkat penjualan

*. Perusahaan tidak memliki sistem manajemen penjualan dan pemasaran

yang baik.

. Pelemahan yang terjadi pada sistem dan prosedur penjualan dan

pemasaran yang dimiliki oleh Perusahaan.

E. Rek"menasi


20/24

%. Perusahaan harus memiliki system dan prosedur promosi yg lebih luas,

cth$ lewat iklan di berbagai media sehingga masyarakat lebih mengenal

produk rokok yang ditawarkan.

(. 5aryawan yang bertugas untuk melakukan proses penjualan dan

pemasaran harus mendapatkan pelatihan yang memadai untuk

meningkatkan kemampuan dalam melaksanakan tugas-tugasnya.

). Perusahaan harus membuat kebijakan dan peraturan yang cukup untuk

menjadi dasar dalam istem Penjualan dan Pemasaran, baik dalam

menentukan perencanaan, anggaran, target penjualan, laba minimum,

biaya promosi dan target perusahaan.

*. Perusahaan harus mengadakan pelatihan terhadap karyawannya agar

kapasitas karyawan 0input1 sebanding dengan tingkat penjualan 0output1.

. Perusahaan harus mengadakan seleksi yang cukup selektif untuk

penerimaan calon pegawai.

6. Ruang Lingku# Auit

esuai dengan penugasan yg kami terima, audit yang kami lakukan hanya

meliputi masalah istem Manajemen Penjualan dan Pemasaran P+. Aminuddin

Djarum untuk periode tahun (;%;! (;%%. Audit kami mencakup penilaian atas

kecukupan Manajemen Penjualan dan Pemasaran, istem Perencanaan Anggaran

Penjualan, dan akti"itas istem Penjualan itu sendiri.


21/24

6. Tinak Lanjut

2mplementasi tindak lanjut atas rekomendasi yang diberikan auditor

merupakan bentuk komitmen manajemen dalam meningkatkan proses dan kinerja

perusahaan atas beberapa kelemahan dan kekurangan yang masih terjadi.auditor

tidak memiliki kewenangan untuk memaksa perusahaan untuk menjalankan

rekomendasi yang disarankan auditor melainkan auditor menempatkan diri

sebagai super"isior atas rencana,pelaksana,dan pengendalian tindak lanjut yang

dilakukan. ebaiknya rekomendasi merupakan hasil diskusi dan rumusan bersama

antara manajemen dan auditor. #ekomendasi juga harus menyajikan analisis dan

manfaat yang diperoleh perusahaan atas rekomendasi tersebut.


22/24

BAB III

(ESIMPULAN

%. Dalam menjalankan audit kinerja manajemen seorang auditor melakukan

tahapan yang memiliki tujuan masing-masing lima tahapan dalam audit

kinerja manajemen yaitu $ audit pendahuluan, re"iew terhadap

pengendalian manajemen, audit lanjutan, pelaporan dan tindak lanjut.

(. +ahap Audit pendahuluan dengan tujuan Pemahaman Auditor terhadap

objek audit, Penentuan +ujuan Audit, Penentuan #uang ingkup dan

+ujuan Audit, Penelaahan terhadap peraturan dan kebijakan yang berkaitan

denga objek Audit, Pengembangan 5riteria Awal dalam Audit.

). +ahap #e"iew +erhadap Pengendalian manajemen dengan tujuan

Pernyataan tujuan perusahaan, #encana perusahaan yang digunakan untuk

mencapai tujuan, 5ualitas dan kuantitas DM yang sesuai dengan

tanggung jawab yang dipikul dan adanya pemisahan fungsi yang

memadai,kebijakan dan praktik yang sehat,system re"iew yang efektif.

*. +ahap Audit lanjutan dengan tujuan mengumpulkantambahan informasi

latar belakang,memperoleh bukti, Membuat ringkasan atas bukti yang

telah diperoleh dan mengelompokannya kedalam kelompok

criteria,penyebab dan akibat, Pengembangan +emuan dalam Audit

anjutan, Perubahan uas dan Arah Pengembangan +emuan

. +ahap Pelaporan Mengkomunikasikan hasil audit termasuk rekomendasi

pihak yang berkepentingan laporan komprehensif menyajikan temuan

penting hasil audit untuk mendukung kesimpulan audit dan rekomendasi.

=. +ahap +indak lanjut Mendorong pihak yang berwenang untuk

melaksanakan tindak lanjut 0perbankan1 sesuai dengan rekomendasi yang

diberikan.


23/24


24/24

DA6TAR PUSTA(A

Agoes, ukrisno. (;;*. Auditing (Pemeriksaan Akuntansi)Oleh Kantor

Akuntan Publik Jilid I. ?akarta$ 7akultas 6konomi /ni"ersitas 2ndonesia.

&ayangkara, 2&5. (;;:. Audit Manajemen. ?akarta $ alemba 6mpat.

Mulyadi. (;;>. Auditing . 6disi ke-=. ?akarta $ P+. alemba 6mpat.

Mulyadi.(;;. istem Akuntansi. 6disi ke-). ?akarta $ P+. alemba 6mpat.

Bab II. Kelompok 3

Documents

Transcript of Bab II. Kelompok 3