BAB 6 (Pertemuan 7)

Pemrosesan Transaksi dan Proses Pengendalian Intern

BAB 6

2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5-1

Tinjauan SekilasPengendalian diperlukan untuk mengurangi exposures. q Exposure terdiri dari pengaruh potensi kerugian keuangan dari suatu peristiwa dikalikan dengan kemungkinan kejadiannya. q Pengendalian mengurangi penyebab exposur.q 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5-2

Sasaran Belajar1. 2. 3.

Mengetahui sifat pengendalian eksposur Menjelaskan konsep proses pengendalian intern. Mengetahui pengendalian umum dan pengendalian aplikasi.


5-3

Sasaran Belajar4 5

Menjelaskan asumsi-asumsi yang berlaku dalam praktek pengawasan intern. Menjelaskan teknik teknik yang dipakai untuk melakukan analisa sistem pengendalian intern.


5-4

Sasaran Belajar 1 Mengetahui sifat pengendalian terhadap eksposur.


5-5

Eksposur UmumBiaya yang Biaya yang Berlebihan Berlebihan EKSPOSUR EKSPOSUR Akuntansi Akuntansi tidak akurat tidak akurat5-6

Pendapatan Pendapatan tidak sempurna tidak sempurna

Kehilangan Aktiva Kehilangan Aktiva 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

Eksposur UmumGangguan Bisnis Gangguan Bisnis Sanksi Hukum Sanksi Hukum

EKSPOSUR EKSPOSUR Kekalahan Kekalahan kompetitif kompetitif 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

Penipuan dan Penipuan dan penggelapan penggelapan5-7

Penipuan dan Kejahatan kerah putihApakah yang dimaksud white-collar crime? q Kejahatan kerah putih timbul jika aktiva digunakan secara tidak tepat atau disajikan secara keliru dengan suatu tindakan yang secara fisik tidak tampak jahat. q Hal ini sering kali melibatkan pemasukan transaksi-transaksi fiktif ke dalam sistem akuntansi .q 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5-8

Penipuan dan Kejahatan kerah putihq

Tiga bentuk pencurian dalam kejahatan kerah putih:1. Pencurian oleh karyawan 2. Pencurian oleh karyawan dan pihak luar 3. Penipuan atau penggelapan manajemen


5-9

Penipuan dan Kejahatan kerah putihKejahatan kerah putih dapat mengakibatkan penggelapan laporan keuangan (fraudulent financial reporting). q Apakah yang dimaksud penggelapan laporan keuangan? q It is intentional or reckless conduct, whether by purposeful act or omission, that results in materially misleading financial statements.q 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 10

Penipuan dan Kejahatan kerah putihApa yang dimaksud kejahatan perusahaan? q Kejahatan perusahaan adalah kejahatan kerah putih yang lebih bermanfaat bagi perusahaan atau organisasi dibandingkan bagi orang yang melakukan penipuan tersebut.q


5 - 11

Penipuan dan Kejahatan kerah putihApakah yangdimaksud dengan forensic accounting? q Akuntansi forensik adalah istilah yang digunakan untuk menjelaskan kegiatan yang dilakukan yang berkaitan dengan pencegahan dan pendeteksian penipuan dan kejahatan kerah putih.q 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 12

Pemrosesan dengan komputer dan Eksposurq

Aspek aspek yang mempengaruhi pemrosesan berbasis komputer yang dapat meningkatkan resiko atau eksposur kehilangan keuangan: Teknik pemrosesan data Teknik penyimpanan data Kompleksitas pemrosesan5 - 13


Tujuan Pengendalian dan Siklus TransaksiAnalisa eksposur di perusahaan, dikaitkan dengan siklus transaksinya. q Kebanyakan perusahaan mengalami jenis kejadian ekonomi yang sama. q Kejadian ini menghasilkan transaksitransaksi yang bisa dikelompokkan menjadi empat siklus aktivitas bisnis.q 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 14

Tujuan Pengendalian dan Siklus Transaksiq

Siklus pemrosesan transaksi:Siklus Pendapatan Siklus Pendapatan Siklus Produksi Siklus Produksi

Siklus Pengeluaran Siklus Pengeluaran

Siklus Keuangan Siklus Keuangan5 - 15


Tujuan Pengendalian dan Siklus TransaksiTujuan pengendalian : Siklus PengendalianPelanggan harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen. Harga dan termin barang dan jasa yang disepakati harus sesuai dengan kriteria manajemen. Semua pengiriman barang dan jasa yang dilakukan harus tercantum dalam penagihan ke pelanggan. Penagihan ke pelanggan harus diklasifikasi, diikhtisarkan dan dilaporkan secara akurat. 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 16

Tujuan Pengendalian dan Siklus TransaksiTujuan pengendalian : Siklus PengeluaranPemasok harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen. Karyawan harus dipekerjakan sesuai dengan kriteria manajemen. Akses ke catatan kepegawaian, penggajian, dan pengeluaran hanya diperbolehkan sesuai dengan kriteria manajemen. 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 17

Tujuan Pengendalian dan Siklus TransaksiTujuan pengendalian : Siklus PengeluaranTarif kompensasi dan pengurangan gaji harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen. Jumlah yang disampaikan kepada pemasok harus diklasifikasi, diikhtisarkan dan dilaporkan secara akurat.


5 - 18

Tujuan Pengendalian dan Siklus TransaksiTujuan Pengendalian: Siklus ProduksiRencana produksi harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen Harga pokok produksi harus diklasifikasi, diikhitisarkan dan dilaporkan secara akurat.


5 - 19

Tujuan Pengendalian dan Siklus TransaksiTujuan Pengendalian : Siklus KeuanganJumlah dan waktu transaksi transaksi hutang harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen. Akses ke kas dan surat berharga hanya diperbolehkan sesuai dengan kriteria manajemen.


5 - 20

Sasaran Belajar 2 Menjelaskan konsep proses pengendalian intern.


5 - 21

Pengaruh Eksternal terhadap Perusahan dan Pengawasan InternThe Federal Foreign Corrupt Practices Act of 1977 (FCPA) merupakan persyaratan hukum spesifik yang harus diperhatikan oleh organisasi. q Semua perusahaan yang diatur oleh the Securities Exchange Act tahun 1934 harusq 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 22

Pengaruh Eksternal terhadap Perusahan dan Pengawasan InternA.

B

Membuat dan memelihara buku, catatan dan akun secara rinci menurut kebutuhan, yang mencerminkan transaksi dan disposisi aktiva perusahaan yang bersangkutan secara akurat dan wajar. Mengembangkan dan memelihara sistem pengendalian intern akuntansi yang mencukupi untuk memberikan jaminan yang memadai bahwa; ...5 - 23


Pengaruh Eksternal terhadap Perusahan dan Pengawasan Intern1 2 3 4

Transaksi-transaksi dilakukan sesuai dengan otorisasi manajemen ; Transaksi dicatat secara memadai; Akses ke aktiva hanya diperbolehkan sesuai dengan otorisasi manajemen; Pertanggungjawaban tercatat untuk aktiva dibandingkan dengan fisik aktiva yang ada.5 - 24


Komponen Struktur Pengendalian Internq

Pengendalian intern adalah proses yang disusun untuk menyediakan jaminan yang memadai berkaitan dengan pencapaian tujuan berikut ini: Keandalan pelaporan keuangan Efektifitas dan efisiensi operasi Pemenuhan ketetentuan dan hukum yang diterapkan.5 - 25


Komponen Struktur Pengendalian Internq 1 2

Dua premis yang mendasari Konsep pengendalian intern adalah: Pertanggung jawaban manajemen Jaminan yang memadai


5 - 26

Komponen Struktur Pengendalian InternTanggung jawab manajemen. Manajemen harus bertanggung jawab untuk menetapkan dan menyelenggarakan struktur pengendalian intern. q Jaminan yang memadai harus dikaitkan dengan manfaat dan biaya pengendalian.q


5 - 27

Komponen Struktur Pengendalian Internq 1 2 3 4 5

Lima elemen struktur pengendalian intern: Lingkungan pengendalian Aktivitas pengendalian Penilaian resiko Informasi dan komunikasi Pemantauan5 - 28


Lingkungan PengendalianKomponen pertama pengendalian intern adalah lingkungan pengendalian. q Faktor faktor yang mempengaruhi lingkungan pengendalian: nilai-nilai integritas dan etika kesanggupan kemampuan / wewenang Filosofi dan gaya operasi manajemenq 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 29

Lingkungan pengendalian

Struktur organisasi Perhatian dan arahan yang dilakukan oleh dewan direktur dan komitenya Metode pembebanan otoritas dan tanggung jawab Kebijakan dan praktik kepegawaian


5 - 30

Prosedur dan kebijakan kepegawaianKaryawan harus berkompeten dan mempunyai kemampuan dan atau pelatihan setaraf dengan tugas-tugas mereka. q Apakah yang dimaksud fidelity bond? q Jaminan kesetiaan adalah suatu kontrak dengan perusahaan asuransi yang menyediakan jaminan keuangan atas kejujuran orang yang namanya tercantum di dalam kontrak. 5 - 31q


Prosedur dan kebijakan kepegawaianq

Aspek dalam prosedur dan kebijakan kepegawaian? Pemisahan tugas Penyeliaan Rotasi jabatan dan cuti yang diharuskan Pengendalian ganda


5 - 32

Penaksiran resikoKomponen kedua pengendalian intern adalah penaksiran resiko. q Penaksiran resiko adalah proses identifikasi, analisis dan manajemen resiko yang mempengaruhi tujuan perusahaan. q Tahap kritis dalam penaksiran resiko adalah identifikasi perubahan faktor internal dan eksternal.q 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 33

Prosedur pengendalianKomponen ketiga dalam pengendalian intern adalah aktivitas pengendalian. q Prosedur pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang ditetapkan oleh manajemen, untuk memberi jaminan bahwa tujuan tertentu akan dapat tercapai.q


5 - 34

Prosedur pengendalian

Ini termasuk pengendalian akuntansi yang dirancang untuk menyediakan jaminan yang layak bahwa tujuan pengendalian berikut dapat dicapai:1 Rencana organisasi mencakup pemisahan tugas yang mengurangi kemungkinan karyawan melakukan kekeliruan dan ketidak beresan, serta mengkoreksinya sendiri dalam kegiatan normal tugasnya.5 - 35


Prosedur pengendalian2 Dokumen dan catatan yang memadai. 3 Pembatasan akses ke aktiva.


5 - 36

Prosedur pengendalian4 5

Pengecekan dan penilaian independen atas aktiva dan kinerja. Pengendalian pemrosesan informasi setiap transaksi dilakukan dengan otorisasi yang tepat, ketelitian, dan kelengkapan.


5 - 37

Prosedur pengendalianq

Pemisahan tugas meliputi Pemisahan antara otorisasi dan pencatatan transaksi. Pemisahan antara otorisasi dan penanganan aktiva. Pemisahan antara pencatatan transaksi dan penanganan aktiva.5 - 38


Informasi dan komunikasiKomponen pengendalian intern ke empat adalah informasi dan komunikasi. q Informasi mengarah ke sistem akuntansi perusahaan. q Sistem akuntansi terdiri dari metoda dan catatan yang disusun untuk mengidentifikasi, memasang, meneliti, menggolongkan, catatan, dan transaksi laporan organisasi itu...q 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 39

Informasi dan komunikasidan untuk memelihara tanggung-jawab untuk asset dan kewajiban yang terkait.. q Apakah yang dimaksud audit trail? q Jejak audit meliputi bukti bukti dokumenter dari berbagai teknik pengendalian dimana transaksi transaksi bergantung padanya selama pemrosesan. 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 40

Informasi dan komunikasiKomunikasi berhubungan dengan penyediaan suatu pemahaman yang jelas mengenai semua kebijakan dan prosedur yang berkenaan dengan pengendalian. q Komunikasi yang baik memerlukan komunikasi lisan yang efektif, prosedur manual yang cukup, manual-manual kebijakan, dan jenis-jenis dokumentasi lain.q 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 41

MonitoringKomponen pengendalian intern ke 4 adalah monitoring atau pemantauan. q Pemantauan melibatkan proses penaksiran mutu pengawasan intern yang berkelanjutan dan pengambilan tindakan korektif bila perlu. q Pemantauan tercapai melalui aktivitas yang berkelanjutan dan evaluasi-evaluasi yang terpisah.q 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 42

Sasaran belajar 3 Mengidentifikasi pengendalian umum dan pengendalian aplikasi.


5 - 43

Pengendalian Pemrosesan TransaksiPengendalian pemrosesan transaksi adalah prosedur prosedur yang dirancangan untuk meyakinkan bahwa elemen struktur pengendalian intern diimplementasikan dalam sistem aplikasi khusus yang terdapat dalam setiap siklus transaksi perusahaan. q Pengendalian pemrosesan transaksi terdiri :q Pengendalian Umum dan Pengendalian Aplikasi. 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 44

Pengendalian pemrosesan transaksiq

Pengendalian umum memperhatikan keseluruhan lingkungan pemrosesan transaksi, yang meliputi: Rencana pengorganisasian pemrosesan transaksi Prosedur operasi umum Masalah pengendalian peralatan Pengendalian peralatan dan akses data5 - 45


Pengendalian pemrosesan transaksiPengendalian aplikasi dikhususkan untuk aplikasi individual. q Pengendalian aplikasi dikelompokkan menjadi: masukan pemrosesan keluaranq


5 - 46

Pengendalian pemrosesan transaksiq

Pengendalian pemrosesan transaksi juga dikelompokkan menjadi Pengendalian preventif Pengendalian detektif Pengendalian korektif


5 - 47

Sasaran belajar 4

Menjelaskan asumsi-asumsi yang tidak bisa dipisahkan dalam praktek pengawasan intern tradisional.


5 - 48

Mengkomunikasikan tujuan pengendalian internJika manusia itu sempurna, pengendalian intern hanyalah pemborosan sumberdaya. q Pengendalian intern mencakup kegiatan pengecekan oleh seseorang terhadap pekerjaan orang lain. q Fungsi utama pengendalian intern adalah mempengaruhi perilaku manusia dalam suatu sistem bisnis.q 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 49

Tujuan dan pola perilakuSistem informasi mempunyai beberapa tujuan. q Tujuan itu adalah: Produktifitas Kelayakan informasi Perlindungan atas harta q Tujuan tujuan itu mempunyai kontradiksi.q 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 50

Tujuan dan pola perilakuApakah yang dimaksud collusion? q Kolusi adalah persekongkolan atau perjanjian dua orang atau lebih untuk melakukan penipuan. q Faktor yang mempengaruhi perilaku individu dalam pengendalian intern:q


Rencana formal organisasi dan metode dan pengukurannya Kelompok dan tekanan informal

5 - 51

Sasaran belajar 5 Menjelaskan teknik teknik yang dipakai untuk analisa sistem pengendalian intern.


5 - 52

Analisis Struktur Pengendalian InternAnalisis struktur pengendalian intern memerlukan pemahaman atas struktur yang dirancang dan yang dioperasikan secara aktual. q Struktur pengendalian intern secara rutin mengumpulkan dan memproses informasi yang berkaitan dengan pelaksanaan tugas, pemindahaan otoritas, persetujuan dan verifikasi. 5 - 53q


Analisis Struktur Pengendalian Intern

Dokumentasi tugas tugas pengendalian intern harus diperiksa untuk mengevaluasi kelayakan operasi sistem. Kelayakan tergantung pada orang yang mengatur prosedur prosedur pengendalian intern.


5 - 54

Teknik teknik analisisTeknik analitis yang umum digunakan dalam analisis pengendalian intern adalah kuisioner pengendalian intern. q Kuisioner pengendalian intern merupakan elemen penting dalam suatu program audit. q Kuisioner merupakan format standar dalam kantor akuntan publik dan departemen sistem informasi.q 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 55

Teknik teknik analisisKuisioner pada hakekatnya merupakan daftar periksa untuk meyakinkan bahwa penelaahan tidak menghilangkan hal hal penting. q Format analisis lain: Daftar tertulis Bagan arus Matriks pengendalian aplikasiq 2001 Prentice Hall Business Publishing, Accounting Information Systems, 8/E, Bodnar/Hopwood

5 - 56

Terima kasih


5 - 57

BAB 6 (Pertemuan 7)

Documents

Transcript of BAB 6 (Pertemuan 7)