Auditing dan Atestasi

Disusun untuk Memenuhi Tugas Ujian Tengah Semester Auditing dan Atestasi

Oleh:Kadek Agus Dwi Permana

PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSIFAKULTAS EKONOMI DAN BISNISUNIVERSITAS BRAWIJAYAMALANG2015

Case 3.3.Jawaban 1a. Apa yang akan kamu rekomendasikan ke penelpon jika kamu Dr. Mitchell ?Salah satu tindakan pertama yang saya sarankan adalah agar penelpon kembali ke kantor untuk mengumpulkan bukti yang tersedia terkait dengan transaksi yang bersangkutan. Seperti mengkonfirmasi piutang dan hutang , ketika adanya piutang fiktif yang terjadi dikarenakan adanya penjualan fiktif maka tidak seharusnya hal tersebut bisa terjadi dan dimasukkan ke laporan keuangan kuartalan disamping laporan kuartalan yang tidak patuh terhadap standar GAAP. Penelepon bisa memverifikasi ulang bahwa tidak ada pesanan pelanggan yang mendasari pencatatan penjualan dan bahwa barang tidak dikirim pada kuartal akhir. Penelepon juga mungkin mendapatkan dokumentasi dari entri akuntansi yang sebenarnya yang berkaitan dengan pencatatan transaksi dalam sistem akuntansi. Pencarian tambahan untuk bukti yang mungkin berhubungan dengan transaksi akan membantu memastikan bahwa pandangan penelpon tentang perlakuan akuntansi yang pantas berlaku. Untuk melindungi penelepon dari setiap masa tuduhan palsu dan penugasan terhadap kesalahan transaksi, penelpon harus dapat menjaga salinan semua bukti terkait dalam file yang dilindungi. Jika eksekutif senior mencoba untuk kemudian menyalahkan penelpon untuk akuntansi yang tidak pantas, kemampuan untuk mengakses bukti tersebut mungkin sangat bermanfaat ketika ingin membela diri. b. Apa risiko ketika tetap bertahan bekerja pada perusahaan tersebut ?Risiko yang pasti didapatkan dari tetap bekerja di perusahaan tersebut yang pertama adalah beban moral dimana si penelpon akan dipaksa melakukan tindakan fraud yang bertentangan dengan hati nuraninya sendiri sebagai seorang akuntan perusahaan yang lambat laun akan membuatnya tidak nyaman, kemudian risiko kedua adalah risiko hokum, karena tindakan fraud seperti penjualan fiktif dapat berisiko pada sangsi hokum walaupun perusahaan tersebut bukan perusahaan public namun dampak terbesarnya akan timbul pada saat pemeriksaan pajak yang kebetulan sedang dia tangani dan juga akan menimbulkan masalah pada bank yang akan menuntut apabila benar-benar ada kecurangan dalam pengajuan.c. Risiko dari mengundurkan diri secara langsung adalah dengan mengundurkan diri secara langsung maka dia akan kehilangan akses dalam melindungi bukti sehingga apabila suatu saat dia menjadi kambing hitam maka dia tidak dapat membela dirinya dikarenakan bukti yang telah dihilangkan.d. Dewan standar akuntansi bias saja menjadi sumber nasihat dikarenakan ini menyangkut dengan profesi akuntansi dimana apabila masalah ini sampai terpublis maka akan lebih memperburuk citra seorang akuntan dimata public sehingga pendapat dari dewan standar sangatlah penting guna menunjang kesesuaian standar akuntansi perusahaan dan juga menjaga standar etika akuntan tersebut.

Jawaban 2Apa tanggung jawab yang dihadapi apabila si penelpon melaporkan situasi tersebut pada bank yang bersangkutan ?Ketika si penelpon melaporkan hal tersebut pada bank, maka sebelumnya ia harus mempersiapkan hal-hal yang diperlukan dalam proses pembuktian akan hal tersebut dan juga ia harus memiliki keyakinan yang cukup akan kecurangan yang terjadi beserta meminta nasihat kuasa hukum akan hal ini dan ketika telah dilaporkan maka si penelpon akan bertanggung jawab dalam proses pemeriksaan mulai dari pengumpulan bukti sampai dengan kesimpulan akhir, apabila hal tersebut dilanjutkan pada ranah hukum maka si penelpon memiliki kewajiban untuk bersaksi di muka hukum. Apabila hal yang ia laporkan ini ternyata tidak terbukti benar maka ia harus siap untuk menerima sangsi pencemaran nama baik dan juga sangsi blacklist dari perusahaan.

Jawaban 3a. Kecuali dewan standar akuntansi memiliki kebutuhan komunikasi khusus untuk keadaan seperti itu, si penelepon tidak memiliki kewajiban untuk menghubungi pihak ketiga selain bank. Penelepon akan bijaksana untuk mencari nasihat dari penasihat hukum sebelum membuat pengungkapan.b. Manfaat dari memperoleh masukan dari auditor eksternal perusahaan adalah Auditor eksternal dapat memberikan beberapa bantuan dalam pemanggilan manajemen senior guna meyakinkan bahwa penyajian laporan keuangan saat ini tidak pantas dan tidak sesuai standar GAAP. Setelah melihat tentang salah saji kuartal pertama, auditor eksternal mungkin khawatir bahwa laporan keuangan tahun sebelumnya mengandung salah saji yang sama. Dengan demikian, penyelidikan mereka dari transaksi kuartal pertama mungkin akan meminta auditor untuk memperpanjang analisis mereka kembali ke tahun sebelumnya. Pengetahuan tentang peristiwa kuartal pertama kemungkinan akan meningkatkan pandangane auditor tentang integritas manajemen. Hal ini dapat menyebabkan pengunduran diri auditor dari audit tahun berjalan.Jawaban 4a. Apakah hal ini umum dalam penerapan langsung akuntansi atau bahkan laporan keuangan ?Hal ini sangatlah sering terjadi di lapangan ketika kita berprofesi sebagai akuntan seperti contohnya kasus Enron, WorldCom, Tyco, dll yang bermasalah dalam dugaan kasus penipuan pada laporan keuangan.b. Seorang eksekutif senior yang menghadapi tekanan dalam proses target laba perusahaan, harga saham, penjualan, kredit dll bias saja dapat mengandalakan segala cara dalam memenuhi target tersebut. Jabatan sebagai eksekutif senior dapat memberikan wewenang untung mengintimidasi bawahannya untuk mematuhi perintahnya dalam menghalalkan segala cara guna memenuhi target, dimana si bawahan inilah yang nantinya harus memilih mengikuti perintah walaupun itu salah atau sebaliknya.c. Salah satu cara bagi karyawan tingkat bawah untuk bertahan adalah dengan mengacu pada standar profesi sebagai acuan atas tindakan mereka. d. Dalam kasus ini, si penelpon tidak setuju dengan perintah dari atasannya dikarenakan bertentangan dengan standar dari GAAP sehingga bagi karyawan yang masih berpegang teguh pada standar profesinya mungkin masih akan bias bertahan dengan tindakan fraud.

Jawaban 5Penyebab terjadinya fraud dapat terjadi dikarenakan : Pertama, penipuan yang memiliki insentif atau tekanan untuk terlibat dalam penipuan. Kedua, ada kesempatan bagi seseorang yang melakukan penipuan. Ketiga, sikap seseorang atau nilai-nilai etika memungkinkan pelaku untuk merasionalisasi perilaku tidak etis. Pertama seseorang bias saja mengalami penekanan biasanya dari atasan untuk melakukan tindakan fraud seperti pada contoh kasus ini si penelpon di paksa untuk melakukan tindakan fraudFraud juga bias terjadi karena ada kesempatan dari si pelaku untuk menemukan celah untuk melakukan pelanggaran sehingga ketika ada celah maka kemungkinan disana ada fraud.Pengaruh sikap etis yang dimiliki seseorang sangatlah berpengaruh pada lingkungan, keluarga dan pemahaman terhadap agamanya sehingga ketika tidak ada sikap etis didalam diri seseorang maka orang tersebut berkemungkinan besar untuk melakukan fraud.

Jawaban 6Penentuan apakah suatu perusahaan melaporkan transaksi dalam batas-batas GAAP membutuhkan keputusan professional. Dalam rangka untuk mencatat transaksi pendapatan, SAB Nomor 101 mencakup bahwa GAAP membutuhkan kondisi berikut yang harus dipenuhi:1. Bukti atas aturan yang ada.2. Proses laba selesai atau hampir lengkap. Dengan demikian, perusahaan memiliki perlakuan layanan atau disediakan produk dan pertukaran telah terjadi. Dalam pertukaran untuk penyediaan perusahaan jasa pengiriman atau produk, pelanggan umumnya memberikan uang tunai atau janji untuk membayar tunai di masa depan3. Harga penjual kepada pembeli adalah tetap atau telah ditentukan.4. Koleksi ini cukup meyakinkan. Dengan demikian, untuk penjualan pada account, koleksi dianggap wajar pada tanggal penjualan.Menurut keterangan penelpon transaksi piutang dan pendapatan dalam hal ini, pelanggan tidak diinformasikan pada pesanan untuk barang, dan barang belum dikirim. Oleh karena itu, tidak ada bukti dari setiap jenis pengaturan atau penetapan harga oleh penjual dan persyaratan lain antara perusahaan dan pelanggan. Proses laba tidak terpenuhi mengingat bahwa barang belum dikirim dan pelanggan tidak diberikan uang tunai atau janji untuk membayar. Dengan demikian, tidak ada jaminan bahwa piutang tersebut akan dikumpulkan. Akibatnya, kriteria pengakuan pendapatan tidak terpenuhi.Jawaban 7A. Berdasarkan penjelasan dari penelpon, penipuan terjadi pada manajemen mencatat pendapatan dan rekening terkait piutang untuk pelanggan yang tidak menempatkan pesanan untuk barang-barang atau sebelum barang telah dikirim kepada pelanggan. Pencatatan entri mereka akan melanggar "terjadinya" pernyataan laporan keuangan untuk transaksi penjualanB. Beberapa prosedur audit yang mungkin bisa dilakukan yang mungkin berguna untuk mendeteksi aktivitas penipuan ini. Melakukan konfirmasi kepada pelanggan terkait dengan transaksi yang dicatat dapat mengidentifikasi salah saji dalam saldo piutang yang dicatat untuk transaksi pendapatan sebelum waktunya dicatat. Kemungkinan besar, pelanggan akan menunjukkan perbedaan dalam saldo piutang yang tercatat karena transaksi pendapatan overstated

Case 3.4.Jawaban 1Sarbanes-Oxley Act (2002) bagian 301,4 menjelaskan bahwa mengharuskan komite audit dari perusahaan publik untuk menetapkan prosedur untuk penerimaan, retensi, dan penanganan pengaduan yang diterima oleh perusahaan mengenai akuntansi, pengendalian internal, atau masalah audit. Komite audit diperlukan untuk membuat prosedur bagi keluhan mereka yang diperlakukan secara rahasia, dan untuk proses pengajuan untuk menjadi anonim bagi karyawan mengirimkan keluhan tentang persoalan akuntansi atau pembukuan. Prosedur ini sering disebut sebagai "whistleblowing" prosedur.

Jawaban 2Jika diterapkan secara efektif, program whistleblower dapat menjadi kunci pertahanan melawan manajemen dalam pengendalian internal untuk tujuan keterlibatan manajemen dalam penipuan. Menurut AICPA, program whistleblowing yang efektif harus memastikan bahwa pengajuan pengaduan yang berkaitan dengan akuntansi, pengendalian internal, dan audit secara otomatis dan langsung diserahkan ke komite audit. Manajemen atau karyawan badan lain tidak harus memiliki kesempatan untuk menyaring atau memberikan keluhan tersebut sebelum diajukan ke komite audit..Banyak perusahaan pihak ketiga yang terlibat untuk mengelola program whistleblowing. Pihak ketiga seperti menyediakan layanan telepon atau hotline berbasis internet untuk melaporkan keluhan dan mereka menyiapkan laporan berkala kepada komite audit dan lain-lain dalam organisasi tentang saran yang diterima. Audit internal juga berfungsi sebagai monitor yang efektif dari program whistleblowing.Pelencengan terjadi setiap kali persepsi kerahasiaan atau anonimitas dilanggar. Setelah karyawan kehilangan kepercayaan dalam proses, mereka tidak akan lagi merasa mengirimkan kekhawatirannya. Juga, karyawan harus percaya bahwa tindak lanjut akan diambil setiap kali keluhan disampaikan. Beberapa contoh sebelum penipuan mengungkapkan bahwa karyawan memberikan saran atau keluhan, tapi tidak ada tindakan yang diambil. Akhirnya, jika manajemen memiliki kemampuan untuk menyaring keluhan yang diterima sebelum mereka diserahkan ke pihak independen, seperti komite audit atau audit internal, ada risiko bahwa keluhan tentang penipuan manajemen tidak akan diungkapkan kepada kelompok pengawas kunci.

Jawaban 3Standar Internasional untuk Praktik Profesional Audit Internal yang dikeluarkan oleh The Institute of Internal Auditors mencatat bahwa "kepala eksekutif audit harus melaporkan ke tingkat dalam organisasi yang memungkinkan aktivitas audit internal untuk memenuhi tanggung jawabnya. Kegiatan audit internal harus bebas dari campur tangan dalam menentukan lingkup audit internal, melakukan pekerjaan, dan mengkomunikasikan hasil audit.Kebanyakan merekomendasikan bahwa laporan audit internal langsung kepada komite audit dari dewan direksi. Karena independensinya dari manajemen puncak, komite audit secara efektif dapat memastikan bahwa ruang lingkup audit internal ini tidak dibatasi oleh manajemen puncak dan bahwa temuan ditangani dengan tepat oleh manajemen puncak (dengan pengawasan dari komite audit). Jawaban 4Sarbanes-Oxley Act (2002) bagian 406 mensyaratkan bahwa aturan masalah SEC yang membutuhkan perusahaan publik untuk mengungkapkan apakah perusahaan telah mengadopsi kode etik dan jika perusahaan belum, alasan tidak ada adopsi tersebut harus diungkapkan. Bagian 406 juga mensyaratkan bahwa SEC merevisi peraturan terkait dengan hal-hal yang memerlukan pengungkapan pada Form 8-K tentang perubahan apapun dalam atau pengabaian kode etik untuk bagian keuangan senior.Mengenai perubahan di atau pengabaian kode etik untuk petugas keuangan senior. Menurut Bagian 406, sebuah "kode etik" mengacu pada standar dijelaskan hal berikut:1. Jujur dan etika perilaku, termasuk penanganan etika konflik aktual atau kepentingan antara personil dan hubungan profesional;2. Penuh, adil, akurat, tepat waktu, dan dapat dimengerti pengungkapan dalam laporan periodik diperlukan untuk diajukan oleh pembuat laporan.3. Kepatuhan dengan peraturan pemerintah dan peraturan yang berlaku.

Jawaban 5Kebanyakan orang yang telah meniup peluit tentang dugaan tindakan tidak etis berpendapat bahwa itu adalah salah satu pengalaman yang paling stres dalam hidup mereka. Awalnya mereka dihadapkan dengan pertanyaan keraguan apakah klaim mereka akurat. Sayangnya, beberapa orang meniup peluit sebagai reaksi emosional untuk beberapa acara, seperti ketidakpuasan kerja atau promosi diabaikan, dan klaim seringkali tidak berdasarkan fakta, melainkan didasarkan pada pendapat, persepsi, dan dalam beberapa kasus kebohongan. Karena beberapa klaim whistleblowing yang dianggap tidak berdasar, semua pelapor dikenakan paraf skeptisisme tentang klaim mereka. Akibatnya, pelapor biasanya tidak disambut dengan antusias dan biasanya diminta untuk back-up klaim mereka dengan bukti.Dalam kasus-kasus seperti WorldCom dan Enron, tindakan whistleblower sering menyebabkan bangkrutnya perusahaan. Untuk kedua WorldCom dan Enron, dugaan penipuan menyebabkan kebangkrutan dari organisasi tersebut. Akibatnya, ribuan karyawan menganggur, bersama dengan erosi pensiun, kepemilikannya, dan investasi pribadi lainnya terkait dengan organisasi. Hilangnya pekerjaan, pendapatan, dan tabungan secara alami menciptakan stres dan emosi negative dalam jumlah besar yang sering diarahkan pada orang yang mengungkapkan.Akhirnya, dalam kebanyakan kasus, pribadi whistleblower mengalami kerugian ini juga. Dan, dalam beberapa kasus mereka dipaksa untuk membela tindakan mereka, sering melibatkan biaya pembelaan hukum secara pribadi.

Jawaban 6Kebanyakan whistleblower menggambarkan pengalaman mereka sebagai salah satu peristiwa yang paling menantang dari hidup mereka. Sering seorang whistleblower menghadapi tekanan luar biasa dan perlawanan dari orang-orang yang lebih senior dan klaim mereka tidak segera diputuskan sebagai kebenaran. Akibatnya, banyak pelapor mengalami kesulitan pribadi yang luar biasa melalui pengalaman whistleblowing mereka. Whistleblower perlu memiliki keberanian dan keyakinan tentang pengajuan mereka dan mempertahankan klaim mereka. Karena mereka yang menerima keluhan harus menjaga objektivitas dan melakukan prosedur uji tuntas mengenai klaim legitimasi, ada kalanya whistleblower harus membela dasar untuk klaim mereka. Jenis tekanan membutuhkan keberanian dan keyakinan untuk melaksanakan dengan keluhan untuk memastikan kebenaran terungkap.Seringkali mereka menyelidiki keluhan tertentu dari anggota komite audit atau peneliti luar atau penasehat hukum. Seorang whistleblower harus yakin dan nyaman membela keprihatinan nya di depan orang-orang yang dapat dianggap sebagai mengintimidasi. Dengan demikian, whistleblower perlu mempertahankan tingkat kepercayaan untuk memastikan mereka tidak terintimidasi oleh orang lain yang mungkin menantang legitimasi klaim mereka.Jawaban 7Salah satu langkah yang paling penting dalam melaporkan kekhawatiran tentang penipuan potensial adalah untuk memastikan individu memiliki pemahaman yang jelas tentang fakta-fakta sehingga menimbulkan kekhawatiran. Untuk menghindari pengajuan keluhan yangtidak lengkap mungkin didasarkan pada persepsi atau emosi, seorang whistleblower potensial harus mengumpulkan sebanyak mungkin bukti mendokumentasikan fakta-fakta dan keadaan sekitar mengenai kekhawatiran mereka. Banyak whistleblower sebelum dicatat bahwa mereka juga membuat salinan cadangan dari dokumentasi yang relevan untuk disimpan dari situs. Setelah fakta-fakta kunci dan keadaan didokumentasikan, potensi whistleblower harus mempertimbangkan mendekati nya atasan untuk memberi mereka kesempatan untuk memberikan informasi tambahan yang mungkin relevan dengan situasi. Dalam kasus tertentu, potensi whistleblower mungkin tidak memiliki akses ke fakta yang sah atau informasi yang mengubah keadaan. Dengan demikian, atasan harus memiliki kesempatan untuk memberikan informasi yang relevan.

Jawaban 8Sulit untuk menilai apakah keberadaan ketentuan no 302 ini akan mencegah atau menghalangi seseorang seperti Scott Sullivan dari memalsukan laporan keuangan. Namun, banyak telah mencatat bagaimana Bagian 302 dalam ketentuan akhirnya memberitahu manajemen senior untuk pentingnya proses pelaporan keuangan. Hukuman yang dikeluarkan oleh SEC dalam aturan akhir yang dikeluarkan untuk melaksanakan ketentuan Pasal 302 secara signifikan memperpanjang sanksi pidana terkait dengan melanggar ketentuan Pasal 302. Pelanggar akan dikenakan denda jutaan dolar dan hingga 20 tahun penjara. Mudah-mudahan, ini konsekuensi yang keras akan mengurangi individu, seperti Scott Sullivan untuk terlibat dalam penipuan laporan keuangan.

Case 3.5. Jawaban 1a. Testimoni Ms. Stitt tentang konsep keyakinan yang konsisten dapat memadai dengan bimbingan yang terkandung dalam AU 230. Dia memiliki keyakinan kontras mengenai dengan jaminan mutlak dan mencatat bahwa auditor tidak dapat memberikan jaminan mutlak karena sifat bukti audit, karakteristik penipuan, fakta bahwa prosedur audit tidak mewakili setiap transaksi, dan ketergantungan pada penilaian auditor, konsisten dengan pedoman dalam AU 230.b. Ketika auditor tidak diharapkan untuk memeriksa semua informasi yang mungkin ada, standar kedua membutuhkan auditor lapangan` untuk memperoleh bukti yang cukup dan tepat untuk memberikan dasar memadai untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan yang diaudit. Auditor memperoleh bukti yang paling baik melalui pengujian selektif data yang diaudit dan auditor harus menerapkan penilaian mengenai sifat, saat, dan lingkup pengujian yang dilakukan. Selain itu, penilaian diperlukan dalam menafsirkan hasil pengujian audit dan mengevaluasi bukti audit. Kesalahan dan kesalahan dalam penilaian audit dapat dibuat, dan banyak account didasarkan pada perkiraan pemeriksaan yang pengukuran secara inheren tidak pasti dan tergantung pada kejadian di masa depan. Dengan demikian, auditor harus bergantung pada bukti yang meresap daripada meyakinkan (atau konklusif).c. Testimoni Ms. Stitt tentang konsep keyakinan memadai termasuk singkat deskripsi tentang tanggung jawab auditor untuk penipuan. Dia menyatakan sebagai berikut: "Jadi, kami umumnya tidak perlu melakukan sejumlah prosedur untuk menemukan, Anda tahu, tentu penipuan atau aktivitas illegal, tapi kita menjadi - terus kami pantau, dalam hal jika ada sesuatu yang memancing perhatian kita dan penilaian ini umumnya risiko dimuka ke mana risiko penipuan bisa terjadi. salah saji material karena penipuan tampaknya tidak konsisten dengan tingkat tanggung jawab yang dijelaskan dalam ayat 1 AU 316.

Jawaban 2a. FASB Statement No. 57 mengenai Pengungkapan Pihak Terkait, menjelaskan persyaratan untuk pengungkapan pihak terkait dalam laporan keuangan. Pernyataan yang mendefinisikan pihak terkait sebagai berikut:Afiliasi dari perusahaan, entitas yang investasi dicatat dengan metode ekuitas oleh perusahaan yang didasari untuk kepentingan karyawan, seperti dana pensiun dan pembagian keuntungan yang dikelola oleh atau di bawah perwalian dari manajemen; pemilik utama perusahaan; manajemen; anggota keluarga dekat dari pemilik utama dari perusahaan dan manajemen; dan pihak-pihak lain yang berhubungan dengan perusahaan.b. Definisi pihak terkait dalam FASB Statement No. 57, Pengungkapan Pihak Terkait, termasuk manajemen entitas sebagai pihak terkait. Dengan demikian, layanan Conrad Black sebagai Chairman dan Chief Executive Officer (CEO) dari Hollinger International dan layanan David Radler sebagai Chief Operating Officer (COO) berarti bahwa kedua Hitam dan Radler akan dianggap pihak terkait. Dengan demikian, setiap transaksi, seperti non-bersaing pembayaran, langsung melibatkan baik individu akan merupakan transaksi pihak terkait. Karena posisi manajemen mereka, Black dan Radler mampu langsung mempengaruhi negosiasi untuk penjualan anak perusahaan koran untuk menguntungkan diri sendiri secara pribadi dengan mengorbankan (dan persetujuan) dari pemegang saham Kelas A Hollinger International. Dengan demikian, bagian dari hasil karena para pemegang saham Hollinger International dialihkan ke Black dan Radler melalui tindakan mereka yang diambil tanpa persetujuan eksplisit dari papan dan pemegang saham. Kata berbeda, Black dan Radler digunakan posisi mereka untuk mempengaruhi hasil dari transaksi ini untuk keuntungan pribadi. Transaksi ini tidak dilakukan di "lengan panjang" seperti yang dijelaskan dalam FASB Statement No. 57.c. AU bagian 334, Pihak Terkait, menjelaskan tanggung jawab auditor untuk mengidentifikasi transaksi pihak terkait dalam audit atas laporan keuangan. Standar yang mencatat bahwa audit yang dilakukan sesuai dengan standar auditing yang berlaku umum tidak dapat diharapkan untuk memberikan jaminan bahwa semua transaksi dengan pihak terkait akan ditemukan. Dengan demikian, auditor tidak memiliki tanggung jawab untuk memperoleh keyakinan memadai bahwa semua transaksi pihak terkait materi yang terdeteksi oleh prosedur audit. Namun, selama audit, auditor diperlukan untuk menyadari kemungkinan adanya transaksi dengan pihak terkait materi yang dapat mempengaruhi laporan keuangan. Ketika auditor mengidentifikasi transaksi dengan pihak terkait, AU 334 mengharuskan auditor untuk melakukan prosedur audit untuk memahami tujuan, sifat, dan tingkat transaksi ini dan untuk mengevaluasi efek mereka pada laporan keuangan. Bahkan jika auditor tidak memiliki alasan untuk mencurigai bahwa transaksi pihak terkait ada, banyak prosedur yang biasanya dilakukan dalam audit untuk menentukan keberadaan pihak terkait dan untuk mengidentifikasi transaksi dengan pihak-pihak terkait.d. FASB Standar Nomor 57, Pengungkapan Pihak Terkait, memerlukan pengungkapan dalam laporan keuangan setiap transaksi pihak terkait materi (atau agregasi dari transaksi serupa) atau kepemilikan umum atau hubungan kontrol manajemen. Laporan keuangan harus mencakup pengungkapan transaksi pihak terkait materi, selain pengaturan kompensasi, tunjangan biaya, dan barang-barang lain yang sejenis dalam kegiatan usaha Jawaban 3a. AU Bagian 380, Komunikasi Auditor dengan Mereka Dibebankan dengan Tata kelola, menetapkan standar dan memberikan panduan tentang komunikasi auditor dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola dalam kaitannya dengan audit atas laporan keuangan. Mereka diwajibkan dengan tata kelola termasuk orang-orang yang bertanggung jawab untuk mengawasi arah strategis entitas dan kewajiban terkait dengan pertanggungjawaban entitas, termasuk proses pelaporan keuangan. AU 380 menyediakan kerangka kerja untuk mendorong komunikasi dua arah antara auditor dan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola.b. Pembayaran yang belum tuntas ke Black dan Radler mewakili audit yang signifikan menemukan bahwa dibutuhkan komunikasi dengan auditor kepada Komite Audit Internasional Hollinger. Transaksi (agregat lebih dari $ 85.000.000) dan mewakili transaksi pihak terkait yang signifikan yang melibatkan CEO dan COO. Karena signifikansi mereka, transaksi ini secara langsung mempengaruhi sifat dan tingkat pengungkapan diperlukan dalam laporan keuangan Hollinger International. Selain itu, ada beberapa perselisihan antara tim manajemen Hollinger International dan KPMG apakah transaksi merupakan transaksi pihak terkait. Ayat 42 dari AU 380 mengharuskan auditor untuk berdiskusi dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola setiap perbedaan pendapat dengan manajemen, apakah atau tidak memuaskan diselesaikan.c. Berdasarkan penelaahan terhadap deskripsi komunikasi KPMG dengan Komite Hollinger International Audit terkandung dalam transkrip sidang dicatat, orang mungkin mempertanyakan apakah KPMG melakukan penanganan profesional karena dalam mengerucutkan resolusi pembayaran tidak bersaing Komite Audit dalam rapat dengan mereka pada tanggal 20 Februari 2002.AU bagian 230, Dasar Perhatian Profesional dalam Kinerja Kerja, mencatat bahwa skeptisisme profesional adalah sikap yang mencakup pikiran pertanyaan dan kritis penilaian bukti audit. Profesional skeptisisme membutuhkan auditor untuk menggunakan pengetahuan, keterampilan, dan kemampuan yang disebut oleh profesi akuntan publik untuk rajin melakukan, dengan itikad baik dan dengan integritas, pengumpulan dan evaluasi objektif bukti. Ketergantungan KPMG pada "diam" sebagai bukti tidak muncul untuk konsisten dengan konsep pikiran pertanyaan dan evaluasi kritis bukti audit yang dijelaskan dalam AU 230

Jawaban 4a. AU Bagian 339, Dokumentasi Audit, mengharuskan auditor untuk mempersiapkan dokumentasi audit sehubungan dengan masing-masing keterlibatan secara cukup rinci untuk memberikan pemahaman yang jelas tentang pekerjaan yang dilakukan (termasuk sifat, waktu, lingkup, dan hasil prosedur audit), bukti audit diperoleh dan sumbernya, dan kesimpulan yang dicapai. Dokumentasi audit memberikan dukungan utama untuk representasi dalam laporan auditor bahwa audit dilakukan sesuai dengan standar auditing yang berlaku umum dan dokumentasi audit memberikan dukungan utama untuk pendapat mengungkapkan tentang laporan keuangan.b. Ayat 10 dari AU Bagian 339 mengharuskan auditor untuk menyiapkan dokumentasi audit yang memungkinkan auditor yang berpengalaman, tidak memiliki hubungan sebelumnya untuk audit, untuk memahami sifat waktu dan prosedur audit, hasil prosedur dan bukti audit yang disediakan.c. AU Bagian 339 mensyaratkan bahwa catatan dokumentasi audit yang melakukan pekerjaan audit dan tanggal pekerjaan tersebut telah selesai dan yang meninjau dokumentasi audit spesifik dan tanggal tinjauan tersebut. Setiap kertas kerja tidak perlu menyertakan bukti spesifik ulasan. Tapi, itu harus jelas dari dokumentasi audit yang mengkaji unsur-unsur tertentu dari pekerjaan audit yang dilakukan dan kapan.Testimoni Ms. Stitt tentang initialing kertas kerja konsisten dengan acuan AU 339. Saat ia mencatat, resensi tidak harus memparaf kertas kerja sampai orang merasa nyaman dengan pekerjaan yang dilakukannya dan kesimpulan yang dicapai seperti yang didokumentasikan pada kertas kerja.d. Standar pertama dari kerja lapangan mengharuskan audit direncanakan dengan baik dan diawasi. AU bagian 311, Perencanaan dan Pengawasan, mencatat bahwa pengawasan melibatkan dan mengarahkan upaya asisten yang terlibat dalam mencapai tujuan audit dan menentukan apakah tujuan tersebut telah dicapai. Salah satu unsur pengawasan termasuk meninjau pekerjaan yang dilakukan. Ayat 31 dari AU 311 mencatat bahwa pekerjaan yang dilakukan oleh masing-masing asisten, termasuk dokumentasi audit, harus ditinjau untuk menentukan apakah itu memadai dilakukan dan didokumentasikan dan mengevaluasi hasil, relatif terhadap kesimpulan yang akan disajikan dalam laporan auditor. Orang dengan tanggung jawab akhir untuk audit dapat mendelegasikan bagian dari tinjauan tanggung jawab untuk asisten lainnya.