Audit Terhadap Siklus an

5/13/2018 Audit Terhadap Siklus an - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/audit-terhadap-siklus-an 1/20

Audit Terhadap SiklusPendapatan : PengujianPengendalian



Pendapatan

A.Defenisi Pendapatan

B.Kriteria Pengakuan Pendapatan



Siklus Pendapatan

A.Penjualan Barang atau Jasa

B.Retur Penjualan

C.Pencadangan Kerugian Piutang

D.Penghapusan Piutang



SIA Yang Membentuk SiklusPendapatan

1.Sistem Penjualan Kredit

2.Sistem Penjualan Tunai

3.Sistem Retur Penjualan

4.Sistem Pencandangan Penjualan



Tujuan Audit Terhadap

Siklus Pendapatan

Kategori Asesi Kelompok Transaksiatau saldo akun

Transaksi 1

2

3

saldo Akun 4

Kelengkapan Transaksi 5

saldo Akun 6

Transaksi 7

Saldo Akun 8

Seluruh penjualan, penerimaan kas, dan penyesuaian

penjualan yang terjadi selama periode itu telah dicatat

Saldo Piutang usaha menunjukkan seluruh klaim kepada

pelanggan pada tanggal neraca

Hak dan

Kewajiban

Entitas memiliki hak terhadap piutang usaha dan kas yang

dihasilkan dari penjualan yang tercatat

Piutang Usaha pada tanggal neraca menunjukkan klaim

legal entitas kepada pelanggan

Rekaman Transaksi penyesuaian penjualan selama periodeitu menunjukkan diskun, retur dan penyesuaian penjualan,

dan piutang tak tertagih yang diotorisasi

Saldo Piutang Usaha menunjukkan saldo yang benar-benar

ada pada tanggal neraca

Tujuan Audit

Keberadaan

atau

Keterjadian

Rekaman transaksi penjualan menunjukkan barang atau

jasa yang diberikan selama periode itu

Rekaman Transaksi penerimaan Kas menunjukkan kas yang

diterima selama periode itu



Transaksi 9

saldo Akun 10

11

Transaksi 12

Saldo 13

Penyajian dan

Pengungkapan

Rincian penjualan, penerimaan kas, dan penyesuaian

penjualan mendukung penyajian di laporan keuangan

termasuk klasifikasinya dan pengungkapannya

Pengungkapan terhadap piutang yang dijual atau

digadaikan telah dibuat secara wajar

Penilaian atau

alokasi

Seluruh Penjualan, penerimaan kas, dan penyesuaian

penjualan yang terjadi selama periode itu telah dinilai

sesuai dengan PABU dan telah dijurnal, diiktisarkan, dan

diposting dengan tepat

Saldo Piutang usaha bruto di neraca telah sesuai dengan

rinciannya di buku pembantu Piutang usaha

Penyisihan piutang tak tertagih telah diestimasi secarawajar sesuai dengan nilai realisasi neto



erancangan rogram uUntuk Pengujian PengendalianTerhadap Siklus Pendapatan

Sistematika Uraian1. Fungsi Terkait2. Dokumen3. Catatan Akuntansi4. Bagan Alir5. Salah Saji Potensial,Aktifitas Pengendalian Diperlukan dalam

Prosedur Audit untuk pengujian pengendalian yang dapatdigunakan oleh auditor

6. Penjelasan Aktifitas pengendalian yang diperlukan

7. Penyusunan Program Audit untuk pengujian terhadap transaksiyang bersangkutan8. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian

terhadap transaksi yang bersangkutan



Transaksi Penjualan Kredit

Nama Fungsi Unit OrganisasiPemegang Fungsi

1.Fungsi Penjualan 1.Bagian Order Penjualan

2. Pemberi Otorisasi Kredit 2.Kredit3.Penyimpanan Barang 3.Gudang

4.Pengiriman Barang 4.Pengiriman

5.Penagihan 5.Penagihan

6.Pencatatan Piutang 6.Piutang7.Akuntansi Biaya 7.Akuntansi Biaya

8.Akuntansi Umum 8.Akuntansi Umum

9.Penerimaan Barang 9.Penerimaan Barang

10.Penerima Kas 10.Kasir



Dokumen

Dibagi Menjadi 2 Golongan

A.Dokumen Sumber : Faktur Penjualan

B.Dokumen Pendukung : Surat orderpengiriman dan surat muat



Catatan Akuntansi

A.Jurnal Penjualan

B.Jurnal Umum

C.Buku Pembantu Piutang

D.Buku Pembantu Sediaan

E.Buku Besar



Tahap Transaksi Salah Saji Potensial Aktifitas Pengendalian Yang Diperlukan Pengujian Pengendalian Yang Dapat



Tahap Transaksi Salah Saji Potensial Aktifitas Pengendalian Yang Diperlukan Pengujian Pengendalian Yang DapatDilaksanakan

Penerimaan Order dr Customer Penjualan Dilakukan Kepada customer ygtidak smstinya

Penentuan Bahwa customer berada dlm dftar cstumeryg telah disetujui

Lakukan pengamatan terhadap prosedur;pelaksanaan kembali prosedur

Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasiuntuk stiap penjualan

Periksa surat order penjualan

Otorisasi pemberian kredit Penjualan Kredit Dilaksanakan tanpapersetujuan

Bagian kredit mengecek semua customer baru Permintaan keterangan otorisasi pemberiankredit untuk customer baru

Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit

dilaksanakan

Periksa bukti adanya pengecekan batas

kredit untuk setiap penjualan kredit yangdilaksanakan

Pengiriman barang Barang dikeluarkan dari gudang untukorder yg tidak sah

Barang dikeluarkan dari gudang hanya atas dasarsurat order pengiriman yang telah diotorisasi

Lakukan pengamatan karyawan gudang ygdiorder

Barang yang dikirim tidak sama denganbarang yang dipesan

Pengecekan barang yang dikirim dengan surat orderpengiriman

Periksa bukti adanya pengecekanindependen

Pemisahan fungsi pengiriman barang dr fungsipenjualan

Lakukan pengamatan pemisahaan fungsi

Pengiriman barang yang tidak diotorisasidapat terjadi

Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiappengiriman barang

Periksa dokumen pengiriman

Penagihan Penagihan Dibuat untuk transaksi fiktif Setiap faktur penjualan harus dilampiri dengan suratorder penjualan yang telah diotorisasi dan dokumenpengiriman

Lakukan pemeriksaaan dokumen pendukungfaktur penjualan

Pengiriman barang tidak diikuti denganpenagihan

Pencocokan faktur penjualan dengan dokumenpengiriman

Usut dokumen pengiriman ke fakturpenjualan

Faktur penjualan berisi harga yang Pertanggungjawaban secara periodik dokumenpengiriman

Lakukan pengamatan terhadapprosedur.pelaksaaan kembali

Pengecekan independen pemberian harga dalamfaktur penjualan

Pelaksanaan kembali pengecakankeakuratan pencantuman harga pada fakturpenjualan

Pencatatan Transaksi penjualan kredit fiktif dicatat Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumberfaktur penjualan dan dokumen pendukung yanglengkap

Lakukan pemeriksaan terhadap dokumenpendukung

Faktur penjualan tidak dicatat ke akunpiutang customer

Pengecekan secara independen posting ke dalambuku pembantu piutang dengan akun kontrol piutangdalam buku besar

Review bukti adanya pengecekanindependen

Pertanggungjawaban semua faktur penjualan secaraperiodik

Lakukan pengamatan terhadap prosedur

Faktur penjualan dicatat dalam akun yang

salah

Panduan akun dan review pemberian kode akun Lakukan pengamatan terhadap prosedur

Pengiriman pernyataan pitang bulanan kepada debitur Lakukan pengamatan pengirimanpernyataan piutang bulanan



Prosedur Audit Kertas

kerja

Tanggal

pelaksanaan

Pelaksana

Keberadaan atau Keterjadian

1.Lakukan pengamatan terhadap(termasuk pemisahan fungsi)

a.Persetujuan surat order pengiriman

b.Pengiriman barang

c.Penagihan customer

d.Pengiriman pernyataan piutang bulanan dan penidaklanjutan keluhan dari customer

2.Ambil sampel transaksi penjualan dari jurnal penjualan dan lakukan verifikasi terhadap

tunggal,nama customer dan jumlah moneter dan nonmoneter.lakukan pula pemirksaan terhadap

dokumen pendukung berikut ini:

a.Faktur penjualan

b.Laporan pengiriman barang

c.Surat prngiriman barang yang telah diotorisasi

Kelengkapan3.Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertangung jawaban pemakaian

formulir tersebut4.

4.Ambil sampel surat order pengiriman yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan

akuntansi berikut ini :

a. Laporan pengiriman barang

4.Faktur penjualan

c.Pencatatan ke dalam jurnal penjualan

Penilaian atau alokasi

5.Untuk sampel yg diambil pada langkah kedua di atas periksa bukti adanya

a.Persetujuan kredit semestinya untuk setiap transaksi penjualan kredit

b.Pengecekan independen terhadap pencatuman harga barang dan faktur penjualan

c.Pengecekan independen terhadap keakuratan dalam faktur penjualan

6.Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jural untuk

memperoleh keyakinan bahwa tida k terjadi kekeliriuan posting jumlah moneter atau akun



Perancangan Program A



Perancangan Program Audit Untuk Pengujian

Pengendalian Transaksi Retur Penjualan

Nama Fungsi Unit OrganisasiPemegang Fungsi

1.Fungsi Penjualan 1.Bagian Order Penjualan

2.Penyimpanan Barang 2.Gudang

3.Pengiriman Barang 3.Pengiriman

4.Penagihan 4.Penagihan

5.Pencatatan piutang 5.Piutang

6.Akutansi biaya 6.Akutansi biaya

7.Akuntansi umum 7.Akuntansi umum

8.Penerimaan barang 8.Penerimaan barang



Dokumen

Dibagi Menjadi 2 Golongan

A.Dokumen Sumber : Memo Kredit

B.Dokumen Pendukung : Laporanpenerimaan barang



Catatan Akuntansi

A.Jurnal Penjualan

B.Jurnal Umum

C.Buku Pembantu Piutang

D.Buku Pembantu Sediaan

E.Buku Besar



Tahap Salah saji potensial Aktifitas pengendalian yangdiperlukan

Pengujian pengendalian yang dapatdilaksanakan

Otorisasi retur penjualan Retur penjualan yang tidakdiotorisasi

Penggunaan memo kredityang diotorisasi untuk setiapretur penjualan

Lakukan pengamatan terhadapprosedur

Periksa memo kredit

Penerimaan barang Barang diterima dari customertanpa otorisasi retur

Barang yang diterima tidaksama dengan barang yg dibelisemula oleh customer

Audit Terhadap Siklus an

Documents

Transcript of Audit Terhadap Siklus an