Audit investasi dan saldo kasInvestasi Investasi dalam efek berhubungan dengan siklus penerimaan kas (penjualan efek, penerimaan bunga dan dividen) dan siklus pembayaran (pembelian efek) Banyak perusahaan yang menanamkan dananya dalam sekuritas seperti: -Sertifikat deposito - Sertifikat Bank Indonesia - Reksa dana - Saham preferen dan saham biasa - Obligasi Pemerintah (SUN) dan Obligasi perusahaan

Tujuan aduit Eksistensi atau Pendapatan investasi, realisasi laba Ketertejadian dan rugi dan laba dan rugi belum terealisasi yang dicantumkan dalam statemen laba merupakan transaksi atau peristiwa yang terjadi dalam perioda audit Kelengkapan Statemen laba telah mencerminkan seluruh transaksi dan peristiwa yang harus masuk dalam statemen laba Hak dan Kewajiban Valuasi dan Alokasi Pendapatan investasi, dan laba dan rugi yang sudah dan yang belum direalisasi telah dilaporkan dalam jumlah yang tetap Catatan investasi jangka pendek dan investasi jangka panjang mencerminkan investasi yang ada dalam tanggal neraca

Seluruh investasi jangka pendek dan panjang telah dicantumkan dalam akun investasi di neraca

Seluruh catatan investasi dimiliki oleh entitas pelapor

Investasi dalam neraca sajikan dalam neraca pada harga pasar, cost, amortized cost, atau jumlah yang ditetapkan berdasar metode ekuitas, sesuai dengan klasifikasinya Saldo investasi telah diidentifikasi secara tepat Pengungkapan yang cukup telah dilakukan shubungan dengan (1) investasi pihak terkait, (2) dasar penilaian, (3) jaminan sbg kolateral

Penyajian dan Pengungkapan

Perencanaan Audit Materialitas Sekuritas yang ditahan sebagai investasi jangka pendek dapat bersifat material bagi solvensi jangka pendek suatu entitas, tetapi laba dari sekuritas semacam ini jarang bersifat significan bagi hasi operasi entitas di luar sektor jasa keuangan. Inherent Risk Risiko inheren untuk investasi dipengaruhi oleh banyak faktor dan volume transaksi investasi umumnya cukup rendah. Akan tetapi, sekuritas merupakan aktiva yang mudah untuk dicuri, dan akuntansi untuk investasi tersebut dapat menjadi rumit. Analytical Procedures Risk Prosedur analitis dapat dapat membandingkan saldo tahun berjalan dengan tahun sebelumnya, atau dapat membandingkan hasil-hasil aktual atas jumlah investasi dan laba investasi dengan yang dianggarkan atau dokumentasi lain dari rencana manajemen. Control Risk Pemahaman atas beberapa faktor lingkungan pengendalian adalah relevan bagi audit atas siklus investasi. Sebagai contoh, wewenang dan tanggung jawab atas transaksi investasi harus ditetapkan pada pejabat perusahaan seperti bendahara.

Dokumen dan catata Sertifikat saham Sertifikat obligasi Bond indenture Brokers advice Brokers statement Books of original entry Investment subsidiary ledger

Fungsi dan Kontrol Terkait Otorisasi transaksi investasi Pembelian sekuritas Penjualan sekuritas

Terima dan kirim sekuritas Penerimaan/pengamanan/penyerahan sekuritas Penerimaan pedapatan berkala

Pencatatan transaksi Pencatatan pembelian, penjualan dan laba Pencatatan market adjustment dan reklasifikasi

Penyeselesaian transaksi Penerimaan kas Pengeluaran kas Penilaian dan pelaporan kinerja investasi

Penentuan Risiko Deteksi Kombinasi penilaian risiko bawaan dan risiko kontrol dari transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dengan mempertimbangkan keunikan transaksi investasi Perlu diperhatikan bila perusahaan memilik free cash flows yang cukup -> meningkatkan volume transaksi investasi Bila volume transaksi rendah menekankan pada pengujian substantif Kesulitan: Menentukan nilai wajar Ketepatan klasifikasi

Cash balances Mencakup penerimaan yang belum disetor, kas di bank dalam rekening giro dan tabungan, dana imprest seperti kas kecil dan giro gaji Saldo kas tertentu seperti sertifikat deposit, bond sinking fund cash, saldo valuta asing dan akun lain yang terbatas penggunaannya biasanya disajikan sbg investasi Hubungan Saldo Kas dengan siklus Transaksi Revenues cycle Sales AR Cash Expenditures cycle Pembelian AP Cash Financing cycle emisi saham/obligasi Cash

Investing cycle Pembelian/penjualan Cash Personnel service cycle Gaji Cash

Tujuan Audit Saldo Kas Existence or occurrence Completeness Catatan saldo kas ada pd tgl neraca saldo kas yang dicatat mencakup pengaruh dari semua transaksi kas yang telah terjadi transfer kas akhir tahun di antara bank telah dicatat pada periode yang tepat Entitas mempunyai hak legal atas semua saldo kas yang diperlihatkan pada tanggal neraca Saldo kas yang dicatat dapat direalisasi pada jumlah yang dinyatakan di neraca dan sesuai dengan skedul pendukung Saldo kas telah diidentifikasi dan diklasifikasi dengan tepat dalam neraca Lini kredit jaminan pinjaman, perjanjian saldo kompensasi, dan pembatasan lain padanya atas kas telah diungkapkan dengan tepat

Rights and Obligations Valuation or allocation Presentation and disclosures

Pertimbangan Perencanaan Audit Saldo Kas Materiality Jumlah saldo tidak material Seluruh siklus transaksi bermuara ke kas Volume transaksi amat material

Inherent Risk Volume transaksi tinggi Rawan penyalah gunaan

Analytical Procedures Risk Lebih efektif dibandingkan dengan budget

Control Risk Control environment Risk assessment Information and communication Control activities Monitoring

Jasa nilai tambah yang terkait dengan saldo efek dan kas Menentukan asumsi kunci sehubungan dengan penagihan dan pembayaran biaya operasional yang mempengaruhi peramalan saldo kas Membantu manajemen dalam mengembangkan model untuk meramalkan saldo kas Mengidentifikasi peluang untuk mengubah praktek bisnis, seperti perubahan kebijakan kredit atau perubahan manajemen persediaan, yang akan memperbaiki arus kas Membantu manajemen dalam kelebihan kas pengembangan kebijakan investasi jangka pendek dari

Mengidentifikasi peluang untuk memperbaiki tingkat imbalan investasi jangka pendek.