AUDIT INVESTASI

Investasi dapat diartikan penanaman uang di luar perusahaan yang dapat berupa surat

berharga atau aktiva lain yang tidak digunakan secara langsung dalam kegiatan produktif

perusahaan dengan harapan suatu saat mendapat keuntungan financial. Aktivitas ini digunakan

untuk menjaga jumlah kas perusahaan (likuiditas). Dalam melakukan investasi, investor kemudian

mendapatkan surat berharga sebagai bukti investasi.

TUJUAN AUDIT

1. Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas temporary dan long

term investment.

2. Untuk memeriksa apakah surat berharga yang tercantum di neraca, benar adanya, dimiliki

oleh dan atas nama perusahaan (client) pertanggal neraca

3. Untuk memeriksa apakah semua pendapatan dan penerimaan yang berasal dari surat

berharga tersebut telah dibukukan dan uangnya di terima oleh perusahaan.

4. Untuk memeriksa apakah penilaian (valuation) dari surat berharga tersebut sesuai dengan

prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia / SAK

5. Untuk memeriksa apakah penyajian di dalam Laporan Keuangan sesuai dengan PABU di

Indonesia / SAK

KLASIFIKASI INVESTASI

Berdasarkan jangka waktunya, Jenis-jenis investasi dapat dikategorikan sebagai berikut :

Investasi Jk. Pendek Investasi Jk. Panjang

Jangka waktu < 1 tahun >1 tahun

Klasifikasi Aset lancar Aset tidak lancar

Kondisi Kelebihan kas Kekurangan kas

Tujuan Menguransi kas Menguasai perusahaan,

mendapatkan pendapatan tetap

Penyajian LCNRV Harga perolehan + amortisasi

Sumber Pasar uang Pasar modal

Contoh Deposito, SUN, SBI Saham, Obligasi

Sedangkan berdasarkan tujuan investasi, akun ini dapat digolongkan menjadi 3, yaitu

- Held to Maturity (HTM) : investasi yang dimiliki hingga jatuh tempo. Ex : obligasi

- Trading : investasi yang dimiliki dengan maksud diperdagangkan. Ex : saham

- Available-for-sale (AFS) : investasi yang dapat dijual sewaktu-waktu.

PROSEDUR AUDIT

1. Lakukan perencanaan audit, meliputi : materialitas, inherent risk, analytical procedure risk,

dan control risk.

2. Pelajari dan evaluasi internal control atas temporary & long investment.

3. Minta rincian surat berharga yang memperlihatkan saldo awal, penambahan dan

pengurangan serta saldo akhirnya.

4. Periksa fisik dari surat-surat berharga tersebutdan juga pemilikannya (apakah atas nama

perusahaan). Biasanya pemeriksaan fisik dilakukan bersamaan dengan kas opname.

Seandainya surat-surat berharga tersebut di simpan oleh pihak ketiga harus dikirimkan

konfirmasi.

5. Cocokkan data-data dalam rincian dengan berita acara pemeriksaan fisik surat berharga

tersebut.

6. Periksa mathematical accuracy dari rincian surat berharga. Pemeriksaan juga meliputi

akurasi atas perhitungan amortisasi investasi ekuitas hutang

7. Cocokkan saldo akhir dari rincian tersebut dengan buku besar.

8. Lakukan vouching atas pembelian dan penjualan surat berharga, terutama perhatikan

otorisasi dan kelengkapan bukti pendukungnya. Verifikasi ketepatan pisah batas yang

digunakan oleh klien dalam mencatat transaksi yang bersangkutan dengan investasi

dilakukan oleh auditor dengan memeriksa buku investasi dan mengusut transaksi pembelian

maupun penjualan surat berharga dalam periode sekitar tanggal neraca ke dokumen

pendukungnya (bukti kas keluar dan faktur dari makelar surat berharga). Periksa

perhitungan bunga dan deviden nya dan perhatikan segi perpajakannya. Periksa apakah

bunga/deviden yang diterima telah dibukukan semuanya.

9. Hitung kembali laba dan rugi yang timbul dari transaksi penjualan surat berharga. Investasi

dalam surat berharga menimbulkan dua macam pendapatan : (1) pendapatan bunga dan (2)

capital gainloss.

10. Periksa harga pasar dari surat berharga pada tanggal neraca. Untuk temporary investment,

valuationnya adalah mana yang lebih rendah antara harga beli dan harga pasar. Untuk long

term investment, valuationnya adalah berdasarkan harga beli kecuali jika terdapat tendensi

menurunnya harga pasar surat berharga tersebut untuk masa yang cukup panjang.

11. Hitung kembali laba atau rugi yang timbul dari transaksi penjualan investasi. Penjualan surat

berharga menimbulkan laba atau rugi yang merupakan selisih hasil penjualan dengan biaya

surat berharga yang dijual. Dalam menverifikasi nilai investasi yang di cantumkan di neraca,

auditor memeriksa dokumen yang mendukung penjualan investasi, dan sekaligus

menghitung kembali laba atau rugi yang timbul dari transaksi penjualan investasi tersebut.

12. Adakan diskusi dengan menejemen untuk mengetahui apakah ada perubahan tujuan dari

pembelian surat berharga yang akan mempengaruhi klasifikasi dari surat berharga tersebut.

13. Periksa subsequent events untuk mengetahui apakah ada transaksi sesudah tanggal neraca

yang akan mempengaruhi klasifikasi atau disclosure dari surat-surat berharga tersebut,

misalnya penjualan long term investment dalam subsequent period.

14. Pada pengujian rinci, auditor mempelajari :

- notulen rapat pemegang saham dan direksi,

- meminta daftar surat berharga yang ada di tangan klien dan lakukan penghitungan dan

inspeksi terhadap sertifikat surat berharga tersebut,

- mengirimkan konfirmasi tentang surat berharga milik klien yang berada di tangan pihak

lain,

- melakukan inspeksi dan pemeriksaan terhadap polis asuransi surat berharga,

- meminta informasi mengenai surat berharga yang dijadikan jaminan penarikan utang,

- membandingkan nilai investasi dengan harga pasar surat berharga.

15. Periksa apakah penyajiannya sudah sesuai dengan PABU di Indonesia / SAK

16. Lakukan prosedur analitik

auditor menghitung berbagai ratio (ratio investasi sementara dengan aktiva, ratio investasi

jangka panjang dengan aktiva lancar, rate of returns tiap-tiap golongan investasi) untuk

kemudian dibandingkan dengan harapan auditor, misalnya ratio tahun yang lalu, rerata ratio

industri, atau ratio yang dianggarkan, Pembandingan ini membantu auditor untuk

mengungkapkan: peristiwa atau transaksi yang tidak biasa, perubahan akuntansi, perubahan

usaha, fluktuasi acak atau salah saji.

17. Tarik kesimpulan mengenai kewajaran saldo temporarry & long term investment yang

diperiksa.

REFERENSI

_____. 2013. Audit Siklus Investasi dan Pendanaan.

http://kaukesbokan.blogspot.com/2013/06/audit-siklus-investasi-dan-pendanaan.html (diakes 20

Maret 2014)

Anggraini, Yana. 2010. Audit Surat Berharga. http://yana-anggraini.blogspot.com/2012/10/audit-

surat-berharga.html (diakses 19 Maret 2014)

Prabowo, Bambang Hadi. 2011. Audit Investasi Surat Berharga

http://bhpbowo.wordpress.com/2011/03/16/audit-investasi-surat-berharga/ (diakses 19 Maret

2014)

Yustus. 2011. Audit Investasi. http://yustus09.blogspot.com/2011/06/audit-investasi.html (diakses

20 Maret 2014)