ASPEK KEADILAN PENGATURAN TAX AMNESTY MELALUI …...PENGATURAN TAX AMNESTY MELALUI PERATURAN MENTERI...
Transcript of ASPEK KEADILAN PENGATURAN TAX AMNESTY MELALUI …...PENGATURAN TAX AMNESTY MELALUI PERATURAN MENTERI...
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ASPEK KEADILAN PENGATURAN TAX AMNESTY MELALUI
PERATURAN MENTERI KEUANGAN (PMK) NOMOR 165 TAHUN 2017
TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK TERHADAP WAJIB PAJAK
(PERUBAHAN PMK NOMOR 118 TAHUN 2016)
Penulisan Hukum
(Skripsi)
Disusun dan Diajukan untuk Melengkapi Sebagian Persyaratan Guna
memperoleh Derajat Sarjana S1 dalam Ilmu Hukum pada Fakultas Hukum
Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh:
ARIFIN WAHYU HENARDI
NIM. E0014039
FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2018
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ii
PERSETUJUAN PEMBIMBING
Penulisan Hukum (Skripsi)
ASPEK KEADILAN PENGATURAN TAX AMNESTY MELALUI
PERATURAN MENTERI KEUANGAN (PMK) NOMOR 165 TAHUN 2017
TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK TERHADAP WAJIB PAJAK
(PERUBAHAN PMK NOMOR 118 TAHUN 2016)
Oleh:
ARIFIN WAHYU HENARDI
NIM. E0014039
Disetujui untuk dipertahankan di hadapan Dewan Penguji Penulisan Hukum
(Skripsi) Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta
Surakarta, 2 November 2018
Dosen Pembimbing
Wasis Sugandha, S.H, M.H.
NIP. 19650213 199002 1 001
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
iii
PENGESAHAN PENGUJI
Penulisan Hukum (Skripsi)
ASPEK KEADILAN PENGATURAN TAX AMNESTY MELALUI
PERATURAN MENTERI KEUANGAN (PMK) NOMOR 165 TAHUN 2017
TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK TERHADAP WAJIB PAJAK
(PERUBAHAN PMK NOMOR 118 TAHUN 2016)
Oleh:
ARIFIN WAHYU HENARDI
NIM. E0014039
Telah diterima dan dipertahankan di hadapan Dewan Penguji Penulisan
Hukum (Skripsi) Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta
Pada :
Hari : Jum’at
Tanggal : 23 November 2018
DEWAN PENGUJI
1. Dr.Djoko Wahju Winarno, SH., M.S
NIP. 19520511 198003 1 002 (.................................)
Penguji I
2. Wida Astuti, S.H.,M.H.
NIP. 19600715 198803 2 001 (.................................)
Penguji II
3. Wasis Sugandha, S.H.,M.H.
NIP. 19650213 199002 1 001 (.................................)
Pembimbing
Mengetahui,
Dekan
Prof. Dr. Supanto, S.H., M.H.
NIP. 19601107 198601 1 001
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
iv
PERNYATAAN
NAMA : ARIFIN WAHYU HENARDI
NIM : E0014039
Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa penulisan hukum (Skripsi) berjudul:
ASPEK KEADILAN PENGATURAN TAX AMNESTY MELALUI
PERATURAN MENTERI KEUANGAN (PMK) NOMOR 165 TAHUN 2017
TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK TERHADAP WAJIB PAJAK
(PERUBAHAN PMK NOMOR 118 TAHUN 2016) adalah benar karya sendiri.
Hal-hal yang bukan karya saya dalam penulisan hukum (Skripsi) ini diberi tanda
citasi dan ditunjukkan dalam daftar pustaka. Apabila kemudian hari terbukti
pernyataan saya tidak benar, maka saya bersedia menerima sanksi akademik
berupa pencabutan penulisan hukum (Skripsi) dan gelar yang saya peroleh dari
penulisan hukum (skripsi) ini.
Surakarta, 1 November 2018
Yang membuat pernyataan ini
Arifin Wahyu Henardi
E0014039
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
v
MOTTO
“Tak terhitung jumlah para penurut dan taat hukum yang terlempar ke dalam
jurang kehancuran oleh setitik noda keraguan, Karena penerimaan dan
penarikan bukti mereka dari bukti-bukti logis dan seluruh perangkat mereka
bergantung pada pendapat”
(Semesta Matsnawi : Jalaluddin Rumi)
“Puasa adalah pekerjaan menahan di tengah kebiasaan menumpahkan, atau
mengendalikan di tengah tradisi melampiaskan. Pada skala yang besar nanti kita
bertemu dengan tesis ini :
ekonomi – industri – konsumsi
itu mengajak manusia untuk melampiaskan, sementara agama mengajak manusia
untuk menahan dan mengendalikan.”
(Tuhan Pun Berpuasa : Emha Ainun Nadjib)
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
vi
PERSEMBAHAN
Dengan segala kerendahan hati, penulis mempersempahkan karya ini kepada:
1. Allah SWT, Tuhan Semesta Alam yang telah mempercikan kesadaran kepada
makhluk-Nya dengan menciptakan, menjaga dan memberikan pengetahuan,
yang menjadi sumber kekuatan bagi penulis untuk menghasilkan karya yang
bermanfaat.
2. Orang tua Penulis, Bapak Sayardi dan Ibu Heni Purwanti, S.Pd., yang telah
memberikan segala kasih dan sayang yang semata-mata demi keberhasilan dan
kebahagiaan hidup penulis. Juga kepada Adik tersayang, Narastravika Henardi
Putri, yang selalu membuka ruang untuk berbagi cerita suka dan duka. Semoga
karya ini dapat menjadi pengingat atas besarnya kepedulian mereka terhadap
penulis.
3. Seluruh Pihak yang coba penulis sebutkan dalam Kata Pengantar.
4. Almamater yang telah memberikan kesempatan bagi penulis untuk
mengembangkan diri, Almamater Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret
Surakarta.
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
vii
ABSTRAK
Arifin Wahyu Henardi, E0014039. 2018. ASPEK KEADILAN
PENGATURAN TAX AMNESTY MELALUI PERATURAN MENTERI
KEUANGAN (PMK) NOMOR 165 TAHUN 2017 TENTANG
PENGAMPUNAN PAJAK TERHADAP WAJIB PAJAK (PERUBAHAN
PMK NOMOR 118 TAHUN 2016). Penulisan Hukum (Skripsi). Fakultas
Hukum Universitas Sebelas Maret.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pemberlakuan perubahan kedua atas
PMK Nomor 118/PMK.03/2016 telah sesusai dengan aspek keadilan yang telah
memenuhi asas-asas keadilan dalam prinsip-prinsip pemungutan pajak. Penelitian
ini menggunakan penelitian penelitian doktrinal (doctrinal research). Pendekatan
yang digunakan adalah pendekatan perundang-undangan (statue approach) dan
pendekatan konseptual (conceptual approach). Penelitian menggunakan sumber
data primer dan sekunder yang diperoleh melalui Peraturan Perundang-Undangan
dan studi pustaka. Hasil penelitian menunjukkan bahwa dalam PMK Nomor 165
tahun 2017 ini tidak memenuhi syarat yuridis, karena dalam syarat Yuridis
disebutkan bahwasanya pembentukan peraturan pajak harus memenuhi aspek
keadilan. Kesempatan wajib pajak yang terakhir ini yang membuat skala
pencanangan periodesasi Pengampunan Pajak yang sebelumnya menjadi
berketidakpastian hukum di mana merupakan landasan dalam hal aspek keadilan
terhadap wajib pajak. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 165 Tahun 2017
memiliki perbedaan dengan hak dan kewajiban wajib pajak dalam Undang-
Undang Ketentuan Umum Perpajakan dikarenakan Dalam PMK 165/2017 pada
beberapa poin perubahan pada Bab Fasilitas „Pengampunan Pajak pada PMK No
118/2016.
Kata kunci: Pajak; Tax Amnesty; Prinsip-prinsip Pemungutan Pajak; Aspek
Keadilan.
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
viii
ABSTRACT
Arifin Wahyu Henardi, E0014039. 2018. ASPECT OF THE JUSTICE OF
TAX AMNESTY SETTINGS THROUGH THE REGULATION OF THE
MINISTER OF FINANCE (PMK) NUMBER 165 OF 2017 CONCERNING
USE OF TAXES ON TAX PAYMENTS (AMENDMENT OF PMK NUMBER
118 2016). Legal Writing (Thesis). Faculty of Law, Sebelas Maret University.
This study aims to determine the enactment of the second amendment to PMK
Number 118 / PMK.03 / 2016 in accordance with aspects of justice that have
fulfilled the principles of justice in the principles of tax collection. This study uses
doctrinal research (doctrinal research). The approach used is the legislation
approach (statue approach) and the conceptual approach (conceptual approach).
Research uses primary and secondary data sources obtained through legislation
and literature. The results of the study show that in PMK Number 165 of 2017 this
does not meet the juridical requirements, because in the Juridical condition it is
stated that the establishment of tax regulations must fulfill aspects of justice. The
opportunity of the last taxpayer who made the scale of the periodic declaration of
Tax Amnesty which previously became legal uncertainty which is the basis in
terms of aspects of justice for taxpayers. Minister of Finance Regulation Number
165 Year 2017 has differences with taxpayer rights and obligations in the General
Taxation Law due to PMK 165/2017 on several points of change in the Facility
Chapter „Tax Amnesty in PMK No. 118/2016.
Keywords: Tax; Tax Amnesty; Principles of Tax Collection; Justice aspect.
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ix
KATA PENGANTAR
Puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT yang atas limpahan nikmat dan
karunia-Nya, sehingga penyusunan Penulisan Hukum (Skripsi) yang berjudul
“Aspek Keadilan Pengaturan Tax Amnesty Melalui Peraturan Menteri Keuangan
(PMK) Nomor 165 Tahun 2017 Tentang Pengampunan Pajak Terhadap Wajib
Pajak (Perubahan PMK Nomor 118 Tahun 2016)” dapat diselesaikan dengan baik.
Pada kesempatan kali ini, dengan segala kerendahan hati, penulis bermaksud
menyampaikan ucapan terima kasih kepada segenap pihak yang telah memberikan
bantuan dan dukungan selama penulisan ini, terutama kepada:
1. Prof. Dr. H. Ravik Karsidi, M.S., selaku Rektor Universitas Sebelas Maret
Surakarta;
2. Prof. Dr. Supanto, S.H., M.Hum., selaku Dekan Fakultas Hukum Universitas
Sebelas Maret Surakarta;
3. Dr.I.Gusti Ayu Ketut Rachmi H,SH.,M.M., selaku Ketua Bagian Hukum
Administrasi Negara Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta;
4. Bapak Wasis Sugandha, S.H., M.H., selaku Dosen Pembimbing Skripsi yang
telah memberikan arahan, bimbingan serta ilmu dan pengetahuan yang sangat
bermanfaat dalam penulisan skripsi ini;
5. Bapak Pius Triwahyudi, S.H., selaku Dosen Pembimbing Akademis yang
telah memberikan dorongan dan arahan selama masa studi;
6. Segenap Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret,
yang telah memberikan ilmu pengetahuan dan keterampilan dalam bidang
hukum yang kelak dapat bermanfaat bagi Penulis.
7. Orang Tua Penulis, Bapak Sayardi dan Ibu Heni Purwanti, S.Pd., yang telah
memberikan segala kasih dan sayang yang semata-mata demi keberhasilan
dan kebahagiaan hidup penulis.
8. Kepada Adik tersayang, Narastravika Henardi Putri yang masih menempuh
perkuliahan di Yogyakarta, yang selalu membuka ruang untuk berbagi cerita
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
x
suka dan duka. Semoga karya ini dapat menjadi pengingat atas besarnya
kepedulian dirinya terhadap penulis.
9. Kepada Larassati Putri Syaflizar yang telah memberikan dorongan, dan selalu
menjadi pengingat dalam segala macam keadaan serta memberikan semangat
dalam berbagai ruang cerita keluah kesah selama penulis menyusun karya ini.
Semoga karya ini dapat berarti bagi dirinya.
10. Keluarga Besar Forum Silaturahim Mahasiswa Islam (FOSMI) Fakultas
Hukum Universitas Sebelas Maret, terutama bidang Syi‟ar yaitu Mas Rizal
Widya P, Herlambang Bagus P, Yordan Elang M, yang merupakan wadah
pertama penulis yang sangat berpengaruh dalam mengembangkan
pengetahuan dan keterampilan dalam berorganisasi.
11. Keluarga Besar Himpunan Mahasiswa Islam Komisariat Fakultas Hukum.
Tempat penulis untuk berdialog dan menjadi tempat belajar. Kepada seluruh
anggota, terkhusus yang biasa berdiskusi progressive di Wisma Becak,
Penulis sampaikan rasa bangga pada kepedulian kalian untuk negeri ini.
Yakin Usaha Sampai!, Usaha Sampai Yakin!
12. Keluarga Besar PERMAHI (Perhimpunan Mahasiswa Hukum Indonesia),
terutama kepada segenap Wakil Ketua Umum, Kabid (Musyfik Fachri A, Mei
Saroh, Ayu Karissa, Ayu Yulinar, Indah Ikawati, Larassati Putri S, Fachmi,
Dwi Ardhi, Indra Karta, Adhitama Andre), Jajaran Pengurus, dan Jajaran
Alumni.
13. Bapak Salam selaku Kepala Desa Katipugal, Kecamatan Kebon Agung,
Pacitan, beserta keluarga. Yang telah memberikan arahan serta bimbingan
kepada Tim KKN UNS Desa Katipugal.
14. Tim Kelompok Kerja Nyata (KKN) Desa Katipugal, Kecamatan Kebon
Agung, Kabupaten Pacitan (Maysaroh, Lusiana, Ratna, Dika, Pavita,
Dzakiya, Eryana, Wildan Fathoni, Rengga), yang telah bersama-sama
mendulang pengalaman mengabdi di Desa Katipugal. Terima kasih untuk
kebersamaannya yang sangat mengesankan selama satu setengah bulan di
sana.
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
xi
15. Tim Magang Pengadilan Negeri Sukoharjo (Eric, Dhika, Faiz, Gilang,
Umarsyah, Belinda, Heiza, Intan, Maya, Anik, Anggar), yang telah bersama-
sama menghabiskan waktu di Pengadilan Negeri Sukoharjo untuk menimba
ilmu terapan serta pengalaman beracara di pengadilan. Terima kasih untuk
waktu bersamanya.
16. Forum Membaca Indonesia (YAPHI, GMNI Cabang Surakarta, HMI Cabang
Surakarta, Komunitas Kresek, HMJH Uniba, serta teman-teman dari berbagai
organisasi) yang menjadi wadah penulis dalam mengembangkan kemampuan
penulis untuk membahas isu Global, Nasional maupun Wilayah.
17. Kawan-kawan dalam Komunitas Literashit.ID yang telah mengajarkan
penulis mengenai dunia literasi dan melatih mengembangkan pemikiran kritis
penulis.
18. Keluarga Besar Cipayung (HMI, GMNI, PMII, GMKI, PMKRI, PERMAHI,
serta organisasi mahasiwa yang lain) yang telah menjadi wadah penulis dalam
mengembangkan kemampuan penulis untuk mengakomodir Isu Nasional dan
Daerah.
19. Seluruh rekan mahasiswa-mahasiswi angkatan 2014 Fakultas Hukum
Universitas Sebelas Maret
20. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah
memberikan bantuan dan doa bagi Penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
Surakarta, 2 November 2018
Penulis
Arifin Wahyu Henardi
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
xii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .......................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI ..................................................... iii
HALAMAN PERNYATAAN ........................................................................ iv
HALAMAN MOTTO .................................................................................... v
HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................... vi
ABSTRAK ...................................................................................................... vii
KATA PENGANTAR .................................................................................... ix
DAFTAR ISI ................................................................................................... xii
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ........................................................... 1
B. Rumusan Masalah .................................................................... 5
C. Tujuan Penelitian ...................................................................... 6
D. Manfaat Penelitian .................................................................... 7
E. Metode Penelitian ..................................................................... 8
F. Sistematika Penulisan Hukum .................................................. 11
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Kerangka Teori ......................................................................... 14
1. Tinjauan Umum tentang Pajak ............................................ 14
2. Tinjauan Umum tentang Hukum Pajak ............................... 19
3. Tinjauan Umum tentang Hak dan Kewajiban
Wajib Pajak. ......................................................................... 20
4. Tinjauan Umum tentang Pengampunan Pajak
(Tax Amnsty) ........................................................................ 23
5. Tinjauan Umum tentang Aspek Keadilan ............................ 34
B. Kerangka Pemikiran ................................................................. 40
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
xiii
BAB III HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Kesesuaian Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor
165/PMK.03/2017 tentang Perubahan Kedua atas
Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor
118/PMK.03/2017 Tentang Pelaksanaan Undang-Undang
Nomor 11 tahun 2016 tentang Pengampunan Pajak
dengan Asas-Asas Keadilan dalam Prinsip-Prinsip
Pemungutan Pajak. ............................................................ 42
B. Kesesuaian pengaturan hak dan kewajiban wajib pajak
dalam Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Normor
165/PMK.03/2017 tentang Perubahan Kedua atas
Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor
118/PMK.03/2017 Tentang Pelaksana Undang-Undang
Nomor 11 tahun 2016 tentang Pengampunan Pajak
dengan KUP. ...................................................................... 64
BAB IV PENUTUP
A. Simpulan ................................................................................... 77
B. Saran ......................................................................................... 80
DAFTAR PUSTAKA