ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK SWASTA...
Transcript of ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK SWASTA...
ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK SWASTA
NASIONAL DAN BANK UMUM PEMERINTAH YANG TERCATAT
DI BURSA EFEK INDONESIA (BEI)
SKRIPSI
Oleh:
Meirizkiyani Jaya Putri
201210170311234
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2017
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, yang telah melimpahkan
rahmat serta hidayah-Nya sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini yang
berjudul“ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK SWASTA
NASIONAL DAN BANK UMUM PEMERINTAH YANG TERCATAT DI BURSA
EFEK INDONESIA (BEI)”. Dimana skripsi ini telah disusun dan selesai untuk
memenuhi serta melengkapi syarat memperoleh gelar Sarjana di bidang Ekonomi, program
studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
Dalam penyusunan skripsi ini penulis menyadari akan kemampuan dan
keterbatasan pengetahuan serta pengalaman penulis. Oleh karena itu, penulis sangat
mengharapkan kritik dan saran dari para pembaca demi perbaikan dan kesempurnaan
skripsi ini.
Dalam menyelesaikan Tugas akhir ini, penulis mendapat banyak bantuan,serta
dukungan secara langsung maupun tidak langsung dari berbagai pihak. Karena itu, dengan
kerendahan hati yang tulus, penulis menyampaikan rasa hormat dan terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada :
1. Allah SWT atas segala Rahmat dan Hidayah-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi ini.
2. Kedua orang tua saya yang selalu memberikan dukungan berupa
do’a,semangat,nasehat beserta kasih sayang, mengorbankan tenaga dan materi
selama saya menempuh pendidikan di Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Adikku Muhammad Givan Hakim dan Fauzan Ramadhan yang sangat saya
sayangi dan banggakan
4. Dr. Idah Zuhroh, M.M, selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Malang.
5. Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak., CA. selaku Ketua Program Studi Akuntansi.
6. Drs. Dhaniel Syam, MM, Ak dan Drs.Ahmad Waluya Jati, M.M selaku
pembimbing dalam penelitian ini.
7. Seluruh Bapak dan Ibu dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang terimakasih atas ilmu dan pengalaman
yang dibagikan selama ini dan semoga bermanfaat.
8. Segenap jajaran pimpinan Universitas Muhammadiyah Malang yang baik secara
langsung maupun tidak langsung turut memperlancar proses penyusunan skripsi
ini.
9. Hasanuddin yang selalu memberikan dorongan, semangat, dan nasehat untuk
saya,selalu menemani dan membantu banyak hal dalam penyelesaian skripsi ini.
10. Teman-teman Akuntansi E 2012 dan sahabat-sahabat saya tercinta kiki
,ratna,febby,gunawan,dan geng anak Bima-dompu yang selama ini menemani saya
belajar dan mendukung saya terimakasih telah mengajarkan banyak pelajaran dan
pengalaman.
11. Teman-teman bimbingan skripsi yang tidak bisa saya sebutkan satu pe rsatu yang
telah membantu dan saling menyemangati satu sama lain dalam menyelesaikan
skripsi ini hingga selesai.
12. Seluruh pihak yang tidak dapat saya sebutkan satu persatu, yang telah membantu
selama penyusunan skripsi ini.
Terima kasih atas semua yang telah mereka berikan kepada penulis semoga
mendapat balasan dari Allah SWT, dan penulis berharap semoga skripsi ini
bermanfaat baik bagi penulis sendiri maupun perkembangan ilmu akuntansi.
Wassalamualaikum Wr. Wb.
Malang,10 April 2017
Meirizkyani Jaya Putri
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK ............................................................................................... i
KATA PENGANTAR ............................................................................. ii
DAFTAR ISI ............................................................................................ iii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................... iv
DAFTAR TABEL ................................................................................... v
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................... vi
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ................................................................. 1
B. Perumusan Masalah ......................................................... 4
C. Tujuan Penelitian ............................................................. 4
D. Manfaat Penelitian ........................................................... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Review Penelitian Terdahulu ........................................... 6
B. Tinjauan Pustaka .............................................................. 8
1. Laporan Keuangan ..................................................... 8
2. Analisis Laporan Keuangan ....................................... 13
3. Analisis Rasio Keunangan ......................................... 14
4. Kinerja Keuangan....................................................... 18
C. Kerangka Pemikiran ....................................................... . 21
D. Hipotesis .......................................................................... 21
BAB III METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian ................................................................. 22
B. Populasi Sampel, dan Teknik Sampling........................... 22
C. Jenis dan Sumber Data ..................................................... 24
D. Teknik Pengumpulan Data ............................................... 24
E. Teknik Analisis Data ........................................................ 24
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Objek Penelitian ................................. 27
B. Analisis Data
1. Deskripsi Data Penelitian ........................................... 28
C. Pengujian Perbedaan Variabel Kinerja Keuangan antara
Bank Swasta Nasional dan Bank Umum Pemerintah ...... 38
1. Pengujian Perbedaan Rata-rata Variabel
Perputaran Aset Tetap ................................................ 38
2. Pengujian Perbedaan Rata-rata Variabel
Perputaran total Aset ................................................. 40
3. Pengujian Perbedaan Rata-rata Variabel Rasio
Total Hutang terhadap Total Asset ............................. 41
4. Pengujian Perbedaan Rata-rata Variabel Margin
Laba atas Penjualan .................................................... 43
5. Pengujian Perbedaan Rata-rata Variabel
Pengembalian atas Total Aset/ROA........................... 45
6. Pengujian Perbedaan Rata-rata Variabel Pengembalian
Ekuitas Biasa/ROE ..................................................... 46
7. Pengujian Perbedaan Rata-rata Variabel BEP ........... 48
D. Pembahasan ...................................................................... 49
BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan ...................................................................... 54
B. Keterbasan ........................................................................ 56
C. Saran ................................................................................. 56
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
DAFTAR PUSTAKA
Brigham, dan Houston. 2010. Dasar-Dasar Manajemen Keuangan. Edisi 11.
Jakarta: Salemba Empat.
Catur Sasongko,Agustin Setyaningrum,Annisa Febriana,Ayu Nadia Hanum,Aisyah
Dian Pratiwi,Vivi Zuryati. 2016. Akuntansi Suatu Pengantar-Berbasis
PSAK. Jakarta: Salemba Empat.
Dwi Martani, Sylvia Veronica Siregar, Ratna Wardhani,Aria Farahmita,Edward
Tanujaya, dan Taufik Hidayat. 2015.Akuntansi Keuangan Menengah
Berbasis Psak, cetakan kedua. Jakarta: Salemba empat.
Harahap, Sofyan Safri. 2011. Analisa Kritis atas Laporan Keuangan, Edisi ke-5.
Jakarta: Raja Grafindo Persada.
Jusup.2005. Dasar-dasar Akuntansi, jilid 1, Edisi ke-6, cetakan kelima.Yogyakarta:
STIE YKPN.
Kasmir. 2008. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: Rajagrafindo.
______. 2007. Pernyataan standar akuntansi. Jakarta: IAI.
Marsuki,dkk. 2012. Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Pemerintah dan Bank
Swasta Nasional. Skripsi.
Sugiyono. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung:
Alfabeta
Syam, Dhaniel. 2011. Akuntansi Pengantar 1, Edisi Revisi November 2011.
Malang.
Yuli, Christian. 2009. Analisis perbedaan kinerja keuangan Bank Umum
Pemerintah dan Bank Umum Swasta dengan menggunakan rasio keuangan
periode 2003-2007.Skripsi.Fakultas Ekonomi.Universitas Sebelas Maret.
Wiyono, G. 2011. Merancang Penelitian Bisnis Dengan Alat Analisis SPSS 17.0 &
SmartPLS 2.0. Yogyakarta: UPP STIM YKPN
Febryani dan Zulfadin (2003) mengenai Analisis Kinerja Bank Devisa dan
Bank Non Devisa di Indonesia
Putri dkk (2015) melakukan penelitian dengan judul Analisis Perbandingan Kinerja
Keuangan Bank Konvensional Dan Bank Syariah
Meliangan dkk (2014) melakukan penelitian dengan judul Analisis Perbandingan
Kinerja Keuangan Antara Bank BCA (Persero) Tbk dan Bank CIMB
Niaga (Persero) Tbk
Zakaria dkk (2014) melakukan penelitian dengan judul Analisis Posisi Kinerja
keuangan antara Bank Syariah dan Bank Konvensional Di Indonesia
Standar Akuntansi Keuangan per efektif 1 januari 2015
LAMPIRAN
Lampiran 1. Analisis Deskriptif
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
Rasio perputaran aset tetap
bank swasta nasional 12 4,53 14,43 9,5487 3,45496
Rasio perputaran aset tetap
bank umum pemerintah 12 2,36 17,07 9,6528 3,78494
Valid N (listwise) 12
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
Rasio perputaran total asset
bank swasta nasional 12 ,07 ,15 ,1053 ,02777
Rasio perputaran total asset
bank umum pemerintah 12 ,09 ,11 ,1002 ,00742
Valid N (listwise) 12
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
Rasio total hutang terhadap
total asset bank swasta
nasional
12 ,82 ,91 ,8665 ,03064
Rasio total hutang terhadap
total asset bank umum
pemerintah
12 ,81 ,92 ,8596 ,04364
Valid N (listwise) 12
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
Margin laba atas penjualan
bank swasta nasional 12 ,02 ,42 ,1752 ,14486
Margin laba atas penjualan
bank umum pemerintah 12 ,08 ,32 ,2160 ,07240
Valid N (listwise) 12
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
Pengembalian atas total
asset / ROA bank swasta
nasional
12 ,00 ,03 ,0162 ,00999
Pengembalian atas total
asset / ROA bank umum
pemerintah
12 ,01 ,03 ,0220 ,00814
Valid N (listwise) 12
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
Pengembalian ekuitas biasa
/ ROE bank swasta nasional 12 ,01 ,22 ,1136 ,07473
Pengembalian ekuitas biasa
/ ROE bank umum
pemerintah
12 ,09 ,27 ,1810 ,05395
Valid N (listwise) 12
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
BEP (Basic Earning Power)
bank swasta nasional 12 ,00 ,04 ,0211 ,01242
BEP (Basic Earning Power)
bank umum pemerintah 12 ,01 ,05 ,0282 ,01020
Valid N (listwise) 12
Lampiran 2. Pengujian Perbedaan Rata-Rata Variabel Rasio Perputaran Aset
Tetap (Mann Whitney)
Ranks
Bank N Mean Rank Sum of Ranks
Rasio perputaran aset
tetap
Bank Swasta Nasional 12 12,75 153,00
Bank Umum Pemerintah 12 12,25 147,00
Total 24
Test Statisticsa
Rasio perputaran aset tetap
Mann-Whitney U 69,000
Wilcoxon W 147,000
Z -,173
Asymp. Sig. (2-tailed) ,862
Exact Sig. [2*(1-tailed Sig.)] ,887b
a. Grouping Variable: Bank
b. Not corrected for ties.
Lampiran 3. Pengujian Perbedaan Rata-Rata Variabel Rasio Perputaran
Total Asset (Mann Whitney)
Ranks
Bank N Mean Rank Sum of Ranks
Rasio perputaran total
asset
Bank Swasta Nasional 12 12,46 149,50
Bank Umum Pemerintah 12 12,54 150,50
Total 24
Test Statisticsa
Rasio perputaran total asset
Mann-Whitney U 71,500
Wilcoxon W 149,500
Z -,029
Asymp. Sig. (2-tailed) ,977
Exact Sig. [2*(1-tailed Sig.)] ,977b
a. Grouping Variable: Bank
b. Not corrected for ties.
Lampiran 4. Pengujian Perbedaan Rata-Rata Variabel Rasio Total Hutang
terhadap Total Asset (Mann Whitney)
Ranks
Bank N Mean Rank Sum of Ranks
Rasio total hutang
terhadap total asset
Bank Swasta Nasional 12 13,42 161,00
Bank Umum Pemerintah 12 11,58 139,00
Total 24
Test Statisticsa
Rasio total hutang terhadap total asset
Mann-Whitney U 61,000
Wilcoxon W 139,000
Z -,635
Asymp. Sig. (2-tailed) ,525
Exact Sig. [2*(1-tailed Sig.)] ,551b
a. Grouping Variable: Bank
b. Not corrected for ties.
Lampiran 5. Pengujian Perbedaan Rata-Rata Variabel Margin Laba atas
Penjualan (Mann Whitney)
Ranks
Bank N Mean Rank Sum of Ranks
Margin laba atas
penjualan
Bank Swasta Nasional 12 10,50 126,00
Bank Umum Pemerintah 12 14,50 174,00
Total 24
Test Statisticsa
Margin laba atas penjualan
Mann-Whitney U 48,000
Wilcoxon W 126,000
Z -1,386
Asymp. Sig. (2-tailed) ,166
Exact Sig. [2*(1-tailed Sig.)] ,178b
a. Grouping Variable: Bank
b. Not corrected for ties.
Lampiran 6. Pengujian Perbedaan Rata-Rata Variabel Pengembalian atas
Total Asset / ROA (Mann Whitney)
Ranks
Bank N Mean Rank Sum of Ranks
Pengembalian atas total asset / ROA
Bank Swasta Nasional 12 10,50 126,00
Bank Umum Pemerintah 12 14,50 174,00
Total 24
Test Statisticsa
Pengembalian atas total asset / ROA
Mann-Whitney U 48,000
Wilcoxon W 126,000
Z -1,389
Asymp. Sig. (2-tailed) ,165
Exact Sig. [2*(1-tailed Sig.)] ,178b
a. Grouping Variable: Bank
b. Not corrected for ties.
Lampiran 7. Pengujian Perbedaan Rata-Rata Variabel Pengembalian Ekuitas
Biasa / ROE (Mann Whitney)
Ranks
Bank N Mean Rank Sum of Ranks
Pengembalian ekuitas biasa / ROE
Bank Swasta Nasional 12 9,29 111,50
Bank Umum Pemerintah 12 15,71 188,50
Total 24
Test Statisticsa
Pengembalian ekuitas biasa / ROE
Mann-Whitney U 33,500
Wilcoxon W 111,500
Z -2,224
Asymp. Sig. (2-tailed) ,026
Exact Sig. [2*(1-tailed Sig.)] ,024b
a. Grouping Variable: Bank
b. Not corrected for ties.
Lampiran 8. Pengujian Perbedaan Rata-Rata Variabel BEP (Basic Earning
Power) (Mann Whitney)
Ranks
Bank N Mean Rank Sum of Ranks
BEP (Basic Earning
Power)
Bank Swasta Nasional 12 10,67 128,00
Bank Umum Pemerintah 12 14,33 172,00
Total 24
Test Statisticsa
BEP (Basic Earning Power)
Mann-Whitney U 50,000
Wilcoxon W 128,000
Z -1,272
Asymp. Sig. (2-tailed) ,203
Exact Sig. [2*(1-tailed Sig.)] ,219b
a. Grouping Variable: Bank
b. Not corrected for ties.