ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN...

1

Kementrian Pendidikan dan Kebudayaan Nasional

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lampung

Jl. Prof. Dr. Soemantri Brojonegoro No. 01

Gedung Meneng Bandar Lampung

ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK

SYARIAH DAN BANK KONVESIONAL DENGAN

MENGGUNAKAN METODE CAMEL

(Skripsi)

Oleh:

Nama : Rionaldo Agustian

Npm : 0641031162

Jurusan : Akuntansi

Pembimbing I : Kiagus Andi, S.E., M.Si., Akt

Pembimbing II : Sudrajat, S.E., M.Acc., Akt

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS LAMPUNG

2013

2

ABSTRAK

ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH DAN

BANK KONVENSIONAL DENGAN MENGGUNAKAN METODE CAMEL

Oleh

RIONALDO AGUSTIAN

Laporan keuangan perbankan adalah laporan yang menunjukan kondisi

keuangan bank secara keseluruhan termasuk kelemahan dan kekuatan yang dimiliki.

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui ada tidaknya perbedaan yang signifikan

antara kinerja keuangan perbankan syariah jika dibandingkan dengan perbankan

konvensional secara keseluruhan dan untuk mengetahui mana yang lebih baik antara

kinerja keuangan perbankan syariah dengan perbankan konvensional.

Penelitian ini dilakukan dengan menganalisis rasio keuangan masing-masing

perbankan tersebut yang mencerminkan kinerja bank, variable yang digunakan dalam

penelitian ini terdiri dari rasio capital adequacy ratio (CAR), Penyisihan

Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP), return on asset (ROA), return on equity

(ROE), Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), net interst

margin (NIM), loan to deposit ratio (LDR).

Hasil penelitian menunjukan bahwa nilai rata-rata rasio CAR dan ROA

memiliki perbedaan antara bank syariah dan bank konvensional sedangkan rata-rata

rasio PPAP, ROE, BOPO, NIM, dan LDR tidak menunjukan adanya perbedaan. Dari

hasil analisis bank secara keseluruhan dengan menjumlahkan rasio masing- masing

bank yang sebelumnya telah diberi bobot nilai yang sudah ditentukan, dan hasilnya

menunjukan bahwa perbankan konvesional memiliki kinerja tidak lebih baik

dibanding dengan perbankan syariah.

Kata Kunci : Kinerja Keuangan, Bank Konvensional, Bank Syariah

3

ABSTRACT

COMPARATIVE ANALYSIS OF ISLAMIC BANKS AND FINANCIAL

PERFORMANCE BY USING CONVENTIONAL BANKS CAMEL

by

RIONALDO AGUSTIAN

Banking financial report is a report that shows the financial condition of the bank as a

whole, including the weakness and the strength. This study aimed to determine

whether there are significant differences between the financial performance of

Islamic banks compared with conventional banking overall and to know which is

better between the financial performance of Islamic banking with conventional

banking.

The research was conducted by analyzing the financial ratios of each bank which

reflects the performance of the bank, variables used in this study consisted of the ratio

of capital adequacy ratio (CAR), Allowance for Earning Assets (PPAP), return on

assets (ROA), return on equity (ROE), Operating Expenses to Operating Income

(ROA), net interst margin (NIM), loan to deposit ratio (LDR).

The results showed that the average ratio of CAR and ROA have a difference

between Islamic banks and conventional banks, while the average ratio of PPAP,

ROE, ROA, NIM, and the LDR did not show any difference. From the analysis of the

bank as a whole by summing the ratio of each bank that had previously been given a

weight value has been determined, and the results show that conventional banks have

performed no better than the Islamic banking.

Keywords: Financial Performance, Conventional Banks, Islamic Banks

4

BAB I

PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang Masalah

Bank merupakan salah satu lembaga keuangan yang mempunyai peranan penting di

dalam perekonomian suatu negara sebagai lembaga perantara keuangan. Bank adalah

badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan

menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lain

dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Jenis bank di Indonesia

dibedakan menjadi dua jenis bank, yang dibedakan berdasarkan pembayaran bunga

atau bagi hasil usaha:

1. Bank yang melakukan usaha secara konvensional.

2. Bank yang melakukan usaha secara syariah.

Dengan adanya analisa laporan keuangan dapat diketahui tingkat kinerja suatu bank,

karena tingkat kinerja merupakan salah satu alat pengontrol kelangsungan hidup. Dari

laporan keuangan, maka akan diketahui tingkat kinerja suatu bank (sehat atau tidak

sehat). Untuk mengetahui sehat atau tidak sehat dapat dianalisis melalui aspek yang

dilakukan oleh Bank Indonesia, yaitu CAMEL (Capital, Asset, Management, Earning,

dan Liquidity). CAMEL tidak sekedar mengukur tingkat kesehatan bank, tetapi

juga digunakan sebagai indikator dalam menyusun peringkat dan memprediksi

5

kebangkrutan bank. Meskipun secara umum faktor CAMEL relevan dipergunakan

untuk semua bank, tetapi bobot masing-masing faktor akan berbeda untuk masing-

masing jenis bank.

Saat ini cukup banyak bank konvensional yang telah mendirikan atau membuka

cabang yang bersifat syariah. Hal ini menjadi pertanyaan bagi peneliti mengenai apa

yang melatarbelakangi dibukanya bank syariah tersebut oleh bank konvensional,

apakah hal ini dikarenakan masalah kinerja keuangan bahwa kinerja keuangan bank

syariah lebih baik jika dibandingkan dengan kinerja bank konvensional ataukah ada

hal lain yang menjadi dasar pertimbangan oleh bank konvensional. Mengingat

pentingnya penilaian tingkat kesehatan bank untuk menentukan kebijakan-kebijakan

guna mempertahankan kelangsungan operasional perusahaan dalam menghadapi

persaingan antar bank syariah maupun bank konvensional yang tidak bisa

dihindarkan lagi. Sehingga diperlukan laporan kinerja keuangan yang dapat

memberikan informasi kepada stakeholders tentang kinerja suatu bank, dan

membantu stakeholders dalam mengambil keputusan, Oleh karena itu, dengan

melihat fakta yang ada maka peneliti tertarik untuk melakukan penelitian dengan

judul Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank

Konvensional Dengan Menggunakan Metode CAMEL.

1.2. Rumusan Masalah Penelitian

Berdasarkan uraian latar belakang masalah tersebut, maka yang menjadi

permasalahan dalam penelitian ini adalah:

6

1. Bagaimana kinerja keuangan perbankan syariah jika dibandingkan dengan

perbankan konvensional untuk masing-masing rasio keuangan.

2. Manakah yang lebih baik kinerja keuangan bank syariah ataukah

bank konvensional dilihat dari kinerja keseluruhan?

1.3. Batasan Masalah

Batasan masalah dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:

a. Bank umum syariah yang dipilih dalam penelitian ini adalah bank syariah yang

memiliki total asset lebih besar daripada bank umum syariah lainnya. Bank umum

syariah dalam hal ini diwakili oleh Bank Muamalat Indonesia (BMI) dan Bank

Syariah Mandiri (BSM). Sedangkan bank umum konvensional yang dipilih untuk

dibandingkan dengan bank umum syariah adalah Bank Tabungan Pensiunan

(BTPN), dan Bank Bukopin.

b. Informasi yang digunakan untuk mengukur kinerja bank adalah berdasar Laporan

Publikasi Keuangan Bank selama periode 2008 - 2011. Data yang diambil adalah

laporan keuangan masing-masing bank yang dipublikasikan di internet.

c. Ukuran kinerja bank yang digunakan dalam penelitian ini adalah rasio keuangan

bank yang meliputi Capital Adequacy Ratio (mewakili rasio permodalan),

Penyisishan Penghapusan Aktiva Produktif (mewakili rasio kualitas aktiva

produktif), Return on Asset, Return on Equity, Beban Operasional terhadap

Pendapatan Operasional, Net Interest Margin (mewakili rasio rentabilitas), dan

Loan to Deposit Ratio (mewakili rasio likuiditas).

7

1.4. Tujuan Penelitian

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengumpulkan informasi tentang rasio

Capital, kualitas aktiva produktif (asset), Earning, dan Liquidity pada bank syariah

dan bank konvensional, serta perbandingan di antara kedua bank tersebut.

Berdasarkan identifikasi masalah yang telah diuraikan di atas, maka penelitian ini

memiliki beberapa tujuan seperti yang akan dijelaskan di bawah ini.

a. Untuk mengetahui dan menganalisis kinerja keuangan Bank Syariah dan Bank

Konvensional untuk masing-masing rasio.

b. Untuk mengetahui dan menganalisa kinerja perbankan syariah jika dibandingkan

dengan perbankan konvensional secara keseluruhan.

1.5. Manfaat Penelitian

Manfaat yang dapat diperoleh bagi beberapa pihak dari penelitian mengenai

perbandingan kinerja keuangan bank syariah dengan bank konvensional antara lain:

a. Bagi akademik diharapkan dapat memberikan kontribusi terhadap akademik

sebagai tambahan referensi dalam penelitian sejenis di masa mendatang.

b. Sebagai masukkan dan menambah wawasan bagi peneliti mengenai kinerja

perbankan di Indonesia.

c. Kepada pengguna jasa perbankan syariah sebagai bahan informasi, dan untuk

mengetahui kinerja keuangan perbankan syariah dan bank konvensional.

8

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

2.1. Landasan Teori

2.1.1. Pengertian dan Jenis-jenis Bank

Menurut Kasmir (2011:11), jenis perbankan terdiri dari 2 yakni sebagai berikut.

1. Bank Umum

Bank Umum adalah bank yang melaksanakan kegiatan usahanya secara konvensional

dan atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam

lalu lintas pembayaran.

2. Bank Perkreditan Rakyat (BPR)

Bank Perkreditan Rakyat (BPR) adalah bank yang melaksanakan kegiatan usahanya

tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.

2.1.2. Bank Syariah

Bank Islam atau selanjutnya disebut dengan Bank Syariah, adalah bank yang

beroperasi dengan tidak mengandalkan pada bunga. Bank syariah juga dapat diartikan

sebagai lembaga keuangan/perbankan yang operasional dan produknya

dikembangkan berlandaskan Al-Quran dan Hadits Nabi SAW.

2.1.3. Bank Konvensional

Bank umum (konvensional) merupakan bank yang paling banyak beredar di

Indonesia. Bank umum memiliki kegiatan pemberian jasa yang paling lengkap dan

dapat beroperasi di seluruh wilayah Indonesia (Kasmir,2008).

9

2.1.4. Laporan Keuangan Bank Syariah

Laporan keuangan bermanfaat apabila informasi yang disajikan dalam laporan

keuangan tersebut dapat dipahami, relevan, andal dan dapat diperbandingkan. Tujuan

laporan keuangan adalah sebagai berikut (Harahap, 2006 : 22-23) :

1. Pengambilan keputusan investasi dan pembiayaan.

Laporan keuangan bertujuan menyediakan informasi bermanfaat bagi pihak-

pihak yang berkepentingan dalam pengambilan keputusan yang rasional.

2. Menilai Prospek Arus Kas.

Pelaporan keuangan bertujuan untuk memberikan informasi yang dapat

mendukung investor dalam memperkirakan jumlah, saat dan ketidakpastian

dalam penerimaan kas di masa depan atas deviden, bagi hasil, hasil penjualan,

pelunasan dan jatuh tempo dari surat berharga atau pinjaman.

3. Informasi Atas Sumber Daya Ekonomi.

Pelaporan keuangan bertujuan memberikan informasi tentang sumber daya

ekonomis bank, kewajiban bank untuk mengalihkan sumber daya tersebut kepada

entitas lain atau pemilik dana, serta kemungkinan terjadinya transaksi dan

peristiwa yang dapat mempengaruhi perubahan sumber daya ekonomi tersebut.

2.1.5. Perbedaan Bank Syariah dengan Bank Konvensional

Bank konvensional dan bank syariah dalam beberapa hal memiliki perbedaan antara

lain menyangkut aspek legal, struktur organisasi, usaha yang dibiayai, dan

lingkungan kerja.

1. Akad dan Aspek Legalitas

10

Akad yang dilakukan dalam bank syariah memiliki konsekuensi duniawi dan ukhrawi

karena akad yang dilakukan berdasarkan hukum Islam.

2. Lembaga Penyelesai Sengketa

Penyelesaian perbedaan atau perselisihan antara bank dan nasabah pada perbankan

syariah berbeda dengan perbankan konvensional.

3. Struktur Organisasi

Bank syariah dapat memiliki struktur yang sama dengan bank konvensional, misalnya

dalam hal komisaris dan direksi, tetapi unsur yang amat membedakan antara bank

syariah dan bank konvensional adalah keharusan adanya Dewan Pengawas Syariah.

4. Bisnis dan Usaha yang Dibiayai

Bisnis dan usaha yang dilaksanakan bank syariah, tidak terlepas dari kriteria syariah.

Hal tersebut menyebabkan bank syariah tidak akan mungkin membiayai usaha yang

mengandung unsur-unsur yang diharamkan.

5. Lingkungan dan Budaya Kerja

Sebuah bank syariah selayaknya memiliki lingkungan kerja yang sesuai dengan

syariah. Dalam hal etika, misalnya sifat amanah dan shiddiq, profesional (fathanah),

dan mampu melakukan tugas fungsional organisasi (tabligh).

2.1.6. Tingkat Kesehatan Bank

Tingkat kesehatan bank pada dasarnya dinilai dengan pendekatan kualitatif atas

berbagai aspek yang berpengaruh terhadap kondisi dan perkembangan suatu bank

yaitu aspek permodalan, kualitas aktiva produktif, manajemen, rentabilitas dan

likuiditas.

11

Tabel 1. Standar Kinerja Bank yang baik

Sumber : Info Bank Indonesia

2.1.7. Macam Macam Rasio Keuangan

a. Rasio Permodalan (Solvabilitas)

Bank pada umumnya dan bank syariah pada khususnya adalah lembaga yang

didirikan dengan orientasi laba. Kekuatan aspek permodalan ini memungkinkan

terbangunnya kondisi bank yang dipercaya oleh masyarakat.

b. Rasio Kualitas Aktiva Produktif (KAP)

Kualitas Aktiva Produktif adalah penanaman dana bank baik dalam Rupiah maupun

valuta asing dalam bentuk kredit, surat berharga, penempatan dana antar bank,

penyertaan, komitmen dan kontijensi pada transaksi rekening administratif.

c. Rasio Rentabilitas (Earning)

Analisis rasio rentabilitas bank adalah alat untuk menganalisis atau mengukur tingkat

efisiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh bank yang bersangkutan.

Kriteria Standar Bank Indonesia

CAR 8%

PPAP 95%

ROA 1,5%

ROE 13%

BOPO 92%

NIM 7%

LDR 85% - 110%

12

d. Rasio Likuiditas (Liquidity)

Menurut Kasmir (2008:268), rasio likuiditas adalah analisis yang dilakukan terhadap

kemampuan bank dalam memenuhi kewajiban-kewajiban jangka pendeknya atau

kewajiban yang sudah jatuh tempo.

2.1.8. Penelitian Terdahulu

Tabel 2. Penelitian Terdahulu

Peneliti Judul Indikator

penelitian Tahun

penelitian Hasil penelitian

M.Suyanto Perbandingan

Kinerja Bank

Islam Terhadap

Bank Persero,

Bank Asing

Dan Bank

Umum Di

Indonesia

Profitability

Ratios,

Liquidity

Ratios, Risk

and Solvency

Ratios,

Commitment to

Community.

2007 Secara umum bank islam lebih baik dari

pada bank asing dan

bank umum. Bank Islam

lebih berkomitment

terhadap pengembangan

masyarakat

dibandingkan Bank

Persero, Bank Asing

dan Bank Umum,

Andi Wijaya Analisis

Komparatif

Resiko

Keuangan

Bank

Perkreditan

Rakyat (BPR)

Konvensional

Dan BPR

Syariah

Rasio

Likuiditas,

Raso

Solvabilitas,

dan

Rasio

Rentabilitas

2006 Secara umum rasio-rasio bank syariah lebih

baik dari pada

Bank konvensional.

2.1.9. Perumusan Hipotesis

Sebagaimana disinggung di atas, penelitian ini menyajikan tentang analisis

perbandingan kinerja keuangan bank syariah dan bank konvensional. Untuk menguji

13

apakah masing-masing rasio keuangan berbeda signifikan untuk periode 2008 - 2011

hipotesis yang diajukan sebagai berikut :

H1 : Terdapat perbedaan CAR antara kinerja keuangan perbankan syariah

dengan perbankan konvensional.

H2 : Terdapat perbedaan PPAP antara kinerja keuangan perbankan syariah


H3 : Terdapat perbedaan ROA antara kinerja keuangan perbankan syariah


H4 : Terdapat perbedaan ROE antara kinerja keuangan perbankan syariah


H5 : Terdapat perbedaan NIM antara kinerja keuangan perbankan syariah


H6 : Terdapat perbedaan BOPO antara kinerja keuangan perbankan syariah


H7 : Terdapat perbedaan LDR antara kinerja keuangan perbankan syariah


14

BAB III

METODE PENELITIAN

3.1. Sampel Penelitian

Kriteria pengambilan sampel yaitu:

a. Pemilihan kedua bank syariah tersebut dikarenakan kedua bank tersebut memiliki

asset di atas yang lainnya, yaitu: Bank Syariah Mandiri (BSM) dan Bank

Muamalat Indonesia (BMI).

b. Bank umum konvensional yang dipilih untuk dibandingkan dengan bank umum syariah

adalah bank dengan total asset sebanding dengan kedua bank syariah tersebut, yaitu:

Bank Bukopin dan Bank Tabungan Pensiunan Nasional (BTPN).

3.2. Metode Pengumpulan Data

Penelitian ini menggunakan data sekunder yang diperoleh dari situs website masing-

masing bank dan melalui situs website Bank Indonesia.

3.3. Variabel Penelitian

Adapun variabel yang digunakan pada penelitian ini adalah rasio keuangan yang

terdiri dari Capital Adequacy Ratio (CAR) yang mewakili rasio permodalan,

Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) yang mewakili rasio kualitas

aktiva produktif, Return on Asset (ROA), Return On Equity (ROE), Beban

Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), Net Interest Margin (NIM)

yang mewakili rasio rentabilitas, dan Loan to Deposit Ratio (LDR) yang mewakili

rasio likuiditas.

15

3.4. Definisi Operasional Variabel

1. Permodalan (Capital)

Rumus yang digunakan untuk menghitung CAR adalah:

Modal Bank

CAR = x 100%

Total ATMR

2. Kualitas Aktiva Produktif ( Asset)

Rumus yang digunakan untuk menghitung PPAP adalah:

PPAP yang telah dibentuk

PPAP = x 100%

PPAP yang wajib dibentuk

3. Rentabilitas (Earning)

a. Return On Asset (ROA)

Rumus yang digunakan untuk menghitung ROA adalah:

Laba Sebelum Pajak

ROA = x 100%

Total Aktiva

b. Return On Equity (ROE)

Rumus yang digunakan untuk menghitung ROE adalah:

Laba Sesudah Pajak

ROE = x 100%

Total Ekuitas

c. Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)

Rumus yang digunakan untuk menghitung BOPO adalah:

Beban Operasional

BOPO = x 100%

Pendapatan Operasional

16

d. Net Interest Margin (NIM)

Rumus yang digunakan untuk menghitung NIM adalah :

Pendapatan Bersih

NIM = x 100%

Aktiva Produktif

4. Likuiditas (Liquidity)

Rumus yang digunakan untuk menghitung LDR adalah:

Total Kredit

LDR = x100%

Total Dana Pihak Ketiga

3.5. Alat Analisis

Langkah-langkah yang dilakukan dalam penelitian ini antara lain:

1. Analisis Deskriptif

Digunakan untuk menjelaskan kinerja keuangan antara bank syariah dengan bank

konvensional untuk periode 2008 - 2011, hasil analisis meliputi means dan standard

deviation.

2. Uji Beda Rata-Rata

Uji ini akan mengarahkan peneliti untuk membuat kesimpulan apakah rasio kinerja

keuangan kedua bank tersebut mempunyai perbedaan rata-rata yang signifikan.

3.6. Pengujian Hipotesis

Pengujian hipotesis dengan menggunakan uji t pada tingkat keyakinan 95% dan

tingkat kesalahan () 5%. Kriteria penerimaan atau penolakan hipotesis akan

didasarkan pada nilai p-value. Keputusan berdasarkan profitabilitas sebagai berikut:

Jika p-value > 0,05 maka hipotesis ditolak (tidak signifikan)

Jika p-value < 0,05 maka hipotesis diterima (signifikan)

17

BAB IV

ANALISIS DAN PEMBAHASAN

4.1. Statistik Deskriptif

Statistik deskriptif ini digunakan untuk mengetahui means dan standar deviasi setiap

rasio keuangan perbankan sehingga hasil yang diperoleh dapat membandingkan

antara kinerja perbankan syariah dan perbankan konvensional sebagai objek

penelitian.

Tabel 3. Mean dan Standar Deviasi Bank Syariah

Rasio Keuangan Minimum Maksimum Mean

CAR (Capital

Adequency

Ratio)

2008 11.82 12.69 11.73

2009 12.52 12.61 11.74

2010 10.42 13.56 11.93

2011 12.15 14.81 13.29

PPAP

(Penyisihan

Penghapusan

Aktiva

Produktif)

2008 104.11 106.00 105.05

2009 100.75 107.81 106.90

2010 118.33 127.76 118.04

2011 107.87 119.28 104.00

ROA (Return

On Asset)

2008 1.66 2.33 1.99

2009 0.40 1.89 1.14

2010 1.03 1.69 1.36

2011 1.15 1.55 1.35

ROE (Return

On Equity)

2008 33.55 40.57 37.06

2009 30.37 58.75 44.56

2010 10.06 12.39 11.22

2011 13.40 17.88 15.64

BOPO (Beban

Operasional

terhadap

Pendapatan

2008 78.71 78.94 78.82

2009 73.76 95.50 84.63

2010 74.97 87.38 81.17

18

Operasional) 2011 76.44 85.52 80.98

NIM (Net

Interest

Margin)

2008 6.73 7.42 7.07

2009 5.15 6.62 5.88

2010 5.24 6.57 5.90

2011 5.01 7.48 6.24

LDR (Loan

To Deposit

Ratio)

2008 89.12 104.41 96.76

2009 83.07 85.82 84.44

2010 82.54 91.52 87.03

2011 85.18 86.03 85.60

Sumber: Olah data SPSS

Dengan menggunakan uji Deskriptif, diperoleh mean, nilai minimum, nilai

maksimum, dari perbankan konvensional seperti tampak pada Tabel berikut :

Tabel 4. Mean dan Standar Deviasi Bank Konvensional

Rasio Keuangan Minimum Maksimum Mean

CAR (Capital

Adequency

Ratio)

2008 10.61 11.20 17.93

2009 14.32 18.88 16.43

2010 13.26 23.12 17.73

2011 14.07 20.82 16.59

PPAP

(Penyisihan

Penghapusan

Aktiva

Produktif)

2008 87.86 212.54 150.20

2009 134.33 141.01 146.14

2010 100.51 157.66 114.66

2011 136.99 167.31 109.32

ROA (Return

On Asset)

2008 1.73 4.16 2.94

2009 1.44 2.75 2.09

2010 1.43 3.27 2.35

2011 1.68 3.81 2.74

ROE (Return

On Equity)

2008 20.61 24.06 22.33

2009 10.26 19.32 14.79

2010 19.98 21.55 20.76

2011 20.34 23.86 22.10

19

BOPO (Beban

Operasional

terhadap

Pendapatan

Operasional)

2008 77.53 84.45 80.99

2009 84.06 86.93 85.49

2010 52.08 84.76 68.42

2011 37.92 65.07 51.49

NIM (Net

Interest

Margin)

2008 4.80 11.40 8.10

2009 4.07 12.18 8.12

2010 4.74 13.97 9.36

2011 4.55 12.96 8.75

LDR (Loan

To Deposit

Ratio)

2008 83.60 92.00 87.80

2009 75.99 84.92 80.45

2010 71.85 91.39 81.62

2011 85.01 85.10 85.05


Berdasarkan tabel 2 dan 3 dapat diketahui perbandingan mean rasio keuangan

perbankan syariah dan perbankan konvensional untuk masing-masing variabel

dijelaskan sebagai berikut :

4.2. Analisis Perbandingan Rasio Keuangan

a. Capital Adequacy Ratio (CAR)

Berdasarkan tabel diatas mean CAR bank syariah tahun 2008 sebesar 11,73%, tahun

2009 sebesar 11,74% dan pada tahun 2010 sebesar 11,93%, tahun 2011 sebesar

13.29%. Sedangkan CAR bank konvensional tahun 2008 sebesar 17,93%, tahun 2009

adalah sebesar 16,43%, tahun 2010 sebesar 17,73% dan tahun 2011 sebesar 16,59%.

Meskipun demikian bank konvensional masih memenuhi standar minimum CAR

yang telah ditentukan Bank Indonesia sebesar 8%.

20

b. Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP)

Berdasarkan tabel diatas mean PPAP pada perbankan syariah pada tahun 2008

sebesar 105,05%, tahun 2009 sebesar 106,90%, tahun 2010 sebesar 118,04% dan

pada tahun 2011 sebesar 104%. Sedangkan untuk PPAP perbankan konvensional

pada tahun 2008 sebesar 150,20% tahun 2009 sebesar 146,14%, tahun 2010 sebesar

114,66% dan pada tahun 2011 sebesar 109,32%. Hal ini menunjukkan penyisihan

penghapusan aktiva produktif pada perbankan syariah dan perbankan konvensional

telah memenuhi standar mminimum yaitu 95% yang telah ditetapkan oleh Bank

Indonesia.

c. Return On Asset (ROA)

Berdasarkan tabel diatas mean ROA perbankan syariah pada tahun 2008 sebesar

1,99% tahun 2009 sebesar 1,14%, tahun 2010 sebesar 1,36% dan pada tahun 2011

adalah sebesar 1,35%. Hanya pada tahun 2008 bank syariah memenuhi standar yang

ditetapkan Bank yaitu 1,5%. Sedangkan ROA pada perbanakan konvensional untuk

tahun 2008 sebesar 2,94%, tahun 2009 sebesar 2,09%, tahun 2010 sebesar 2,35% dan

tahun 2011 sebesar 2,74%. Hal ini berarti bank konvensional telah memenuhi standar

yang ditentukan Bank Indonesia.

d. Return On Equity (ROE)

Berdasarkan tabel diatas mean ROE perbankan syariah pada tahun 2008 sebesar

37,06% tahun 2009 sebesar 44,56%, tahun 2010 adalah sebesar 11,22% dan pada

tahun 2011 adalah sebesar 15,64%. Sedangkan ROE pada perbankan konvensional

pada tahun 2008 sebesar 22,33%, tahun 2009 sebesar 14,79%, tahun 2010 sebesar

20,76% dan tahun 2011 sebesar 22,10%. Hal ini menunjukan bahwa kinerja

21

manajemen bank syariah dan bank konvensional dalam mengolah modal tersedia

untuk menghasilkan laba setelah pajak masih diatas standar minimum yang

ditentukan Bank Indonesia yaitu 13%.

e. Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)

Berdasarkan tabel diatas mean BOPO perbankan syariah pada tahun 2008 sebesar

78,82%, 2009 sebesar 84,63%, tahun 2010 sebesar 81,17% dan tahun 2011 sebesar

80,98%, sedangkan BOPO pada perbankan konvensional pada tahun 2008 sebesar

80,99%, tahun 2009 adalah sebesar 85,49%, tahun 2010 adalah sebesar 68,42% dan

pada tahun 2011 sebesar 51,49%. Hal ini menunjukan bahwa bank syariah dan bank

konvensional masih cukup baik karena memiliki rasio BOPO dibawah standar yang

ditetapkan Bank Indonesia.

f. Net Interest Margin (NIM)

Berdasarkan table diatas mean NIM perbankan syariah pada tahun 2008 sebesar

7,07%, tahun 2009 sebesar 5,88%, tahun 2010 sebesar 5,90%, tahun 2011 sebesar

6,24% . Hal ini menunjukan bahwa mean perbankan syariah hanya pada tahun 2008

berada diatas standar NIM yang ditetapkan Bank Indonesia sebesar 7%. Namun pada

tahun 2009, 2010, dan 2011 mean perbankan syariah mengalami penurunan dibawah

standar Bank Indonesia. Sedangkan mean NIM perbankan konvensional pada tahun

2008 sebesar 8,10%, tahun 2009 sebesar 8,12%, tahun 2010 sebesar 9,36%, tahun

2011 sebesar 8,75%. Hal ini berarti bahwa NIM perbankan konvensional berada

diatas standar yang ditetapkan Bank Indonesia yaitu 7%.

22

g. Loan to Deposit Ratio (LDR)

Berdasarkan tabel diatas mean LDR perbankan syariah pada tahun 2008 sebesar

96,76%, tahun 2009 sebesar 84,44%, tahun 2010 sebesar 87,03% dan pada tahun

2011 sebesar 85,50%. Hal ini menunjukan bahwa hanya pada tahun 2009 bank

syariah memiliki LDR dibawah ketentuan Bank Indonesia, namun pada tahun 2008,

2010, dan 2011 bank syariah telah memenuhi LDR yang ditetapkan Bank Indonesia.

Sedangkan LDR pada perbankan konvensional pada tahun 2008 sebesar 87,80%,

tahun 2009 sebesar 80,45%, tahun 2010 sebesar 81,62% dan pada tahun 2011 sebesar

85,05%. Hal ini menunjukan bahwa NIM perbankan konvensional berada dibawah

standar yang ditetapkan Bank Indonesia yaitu 85% - 110%.

4.3. Pengujian Hipotesis

Untuk menguji hipotesis apakah terdapat perbedaan yang signifikan antara kinerja

keuangan perbankan syariah dengan perbankan konvensional jika dilihat dari rasio

CAMEL. Dengan menggunakan independent sample t-test, diperoleh rasio dari

perbankan syariah dan konvensional seperti tampak pada Tabel berikut :

Tabel 5. Hasil pengujian rasio keuangan bank syariah dan bank konvensional.

Ratio

Bank

Syariah

Bank

Konve

nsional

Statistical Test

Mean Mean

Levenes Test for

Equality of

Variance

t-test for Equality of

Mean Confidence

Interval = 95%

F Sig. T Sig.

2-tailed

CAR 12.17 17.80 17.400 0.001 2.894 0.024

PPAP 108.50 130.07 7.259 0.017 1.531 0.166

ROA 1.46 2.53 7.210 0.018 2.406 0.035

ROE 27.12 19.99 11.633 0.004 1.151 0.283

BOPO 73.25 71.60 0.251 0.624 0.186 0.855

23

NIM 6.27 8.58 109.737 0.000 1.450 0.186

LDR 88.46 83.73 0.000 0.992 1.352 0.198

Kinerja 94.29 91.43 0.587 0.458 0.722 0.044


a. Pengujian CAR (Capital Adequacy Ratio)

Berdasarkan table 4 terlihat bahwa F hitung untuk CAR dengan Equal variance

assumed (diasumsi kedua varians sama) adalah 17.40 dengan probabilitas 0.001. Oleh

karena probabilitas 0.001 < 0.05, maka dinyatakan bahwa kedua varians tidak sama.

Terlihat bahwa t hitung untuk CAR dengan Equal variance not assumed adalah

2.894, dengan probabilitas 0.024. Oleh karena 0.024 < 0.05, maka H1 diterima atau

dapat dikatakan bahwa jika dilihat dari rasio CAR maka kinerja perbankan syariah

dan kinerja perbankan konvensional terdapat perbedaan yang signifikan.

b. Pengujian PPAP (Non Performing Loan)

Berdasarkan table 4 terlihat bahwa F hitung untuk PPAP dengan Equal variance



Terlihat bahwa t hitung untuk PPAP dengan Equal variance not assumed adalah

1.531, dengan probabilitas 0.166. Oleh karena 0.166 > 0.05, maka H2 ditolak atau

dapat dikatakan bahwa jika dilihat dari rasio PPAP maka kinerja perbankan syariah

dan kinerja perbankan konvensional tidak terdapat perbedaan yang signifikan.

c. Pengujian ROA (Return On Asset)

Berdasarkan table 4 terlihat bahwa F hitung untuk ROA dengan Equal variance


24


Terlihat bahwa t hitung untuk ROA dengan Equal variance not assumed adalah

2.406, dengan probabilitas 0.035. Oleh karena 0.035 < 0.05, maka H3 diterima atau

dapat dikatakan bahwa jika dilihat dari rasio ROA maka kinerja perbankan syariah

dan kinerja perbankan konvensional terdapat perbedaan yang signifikan.

d. Pengujian ROE (Return On Equity)

Terlihat bahwa F hitung untuk ROE dengan Equal variance assumed (diasumsi kedua

varians sama) adalah 11.633 dengan probabilitas 0.004. Oleh karena probabilitas

0.004 < 0.05, maka dinyatakan bahwa kedua varians tidak sama. Terlihat bahwa t

hitung untuk ROE dengan Equal variance not assumed adalah 1.151, dengan

probabilitas 0.283. Oleh karena 0.283 > 0.05, maka H4 ditolak atau dapat dikatakan

bahwa jika dilihat dari rasio ROE maka kinerja perbankan syariah dan kinerja

perbankan konvensional tidak terdapat perbedaan yang signifikan.

e. Pengujian BOPO (Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional)

Berdasarkan table 4 terlihat bahwa F hitung untuk BOPO dengan Equal variance


karena probabilitas 0.642 > 0.05, maka dinyatakan bahwa kedua varians sama.

Terlihat bahwa t hitung untuk BOPO dengan Equal variance assumed adalah 0.186,

dengan probabilitas 0.855. Oleh karena 0.855 > 0.05, maka H5 ditolak atau dapat

dikatakan bahwa jika dilihat dari rasio BOPO maka kinerja perbankan syariah dan

kinerja perbankan konvensional tidak terdapat perbedaan yang signifikan.

25

f. Pengujian NIM (Net Interest Margin)

Berdasarkan table 4 terlihat bahwa F hitung untuk NIM dengan Equal variance

assumed (diasumsi kedua varians sama) adalah 109.737 dengan probabilitas 0.000.

Oleh karena probabilitas 0.000 < 0.05, maka dinyatakan bahwa kedua varians tidak

sama. Terlihat bahwa t hitung untuk NIM dengan Equal variance not assumed adalah

1.450, dengan probabilitas 0.186. Oleh karena 0.186 > 0.05, maka H6 ditolak atau

dapat dikatakan bahwa jika dilihat dari rasio NIM maka kinerja perbankan syariah

dan kinerja perbankan konvensional tidak terdapat perbedaan yang signifikan.

g. Pengujian LDR (Loan to Deposit Ratio)

Berdasarkan table 4 terlihat bahwa F hitung untuk LDR dengan Equal variance


karena probabilitas 0.225 > 0.05, maka dinyatakan bahwa kedua varians sama.

Terlihat bahwa t hitung untuk LDR dengan Equal variance assumed adalah 1.352,

dengan probabilitas 0.198. Oleh karena 0.198 > 0.05, maka H7 ditolak atau dapat

dikatakan bahwa jika dilihat dari rasio LDR maka kinerja perbankan syariah dan

kinerja perbankan konvensional tidak terdapat perbedaan yang signifikan.

4.3.1. Analisis Deskripsi kedua Sampel

Pada Tabel 4 dapat terlihat bahwa perbankan syariah mempunyai rata-rata (mean

Kinerja sebesar 94,29%, lebih besar dibanding dari mean Kinerja perbankan

konvensional yang sebesar 91,43%. Hal ini berarti bahwa selama tahun 2008 2011

secara keseluruhan perbankan konvesional memiliki kinerja tidak lebih baik

dibanding dengan perbankan syariah.

26

4.3.2. Pengujian Hipotesis Kinerja

Terlihat bahwa F hitung untuk Kinerja dengan Equal variance assumed (diasumsi

kedua varians sama) adalah 0.587 dengan probabilitas 0.458. Oleh karena probabilitas

0.458 > 0.05, maka dinyatakan bahwa kedua varians sama. Terlihat bahwa t hitung

untuk Kinerja dengan Equal variance assumed adalah 0.722, dengan probabilitas

0.044. Oleh karena 0.044 < 0.05, maka Ha diterima atau dapat dikatakan bahwa

kinerja perbankan syariah dan kinerja perbankan konvensional terdapat perbedaan

yang signifikan.

27

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

5.1. Simpulan

Berdasarkan pengolahan data dan hasil analisis data yang mengacu pada masalah dan

tujuan penelitian, maka dapat disimpulkan sebagai berikut :

1. Berdasarkan hasil uji statistic Independent Sample T-Test diperoleh bahwa secara

umum ada perbedaan signifikan antara kinerja keuangan perbankan syariah

dengan perbankan konvensional yang disebabkan oleh tingkat persentase yang

jauh berbeda antara rasio keuangan bank syariah dengan rasio keuangan bank

konvensional.

2. Penilaian kinerja keuangan secara umum menunjukkan bahwa kinerja perbankan

konvensional tidak lebih baik jika dibandingkan kinerja perbankan syariah

dimana rata-rata (mean) Kinerja Bank Konvensional (91,43%), lebih kecil

dibandingkan mean rasio Kinerja Bank Syariah (94,29%).

5.2. Saran

1. Bagi Perbankan Syariah

Secara umum, kinerja perbankan syariah lebih baik jika dibandingkan dengan

perbankan konvensional.

2. Bagi Perbankan Konvensional

Penelitian ini menyimpulkan bahwa kinerja perbankan konvesional secara umum

tidak lebih baik dibandingkan perbankan syariah. Oleh karena itu, perbankan

28

konvensional bisa mempertimbangkan untuk membuka atau menambah unit usaha

syariah.

3. Bagi peneliti yang akan datang

Karena penelitian ini hanya menggunakan tujuh rasio dalam mengukur kinerja

perbankan, maka sebaiknya peneliti yang akan datang menggunakan lebih banyak

rasio untuk mengukur kinerjanya, agar hasilnya lebih tergeneralisasi.

29

DAFTAR PUSTAKA

Abdullah, Faisal. 2005. Manajemen Perbankan, Cetakan Ketiga, UMM Press.

Malang.

Bank Indonesia. KEPDIR No. 31/141/KEP/DIR tangga 12 november 2008.

Bank Indonesia. PBI No. 9/I/PBI/2007 tentang Sistem Penilaian Bank Umum

Berdasarkan Prinsip Syariah.

Darsono. 2007. Manajemen Keuangan, Edisi Pertama, Cetakan Keenam. Ekonisia,

Yogyakarta.

Harahap, Sofyan Syafri. 2006. Analisis Kritis Laporan Keuangan. Edisi ke Lima.

Raja Grafindo Persada, Jakarta.

Kasmir. 2011. Manajemen Perbankan, Edisi Pertama. Raja Grafindo Persada,

Jakarta.

Kuswandi. 2006. Rasio-Rasio Keuangan. Elex Media Komputerindo. Jakarta.

Muhammad. 2005. Manajemen Dana Bank Syariah, Ekonosia Kampus UII,

Yogayakarta.

SyafeI Antonio, Muhammad. 2001. Bank Syariah, Gema Insani, Jakarta.

http://www.bi.go.id

http://www.btpn.com/

http://www.syariahmandiri.co.id/
http://www.bi.go.id/web/id/http://www.btpn.com/http://www.syariahmandiri.co.id/

ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN...

Documents

Transcript of ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN...